2022初级会计职称答疑精华5辑.docx

2022初级会计职称答疑精华5辑2022初级会计职称答疑精华5辑 第1辑企业接受现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目。（ ）答案：对解析： 某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10和5计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（ ）万元。A.5775B.64125C.6525D.7125 答案：C解析：该公司年末未分配利润余额=75+750×(1-10-5)-60=6525(万元)。行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的行政诉讼案件可以调解。（ ）答案：对解析：根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售底商（建筑物底层商铺）C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权答案：B解析：（ 1）选项 A：属于“现代服务租赁服务”（不动产经营租赁）；（ 2）选项 CD：属于“销售无形资产”。甲公司于2022年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票，在支票提示付款期限内，李某向P银行提示付款，P银行工作人员发现甲公司存款账户余额为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2.下列日期中，在该支票提示付款期限内的是（）。 A.2022年1月10日B.2022年12月12日C.2022年12月19日D.2022年2月10日答案：B,C解析：支票的提示付款期限自出票日起10日，提示付款期限为12月10日至12月19日。2022初级会计职称答疑精华5辑 第2辑甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.增值税180万元B.消费税38万元C.资源税12万元D.城市维护建设税和教育费附加23万元答案：B,C,D解析：企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）答案：错解析：企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的答案：A,B,C,D解析：下列各项中，属于会计专业职务的有（）A.总会计师B.高级会计师C.注册会计师D.助理会计师答案：B,D解析：会计人员职称层级分为初级、中级、副高级和正高级。初级、中级、副高级和正高级职称名称依次为助理会计师、会计师、高级会计师和正高级会计师。甲、乙公司因技术转让合同的履行产生纠纷，甲公司向某法院提起诉讼，法院受理了该案件。已知该案件涉及商业秘密，下列关于该案件是否公开审理的表述中，正确的是（ ）。A.该案件应当公开审理B.该案件不应当公开审理C.由法院决定是否公开审理D.当事人申请不公开审理的，可以不公开审理答案：D解析：2022初级会计职称答疑精华5辑 第3辑下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。A.飞机行程单B.收款方开具的收据C.购货发票D.银行结算单据答案：A,B,C,D解析：（2022）甲公司为一家培训公司，2022年12月1日，甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限3个月，截至12月31日，劳务履约进度不能合理确定，已实际发生劳务40万，预计仅收回20万，下列处理正确的有（）。 A.银行存款借记20万B.主营业务成本借记40万C.主营业务收入贷记20万D.劳务成本借记20万答案：B,C解析：劳务结果不能可靠计量的跨期劳务，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，以实际发生的成本确认劳务成本，按预计能够得到部分补偿的劳务成本的金额确认劳务收入。居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）答案：错解析：居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。（2022年）甲有限责任公司注册资本为1 000 000元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为200 000元，增值税进项税额为26 000元（由投资方支付税款并提供增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本20%的份额。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产 226 000贷：实收资本 200 000资本公积26 000B.借：固定资产 200 000应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：实收资本 200 000资本公积26 000C.借：固定资产 200 000应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：实收资本 226 000D.借：固定资产 226 000贷：实收资本 226 000答案：B解析：借：固定资产 200 000（固定资产价值）应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：实收资本 （1 000 000×20%）200 000资本公积（倒挤）26 000（2022）下列各项中，应计入产品成本的支出有（ ）。A.直接材料B.直接燃料C.直接动力D.生产车间管理人员的福利支出答案：A,B,C,D解析：2022初级会计职称答疑精华5辑 第4辑某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。2×19年12月初甲在产品成本中的直接人工费用为48 000元，本月发生直接人工费用100 000元；本月甲完工产品680件，月末在产品640件，其平均完工程度为50。假定不考虑其他因素，2×19年12月份甲完工产品应分配的直接人工费用为（ ）元。A.64 000B.100 640C.76 242D.68 000答案：B解析：首先计算单位产品直接人工费用=(48 000+100 000)÷(680+640×50)=148(元件)，完工产品的直接人工费用=148×680=100 640(元)。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。2022年12月甲公司发生如下业务： (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10万元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为6万元。 (2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元。增值税税额为130万元，款项尚未收到。 (3)10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批B商品的成本为280万元。20日丙公司发现该批商品质量有瑕疵，要求给予5的折让。甲公司开具了增值税专用发票(红字)。25日，甲公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。 (4)28日，收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该设备本月应计提折旧额为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)，下列各项中，甲公司发出委托代销商品时会计处理结果表述正确的是（ ）。A.“应交税费”科目贷方登记130万元B.“库存商品”科目贷方登记1200万元C.“主营业务成本”科目借方登记1200万元D.“发出商品”科目借方登记1200万元答案：B,D解析：甲公司发出委托代销商品时的会计处理为： 借：发出商品 1200 贷：库存商品 1200下列各项中，属于反映企业财务状况的财务报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：A解析：利润表反映的是经营成果；现金流量表反映的是现金和现金等价物的流入和流出；所有者权益变动表反映的是所有者权益各组成部分当期增减变动情况。当事人不服第一审民事判决的，有权在判决书送达之日起10日内向上一级法院提起上诉。（）答案：错解析：当事人不服第一审民事判决的，有权在判决书送达之日起“15日内”向上一级法院提起上诉。某增值税一般纳税人销售商品一批，取得货物增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，适用的增值税税率为 13%，为购买方代垫运费 4 万元，款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.230B.204C.226D.200答案：A解析：该增值税一般纳税人应确认的应收账款=200×（1+13%）+4=230（万元）。2022初级会计职称答疑精华5辑 第5辑甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。 2022年 12月有关经营情况如下：（ 1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额 636000元，为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为 2650元。（2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额 28620元。（ 3）酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额 10464元。（ 4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额 109000元。（ 5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额 180800元，另收取包装费 1130元。（ 6）购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额 7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价 29430元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额 4940元。（ 7）上期留抵税额 3200元。已知：生活服务增值税税率为 6%，销售货物增值税税率为 13%，农产品扣除率为 9%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲酒店当月取得的下列销售额中，应该按照“现代服务”税目计算增值税的是（ ）。A.车辆停放服务取得的销售额10464元B.美容美发服务取得的销售额28620元C.餐饮住宿服务取得的销售额636000元D.广告位出租取得的销售额109000元答案：A,D解析：选项 BC：按照“生活服务”税目计算增值税。某公司(增值税一般纳税人)购入原材料100吨，取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额3.9万元；发生不含税包装费1万元，不含税保险费1万元。入库时验收为995吨，缺失部分为运输途中合理损耗。则该批原材料入账的单位成本为（ ）元。A.3200B.372864C.3710D.321608答案：D解析：原材料入账的单位成本=总成本入库原材料的实际数量=(300000+10000+10000)995=321608(元)。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据签章当事人的表述中，正确的有（ ）。A.票据出票时，由出票人签章B.票据背书转让时，由被背书人签章C.票据承兑时，由承兑人签章D.票据保证时，由保证人签章答案：A,C,D解析：选项 B：背书转让时，由“背书人”签章。（2022年）集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税。（ ）答案：错解析：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。企业接受投资者投资，投资者超额缴入的资本应该计入资本公积。（）答案：对解析：企业接受投资者投资，投资者超额缴入的资本应该计入资本公积股本溢价。