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21年中级会计职称预测试题5章21年中级会计职称预测试题5章 第1章企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）A.吸收货币资产B.吸收实物资产C.吸收专有技术D.吸收土地使用权答案：C解析：吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化，而技术具有强烈的时效性，会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失对于投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的股权投资，下列说法中正确的有（）。 A.应以原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的股权投资的初始投资成本B.原持有的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，应计入投资收益C.原持有的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入留存收益D.应按权益法对原股权投资进行追溯调整答案：A,B,C解析：对于投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的股权投资，不需按权益法进行追溯调整。长江公司为增值税一般纳税人，2×16年1月1日长江公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于长江公司资金周转比较困难，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项，该无形资产合同规定总价款为2000万元，从2×16年起每年年末支付500万元，分4次支付。假定银行同期贷款年利率为5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该无形资产支付增值税120万元及其他相关税费27万元，为使该无形资产达到预定用途支付专业服务费用100万元，为引入A产品进行宣传支付广告费为50万元，2×16年1月2日无形资产达到预定用途。该无形资产的法律保护期限为15年，长江公司预计其使用寿命为10年，同日得到丙公司承诺4年后按900万元的价格购买该无形资产，长江公司管理层计划在4年后将其出售给丙公司。长江公司鉴于该无形资产为企业各年带来的经济利益比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销，无残值。2×17年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，预计其未来现金流量的现值为1200万元，公允价值减去处置费用后的净额为1180万元。假设该无形资产减值后，原预计使用年限、摊销方法和残值均不变。2×20年1月2日，长江公司将上述无形资产出售给丙公司，售价为848万元（含增值税48万元），收到款项已存入银行。已知：（P/A，5%，4）=3.5460。要求：（1）计算无形资产取得时的入账价值。（2）编制2×16年取得无形资产相关的会计分录。（3）编制2×16年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。（4）编制2×17年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销、计提减值准备的会计分录。（5）编制2×18年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。（6）编制2×19年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。（7）编制2×20年1月2日出售该无形资产的会计分录。答案：解析：（1）无形资产入账价值=500×3.5460+27+100=1900（万元）。（2）借：无形资产1900应交税费应交增值税（进项税额） 120未确认融资费用227（2000-500×3.5460）销售费用50贷：长期应付款2000银行存款 297（3）2×16年未确认融资费用应摊销金额=（2000-227）×5%=88.65（万元）。借：财务费用 88.65贷：未确认融资费用 88.65借：长期应付款 500贷：银行存款 5002×16年该无形资产摊销金额=（1900-900）÷4=250（万元）。借：生产成本 250贷：累计摊销 250（4）2×17年未确认融资费用应摊销金额=（2000-500）-（227-88.65）×5%=68.08（万元）。借：财务费用 68.08贷：未确认融资费用 68.08借：长期应付款 500贷：银行存款 5002×17年该无形资产摊销金额=（1900-900）/4=250（万元）。借：生产成本 250贷：累计摊销 2502×17年12月31日该无形资产未计提减值前的账面价值=1900-250×2=1400（万元），当日的可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高，即1200万元，发生减值200万元（1400-1200）。借：资产减值损失 200贷：无形资产减值准备 200（5）2×18年未确认融资费用应摊销金额=（2000-500-500）-（227-88.65-68.08）×5%=46.49（万元）。