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21年初级会计职称考试真题及答案9卷21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第1卷根据车船税法律制度的规定，非机动驳船的计税依据是（ ）。A.净吨位数B.艇身长度C.辆数D.整备质量吨位数答案：A解析：机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。游艇以艇身长度为计税依据。下列各项中，对于行政事业单位接受捐赠的存货、固定资产和无形资产等非现金资产，其成本的计量方法表述正确的有()。A.按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定B.按照评估价值加上相关税费确定C.比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定D.按照名义金额(人民币1元)计量答案：A,B,C,D解析：接受捐赠的非现金资产，对于存货、固定资产、无形资产而言，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额(人民币1元)入账。（2022年）根据土地增值税法律制度的规定，下列选项不征收土地增值税的有（ ）。A.房地产的出租B.房地产的抵押C.房地产企业以房产投资联营D.房地产开发企业将部分房地产转为企业自用答案：A,B,D解析：本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。选项ABD：并没有发生转让不属于征收土地增值税的范围，所以不征收土地增值税。当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应该借记的科目是（）。 A.预付账款B.应付账款C.其他应付款D.其他应收款答案：A解析：补付货款和预付货款时的会计处理是一样的，都是借记预付账款，贷记银行存款。根据企业所得税法律制度的规定，下列税金不可以从应纳税所得额中扣除的是( )。A.允许抵扣的增值税B.消费税C.城市维护建设税D.土地增值税答案：A解析：选项A，属于价外税，不记入收入总额，在计算应纳税所得额时不得扣除；选项BCD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第2卷某县农民袁某在所在村委会和所在乡政府的批准下，在其责任田内建造了一栋住宅。县土地局发现后，对袁某作出罚款8 000元的行政处罚。袁某不服，向县人民政府申请行政复议。该案例中可以作为行政复议参加人的有（）。 A.土地局 B.袁某 C.乡政府 D.村委会答案：A,B,C,D解析：本题考核行政复议参加人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。其中袁某是申请人，县土地局是被申请人，村委会和乡政府可以作为第三人参加行政复议。根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（）。A.军队、武警部队订立、领受的应税凭证B.无息或者贴息借款合同C.应税凭证的副本D.外国企业向中国企业提供优惠贷款所书立的合同答案：A,B,C解析：选项D：国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同，免征印花税；外国企业向中国企业提供优惠贷款所书立的合同，不免税。下列各项中，属于利润表期间费用的有（ ）。A.制造费用B.财务费用C.销售费用D.管理费用答案：B,C,D解析：期间费用指的是销售费用、管理费用和财务费用，制造费用记入资产负债表中“存货”项目。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列个人银行结算账户的使用，错误的是（ ）。A.类户银行为存款人提供购买投资理财产品服务B.类户银行为存款人提供限制金额的消费和缴费支付服务C.类户银行为存款人提供单笔无限额的存取现金服务D.类户银行为存款人提供购买投资理财产品服务答案：C解析：类经过银行柜面、自主设备+银行工作人员现场面对面确认身份的，还可以办理现金存取、非绑定账户资金转入（日1万，年20万），存在限额，选项C错误。下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（）。 A.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用B.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款答案：A,C解析：21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第3卷（2022年）甲公司为员工张某支付培训费用 3万元，约定服务期 3年。 2年后，张某以甲公司自其入职之日起从未按照合同约定提供劳动保护为由，向甲公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.张某违反了服务期的约定B.甲公司可以要求张某支付3万元的违约金C.甲公司可以要求张某支付1万元的违约金D.张某无须支付违约金答案：D解析：用人单位未按照劳动合同的约定提供劳动保护或者劳动条件，劳动者有权随时通知用人单位解除劳动合同，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。2022年 1 月 1 日，某股份有限公司未分配利润为 100 万， 2022年度实现净利润 400 万元，法定盈余公积的提取率为 10% ，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（）。A借：利润分配提取法定盈余公积 400000贷：盈余公积400000B借：本年利润提取法定盈余公积 400000贷：盈余公积400000C借：本年利润提取法定盈余公积 500000贷：盈余公积500000D借：利润分配提取法定盈余公积 500000贷：盈余公积500000答案：A解析：如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润，所以 2022年提取法定盈余公积的金额 =400× 10%=40（万元）。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目核算。2022年年初A股份有限公司的股本为10000万元，每股面值1元，未分配利润贷方余额为8000万元。当年实现净利润5000万元，宣告分配现金股利2000万元，按每10股送3股的比例派发股票股利（已发放）。假定A公司按照2022年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，则A公司2022年底“利润分配未分配利润”科目的余额为（）万元。A.13000B.7250C.6500D.3500答案：B解析：A公司2022年底“利润分配未分配利润”科目的余额=年初未分配利润8000+本年实现净利润5000-宣告发放现金股利2000-实际发放股票股利10000/10×3-提取法定和任意盈余公积5000×（10%+5%）=7250（万元），选项B正确。企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本结转应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：D解析：企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结转商品成本：借：主营业务成本贷：库存商品李某欠缴税款50 000元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值60 000元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机关的做法正确。