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21年中级会计职称历年真题和解答7卷21年中级会计职称历年真题和解答7卷 第1卷2022年12月14日甲与乙签订一份借款合同，约定借期为一年。后借款期限届满甲未归还借款，乙也未向甲催讨借款。如果20年时效届满后，由于特殊情况可以依法延长。下列有关诉讼时效延长的说法，符合规定的是（）。A.乙可以自主决定延长诉讼时效B.乙经甲同意后可以延长诉讼时效C.乙经甲同意并经人民法院同意后可以延长诉讼时效D.只有人民法院才能决定延长诉讼时效答案：D解析：诉讼时效期间的延长只有人民法院才能决定予以延长；当事人不能自行决定延长诉讼时效。甲公司系增值税一般纳税人，2022年3月2日购买W商品1 000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95 000元，增值税税额为12 350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15答案：A解析：购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库W商品的单位成本=95 000/950=100（元/千克）。（2022年）根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人未按期足额缴纳出资的法律后果的下列表述中，正确的有（ ）。A.普通合伙人应当承担连带出资责任B.该有限合伙人应当承担补缴义务C.其他有限合伙人应当承担连带出资责任D.该有限合伙人应当对其他合伙人承担违约责任答案：B,D解析：（ 1 ）有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足额缴纳出资；未按期足额缴纳的，应当承担“补缴”义务，并对其他合伙人承担“违约责任”。（ 2 ）区别于公司，合伙企业不实行“注册资本”制度，不存在其他合伙人负连带出资责任的问题。甲公司按照法律规定向有关主管机关提供了财务会计报告，但是甲公司的财务报告中存在虚假记载，那么主管机关可以对甲公司的直接负责的主管人员，处以（）的罚款。A.1万元以上10万元以下B.2万元以上20万元以下C.3万元以上30万元以下D.5万元以上50万元以下答案：C解析：根据规定，公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3万元以上30万元以下的罚款。某公司股票的当前市场价格为10元/股，今年发放的现金股利为0.2元/股（即D0=0.2），预计未来每年股利增长率为5%，则该股票的内部收益率为（）。A.7.1%B.7%C.5%D.2%答案：A解析：知识点:第6章第4节。股票的内部收益率，是使得股票未来现金流量贴现值等于目前的购买价格时的贴现率。股票的内部收益率=D1/P0+g=0.2×（1+5%）/10+5%=7.1%。关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物、土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物、土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付第一笔租金的日期答案：A,B,C解析：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物、土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，选项D不正确。21年中级会计职称历年真题和解答7卷 第2卷（2022年)与股票筹资相比，下列各项中，属于债务筹资缺点的是（)。A.财务风险较大B.资本成本较高C.稀释股东控制权D.筹资灵活性小答案：A解析：债务筹资的缺点：（1）不能形成企业稳定的资本基础；（2）财务风险较大；（3）筹资数额有限。债务筹资的优点：（1）筹资速度快；（2）筹资弹性较大；（3）资本成本负担较轻；（4）可以利用财务杠杆；（5）稳定公司的控制权。为设立A股份有限公司，发起人张某以自己的名义与乙公司签订厂房租赁合同，未支付价款。A公司成立后，已经使用该厂房存放货物，乙公司可以向张某或A公司主张合同权利。（）答案：对解析：发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，合同相对人请求该发起人承担合同责任的，人民法院应予支持。公司成立后对前款规定的合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持。（2022年)企业为了优化资本结构而筹集资金，这种筹资的动机是（)。A.支付性筹资动机B.创立性筹资动机C.调整性筹资动机D.扩张性筹资动机答案：C解析：调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。所以，选项C正确。（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是（）。A.将购进的货物用于个人消费B.将购进的货物分配给投资者C.将购进的货物用于生产经营D.将购进的货物用于集体福利答案：B解析：本题考核视同销售。选项AD：将购进的货物用于个人消费、集体福利的，不视同销售。选项B：将购进的货物分配给投资者属于视同销售。选项C：将购进的货物用于生产经营，不视同销售。合并集团编制合并财务报表时，需遵循的原则有（）。 A.以个别财务报表为基础编制B.一体性原则C.便捷性原则D.重要性原则答案：A,B,D解析：选项C，不是编制合并财务报表时应遵循的原则。合并财务报表的编制除应遵循财务报表编制的一般原则和要求，如真实可靠、内容完整之外，还应遵循以下原则和要求：以个别财务报表为基础编制；一体性原则；重要性原则。