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2022初级会计职称答疑精华9节2022初级会计职称答疑精华9节 第1节根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：C解析：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。某企业购入商品一批，以银行承兑汇票支付，则签发该票据产生的手续费应计入（ ）A.销售费用B.财务费用C.管理费用D.应付票据答案：B解析：企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。甲公司成立于2022年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户，预留银行签章为甲公司财务专用章和授权代理人张某的个人名章。8月6日，甲公司从乙公司购进一批价值260万元的货物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P银行申请贷款，P银行审查符合贷款条件后向其发放贷款300万元。甲公司在Q银行开立的基本存款账户可以办理的业务是( )。 A.存入现金B.支取现金C.存入销货收入款项D.通过转账方式支付货款答案：A,B,C,D解析：基本存款账户用于企业日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取。某企业处置一台旧设备，原价为 23万元，已计提折旧 5万元。处置该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为 20万元，增值税税额为 2.6万元，发生的清理费用为 1.5万元，不考虑其他因素，该企业处置设备应确认的净收益为（）万元。A-2.9B0.5C20D2答案：B解析：借：固定资产清理 18累计折旧 5贷：固定资产 23借：银行存款 /应收账款 22.6贷：固定资产清理 20应交税费应交增值税（销项税额） 2.6借：固定资产清理 1.5贷：银行存款 1.5借：固定资产清理 0.5贷：资产处置损益 0.5下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：C解析：相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)贷：应付职工薪酬非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入(公允价值)应交税费应交增值税(销项税额)(公允价值×增值税税率)借：主营业务成本(账面价值)贷：库存商品(账面价值)（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2022年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.3万元。（2）购进办公设备，取得增值税专用发票注明税额3.2万元。（3）因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，该批零配件及其运费的进项税额均已于上月抵扣。（4）销售装修板材取得含税价款232万元，另收取包装费2.32万元。（5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2022年2月购入。甲公司属于2022年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：交通运输服务适用的增值税税率为9；上期留抵增值税税额为5.6万元；甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.232+2.32÷（1+13）×13B.232÷（1+13）×13C.232×13D.（232+2.32）÷（1+13）×13答案：D解析：销售装修板材时另收取的包装费属于价外费用（视为含税收入），应价税分离后并入销售额。（2022年）下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（）。A.支付职工的培训费B.发放职工工资C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿D.缴存职工基本养老保险费答案：C解析：选项A，支付职工的培训费分录如下：借：管理费用贷：银行存款选项BD，发放职工工资和缴存职工基本养老保险费的分录如下：借：应付职工薪酬贷：银行存款选项C，确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿分录如下：借：管理费用贷：应付职工薪酬选项C正确，应记入“应付职工薪酬”科目贷方。根据税收征收管理法律制度的规定，情节轻微、未构成犯罪的抗税行为，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。（）答案：对解析：2022年 10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200标准条，取得不含增值税销售额 20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11，定额税率为 0.005元 /支；每标准条 200支卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.20000×11200×200×0.0052400（元）B.20000×11200×200×0.00530000×11300×200×0.0056000（元）C.20000×1130000×115500（元）D.30000×11300×200×0.0053600（元）答案：A解析：（ 1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，应缴纳消费税；（ 2）甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，不缴纳消费税。2022初级会计职称答疑精华9节 第2节根据支付结算法律制度的规定，下列关于委托收款的表述错误的是（）。A.委托收款只能在同城使用B.委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称C.委托收款以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称D.委托收款以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称答案：A解析：发卡行应对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。会计法律制度指的是国家权力机关和行政机关制定的中华人民共和国会计法。（）答案：错解析：下列法律责任形式中，属于行政责任的是（ ）。A.吊销许可证B.管制、拘役C.剥夺政治权利D.