（）答案：错解析：采取税收保全措施时，可以扣押、查封纳税人的“价值相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产，本题扣押商品的价值超过应纳税额，不符合规定。21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第4卷（2022年）下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生增减变动的经济业务有（）。A.收到股东投资款B.以盈余公积转增股本C.从银行借入短期借款D.以银行存款归还前欠货款答案：C,D解析：收到股东投资款属于资产和所有者权益同时增加，选项A错误；以盈余公积转增股本属于所有者权益内部的一增一减，选项B错误；从银行借入短期借款资产增加，负债增加，选项C正确；以银行存款归还前欠货款资产减少，负债减少，选项D正确。甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。A.工商行政部门罚款6万元B.母公司管理费136万元C.诉讼费4万元D.直接捐赠给贫困地区小学14万元答案：A,B,D解析：选项 C：法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2022年第3季度有关经营业务的收入如下：(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入649144万元。(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入8745万元。(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入371万元。(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入1272万元。已知：金融服务增值税税率为6，乙公司为增值税一般纳税人。计算甲商业银行M支行2022年第3季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.(649144+8745)÷(1+6)×6=41694(万元)B.371×6+1272÷(1+6)×6=295(万元)C.371÷(1+6)×6+8745×6=5457(万元)D.(649144+371)×6=39171(万元)答案：A解析：(1)参考第1小题解析；(2)题目交代的收入均为含增值税收入，应当价税分离。（2022年）下列情形中，当事人不能申请行政复议的是（）A.甲公司不服市环保局对其作出的罚款决定B.王某不服所任职的市教育局对其作出的降级决定C.赵某不服市公安局对其作出的行政拘留决定D.乙公司不服市工商局对其作出的责令停产停业决定答案：B解析：不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。甲公司与张某签订劳动合同，未约定劳动合同期限，仅约定试用期8个月，下列关于该试用期的表述中，正确的是（）。A.试用期约定合同有效B.试用期超过6个月部分视为劳动合同期限C.试用期不成立，8个月为劳动合同期限D.试用期不成立，应视为试用期1个月，剩余期限为劳动合同期限答案：C解析：劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第5卷（2022年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计专业职务的是（ ）。A.高级会计师B.助理会计师C.会计师D.总会计师答案：D解析：甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生有关业务如下： （1）10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12.74万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.18万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。 （2）11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。 （3）12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.18万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。 （4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（）万元。 A.1B.0.2C.0.1D.0.126答案：D解析：转出进项税额（10.8）×13%0.026（万元） 应计入营业外支出科目的借方金额10.80.0260.10.126（万元） 资料（4）有关分录如下： 借：待处理财产损溢 0.226 累计折旧 0.8 贷：固定资产 1 应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.026 借：其他应收款0.1 营业外支出0.126 贷：待处理财产损溢 0.226下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.交纳的印花税B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额C.为企业员工代扣代缴的个人所得税D.交纳的耕地占用税答案：B,C解析：选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。2022年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。A.74万元B.60万元C.84万元D.72万元答案：D解析：（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2022年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的2万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的是（）。A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案：D解析：选项A，继承行为不属于契税征税范围；选项B，以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，公司只是以划拨方式取得土地使用权的，不需要缴纳契税；选项C，土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移，不征契税；选项D，以获奖方式承受房屋权属，视作房屋赠与征收契税。21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第6卷下列各项中，不属于职工薪酬的是（ ）。A.企业向职工提供的防暑降温费B.离职后福利C.行政人员出差报销的差旅费D.企业提供给职工的短期利润分享计划答案：C解析：行政管理部门职工出差报销的差旅费计入企业当期管理费用，不属于职工薪酬。甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，所得税税率为25，按净利润10提取法定盈余公积。