借：财务费用 46.49贷：未确认融资费用 46.49借：长期应付款 500贷：银行存款 5002×18年该无形资产摊销金额=（1200-900）/2=150（万元）。借：生产成本 150贷：累计摊销 150（6）2×19年未确认融资费用应摊销金额=227-88.65-68.08-46.49=23.78（万元）。借：财务费用 23.78贷：未确认融资费用 23.78借：长期应付款 500贷：银行存款 5002×19年该无形资产摊销金额=（1200-900）/2=150（万元）。借：生产成本 150贷：累计摊销 150（7）2×20年年初无形资产出售时：借：银行存款 848累计摊销 800（250×2+150×2）无形资产减值准备 200资产处置损益 100贷：无形资产1900应交税费应交增值税（销项税额）48确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能不影响所得税费用。（）答案：对解析：确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能影响者所有者权益。2022年1月1日，甲公司按面值发行一般公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的公司债券，面值为20000万元，票面年利率为7%，发行所得20000万元存入银行。甲公司于当日对厂房进行开工建造并支付5000万元的工程款。假定专门借款闲置资金用于短期投资，月收益率为0.5%，至当年年末该工程尚未完工，不考虑其他因素，2022年借款利息应资本化的金额为（）万元。A.1050B.350C.1400D.500答案：D解析：2022年借款费用应资本化的金额=20000×7%-（20000-5000）×0.5%×12=500（万元）。甲公司20×5年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。 20×9年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为190万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项无形资产计提的减值准备为（）万元。A.250B.0C.60D.190答案：C解析：20×9年12月31日计提减值前该无形资产的账面价值500500/10×5250（万元），大于可收回金额190万元，所以应计提的减值准备25019060（万元）。21年中级会计职称预测试题5章 第2章增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票，其中不得抵扣进项税额的是（ ）。A.销售原材料支付的运费B.外购生产设备支付的运费C.外购用于集体福利的货物支付的运费D.购买免税农产品生产应税产品而支付的运费答案：C解析：(1)选项ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣进项税额(能产生销项税额)的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额；其中选项D是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2)选项C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。(2022年)根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以设定权利质押的有(）。A.建设用地使用权B.可以转让的基金份额C.房屋所有权D.应收账款答案：B,D解析：本题考核权利质权。根据物权法的规定，债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：（1）汇票、支票、本票；（2）债券、存款单（3）仓单、提单；（4）可以转让的基金份额、股权；（5）可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；（6）应收账款；（7）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。选项AC可以抵押根据公司法律制度的规定，下列各项中属于有限责任公司董事会职权的是（）。A.对发行公司债券作出决议B.对公司增加或减少注册资本作出决议C.审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案D.决定公司内部管理机构的设置答案：D解析：选项A、B、C都是股东会的职权。合同订立可以采用书面形式，下列各项中，属于书面形式的有（ ）。A.合同书B.传真C.电报D.沉默推定答案：A,B,C解析：书面形式是指合同书、信件和数据电文(包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形式。根据专利法律制度的规定，下列关于专利申请人的表述中，不正确的是（）。A.专利申请人可以是发明人个人，也可以是职务发明的单位B.共同完成发明创造的个人，除另有协议外，可以作为共同的专利申请人C.在中国没有经常居所的外国人，不能成为中国专利申请人D.通过合同取得专利申请权的人属于继受取得申请权的专利申请人答案：C解析：本题考核专利权的主体。在中国没有经常居所的外国人，可以成为中国专利申请人。但外国人、企业在中国申请专利，应当委托专利代理机构办理。