驱逐出境答案：A解析：选项BCD：属于刑事责任，选项B属于主刑，选项CD属于附加刑。关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（ ）。A.预收账款属于企业的资产B.预收账款是企业的短期债务C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算答案：A,C解析：预收账款属于企业的负债，选项A错误；“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款金额和退回购货方多付账款金额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。下列情况，可以用红字记账的有（）。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数C.冲销错误记录D.冲销账簿中多记的金额答案：A,C,D解析：选项B，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内用红字登记负数余额。甲企业2022年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。A.房产税B.城市维护建设税C.城镇土地使用税D.进口应税物资在进口环节交纳消费税答案：D解析：房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税计入税金及附加；进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（ ）。A.年终加薪B.托儿补助费C.差旅费津贴D.误餐补助答案：A解析：本题考核个人所得税工资薪金所得的范围。下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期（月）分摊结转。（）。答案：对解析：所有者权益，是指企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业某一会计期间股东（投资者）拥有的净资产的总额。（）答案：错解析：所有者权益，是指企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额。2022初级会计职称答疑精华9节 第3节某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产品，A产品分离后需进一步加工后才能出售，相关业务如下： (1)2022年7月共发生联合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工100000元；制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元；制造费用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产品500千克，A产品的市场售价200元，单位税金和利润50元，副产品按照作价扣除法分摊联合成本。 (2)假定丁产品7月无月初在产品。根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。 (3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时，每小时的费用定额为：直接人工28元，制造费用135元。回收废品残料计价1200元。应由过失人赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(1)和(2)，A产品的成本计算正确的是（ ）。A.单位产品的材料成本625元B.单位产品的人工成本4625元C.单位产品的制造费用4125元D.单位产品总成本150元答案：A,D解析：见下表。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（ ）。A.劳动报酬B.服务期C.社会保险D.竞业限制答案：A,C解析：选项BD，属于可备条款。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。2022年12月甲公司发生如下业务： (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10万元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为6万元。 (2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元。增值税税额为130万元，款项尚未收到。 (3)10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批B商品的成本为280万元。20日丙公司发现该批商品质量有瑕疵，要求给予5的折让。甲公司开具了增值税专用发票(红字)。25日，甲公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。 (4)28日，收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该设备本月应计提折旧额为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(4)，下列各项中，甲公司12月份出租设备相关的会计处理正确的是（ ）。A.收到租金时： 借：银行存款 113 贷：其他业务收入 113B.计提折旧时： 借：其他业务成本 50 贷：累计折旧 50C.收到租金时： 借：银行存款 113 贷：其他业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 13D.计提折旧时： 借：管理费用 50 贷：累计折旧 50答案：B,C解析：甲公司12月份出租设备的会计处理为： 借：银行存款 113 贷：其他业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 13 借：其他业务成本 50 贷：累计折旧 50契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（）答案：对解析：下列各项中属于无形资产主要特征的有（ ）。A.不具有实物形态B.具有可辨认性C.非货币性长期资产D.能够为企业带来经济利益流入答案：A,B,C解析：无形资产具有三个主要特征：一是不具有实物形态；二是具有可辨认性；三是属于非货币性长期资产。选项D属于资产的确认条件。（2022年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于企业内部控制措施的有（）。A.运营分析控制B.财产保护控制C.授权审批控制D.绩效考评控制答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机构认为被审查的具体行政行为符合法定情形时，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。