2022年1月1日股东权益总额为45000万元，其中股本30000万元，资本公积2000万元(其中股本溢价1000万元)，其他综合收益2000万元，盈余公积8000万元，未分配利润3000万元。2022年度甲公司发生如下经济业务：(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的5支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额35万元，计提减值准备3万元。(3)结转固定资产功能性报废净损失50万元。(4)通过红十字会对灾区捐赠10万元。(5)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元、其他收益30万元。根据资料(1)至(5)，假定不考虑任何纳税调整事项，则年末未分配利润为()万元A.373725B.673725C.44847D.6363525答案：D解析：当年净利润=利润总额-所得税费用=4983-4983×25=373725(万元)，提取法定盈余公积=373725×10=373725(万元)，年末未分配利润=3000+373725-373725=6363525(万元)。作家吴某，2022年12月有关收入情况如下：(1)出版小说稿酬30000元；(2)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；(3)出租住房取得不含增值税租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元：(4)一次性讲学收入4500元；(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元；(7)体育彩票一次中奖收入10000元。已知：稿酬所得预扣率为20。吴某拍卖小说手稿所得120000元，在计征个人所得税时适用的税目是( )。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C .财产转让所得D.偶然所得答案：B解析：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。某企业研制成功一项新技术，该企业在此项新技术研究过程中支付调研费30 000元，支付人工费40 000元。在开发过程中支付材料费60 000元、人工费30 000元、其他费用50 000元。假设开发过程中发生的支出均可资本化。不考虑其他因素，该项专利权的入账价值为（）元。 A.90 000 B.140 000 C.160 000 D.170 000答案：B解析：无形资产研究阶段的支出不能资本化，开发过程中的支出可以资本化，所以本题中该专利权的入账价值60 00030 00050 000140 000（元）。 会计分录为： 研究阶段支出： 借：研发支出费用化支出 （30 00040 000）70 000 贷：银行存款 70 000 借：管理费用 70 000 贷：研发支出费用化支出 70 000 开发阶段支出： 借：研发支出资本化支出 （60 00030 00050 000）140 000 贷：银行存款 140 000 借：无形资产 140 000 贷：研发支出资本化支出 140 000附加刑可以同主刑一起使用，还可以单独使用。（）答案：对解析：21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第7卷甲公司是增值税一般纳税人， 2022年 2月 1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100万元，增值税税额为 13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 13万元。安装时，领用材料 6万元，该材料负担的增值税税额为 0.78万元；支付安装工人工资 13万元。该设备于 2022年 3月 30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为年，预计10 净残值为零。假定不考虑其他因素， 2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.9B.9.9C.11D.13.2答案：B解析：该设备的入账价值 =100+13+6+13=132（万元），从 2022年 4月份开始计提折旧， 2022年度该设备应计提的折旧额 =132÷ 10× 9÷ 12=9.9（万元）。甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。（2）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000元，税额 18000元。（ 3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。（ 4）销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元，另收取优质费 113000元。（ 5）将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1010.22元 /箱。（ 6）上期留抵增值税税额为 106000元。已知：增值税税率为 13%；葡萄酒消费税税率为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲厂当月的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）A.将自产的Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放B.支付葡萄酒广告费C.进口酿酒设备D.销售W品牌葡萄酒答案：A,D解析：（ 1）选项 A：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面（例如，发放职工福利）的，于移送使用时征收消费税；（ 2）选项 BC：购进广告服务、进口设备均不征收消费税；（ 3）选项 D：葡萄酒在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过一定期限，该期限为（）。 A.1年B.10年C.5年D.2年答案：D解析：临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）国债利息收入 40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠 10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。（ 3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。（ 4）经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（ 5）全年利润总额 1522万元，预缴企业所得税税款 280万元。已知，企业所得税税率为 ；新产品研究开发25% 费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于甲公司 2022年度企业所得税汇算清缴应补税额的计算列式中，正确的是（ ）。A.应补税额=1522-40-25.2+10+6-194×75%+（20+3.2）×25%-280=57.625（万元）B.应补税额=1522-40-25.2+10+6-194×75%+20×25%-280=56.825（万元）C.应补税额=1522-40-25.2+10+6-194+20×25%-280=44.7（万元）D.