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22年初级会计职称历年真题解析5卷22年初级会计职称历年真题解析5卷 第1卷自资产负债表日起超过1年到期，且预计持有超过1年的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在（ ）项目中反映。A.交易性金融资产B.长期股权投资C.一年内到期的非流动资产D.其他非流动金融资产答案：D解析：自资产负债表日起超过1年到期，且预期持有超过1年的公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在“其他非流动金融资产”项目中反映。应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（）答案：对解析：（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，2022年度至2022年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2022年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2022年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2022年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2022年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2022年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2022年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（）万元。A.0B.18C.20D.35.6答案：B解析：截止至2022年12月31日，累计摊销金额=120/5/12×25=50（万元），账面价值=120-50=70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。下列关于税务行政复议管辖规定的表述中，不正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议答案：D解析：对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议，选项D的表述错误。下列各项中，应通过“其他业务成本”科目核算的有（ ）。A.出租固定资产的折旧额B.销售商品的成本C.出租包装物的成本D.出租无形资产的摊销额答案：A,C,D解析：其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。选项B，应通过“主营业务成本”科目核算。甲酒厂为增值税一般纳税人， 2022年 10月销售白酒 50吨，取得含增值税销售额 3390000元。已知增值税税率为 13，白酒消费税比例税率为 20，从量税税额为 0.5元 /500克。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.3390000×2050×2000×0.5728000（元）B.3390000÷（113）×2050×2000×0.5650000（元）C.3390000×20678000（元）D.3390000÷（113）×20600000（元）答案：B解析：白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税不含税销售额×消费税比例税率销售数量×定额税率 3390000÷（ 1 13）× 20 50吨× 2000斤 /吨× 0.5元 /斤。（2022年）某企业为增值税一般纳税人，2022年6月发生如下经济业务：要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。资料（1）5日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款2万元，增值税税额0.18万元。全部款项已用银行存款支付。资料（2）21日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款250万元，增值税税额32.5万元，消费税税率为30%，取得所有收入已存入银行。资料（3）30日，企业交纳房产税9万元，城市维护建设税6.916万元，教育费附加2.964万元。（4）根据资料（3），应交房产税会计处理正确的是（）。A.管理费用增加9万元B.销售费用增加9万元C.税金及附加增加9万元D.应交税费增加9万元答案：C,D解析：资料（3）会计分录：借：税金及附加 18.88贷：应交税费应交房产税9应交城市维护建设税6.916应交教育费附加2.964根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（ ）。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.年度预算答案：A,B,C解析：选项D：各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。结转确实无法支付的应付账款，账面余额转入（）A.管理费用B.财务费用C.其他业务收入D.营业外收入答案：D解析：转销确实无法支付的应付账款，属于企业的利得，应计入营业外收入。22年初级会计职称历年真题解析5卷 第2卷甲公司职工孙某已参加职工基本养老保险，月工资 15000元。已知甲公司所在地职工月平均工资为 4000元，月最低工资标准为 2000元。计算甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费的下列算式中，正确的是（ ）。A.15000×8%=1200（元）B.4000×3×8%=960（元）C.2000×3×8%=480（元）D.4000×8%=320（元）答案：B解析：孙某月工资高于当地职工月平均工资的 300%，应以当地职工月平均工资的 300%作为缴费基数。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在()时确认收入。A.签订合同B.发出商品C.客户取得相关商品控制权D.风险报酬转移答案：C解析：当企业与客户之间的合同同时满足收入确定条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。下列关于实收资本的表述正确的有（）。A.实收资本是企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本B.实收资本是企业的所有者权益类科目C.实收资本是指公司向登记机关登记的出资额D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据答案：A,B,D解析：注册资本是指向登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C不正确。（2022年）企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（ ）答案：对解析：（2022年）某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。 A.1000B.1005C.1130D.1135答案：D解析：该企业应确认的应收账款1 00013051 135（万元）。 