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初级会计考试真题精选及答案9节初级会计考试真题精选及答案9节 第1节 2022年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A150B80C70D0正确答案：B纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司3月应缴纳的营业税税额1600×5%80万元。 一套完整的财务报表至少应该包括（ ）。A、资产负债表B、附注C、现金流量表D、所有者权益变动表正确答案：ABCD专家解析：正确答案：ABCD 题型：常识题 难易度：易 根据合伙企业法规定，合伙人有（ ）情形的，为当然退伙。A合伙协议约定退伙的事由出现B未履行出资义务C执行合伙事务时有不当行为D个人丧失偿债能力正确答案：D当然退伙包括：(1)死亡或被依法宣告死亡；(2)被依法宣告为无民事行为能力人；(3)个人丧失偿债能力；(4)被人民法院强制执行在合伙企业中的全部财产份额。 货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：× 某企业年初所有者权益总额350万元，当年以其中的资本公积转增资本80万元。当年实现净利润450万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。A780B740C710D750正确答案：A以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为350+45020=780(万元)。 下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（）。A.将应收账款科目借方的2000元误记入贷方B.将应收票据科目借方的3000元误记为300元C.漏记了一笔银行存款科目借方5000元D.将库存现金科目借方的63元误记为36元正确答案：BD错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况：（1）将数字写小；（2）将数字写大；（3）邻数颠倒B选项符合第一种情况，D选项符合第三种情况。AC两项不能采用除9法。 根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（ ）。A房产税B资源税C车辆购置税D土地增值税正确答案：B本题考核不同税种的计税方法。从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，资源税的计税依据是纳税人销售或自用矿产品的课税数量。 在下列有关银行卡的事项中，符合我国银行卡业务管理办法的是（ ）。A申领单位卡必须凭中国人民银行核发的开户许可证B货记卡每卡每日累计取现不得超过2 000元C同一信用卡单笔透支发生额不得超过10万元D贷记卡的首月最低还款额不得低于当月透支余额的10%正确答案：ABDC不对，因为同一信用卡持卡人单笔授支发生额单位不得超过人民币5万元，个人不得超过2万元。初级会计考试真题精选及答案9节 第2节 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。A冶炼企业进口矿石B个体经营者开采煤矿C有许可权的企业开采石油D中外合作开采天然气正确答案：BC本题考核资源税的征税范围。资源税纳税义务人是在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。中外合作开采石油、天然气，现行规定只征矿区使用费，暂不征资源税。 下列人员中，属于企业职工范畴的有（ ）。 A临时职工 B兼职职工 C全职职工 D董事会、监事会和内部审计委员会成员正确答案：ABCD职工包括全职、兼职、临时职工和董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。 下列各项中，不属于刑罚种类的是（ ）A 拘役B罚款C罚金D没收财产正确答案：B罚款属于行政责任的种类。 对于真实、合法、合理但内容填写有错误的原始凭证，会计人员应（ ）A及时据以编制记账凭证记账B不予接受，并向单位负责人报告C退回有关经办人员，不再办理正式会计手续D退回有关经办人员，由其负责将有关凭证更正错误或重开后，再办理正式会计手续正确答案：D考点是对审核后的原始凭证处理要求的熟练程度。 企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有（ ）。A收发计量原因造成的存货盘亏净损失B因管理不善造成的存货盘亏净损失C因定额内损耗造成的存货盘亏净损失D因自然灾害造成的存货毁损净损失正确答案：ABC选项“D”因自然灾害造成的存货毁损净损失应计入营业外支出。选项“ABC”应当计入管理费用。 超率累进税率是按课税对象的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税率，我国的土地增值税就是采用这种税率。（ ）正确答案：本题考核税率在具体税种中的运用。我国土地增值税的计算征收采用超率累进税率。 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）A劳务总收入能够可靠地计量B相关的经济利益能够流入企业C劳务的完成程度能够可靠地确定D劳务总成本能够可靠地计量正确答案：ABCD企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括： （1）劳务总收入和总成本能够可靠地计量； （2）与交易相关的经济利益能够流入企业； （3）劳务的完成程度能够可靠的确定。 2022年10月20日，事业单位接受捐赠，收到一张100000元支票，会计处理正确的是()。A.借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目B.借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目C.借记“银行存款”科目，贷记“经营收入”科目D.借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目正确答案：B解析：事业单位接受捐赠，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。初级会计考试真题精选及答案9节 第3节 下列各项中，应记入“资本公积”借方的是（ ）。A接受甲投资者投入一台机器设备，投资各方确认的价值超过其在注册资本中所占的份额B接受乙投资者以美元投资，收到美元当时的市场汇率是1美元=8.4人民币，合同约定汇率是1美元=8.2人民币C接受丙投资者以现金（人民币）投资100万元，其中属于资本溢价的部分40万元D以资本公积转增资本正确答案：DABC三项均计入资本公积贷方。只有D项因为转增资本，计入借方。分录是：借：资本公积贷：股本（或实收资本） 某公司用公益金购建职工宿舍一套,款项以银行存款支付,共计250000元。该公司应作如下会计分录( )。A借:固定资产250000 贷:盈余公积公益金250000B借:盈余公积公益金250000 贷:银行存款250000C借:固定资产250000 贷:银行存款250000D借:盈余公积公益金250000 贷:盈余公积一般盈余公积250000正确答案：CD 下列各项中，能够作为经济法律关系客体的有（ ）A商品B商标C公民D组织正确答案：AB 某公司在2022年依其会计处理办法的规定计算出其会计利润为160万元，并以此为依据向当地税务机关申报缴纳企业所得税。