该法定情形有（ ）。A.适用依据错误的B.滥用职权的C.违反法定程序的D.主要事实不清，证据不足的答案：A,B,C,D解析：具体行政行为有下列情形之一的，税务行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的，选项ABCD正确。（2022年）用人单位与劳动者发生劳动争议，劳动者可以与用人单位协商，也可以请工会或者第三方共同与用人单位协商，达成和解协议。（ ）答案：对解析：下列各项中，关于行政事业单位取得资产成本的相关说法正确的有（）。A.自行加工或自行建造的资产，其成本包括该项资产至验收入库或交付使用前所发生的全部必要支出B.无偿调入的资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费等确定C.置换取得的资产，其成本按照换出资产的评估价值，加上支付的补价或减去收到的补价，加上为换入资产发生的其他相关支出确定D.外购的资产，其成本通常包括购买价款、相关税费(包括按规定可抵扣的增值税进项税额)，以及使得资产达到目前场所和状态或交付使用前所发生的归属于该项资产的其他费用答案：A,B,C解析：选项D错误，外购的资产，其成本通常包括购买价款、相关税费(不包括按规定可抵扣的增值税进项税额)，以及使得资产达到目前场所和状态或交付使用前所发生的归属于该项资产的其他费用。2022初级会计职称答疑精华9节 第4节会计期末结转本年利润的方法主要有（）。A.表结法B.账结法C.品种法D.分批法答案：A,B解析：选项C、D是产品成本计算的方法。（2022年）甲公司为居民企业，2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金万元、银行加息万元310，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元。（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计为2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（）万元。A.50B.25.2C.30D.25答案：D解析：业务招待费扣除限额 1=5000× 5 =25（万元），业务招待费扣除限额 2=50× 60%=30（万元），税前准予扣除的业务招待费为 25万元。甲企业为增值税一般纳税人，税率13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30 000元和6 152元，6月份发生以下经济业务： （1）5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90 000元，增值税税额是11 700元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为7 410元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。 （4）15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为11 440元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （5）6月份，甲企业领用材料的计划成本为84 000元。 根据资料（1）和（2），甲企业处理正确的是（）。 A.材料成本差异为节约9000B.材料成本差异为节约10000C.材料成本差异为超支9000D.材料成本差异为超支10000答案：A解析：借：原材料99 000（4 950×20） 贷：材料采购90 000 材料成本差异 9 000（2022年）企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）答案：错解析：企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，不确认为费用。与企业过去的履约活动相关的支出应计入合同履约成本。（）答案：错解析：与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。（2022年、2022年）下列各项中，关于原材料采用计划成本核算的会计处理表述中，正确的有（）。 A.入库原材料节约差异记入“材料成本差异”科目的借方B.发出原材料应分担的超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方C.材料的收入、发出及结存均按照计划成本计价D.发出材料应分担的差异，将计划成本调整为实际成本答案：B,C,D解析：“材料成本差异”入库时：借方、超支、正数；贷方、节约、负数。发出时，反方向。下列会计核算，符合会计信息质量的谨慎性要求的有（）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧B.设置秘密准备C.应收账款计提坏账准备D.对存货计提跌价准备答案：A,C,D解析：谨慎性的运用不允许企业设置秘密准备。（2022年）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有（ ）。A.个人出租不动产B.企业出售不动产C.企业转让国有土地使用权D.政府出让国有土地使用权答案：B,C解析：个人出租不动产，不涉及土地使用权的转移，不缴纳土地增值税，选项A错误；政府出让国有土地使用权，不在土地增值税征税之列，选项D错误。2022年1月1日，甲日报社与刘某达成口头协议，聘用刘某为临时校对员(非全日制用工)，工作时间为每天9点至12点，提前完成工作任务可以提前离开，工资为80元小时。因刘某表现优秀，经甲日报社人事部门多次与刘某协商后，双方达成口头协议，将刘某转为全日制正式校对员，劳动合同期限自2022年1月1日至2022年12月31日，月工资为5500元。因刘某并非新入职员工，人事部门未与其订立书面劳动合同。2022年8月15日，刘某未经编辑、值班主任及值班总编的同意，应记者个人要求，在值班总编已盖章签发的上栏稿件中加入新内容；次日，甲日报社以刘某严重违反本单位有关出版管理的规定为由，通知刘某解除劳动合同。2022年9月1日，刘某向所在市劳动争议仲裁委员会申请仲裁。如果刘某以甲日报社违法解除劳动合同为由向劳动争议仲裁委员会申请仲裁，仲裁时效期间届满日应为（ ）。A.2022年8月31日B.2022年2月16日C .2022年8月16日D.2022年8月16日答案：C解析： 劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，自当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。甲日报社于2022年8月15日的次日，即2022年8月16日通知刘某解除劳动合同。因此申请仲裁时效期间届满日为2022年8月16日。