借：应收账款1 130 贷：主营业务收入1 000 应交税费应交增值税（销项税额）130 借：应收账款5 贷：银行存款5根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（ ）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定答案：D解析：（2022年）企业销售自产应税消费税品确认的消费税，应记入“税金及附加”科目。（）答案：对解析：企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。（）答案：错解析：企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因现金的短缺，应计入管理费用中。股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，溢价不足冲减的，应该计入财务费用。（）答案：错解析：股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，溢价不足冲减的，应该冲减盈余公积和未分配利润。22年初级会计职称历年真题解析5卷 第3卷下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（ ）。A.广泛适用于小批或单件生产的企业B.以产品批别作为成本计算对象C.以产品品种作为成本计算对象D.成本计算期与财务报告期不一致答案：C解析：品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项A错误；品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种，选项B错误，选项C正确。二是品种法下一般定期(每月月末)计算产品成本，产品成本计算期与财务报告期一致，选项D错误；三是月末不存在在产品，如果有在产品，数量也很少，一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（ ）答案：错解析：对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。（2022年）关于存货成本，表述正确的有（）A.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以不计入存货成本B.商品流通企业发生的进货费用先进行归集的，期末未售商品分摊的进货费用计入存货成本C.企业为特定客户设计的产品直接发生的设计费用应计入产品成本D.委托加工物资发生的加工费用应计入委托加工物资成本答案：A,B,C,D解析：选项A，教材原文：商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以直接计入当期损益；选项B，教材原文：商品流通企业发生的进货费用先进行归集的，期末根据所购商品的存销情况进行分摊；选项C，教材原文：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入相关存货的成本；选项D，教材原文：委托外单位加工完成的存货，其成本包括实际耗用的原材料、加工费、装卸费、保险费、往返运输费以及按规定应计入成本的税费。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有（）。A.道路通行服务B.湿租业务C.程租业务D.期租业务答案：B,C,D解析：（ 1）选项 ：道路通行服务（包括过路1 A 费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；（ 2）选项 BCD：水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2022年7月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9；有形动产租赁适用的增值税税率为13。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。 A.3÷（113）×130.35万元 B.18÷（113）×132.07万元 C.3×130.39万元 D.18×132.34万元答案：D解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税18×132.34（万元）。（2022年）2022年3月1日，甲公司向乙公司订购10万元货物，约定采用支票付款方式，甲公司收货后于3月11日签发一张以其开户行P银行为付款人的转账支票交付给乙公司，并授权其补记相关事项。3月15日，乙公司超出授权范围将支票金额填写为12万元后背书转让给不知情的丙公司。3月16日，丙公司委托其开户行Q银行收款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列各项中，属于支票基本当事人的是（）。A.P银行B.甲公司C.乙公司D.Q银行答案：A,B,C解析：支票的基本当事人包括出票人（甲公司）、付款人（P银行）和收款人（乙公司）。（2022年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以件数作为计税依据计算缴纳印花税的是（ ）。A.产权转移书据B.权利、许可证照C.买卖合同D.运输合同答案：B解析：下列各项中属于资产的确认条件的有（）。A.由企业拥有或者控制的资源B.过去的交易或事项形成的C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业D.该资源的成本或者价值能够可靠地计量答案：C,D解析：注意资产的特征和资产的确认条件的区别资产具有以下三方面特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源（选项A为特征，不是确认条件）；（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的（选项B为特征，不是确认条件）。将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（选项C）；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量（选项D）。关于应付股利，下列说法正确的有（）。 A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润 B.应付股利是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润 C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理 D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露答案：A,D解析：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。22年初级会计职称历年真题解析5卷 第4卷产品成本的计算，关键是做好各项基础工作。（）答案：错解析：产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。（2022年）下列各项中，可应用于预算管理领域的管理会计工具方法有（）。A.零基预算B.滚动预算C.作业预算D.弹性预算答案：A,B,C,D解析：预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算（选项B）、零基预算（选项A）、弹性预算（选项D）、作业预算（选项C）等。企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（ ）答案：错解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。A 股份有限公司于 2022 年 1 月由甲、乙投资者出资设立。