税务机关在查对其账簿时发现该企业在计算会计利润时有下列问题：（1）公司当年扣除的工资总额为120万元，但税务机关核定的公司计税工资总额只有110万元；（2）公司当年向银行借款200万元支付利息12万元，向其他企业取得同类同期借款200万元实际支付利息10万元，该公司按银行利息标准扣除了利息12万元；（3）当年国债利息收入30万元，公司将其全部计入利润；（4）按规定开支管理费用10万元；（5）购买小设备支付30万元，公司在计算会计利润时将其扣除。根据有关规定，计算该公司在2022年企业所得税的应纳税所得额和应补缴的税款数额。（保留到小数点后两位）正确答案：（1）应纳税所得额应当以会计利润作为基础进行调整，将计税不应加而在计算会计利润时已经加上的收入扣除掉，将计税时不应减掉而在计算会计利润时已经扣除的支出补加上，将计税时应加或可扣的款项、在计算会计利润时也作了相同处理的款项不作调整。 工资的扣除额需要调整，不应超过计税工资的款项，超过的依计税工资数额扣除； 向银行的借款利息不用调整，向非金融机构的借款利息数额少于按银行同类同期贷款利率计算的利息数额的，按实际支付的利息数额扣除； 国债利息收入30万元不应计入应纳税所得额； 实际支付的其他管理费用可以扣除，不用调整； 购买设备的支出属于资本性支出不能扣除，应调整加入。因此 应纳税所得额会计利润调整减少额调整增加额16030（120110）（1210）30172（万元） （2）应补缴的税款应纳税额已纳税额172×33160×333.96（万元） 管理会计职业道德规范的主要内容是( )。A、职业道德的特征B、职业认知和价值观C、职业道德的促进机制D、职业道德的奖惩正确答案：B 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤20元。企业购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为21000元，增值税额3570元。企业验收入库时实收990公斤，短缺的10公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为（ ）元。A1200B1000C-1200D200正确答案：A材料成本差异=21000-990×20=1200(元)。 某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2022年5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价总额为45万元。当月购进商品的进价成本为126万元，售价总额为l55万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际成本为()万元。A.30B.56C.104D.130参考答案：B参考解析：商品进销差价率=(11+29)/(45+1551×100%=20%本期销售商品的成本=130130×20%=104(万元)月末结存商品的实际成本=34+126104=56(万元) 我国的法律规范多种多样。在下列法律规范中，属于强制性法律规范的是（ ）。A授予人们可以作出某种行为的法律规范B允许人们在法定范围内自行确定其权利和义务的法律规范C规定人们有权作出某种行为的法律规范D权利和义务的规定十分明确，不允许人们以任何方式变更或违反的法律规范正确答案：D强制性规范又称命令性规范，是指权利和义务的规定十分明确，不允许人们以任何方式变更或违反的法律规定，一般表现为义务性规范和禁止性规范。而A为义务性规范，B为禁止性规范，C为授权性规范。故D正确。初级会计考试真题精选及答案9节 第4节 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。A. 财务费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 营业外支出正确答案：B 某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2022年1月份实际毛利率为30%.，本年度2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为( )万元。A1 300B1 900C2 110D2200正确答案：C解析： 销售毛利=(3 000-300)×30%.=810(万元)；2月末存货成本：1 200+2 800-(3 000-300-810)=2 110(万元)。 根据劳动合同法律制度的规定，下列有关医疗期的表述中，正确的有( )。A公休、假日和法定节日不计人医疗期内B病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%C如医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇D对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位正确答案：BCD选项A：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内；国家法定休假日、休息日不计入带薪年休假的假期。 下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有( )。A本年度实现的净利润B提取法定盈余公积C向投资者宣告分配现金股利D用法定公益金建筑职工浴室正确答案：AC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。本年度实现的净利润能够引起企业留存收益总额增加，向投资者宣告分配现金股利能够引起企业留存收益总额减少。提取法定盈余公积只会使盈余公积增加，而使未分配利润减少；用法定公益金建筑职工浴室会使法定公益金减少，而使一般盈余公积增加，所以BD两项不会引起企业留存收益总额发生变动。 好的市场情报工作能够帮助企业的( )做出正确的决策和快速的反应。A、股东B、高层管理者C、中层管理者D、一线管理者正确答案：B 中国公民李某2022年112月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金24000元。李某2022年年终奖金应缴纳个人所得税（ ）元。A2000B3512C2300D2295正确答案：D本题考核年终奖个人所得税的计算。24000?12=2000(元)，适用税率为10%，李某全年一次性奖金应纳税额=24000?10%-105=2295(元)。 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（ ）。A资本公积B营业外收入C其他业务收入D主营业务收入正确答案：B这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。 记账凭证财务处理程序，汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是( )。A登记日记账的依据不同B编制记账凭证的依据不同C登记总分类账的依据不同D编制汇总记账凭证的依据不同正确答案：C初级会计考试真题精选及答案9节 第5节 应在会计报表附注“重要事项揭示”中披露的事项包括( )。A承诺或担保事项B或有收益事项C资产负债表日后的非调整事项D资产负债表日后的调整事项正确答案：AC 有限责任公司的股东和股份有限公司的发起人都可以用下列方式出资（ ）。A货币B公司生产经营所需的实物C专利技术和非专利技术D土地使用权正确答案：ABC现行公司法规定，公司的股东只能用这四种方式出资，不能用其他方式出资。 某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收入库；(2)进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收入库；(3)本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。