22年税务师经典例题8卷.docx

22年税务师经典例题8卷22年税务师经典例题8卷 第1卷（2022年)1950年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有（ )。A.契税B.遗产税C.房产税D.薪给报酬所得税E.印花税答案：B,D解析：限于当时实际情况，1950年颁布的全国税政实施要则中设置的薪给报酬所得税和遗产税并没有实际征收。某油田企业（增值税一般纳税人）2022年1月发生如下业务： （1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。 （2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。 （3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。 （4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.96万元。 已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。 要求：根据上述材料，回答下列问题： 业务（1）应纳资源税（ ）万元。 A.240 B.336 C.360 D.324答案：D解析：业务1应纳资源税=3000×（1.5-0.5）×8%3000×0.5×8%×（1-30%）=324（万元）下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5的部分，可在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除答案：D解析：选项A，个人独资企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5。(2022年)2022年2月中国公民赵某买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元；11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元；12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。赵某2022年以上收入应缴纳个人所得税()元。A.977B.940C.697D.437答案：A解析：应缴纳个人所得税（10000×8.310000×8800÷2415）×20%2700×20%977（元）关于定金，下列说法中正确的是（）。A.定金合同在签订时生效 B.定金合同应采取书面形式 C.定金数额不得超过主合同标的额的10 D.第三人过错导致合同不能够履行的不适用定金罚则答案：B解析： 本题考核定金。定金合同在实际交付定金之日起生效。所以选项A错误。当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的20。所以选项C错误。因合同关系以外第三人的过错，致使主合同不能够履行的，适用定金罚则。所以选项D错误。企业拟进行一项投资组合，已知 A、B、C 三者的投资比重分别为 0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为 20、10、5，则该项投资组合的投资收益率为（ ）。A.10%B.9%C.8.66%D.7%答案：A解析：投资组合收益率的期望值20%×0.310%×0.5（-5%）×0.210%根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有()。A、高校学生食堂为师生提供餐饮服务B、境外单位在境外为境内单位提供仓储服务C、境内单位提供的垃圾处置劳务D、甲地的建筑企业在乙地提供建统劳务E、单位将不动产无偿赠送给希望小学答案：A,B,C解析：对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税；对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税。根据公司法律制度，下列有关股份有限公司监事会组成的表述中，符合规定的是（ ）。A.监事会成员必须全部由股东大会选举产生B.监事会成员中必须有职工代表C.未担任公司行政管理职务的公司财务负责人可以兼任监事D.监事会成员任期为3年，不得连选连任答案：B解析：本题考核股份有限公司的组织机构。根据规定，股份有限公司的监事会由股东代表和适当比例的公司职工代表组成，监事会中的职工代表由职工代表大会选举产生。所以选项A错误。董事、监事、高级管理人员不得兼任公司的监事。所以选项C错误。监事的任期每届为3年，连选可以连任。所以选项D错误。22年税务师经典例题8卷 第2卷2022年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为（）。 A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理D.移送其他税务机关答案：C解析：必须缴纳税款，同时缴纳罚款和滞纳金，或者提供担保才可以提起行政服务申请，没有交罚款和滞纳金，税务机关不予受理。（）是基于对电子签名认证证书或者电子签名的信赖从事有关活动的人。A.电子签名人B.电子签名依赖方C.消费者D.电子认证服务提供者答案：B解析：本题考核电子签名。电子签名依赖方，是指基于对电子签名认证证书或者电子签名的信赖从事有关活动的人。下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（ ）。A.生产过程中所使用的包装材料B.随同产品出售不单独计价的包装物C.出租或出借给购货方使用的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物答案：A解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A 不属于周转材料核算范围。某外资重型机械生产企业，2022年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出93万元，两台设备的成本80万元。两台设备市场售价为100万元（不含税价）。计算上述业务应调整的应纳税所得额。答案：B解析：（1）捐赠设备视同销售处理：视同销售收入应调增应纳税所得额100（万元）（计提广告费和招待费基数）视同销售成本应调减应纳税所得额80（万元）（2）公益性捐赠的处理：公益性捐赠的扣除限额400×12%48（万元）税法允许扣除的实物捐赠支出100100×13%113（万元）48万元<113万元，税前可扣除捐赠支出48万元合计调增应纳税所得（10080）934865（万元）可以结转以后年度扣除的捐赠支出1134865（万元）下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。A.占用园地建设建筑物.构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税范围B.集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C.占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围D.飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围答案：D解析：选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用税；选项B，耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地；选项C，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。（2022年）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元吨，2022年6月生产经营业务如下（题中涉及原油均为同类同质原油）（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。 （2）5月份采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分3个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元，6月按照合同约定收到本月应收款项并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.52万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，取得10%的股份，开采原油过程中修井用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨送非独立炼油部门加工生产成品油。 （4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。 