下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入答案：A,B,C,D解析：根据资产组的概念，资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，因此选项AD正确；资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，因此选项BC正确。21年中级会计职称历年真题和解答7卷 第3卷根据公司法律制度的规定，下列关于分公司法律地位的表述中，正确的有（）。A.分公司具有独立的法人资格B.分公司独立承担民事责任C.分公司可以依法独立从事生产经营活动D.分公司从事经营活动的民事责任由其总公司承担答案：C,D解析：根据公司法律制度的规定分公司不具有独立法人资格，不能独立承担民事责任，但是可以独立经营，从事经营活动的民事责任由其总公司承担；子公司有独立的法人资格和能够独立承担民事责任。下列有关利润中心的说法正确的有（）。A.利润中心是指对利润负责，但不对成本负责的责任中心B.利润中心有独立或相对独立的收入和生产经营决策权C.利润中心分为自然和人为利润中心，自然利润中心直接面对市场、对外提供劳务或销售产品以取得收入D.评价利润中心业绩的最好指标是可控边际贡献答案：B,C解析：利润=收入-成本，因此利润中心对利润负债，也对收入和成本负责，选项A不正确；评价利润中心业绩的最好指标是部门边际贡献，选项D不正确。某普通合伙企业拟变更企业名称，但合伙协议对该事项的决议规则未作约定。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A.该事项经半数以上合伙人同意即可通过B.该事项经2/3以上合伙人同意即可通过C.该事项经出资占2/3以上的合伙人同意即可通过D.该事项经全体合伙人一致同意方可通过答案：D解析：除合伙协议另有约定外，改变合伙企业的名称，应当经全体合伙人一致同意。甲公司只有一个子公司乙公司，2022年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2022年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为（）万元。A.2300B.2600C.2000D.3000答案：C解析：合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额=（1500+800）-300=2000（万元）。企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）答案：错解析：（2022年）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（）答案：对解析：21年中级会计职称历年真题和解答7卷 第4卷根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现答案：A,D解析：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误；被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。F公司是一家制造类上市公司，公司的部分产品外销欧美，2022年该公司面临市场和成本的巨大压力。公司管理层决定，出售丙产品生产线，扩大具有良好前景的丁产品的生产规模。为此，公司财务部进行了财务预测与评价，相关资料如下：资料一：2022年F公司营业收入37500万元，净利润为3000万元。该公司2022年简化的资产负债表如表所示：资产负债表简表（2022年12月31日）单位：万元根据关于修订印发2022年度一般企业财务报表格式的通知，资产负债表中的“应收账款”项目更改为“应收票据及应收账款”，“应付账款”项目更改为“应付票据及应付账款”。资料二：预计F公司2022年营业收入会下降20%，销售净利率会下降5%，股利支付率为50%。资料三：F公司运用逐项分析的方法进行营运资金需求量预测，相关资料如下：（1）F公司近五年现金与营业收入之间的关系如表所示：2022-2022年现金与营业收入变化情况表单位：万元（2）根据对F公司近5年的数据分析，存货、应付账款与营业收入保持固定比例关系，其中存货与营业收入的比例为40%，应付账款与营业收入的比例为20%，预计2022年上述比例保持不变。资料四：2022年，F公司将丙产品生产线按固定资产账面净值8000万元出售，假设2022年全年计提折旧600万元。资料五：F公司为扩大丁产品的生产规模新建一条生产线，预计投资15000万元，其中2022年年初投资10000万元，2022年年初投资5000万元，项目建设期为2年，运营期为10年，运营期各年净现金流量均为4000万元。项目终结时可收回净残值750万元。假设基准折现率为10%，相关货币时间价值系数如表所示：相关货币时间价值系数表资料六：为了满足运营和投资的需要，F公司计划按面值发行债券筹资，债券年利率9%，每年年末付息，筹资费率为2%，该公司适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）运用高低点法测算F公司现金需要量：单位变动资金（b）；不变资金（a）；2022年现金需要量。（2）运用销售百分比法测算F公司的下列指标：2022年存货资金需要量；2022年应付账款需要量。（3）测算F公司2022年固定资产期末账面净值和在建工程期末余额。（4）测算F公司2022年留存收益增加额。（5）进行丁产品生产线投资项目可行性分析：计算包括项目建设期的静态投资回收期；计算项目净现值；评价项目投资可行性并说明理由。（6）计算F公司拟发行债券的资本成本（一般模式）。