某上市公司所得税税率为25%。计划建造一项固定资产，寿命期为10年，需要筹集资金1000万元。该公司筹资方式有股权、银行借款和发行债券，各种筹资方式的相关资料如下：资料一：目前市场组合风险溢价为6%，无风险报酬率为5%，该投资的系数为0.6。 该公司最近一次支付股利为每股0.2元，当前该公司股票市价为4元，股利将按照3%的比率增长。资料二：如果向银行借款，则手续费率为2%，年利率为6%，每年计息一次，到期一次还本。资料三：如果发行债券，债券面值1000元、期限10年、票面利率为10%，每年计息一次，发行价格为1200元，发行费率为4%。资料四：公司目前的资产总额为2000万元，资本结构为：普通股40%、长期借款30%、公司债券30%，目前资本结构下的加权平均资本成本为7%。计划通过此次投资所需资金的筹集来调节资本结构，目标资本结构为普通股50%、长期借款25%、公司债券25%。相关的时间价值系数表要求：（1）根据资料一计算：计算市场组合的资金报酬率；利用资本资产定价模型计算股权资本成本；利用股利增长模型计算股权资本成本；以两种方法计算的简单平均资本成本作为本次股权的筹资成本；（2）根据资料二计算长期借款筹资成本；（3）根据资料三采用贴现模式计算债券筹资成本；（4）根据资料四计算：公司为实现资本结构的调整，本次筹资普通股、长期借款和公司债券分别为多少？计算为此次投资筹集资金的边际资本成本。通过本次筹资后的企业全部资金的加权平均资本成本为多少？答案：解析：（1）计算市场组合的报酬率5%6%11%利用资本资产定价模型计算股权资本成本5%6%×0.68.6%利用股利增长模型计算股权资本成本0.2×（13%）43%8.15%两种方法下的简单平均资本成本（8.6%8.15%）28.38%（2）长期借款筹资成本6%×（1-25%）（1-2%）×100%4.59%（3）1200×（1-4%）115211521000×10%×（1-25%）×（P/A，Kb，10）1000×（P/F，Kb，10）当Kb为5%时，1000×10%×（1-25%）×（P/A，Kb，10）1000×（P/F，Kb，10） 1193当Kb为6%时，1000×10%×（1-25%）×（P/A，Kb，10）1000×（P/F，Kb，10） 1110用插值法计算，边际资本成本8.38%×70%4.59%×15%5.49%×15%7.38%加权平均资本成本7%×2000（20001000）7.38%×1000（20001000）7.13%21年中级会计职称预测试题5章 第3章根据民法总则的规定，在诉讼时效进行中的一定期间内，发生不可抗力或其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效中止。该一定期间为（）。A.最后6个月B.最后9个月C.最后1年D.最后2年答案：A解析：只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生不可抗力的情况和其他障碍，才能中止时效的进行。混合成本兼有固定与变动两种性质，可进一步将其细分为（）。A.变动成本B.半固定成本C.延期变动成本D.曲线变动成本答案：B,C,D解析：混合成本兼有固定与变动两种性质，可进一步将其细分为半变动成本、半固定成本、延期变动成本和曲线变动成本。选项A的正确说法应该是“半变动成本”。根据证券法的规定，某上市公司的下列人员中，不得将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入的有（）。A.董事会秘书B.董事会主席C.财务负责人D.副总经理答案：A,B,C,D解析：本题考核股票转让的限制。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员不得将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入。其中，董事会主席属于公司董事，董事会秘书、财务负责人、副总经理都属于高级管理人员。外币财务报表折算时，资产负债表中的长期股权投资项目，采用交易发生日的即期汇率折算。（）答案：错解析：外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。根据仲裁法的规定，下列情形中，属于仲裁员审理案件时必须回避的有（）。A.是本案的当事人B.与本案有利害关系C.是本案当事人的近亲属D.接受当事人的礼物答案：A,B,C,D解析：本题考核回避制度。根据规定，仲裁员有下列情况之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属；（2）与本案有利害关系；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。选项ABCD当选。企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。（）答案：错解析：差额应自“财务费用”转入“其他综合收益”项目。21年中级会计职称预测试题5章 第4章收购人可以采用现金、依法可以转让的证券、现金与证券相结合等合法方式支付收购上市公司的价款。（）答案：对解析：下列不属于风险管理原则的是（）A.融合性原则B.全面性原则C.重要性原则D.客观性原则答案：D解析：风险管理原则包括融合性原则、全面性原则、重要性原则及平衡性原则。下列关于营运资金管理的说法中不正确的是（）。 A.营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理B.