2022初级会计职称答疑精华9节 第5节（2022年）某企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生的有关经济业务如下： 要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 资料（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。 根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.2022年12月M非专利技术的摊销金额为5000元B.计提的摊销额应计入管理费用C.应自2022年1月起开始计提摊销D.应自2022年12月起开始计提摊销答案：A,B,D解析：从12月开始计提摊销，每月的摊销额300 000/5/125 000（元），因为该非专利技术属于行政管理部门使用，所以摊销额计入管理费用。 会计分录： 借：管理费用 5 000 贷：累计摊销 5 000 #各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。（）答案：对解析：（2022年）计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期（月）分摊结转。（）。答案：对解析：甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人。根据票据法律制度的规定，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是（ ）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司答案：A解析：甲公司为粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。 A.提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得 B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税 C.个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴 D.对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税答案：A,B,C解析：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。根据车船税法律制度的规定，下列车船中应当缴纳车船税的有（）。 A.半挂牵引车 B.货车 C.摩托车 D.游艇答案：A,B,C,D解析：车船税的征收范围包括车辆和船舶，车船税中的车辆是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的机动车辆。下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（ ）。A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况答案：A解析：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2022年7月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9；有形动产租赁适用的增值税税率为13。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。 A.2 000120÷（19）×9189.9万元 B.2 000×9180万元 C.（2 000120）÷（19）×9175.05万元 D.2 000÷（19）120×9175.94万元答案：A解析：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税2 000120÷（19）×9189.9（万元）。下列明细分类账格式选择正确的是（）。A.现金日记账、银行存款日记账、总分类账应使用订本账形式，各种明细分类账一般采用活页账形式B.三栏式明细分类账适用于收入、费用和利润分配明细账的核算C.数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户D.多栏式明细分类账适用于应收账款、应付账款等账户的明细分类核算答案：A,C解析：选项B，收入、成本、费用明细账一般采用多栏式账簿；选项D，应收账款、应付账款明细分类账一般采用三栏式账簿。2022初级会计职称答疑精华9节 第6节企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）答案：错解析：企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金核算的内容。下列各项中，应征收消费税的是（ ）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C解析：下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是()。A.监督职能B.预测经济前景职能C.核算职能D.参与经济决策职能答案：C解析：会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。根据个人所得税法律制度的规定，外籍个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的有（）。A.以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费B.按合理标准取得的境内、境外出差补贴C.取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的语言训练费、子女教育费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得答案：B,C,D解析：选项A：外籍个人以“非现金形式或者实报实销形式”取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。下列各项中，不影响利润表中“营业利润”项目的有（ ）。A.盘亏固定资产净损失B.计提固定资产减值准备C.发生的所得税费用D.出售无形资产的净损失答案：A,C解析：选项A，盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润；选项B，计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项D，出售无形资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润。（2022年）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（ ）答案：对解析：下列各项中，单位应用管理会计，应当遵循的原则包括（）。A.战略导向原则B.融合性原则C.适应性原则D.