答案：解析：（1）单位变动资金（b）=（5100-4140）/（38000-26000）=0.08不变资金（a）=4140-26000×0.08=2060（万元）现金预测模型：y=2060+0.08x2022年现金需要量=2060+0.08×37500×（1-20%）=4460（万元）（2）2022年存货资金需要量=37500×（1-20%）×40%=12000（万元），2022年应付账款需要量=37500×（1-20%）×20%=6000（万元）（3）2022年固定资产期末账面净值=（20000-600）-8000=11400（万元），在建工程期末余额=0+10000=10000（万元）（4）2022年销售净利率=（3000÷37500）×（1-5%）=7.6%2022年留存收益增加额=37500×（1-20%）×7.6%×（1-50%）=1140（万元）（5）丁项目各年净现金流量：NCF0=-10000万元，NCF1=-5000万元，NCF2=0，NCF311=4000万元，NCF12=4000+750=4750（万元）包括建设期的静态投资回收期=2+（10000+5000）/4000=5.75（年）项目净现值=-10000-5000×（P/F，10%，1）+4000×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，2）+750×（P/F，10%，12）=-10000-5000×0.9091+4000×6.1446×0.8264+750×0.3186=6005.04（万元）由于项目净现值大于零，因此该项目具备财务可行性。（6）债券资本成本=9%×（1-25%）/（1-2%）=6.89%。各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是专门决策预算。（）答案：错解析：财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映专门决策预算与企业业务预算的结果。根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有（）。A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所有实际联系答案：A,B解析：本题考核企业所得税税率优惠。选项AB：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。选项C：不需在我国缴纳企业所得税。选项D，按25%税率征税。（2022年）下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）A.用盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告分派现金股利D.实际发放股票股利答案：C解析：宣告分派现金股利，所有者权益减少，负债增加。相关会计分录为：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利以下对流动比率的表述中正确的有（）。A.从企业的角度看，流动比率越高越好B.不同企业的流动比率有统一的衡量标准C.一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强D.流动比率高，并不意味着企业就一定具有很强的短期偿债能力答案：C,D解析：流动比率过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项A不正确；不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否，所以选项B不正确；一般情况下,流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证，所以，选项C正确；流动比率假设全部流动资产可变现清偿流动负债，实际上，各项流动资产的变现能力并不相同而且变现金额可能与账面金额存在较大差异，由此可知，选项D正确。21年中级会计职称历年真题和解答7卷 第5卷企业在市场状况发生重大变化的情况下改变对特定资产的持有意图，属于业务模式变更。（）答案：错解析：企业即使在市场状况发生重大变化的情况下改变对特定资产的持有意图，也不属于业务模式变更。（2022年）某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。 A.27B.45C.108D.180答案：A解析：应收账款机会成本1800/360×90×60%×10%27（万元）（2022年）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）答案：对解析：（2022年）根据票据法律制度的规定 ， 支票的下列记载事项中 ， 可以由出票人授权补记的有 （ ） 。A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.付款人名称答案：B,C解析：下列关于上市公司收购人权利义务的表述中，不符合上市公司收购法律制度规定的有（）。A.收购人在要约收购期内，可以卖出被收购公司的股票B.收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让C.收购人在收购要约期限届满前15日内，不得变更其收购要约，除非出现竞争要约D.收购人在收购要约确定的承诺期限内，不得撤销其收购要约答案：A,B解析：本题考核要约收购。收购人在要约收购期内，不得卖出被收购公司的股票。因此A选项的说法是不符合规定的。收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的18个月内不得转让，因此B选项的说法是不符合规定的。下列有关公司变更登记的表述中，符合公司法规定的是（）。A.公司合并的，应当自公告之日起60日后申请变更登记B.公司法定代表人变动的，应当自变更决议作出之日起30日内申请变更登记C.公司减少注册资本的，应当自作出决议之日起45日内申请变更登记D.有限责任公司股东转让股权的，应当自转让股权之日起45日内申请变更登记答案：B解析：选项 AC：公司减少注册资本、合并、分立，应当自公告之日起 45日后申请变更登记。