2022 年 1 月 1 日，A 公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本 6 000 万元（面值 1 元）、资本公积 8 000 万元、盈余公积 1 600万元、未分配利润 4 000 万元。2022 年 A 公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放 2022 年度现金股利 3 000 万元。（2）为扩大经营规模，A 公司的注册资本由 6 000 万元增加到 7 500 万元，丙公司以银行存款 2 000万元进行投资，享有 A 公司 20%的注册资本。（3）经股东大会批准，该公司回购本公司股票 400 万股并注销，回购价格为每股 3 元。（4）2022 年度，A 公司共实现利润总额 8 000 万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税，适用的所得税税率为 25%。A 公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为 10%和 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），A 公司接受丙公司出资的相关会计处理正确的是（ ）。A.贷记“股本”科目 2 000 万元B.借记“银行存款”科目 2 000 万元C.贷记“资本公积”科目 500 万元D.贷记“盈余公积”科目 500 万元答案：B,C解析：资料（2）会计分录：借：银行存款 2 000贷：股本丙公司 （7 500×20%）1 500资本公积股本溢价 500A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2022年8月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台。由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中。正确的是（）。A.3500×1000×13%B.3500×1000×（1-9%）×13%C.3500×1000×（1-9%）÷（1+13%）×13%D.3500×1000÷（1+13%）×13%答案：B解析：（1）商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，选项AD不正确；（2）3500元为不含增值税出厂单价，无须价税分离，选项C不正确。下列各项中，属于加速折旧的方法有（）。 A.双倍余额递减法B.工作量法C.平均年限法D.年数总和法答案：A,D解析：某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为3457元的销售业务误记为3475元，相关的记账凭证没有错误。下列各项中，属于该企业应采用正确的错账更正方法的是（）。A.补充登记法B.划线更正法C.更正账页法D.红字更正法答案：B解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。某企业材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本为260万元，材料成本差异为节约60万元；当月购入材料一批，实际成本为150万元，计划成本为140万元，领用材料的计划成本为200万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.125B.200C.250D.175答案：D解析：材料成本差异率（6010）÷（260140）×100%12.5%； 当月领用材料的实际成本200×（112.5%）175（万元）； 当月结存材料的实际成本26060150175175（万元）。下列资产，不应计提折旧的固定资产是（）。 A.租入的固定资产（短期租赁和低价值租赁除外）B.经营租出的固定资产C.当月增加的固定资产D.当月减少的固定资产答案：C解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提。22年初级会计职称历年真题解析5卷 第5卷2022年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样；5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.下列票据当事人中，丙公司应对其承担保证付款责任的是（）。A.丁公司B.甲公司C.P银行D.戊公司答案：A解析：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（丙公司）对后手（丁公司）的被背书人（戊公司）不承担保证责任。2022年2月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2022年度的会计工作进行检查，发现存在以下情况：（1）2022年2月，该企业财务处处长安排其侄女在财务处任出纳，并负责保管会计档案。（2）2022年12月，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定代表人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。企业财务处处长遵照办理（尚不构成犯罪）。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。根据会计法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.可由一人任出纳，并负责保管会计档案B.出纳人员可兼任稽核债权债务账目的登记工作C.档案管理部门属于会计岗位D.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换答案：D解析：（1）选项AB：会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；（2）选项CD：会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是（ ）。A.公园内的影剧院B.国家机关出租的房产C.个人出租的住房D.高校的学生公寓答案：D解析：选项A，宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，不属于免税范围，应照章征税；选项B，国家机关出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围；选项C，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购买材料款C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费答案：A解析：选项A计入其他应付款；选项B计入应付账款；选项C计入应付账款或短期借款；选项D计入应付职工薪酬。（2022年）根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。A.以自产低度白酒用于奖励职工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广答案：A,B,D解析：根据会计法律制度的规定，5 现金日记账的保管时间应达到法定最低保管期限。该期限为（ ）。A.5年B.30年C.10年D.20年答案：B解析：（2022年）会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.购进商品时发生的供货方代垫运费B.应付的合同违约金C.代垫职工家属医药费D.存入保证金答案：B,D解析：选项A计入应付账款；选项C计入其他应收款。