原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨1388升，消费税税率1.52元升，本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额，根据上述资料回签下列问题：（1）关于上述业务税务处理，下列说法中正确的有（）。 A.将原油移送用于生产加工成品油不征增值税B.将原油移送用于生产加工成品油不征资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.将开采的原油对外投资应征增值税和资源税E.销售汽油征收增值税不征收资源税答案：A,C,D,E解析：（1）成品油不征收资源税，将原油移送用于生产成品油，在移送环节征收资源税。其他选项均正确。下列关于边际贡献的公式的表述中，错误的是（）。 A.边际贡献销售收入×（1边际贡献率）B.边际贡献单位边际贡献×销售数量C.边际贡献销售收入×（1变动成本率）D.边际贡献固定成本息税前利润答案：A解析：边际贡献销售收入变动成本 销售收入×（1变动成本率）固定成本息税前利润销售收入×边际贡献率单位边际贡献×销售数量下列关于税务行政处罚的说法中，正确的是()。A.税务机关对公民作出500元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到要求后10日内举行听证C.对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证D.税务机关依当事人申请举行听证的，应当在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人答案：D解析：本题考核税收违法行为及其处罚规定。税务机关对公民作出2000元以上罚款或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的，当事人有权要求听证。所以选项A错误。税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额的罚款案件，其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。所以选项C错误。当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人。所以选项C错误，选项D正确。22年税务师经典例题8卷 第3卷我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%。2022年境内产品销售收入4000万元,销售成本2000元缴纳税金及附加20万元销售表用700万元其中广告费620万元管理费用500万财务费用80万元取得境外分支机构税后经营所得9万元分支机构所在国企业所得税税率为20%该分支机构享受了该国减半征收所得税的优恵。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)该企业2022年来源于境内的应纳税所得额是()万元A.700B.720C.725D.680答案：B解析：广告费税前扣除限额=4000*15%=600万元实际发生620万元纳稅调增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-80+20=720万元)下列业务的会计核算中，通过“应交税费应交增值税（进项税额）”科目核算的有（ ）。A.一般纳税人外购货物用于集体福利B.一般纳税人外购货物用于免征增值税项目C.一般纳税人外购货物用于股东分配D.一般纳税人外购货物用于对外无偿捐赠E.一般纳税人外购货物用于交际应酬答案：C,D解析：一般纳税人外购货物用于免征增值税项目、集体福利或个人消费（含交际应酬）的，不得在当期销项税额中抵扣对应的进项税额。纳税人支付或负担的增值税不通过“应交税费应交增值税（进项税额）”科目核算。税务师代理记账业务时，以下做法正确的有（）。A.甲个体工商户，由于经营规模较小，所以请税务师代为填制和取得原始凭证B.乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的税务师商量，由税务师代理三个月现金日记账和银行存款日记账的记录，业主每月多支付代理费500元C.税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，税务师于是指导企业出纳将两项内容补齐D.税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了2022年6月5日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在2022年6月30日才进行了会计核算E.税务师代理戊个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费取得的发票是产品销售统一发票，税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开答案：D,E解析：选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或取得有效的原始凭证；选项B，现金日记账和银行存款日记账这两个账簿应当由纳税单位的出纳人员登记，税务师不能代理；选项C，发票应当一次填开，不得分次填开，此类发票，应当退回，重新开具；选项D，当月记账，符合会计核算的要求；选项E，代销劳务应当按服务业代理业计征增值税，不得使用销售货物的增值税发票，所以税务师的判断是正确的。某市文化广电新闻出版局对本市出版印刷业进行检查。在检查过程中，该局认为市印刷厂的职工王某未经批准，擅自从事出版物印刷业务。2022年3月1日，市文化广电新闻出版局依法举行听证。2022 年3月6日,市文化广电新闻出版局作出行政处罚决定书，认为王某未经批准，擅自从事出版物印刷业务，对王某作出没收出版物，并处罚款30000元的行政处罚。王某对该处罚决定书不服，向该市人民政府申请行政复议。2022年5月22日，市人民政府经过审查，依法作出行政复议决定书，撤销之前作出的行政处罚决定书，并责令被申请人在60日内重新作出具体行政行为。根据行政处罚法，下列关于行政处罚决定程序的说法中，正确的有( )。A.当事人可以委托1至2人代理参加听证B.行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证C.当事人有权申辩，但无权质证D.当事人的听证申请必须以书面的形式提出E.当事人有权申请不公开进行听证答案：A,E解析：选项B:行政处罚法并未对行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证作出规定;选项C:在听证程序中，当事人有权对调查人员提出的违法事实和证据进行申辩和质证，双方也可以进行辩论;选项D:行政处罚法中未设定当事人申请听证的形式。依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.企业未投入使用的设备，可以计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧E.与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧答案：C,D,E解析：选项A，企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B，以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。下列有关税务发票管理说法正确的有（）。A.发票是否合法有效是税务师进行发票审核的最核心内容B.自2022年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人C.因工作太忙造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，允许抵扣其进项税额或用于出口退税D.当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼E.一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税，已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出答案：A,B,D,E解析：选项C，不允许抵扣其进项税额或用于出口退税。纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，下列关于放弃免税权处理的说法，正确的有（ ）。A.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的当月起36个月内不得再申请免税B.纳税人提出放弃免税权的，应当由主管税务机关批准C.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税D.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权E.纳税人放弃免税权后，其免税期间外购的货物，一律不得抵扣进项税额答案：C,E解析：选项A：纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得再申请免税；选项B：应当报主管税务机关备案；选项D：纳税人不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 其他（2022年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。