流动资产是指可以在一年以内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产C.流动负债具有成本低、偿还期短的特点D.狭义的营运资金是指一个企业流动资产的总额答案：D解析：狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额，所以选项D的说法不正确。某公司采用随机模型进行现金管理。已知现金余额的最高控制线为21000元，回归线为8000元，当现金余额为1600元时，应出售有价证券的金额为（）元。 A.6500B.13000C.8000D.0答案：D解析：最低控制线L（3RH）/2（3×8000-21000）/21500（元），当现金余额为1600元时，不必出售有价证券。长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。（）答案：对解析：长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务，计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性和预期支付的期限；长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。2022年12月31日,某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后,将300000元零余额账户用款额度予以注销。另外,本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为400000元。2022年度,该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。要求：（1）编制2022年12月31日该事业单位注销额度的相关会计分录。（2）编制2022年12月31日该事业单位补记指标数的相关会计分录。（3）编制2022年初该事业单位恢复额度的相关会计分录。（4）编制2022年该事业单位收到财政部门批复的上年末未下达的额度的相关会计分录。答案：解析：（1）2022年12月31日注销额度借:财政应返还额度财政授权支付 300000贷:零余额账户用款额度 300000同时，借:资金结存财政应返还额度 300000贷:资金结存零余额账户用款额度 300000（2）2022年12月31日补记指标数借:财政应返还额度财政授权支付 400000贷:财政拨款收入 400000同时，借:资金结存财政应返还额度 400000贷:财政拨款预算收入 400000（3）2022年初恢复额度借:零余额账户用款额度 300000贷:财政应返还额度财政授权支付 300000同时，借:资金结存零余额账户用款额度 300000贷:资金结存财政应返还额度 300000（4）2022年收到财政部门批复的上年末未下达的额度借:零余额账户用款额度 400000贷:财政应返还额度财政授权支付 400000同时，借:资金结存零余额账户用款额度 400000贷:资金结存财政应返还额度 40000021年中级会计职称预测试题5章 第5章根据合同法律制度的规定，下列情形中，出卖人应当承担标的物灭失风险的是（）。 A.出卖人依约为买受人代办托运，货交第一承运人后意外灭失B.买卖双方未约定交付地点，出卖人将标的物交由承运人运输，货物在运输途中意外灭失C.出卖人按约定将货物置于交付地点，买受人未按约定时间前往提货，后货物在地震中灭失D.出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，在合同成立时知道标的物已经毁损但未告知买受人答案：D解析：本题考核标的物毁损、灭失风险的承担。选项ABC均是买受人承担风险。（2022年)企业综合绩效评价可分为财务绩效定量评价与管理绩效定性评价两部分，下列各项中，属于财务绩效定量评价内容的有（）。 A.资产质量B.盈利能力C.债务风险D.经营增长答案：A,B,C,D解析：财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净现值小于零。则该项目的内含报酬率一定是（）。A.大于14%B.小于14%C.小于13%D.小于15%答案：D解析：内含报酬率是净现值为0时的折现率，根据题目条件说明内含报酬率在13%15%之间。所以选项D正确。下列关于内部转移价格的说法中，正确的是（）。A.成本型内部转移价格一般适用于内部利润中心B.价格型内部转移价格一般适用于内部成本中心C.协商型内部转移价格主要适用于分权程度较高的企业D.协商价格的取值范围一般不高于市场价，不低于完全成本答案：C解析：价格型内部转移价格一般适用于内部利润中心。选项A错误。成本型内部转移价格一般适用于内部成本中心。选项B错误。协商型内部转移价格主要适用于分权程度较高的企业。选项C正确。协商价格的取值范围通常较宽，一般不高于市场价，不低于变动成本。选项D错误。根据公司法律制度的相关规定，以下说法正确的有（）。 A.有限责任公司董事会决议由全体董事过半数通过B.股份有限责任公司董事会决议由全体董事过半数通过C.有限责任公司监事会决议由半数以上监事通过D.股份有限公司监事会决议由半数以上监事通过答案：B,C,D解析：有限责任公司董事会决议通过方式由公司章程规定，公司法没有强制限制，选项A错误；监事会决议由半数以上监事通过，选项CD正确；股份有限公司董事会决议由全体董事过半数通过，选项B正确。（2022年）持票人对票据承兑人的追索权，自票据到期日起2年不行使而消灭。（ ）答案：对解析：