(化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%；机器设备的进口关税税率为20%)要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；(2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；(3)计算进口机器设备应纳的增值税；(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。正确答案：(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(120+30)×40%=60(万元) 进口散装化妆品应纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+60)÷(130%)×30%=90(万元) (2)进口散装化妆品应纳的增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(150+60+90)×17%=51(万元) (3)进口机器设备应纳的增值税：进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(35+5)×20%=8(万元)进口机器设备应纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(40+8)×17%=816(万元) (4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税额=290+5148÷(1+17%)×17%-51=578(万元) 特别提示：本题所给定的业务发生时间为2022年5月，外购(含进口)属于固定资产的货物进项税额不得抵扣；如果业务发生在2022年1月1日以后，其进项税额可以抵扣。 (5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额=290+5148÷(1+17%)×30%一90=1020(万元) 下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。A公司与公司之间互换房产B房地产开发公司为客户代建房产C兼并企业从被兼并企业取得房产D双方合作建房后按比例分配自用房产正确答案：A本题考核土地增值税的征税范围。选项B，没有发生房屋产权的转移，不用缴纳土地增值税；选项C、D属于暂免土地增值税的情形。 下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有（ ）。A短期借款B预收款项C应收账款D应付账款正确答案：BCD应收账款和预收款项应根据其明细科目分析，借方余额列入应收账款项目，贷方余额列入预收款项项目；应付账款明细账借方余额列入预付款项项目，贷方余额在应付账款项目下列示。 下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（ ） 。A固定资产B应收账款B应付账款D库存商品正确答案：D固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 某卷烟生产企业2022年度缴纳的下列税种中，属于国家税务局征收的有（ ）。A消费税B房产税C印花税D增值税正确答案：AD本题考核税收征收管理体制中的税种的分类。按管理和使用权限不同分类，房产税、印花税是由地方税务局征收的，增值税、消费税是由国税局负责征收的。 企业销售商品时，如同时符合以下（ ）条件，即确认收入。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制C与交易相关的经济利益能够流入企业D相关的收入和成本能够可靠地计量正确答案：ABCD以上条件必须同时满足，才能确认收入初级会计考试真题精选及答案9节 第6节 兰大公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。 2022年12月1日有关账户的期初余额如下： 在途物资 4000元 预付账款D企业 8000元 委托加工物资B企业 2000元 周转材料 5000元 原材料 800000元 应交税费 50000元（贷方） （注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但*账单未到而暂估入账的6000元，假定不考虑其他账户） 2022年12月份发生如下经济业务事项： （1）1日 对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。 （2）3日 在途材料全部收到，验收入库。 （3）8日 从A企业购入材料一批，增值税专用*上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费 500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。 （4）10日 收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。 （5）13日 持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用*上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。DL公司收回剩余票款并存入银行。 （6）18日 收到上月末估价入账的材料*账单，增值税专用*上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。 （7）22日 收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用*上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。 （8）31日 根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。 （9）31日 结转本月随同产品*不单独计价的包装物的成本6000元。要求：（1）编制兰大公司上述（1）（9）经济业务事项的会计分录（应交税费科目要求写出明细科目）。 （2）计算该企业月末资产负债表中存货项目和应交税费项目的金额。正确答案：（1）编制会计分录1日借：应付账款 6000贷：原材料 60003日借：原材料 4000贷：在途物资 40008日借：原材料 50500应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 5900010日借：周转材料包装物 2000贷：委托加工物资 200013日借：原材料 150500应交税费应交增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金 176000借：银行存款 24000贷：其他货币资金 2400018日借：原材料 5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付票据 585022日借：原材料 8640应交税费应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款 10000借：预付账款 2000贷：银行存款 200031日借：生产成本基本生产成本 360000辅助生产成本 200000制造费用 30000管理费用 10000贷：原材料 60000031日借：销售费用 6000贷：周转材料包装物 6000（2）月末资产负债表中存货项目=4000+2000+5000+800000-6000+50500+150500+5000+8640-（600000-360000-200000-30000）-6000=1003640（元）；应交税费项目=50000-（8500+25500+850+1360）=13790（元） 根据行政诉讼法律制度的规定，下列对行政诉讼的表述中，正确的是( )。