实木地板消费税税率5%。根据上述资料，回答下列问题：业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（）万元。A.2.97B.3.00C.1.20D.1.17答案：C解析：业务（2）中，甲厂应缴纳消费税60×5%120×5%×30%1.2（万元）22年税务师经典例题8卷 第4卷将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的是（ ）。A.计提的无形资产摊销额B.经营性应收项目的增加C.经营性应付项目的增加D.投资损失答案：B解析：选项AD，计提的无形资产摊销额，投资损失会使得净利润减少，但没有现金流量流出，所以在将净利润调节为经营活动的现金流量时，应调整加回来；选项C，经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致销售成本增加，净利润减少，但尚未流出现金流量，所以在将净利润调节为经营活动的现金流量时，应调整加回来。新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2022年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2022年3月新华公司发生如下外币相关业务：（1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2022年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。（4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。本期购入交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额为（）万元人民币。A.129B.125.6C.130.6D.127.6答案：D解析：交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额=5×20×6.42-4×20×6.43=127.6（万元人民币）。2022年3月居民李某，取得非任职的上市公司独立董事费用20000元，下列关于李某预扣预缴个人所得税的说法正确的有（ ）。A.应按照“工资薪金所得”预扣预缴个人所得税B.应按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税C.工资薪金预扣预缴适用3%45%综合所得税率表D.劳务报酬所得适用20%40%个人劳务报酬所得预扣预缴税率表E.应预扣预缴个人所得税3200元答案：B,D,E解析：非任职上市公司独立董事费收入应按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税，李某应预扣预缴个人所得税20000×（120%）×20%3200（元）。下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有()。A.“应交税费一应交增值税(转出未交增值税)”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额B.“应交税费一应交增值税(减免税款)”记录企业按照规定准予减免的增值税额C.“应交税费一应交增值税(已交税金)”记录企业当月已缴纳的增值税额D.“应交税费一应交增值税(应交税费一 预交增值税)”核算企业转让不动产,提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务。采用预售款方式销售自行开发的房地产项目等以及其他按规定应缴纳的增值税额E.“应交税费一未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税答案：A,B,C,D解析：选项E,“应交税费-未交增值税”期末借方余额为多交增值税，贷方余额为未缴增值税。甲公司2022 年8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。2022 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 2022 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（ ）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33答案：B解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2022 年改良后的生产线折旧金额=480×5/15×2/12=26.67（万元）。下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同E.商标专用权转让合同答案：A,B,D,E解析：我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共 5 项产权的转移书据。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。(二)长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2022年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2022 年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2022年度发生于暂时性差异相关的交易或事项如下:1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。2.2022年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。3.2月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后,预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。4.2022年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计人当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2022年度不存在其他会计与税法的差异。根据_上述资料,回答下列问题: 长江公司2022年度应交企业所得税为()万 元。A.425B.465C.615D.390答案：A解析：事项1形成应纳税暂时性差异额=:460-300=160万元)，应确认递延所得税负债=160x25%=40(万元);,事项2形成可抵扣暂时性差异额150万元，确认递延所得税资产=150 x 25%=37.50(万元);事项3账面价值为2250万元，计税基础=3000- 900=2100(万元)，形成应纳税暂时性差异150万元，确认递延所得税负债(对应其他综合收益)=150 x 25%=37.50(万元);事项4:固定资产减值额=900- (750- 60)=210(万元)形成可抵扣暂时性差异210万元，确认递延所得税资产210 x 25%=52.50(万元)。则:长江公司2022年度应交企业所得税1500- (460- 300)+ 150+210 x 25%=425(万元)。下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有（ ）。A.一年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用证保证金存款D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项E.银行汇票存款答案：B,C,D,E解析：一年期以上的定期存款，属于“银行存款”科目核算的范围，选项A 错误。22年税务师经典例题8卷 第5卷下列有关电子合同的表述正确的有（ ）。A.电子合同对行为能力没有具体要求B.电子合同是一种民事法律行为C.电子合同的交易主体可以是自然人和法人及其相关组织D.合同订立方式电子化E.合同中的意思表示电子化答案：B,C,D,E解析：本题考核电子合同的概念和特征。当事人订立电子合同依法应当具有相应的民事行为能力。由于电子商务合同订立时，合同当事人不是面对面的签订，因此法律推定电子商务合同的当事人具有相应的民事行为能力，但是，有相反证据足以推翻的除外。甲企业2022年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2022年发生下列业务：（1）3月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。（2）6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。（3）9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。