成本效益原则答案：A,B,C,D解析：单位应用管理会计，应当遵循以下原则：战略导向原则、融合性原则、适应性原则、成本效益原则。甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为10000元，增值税进项税额为1300元，未计提存货跌价准备，收回残料价值600元，应由责任人赔偿1000元。不考虑其他因素，甲公司应确认的材料毁损净损失为（ ）元。A.9000B.9400C.9700D.8400答案：C解析：相关会计分录如下： 批准处理前： 借：待处理财产损溢 11300 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 1300 批准处理后： 借：其他应收款 1000 原材料 600 管理费用 9700 贷：待处理财产损溢 11300根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据付款人的表述中正确的是（）。 A.支票的付款人是出票人B.商业承兑汇票的付款人是承兑人C.银行汇票的付款人是申请人D.银行承兑汇票的付款人是出票人答案：B解析：本题考核票据当事人。选项A，支票的出票人，为在银行开立支票存款账户的企业、其他组织和个人，支票的付款人是出票人的开户银行；选项C，银行汇票的付款人是出票银行；选项D，银行承兑汇票的付款人是承兑银行。2022初级会计职称答疑精华9节 第7节以下是某票据的背书栏，其中非转让背书的被背书人有（ ）。A.乙公司B.丙公司C.P银行D.丙公司开户银行答案：C,D解析：(1)选项AB：乙公司是甲公司所作转让背书的被背书人，丙公司是乙公司所作转让背书的被背书人；(2)选项CD：P银行是乙公司所作质押背书的被背书人，丙公司开户银行是丙公司所作委托收款背书的被背书人，质押背书和委托收款背书均属非转让背书。甲汽车专卖店购入小汽车 12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（ ）。A.将其中6辆销售给客户B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中1辆赠送给乙企业D.库存3辆尚未售出答案：B解析：（ 1）选项 AD：甲汽车专卖店购置但不自用，而是用于销售、待售，不需要缴纳车辆购置税；（ 2）选项 C：对乙企业而言，该车属于受赠并自用，乙企业（而非甲汽车专卖店）应当缴纳车辆购置税。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（ ）。A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资人答案：B解析：选项 B：一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。（2022年）对于变造、伪造会计凭证，下列说法正确的是（）。A.对单位罚款三千元以上五万元以下B.对个人罚款三千元以上五万元以下C.对单位罚款五千元以上五万元以下D.对个人罚款五千元以上十万元以下答案：B解析：（ ）要求企业对经济事项核算时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。A.及时性B.重要性C.谨慎性D.实质重于形式答案：C解析：谨慎性要求企业对经济事项核算时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收 益、低估负债或者费用。（2022年）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（ ）。A.李某将商户抵押B.乙公司受让国有土地使用权C.王某继承商铺D.甲商场出租摊位答案：B解析：土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。2022年4月10日，甲公司向乙公司签发了一张到期日为2022年4月30日的银行承兑汇票。根据规定，乙公司应当于（）前向承兑银行提示承兑。A.2022年4月30日B.2022年5月10日C.2022年10月30日D.2022年4月10日答案：A解析：定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。甲公司系增值税一般纳税人，购入原材料750公斤，收到的增值税专用发票注明价款4 500万元、增值税税额585万元；发生运输费用9万元并取得增值税专用发票，增值税率为9%；包装费3万元、途中保险费用2.7万元。原材料运达后，验收入库数量为748公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为（）万元。 A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.70答案：D解析：该批原材料的入账价值4 500932.74 514.7（万元）。下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：A,B,D解析：所有者权益变动表至少应当单独列示的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累计影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、其他权益工具、盈余公积、专项储备、其他综合收益、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。2022初级会计职称答疑精华9节 第8节（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述中，不正确的有（ ）。A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地的税务机关申报纳税B.销售采矿权，应当向矿产所在地的税务机关申报纳税C.销售设计服务，应当向设计服务发生地的税务机关申报纳税D.销售广告服务，应当向机构所在地的税务机关申报纳税答案：A,B,C解析：下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方答案：B,D解析：选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。关于企业设置账簿的说法不正确的是（）。A.企业应当依法建账 B.企业可以设置总账、明细账、日记账等C.实施会计电算化的单位，其会计账簿的设立也要符合国家统一会计制度的规定 D.企业可以依据自己的业务特点另行设置一套账簿答案：D解析：根据规定，任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有（）。A.所有记账凭证都必须附有原始凭证B.记账凭证应连续编号C.填制记账凭证时若发现错误，应当重新填制D.记账凭证要内容完整，书写清楚和规范答案：B,C,D解析：除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新选项A错误。甲公司购入一栋大楼作为办公用房，已办理完所有权转