选项 D：有限责任公司股东转让股权的，应当自转让股权之日起 30日内申请变更登记。21年中级会计职称历年真题和解答7卷 第6卷合同中存在重大融资成分的，企业应按将来要收取的全部价款确认收入。（）答案：错解析：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（现销价格）确定交易价格。企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。（）答案：错解析：借款费用资本化期间，专门借款的闲置资金收益应冲减相关资产成本。（2022年）已知当前市场的纯利率为1.8%，通货膨胀补偿率为2%，若某证券资产的风险收益率为4%，则该资产的必要收益率为（）。A.8%B.7.8%C.9.6%D.9.8%答案：B解析：必要收益率纯粹利率通货膨胀补偿率风险收益率1.8%2%4%7.8%下列关于国有独资公司监事会组成的表述中,不符合公司法律制度规定的是()。A.监事会主席由全体监事过半数选举产生B.监事会成员不得少于5人C.公司董事不得兼任监事D.监事会成员中职工代表的比例不得低于1/3答案：A解析：监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中指定。下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有（ ）。A.对内部转移价格进行调整B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：B,C,D解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要作调整。下列各项中，属于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是（）。A.收回长期股权投资收到的现金B.处置设备收回的现金净额C.吸收股权投资收到的现金D.收到债权投资的利息答案：C解析：选项A，属于“收回投资收到的现金”项目；选项B，属于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目；选项D，属于“取得投资收益收到的现金”项目。选项ABD都是“投资活动产生的现金流量”。21年中级会计职称历年真题和解答7卷 第7卷根据公司法律制度的规定，股东会在对某些事项决议时投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权，退出公司。该事项有（）。A.公司章程规定的营业期限届满，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的B.公司连续3年不向股东分配利润，而公司该3年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的C.公司合并、分立的D.公司转让主要财产的答案：A,C,D解析：公司法规定，有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（1）公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要财产的；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。甲、乙、丙三个股东组建了A有限责任公司。后甲因为欠债，自身财产不足清偿其债务，在其债权人的请求下，法院决定强制执行甲在A公司的股权。下列说法正确的有（）。A.法院首先应该通知A公司及甲乙丙B.法院可以直接拍卖甲在A公司的股权C.乙和丙在同等条件下有优先购买权D.如果乙和丙自接到法院通知之日满20日均不愿购买甲在A公司的股权，A公司以外的丁可以购买答案：A,C,D解析：选项B错误，法院不可以直接拍卖甲在A公司的股权。乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2022年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2022 年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2022年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.480答案：A解析：合并报表中处理如下：（1）将子公司长期股权投资调整为权益法：借：长期股权投资 500贷：投资收益 500借：投资收益 150贷：长期股权投资 150（2）母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理：借：投资收益 500贷：提取盈余公积 50 对所有者（或股东）的分配150 未分配利润年末300合并报表中投资收益的列示金额480500150500330（万元）。根据票据法的规定，下列关于本票的表述中，正确的有（）。 A.到期日是本票的绝对应记载事项B.我国本票仅限于银行本票C.本票不可以用于提现D.本票是由出票人本人对持票人付款的票据答案：B,D解析：本票是见票即付的自付票据，其基本当事人只有出票人和收款人，无需承兑。因此选项A错误。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金；因此选项C错误。按消耗对象不同可将作业分为主要作业和次要作业，下列属于主要作业的有（）。A.被产品消耗的作业B.被原材料消耗的作业C.被介于中间地位的成本对象消耗的作业D.被顾客消耗的作业答案：A,D解析：主要作业是指被产品、服务或顾客等最终成本对象消耗的作业；次要作业是指被原材料、主要作业等介于中间地位的成本对象消耗的作业。选项 B、 C属于次要作业。市场利率上升，证券资产价格上升；市场利率下降，证券资产价格下降。（）答案：错解析：市场利率的变动会造成证券资产价格的普遍波动，两者呈反向变化：市场利率上升，证券资产价格下跌；市场利率下降，证券资产价格上升。