（4）11月份接受乙企业委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。（注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。）根据上述资料，回答下列问题：2022年甲企业共计应缴纳房产税（ ）万元。A.39.12B.40.08C.36.36D.39.24答案：A解析：（1）甲企业厂房应缴纳的房产税=（2500-400）×（1-20%）×1.2%+400×（1-20%）×1.2%×9/12+5×3×12%=24.84（万元）；（2）甲企业办公楼应缴纳的房产税=1400×（1-20%）×1.2%=13.44（万元）；（3）企业办的学校，免征房产税；（4）甲企业委托建造的仓库应缴纳的房产税=50×（1-20%）×1.2%×9/12=0.36（万元）；（5）甲企业购买新建的商品房应缴纳的房产税=100×（1-20%）×1.2%×6/12=0.48（万元）；（6）2022年甲企业共计应缴纳房产税=24.84+13.44+0.36+0.48=39.12（万元）。 其他根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的（ ）。A.成本价B.最低价C.最高价D.平均价答案：D解析：纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。 其他根据行政复议法行政复议法实施条例税务行政复议规则规定，下列关于税务行政复议审查的说法中，不正确的是（）。A.税务行政复议审查既涉及合法性审查，也涉及适当性审查B.税务行政复议审查既涉及事实审，也涉及法律审C.税务行政复议审查的依据包括税收法律、法规及规章，不包括其他税收规范性文件D.重大、疑难税务行政案件的复议审查，可以由税务行政复议机关成立的行政复议委员会讨论、研究，并提出处理建议答案：C解析：选项C：税务行政复议机关判断税务具体行政行为合法性和适当性的标准就是复议审查的依据，包括税收法律、税收法规、税收规章和合法有效的其他税收规范性文件。下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（）。A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息所得E.非居民企业转让境外房产取得的所得答案：A,B,D解析：可予抵免境外所得税税额的范围：居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免；非居民企业在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外，但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。（2022年）下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（）。A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室答案：A解析：选项B，对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项C，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征收范围。下列关于税务行政处罚的说法中，正确的是（）。 A.税务机关对公民作出500元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到要求后10日内举行听证C.对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证D.税务机关依当事人申请举行听证的，应当在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人答案：D解析：本题考核税收违法行为及其处罚规定。税务机关对公民作出2000元以上罚款或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的，当事人有权要求听证。所以选项A错误。税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额的罚款案件，其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。所以选项C错误。当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人。所以选项C错误，选项D正确。（2022年）根据行政强制法规定，下列关于实施冻结存款、汇款强制措施的说法中，错误的是（ ）。A.已被其他国家机关依法冻结的，可以重复冻结B.冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当C.依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当向当事人交付冻结决定书D.冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，不得委托其他行政机关或组织实施答案：A解析：已被其他国家机关依法冻结的，不得重复冻结，故A选项错误。冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当，B选项正确。依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当在3日内向当事人交付冻结决定书，C选项正确。冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，不得委托给其他行政机关或者组织，D选项正确。本题要求选择错误表述，A选项符合题意。22年税务师经典例题8卷 第6卷某企业2022年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2022年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税（）万元。 A.0B.6.6C.8D.8.2答案：C解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税（3343）×20%8（万元）。宏达房地产开发企业为增值税一般纳税人，2022年开发一项中端住宅项目，实际发生土地征用及拆迁补偿费3000万元，前期工程费600万元，其中包括“三通一平”支出100万元；建筑安装工程费2000万元，其中包含未在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称的金额500万元；基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用共计400万元。则根据上述资料，宏达公司应该确认的房地产开发成本为（ ）万元。A.5100B.5600C.5500D.6000答案：C解析：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目。开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。宏达公司应该确认的房地产开发成本300060020005004005500（万元）下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。A:以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备，并收到补价20万元B:以账面价值为200万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为260万元的存货，并支付补价60万元C:以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为220万元的专利权，并收到补价100万元D:以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值为400万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40万元E:以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋，并支付补价50万元答案：A,D,E解析：B选项，持有至到期投资属于货币性资产;C选项，补价占整个资产交换金额的比例=100÷320=31.25%，大于25%，因此不属于非货币性资产交换。某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2022年2月发生以下业务：（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾兑68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。（2）用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