应补税额=1522+10+6-194×75%+（20+3.2）×25%-280=73.925（万元）答案：A解析：应补税额 = 1522（会计利润） -40（国债利息收入调减额） -25.2（股息收入调减额） +10（直接捐赠调增额） +6（行政罚款调增额） -194× 75%（研发费用加计扣除调减额） + （ 20+3.2）（接收捐赠收入调增额）× 25%-280（已预缴的税款） =57.625（万元）。下列表述正确的有（）。A.收款凭证的借方科目只能是库存现金或银行存款B.付款凭证的贷方科目只能是库存现金或银行存款C.收款凭证是出纳人员收款的依据D.转账凭证中不会涉及到库存现金或银行存款科目答案：A,B,C,D解析：收款凭证的借方科目只能是库存现金或银行存款，付款凭证的贷方只能是库存现金或银行存款，收款凭证和付款凭证是出纳人员收付款的依据。转账凭证中是不会涉及到库存现金和银行存款的。21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第8卷甲制造业企业生产主产品的同时，还生产了某种副产品，共发生生产成本80000元，副产品分离后需要进一步加工，才可以对外出售，当月完工主产品500件，副产品100件，副产品进一步加工发生成本4000元，副产品的市场销售价格为112.5元，单位税金和利润为25元，采用副产品作价扣除法确定的主产品成本为（）元。A.4750B.7250C.75250D.8750答案：C解析：副产品应分摊的生产成本=（112.5-25）×100-4000=4750（元）；主产品应负担的生产成本=80000-4750=75250（元），选项C正确。试算不平衡，表示记账一定有误；试算平衡，表示记账一定无误。( )答案：错解析：试算不平衡，表明记账一定有误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。借贷记账法中的记账规则，概括地说就是“有借必有贷，借贷必相等”。（）答案：对解析：下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的有（）。 A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用 B.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 C.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本 D.对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧答案：B,C解析：选项A，固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出；选项D，企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。某企业 2022 年实现应纳税所得额 800 万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280 万和 200 万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为 150 万元和 110 万元，适用的所 得税税率为 25%。该企业应确认的所得税费用金额为（）万元。A.200B.240C.100D.140答案：B解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，其中，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额），所以所得税费用=800×25%+（280-200）-（150-110）=240（万元）21年初级会计职称考试真题及答案9卷 第9卷（2022年）2022年 3 月张某购买福利彩票取得一次中奖收入 20000 元，将其中5000 元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为 20 %，张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下 列计算中，正确的是（）。A.（20000-5000）×20%=3000（元）B.20000×20%=4000（元）C.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）D.（20000-5000）÷（1-20%）×20%=3750（元）答案：A解析：（ 1 ）福利彩票一次中奖收入超过 1 万元的，应全额征收个人所得税；（ 2 ）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额扣除，张某应缴纳个人所得税=（ 20000 - 5000 ） × 20 %= 3000 （元）。根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是（ ）。A.原始凭证B.会计档案鉴定意见书C.会计档案保管清册D.年度财务报告答案：A解析：选项 BCD：应当永久保管。甲省乙市市场监督管理局工作人员赵某因上班时屡次长时间进行手机游戏。被该乙市市场监督管理局开除，赵某遂向省市场监督管理局申请行政复议。则下列说法中正确的是( )。A.甲省市场监督管理局应予受理B.甲省市场监督管理局应不予受理C.赵某可向乙市人民法院提起行政诉讼D.赵某可以提起仲裁答案：B解析：不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事处理决定”不能申请行政复议，可依法进行申诉。下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（ ）。A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B.因作出的税收保全措施引起争议的案件C.因不依法给予行政奖励引起争议的案件D.因征税范围问题引起争议的案件答案：D解析：申请人对税务机关作出的征税行为不服，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。选项 D 属于税务机关作出的征税行为；选项 ABC 中的争议，当事人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。2022年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2022年该公司发生的相关业务资料如下：资料（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。资料（2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销，每股回购价3元。资料（3）12月31日，全年实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。根据资料（3），下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的是（）。A.提取法定盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积 200贷：盈余公积 200B.结转未分配利润时：借：利润分配未分配利润 200贷：利润分配提取法盈余公积 200C.结转净利润时：借：本年利润 2 000贷：利润分配未分配利润 2 000D.结转未分配利润时：借：利润分配提取法盈余公积 200贷：利润分配未分配利润 200答案：A,B,C解析：借：本年利润 2 000贷：利润分配未分配利润 2 000借：利润分配提取法定盈余公积 200贷：盈余公积法定盈余公积 （2 000×10%）200借：利润分配未分配利润 200贷：利润分配提取法定盈余公积 200