A当事人先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以在收到行政复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼；行政机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外B当事人先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以在收到行政复议决定书之日起3个月内向人民法院提起诉讼；行政机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起3个月内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外C当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在具体行政行为作出之日起15日内提出，法律另有规定的除外D当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在具体行政行为作出之日起3个月内提出，法律另有规定的除外正确答案：A选项CD：当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在“知道作出具体行政行为之日起3个月内”提出，法律另有规定的除外。 下列关于投资性房地产后续计量的说法中，错误的有（ ）。A.投资性房地产有成本模式和公允价值模式两种模式B.企业采用公允价值模式进行后续计量的，计量原则与固定资产或无形资产相同C.同一企业只能采用成本模式和公允价值模式中的一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入计入营业外收入正确答案：BD企业采用成本模式进行后续计量的，计量原则与固定资产或无形资产相同，选项B错误；企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入计入其他业务收入，选项D错误。 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（ ）。A房屋、建筑物B以经营租赁方式出租的固定资产C已提足折旧继续使用的固定资产D季节性停用的机器设备正确答案：C本题考核不得提取折旧的固定资产的范围。不得提取折旧扣除的固定资产主要包括：土地；房屋、建筑物以外未使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。 下列项目不能在“营业税金及附加”账户中列支的是（ ）A资源税B消费税C教育费附加D增值税正确答案：DD增值税D资源税，消费税，城建税，教育费附加，营业税等可计入“营业税金及附加但增值税属于价外税，不能计入到“主营业务税金及附加”科目。 某市商业银行2022年第四季度发生以下经济业务：（1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。（2）取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。（3）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。（4）取得金融服务手续费收入15万元。（5）吸收居民存款500万元。已知：金融业适用的营业税税额为5%。要求：（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。正确答案：（1）一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。 应纳税额600×530（万元） 转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。 应纳税额（450-320）×56.5（万元） 债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。 应纳税额（1100-900）×510（万元） 提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。 应纳税额15×50.75（万元） 银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。 （2）该银行第四季度应缴纳营业税税额30+6.5+10+0.7547.25（万元） 试题点评：本题考核银行相关业务营业税的计算。主要考核的是各个业务的营业额的确定，属于教材中的一般规定。银行吸收存款，虽然在教材中明确，但我们也应该可以判断出其不征收营业税，因为存款并不属于银行的收入。 某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2022年12月发生的部分交易或事项如下：（1）以银行存款从深圳证券交易所购人甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。（2）本月购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产。（4）月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。（5）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（6）购人生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。（7）以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。（8）将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元（不含增值税）。该批彩电未计提存货跌价准备。（9）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为（ 2/10，1/20，n/30）企业10日内收回货款。（假定计算现金折扣时考虑增值税，保留两位小数）要求：根据上述资料，回答下列题。根据上述（1）（4）交易或事项，下列会计处理中，正确的是（ ）。A.交易性金融资产取得时的入账成本是803万元B.购入原材料产生的材料成本差异是100万元C.对发出的材料，结转的材料成本差异是22.8万元D.2022年末，材料计提存货跌价准备20万元正确答案：BC 纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。 （ ）正确答案：×本题考核自产自用消费品的有关规定。自产自用用于连续生产应税消费品，不纳税；自产自用用于其他方面，于移送使用时缴纳消费税。初级会计考试真题精选及答案9节 第7节 企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 不动产销售广义上也属于货物销售范围，该项业务发生应缴纳的税种有（ ）。A增值税B土地增值税C营业税D房产税正确答案：BC本题考核销售不动产应缴纳的税种。不动产转让不属于增值税的征税范围，属于营业税范围；拥有不动产的产权应缴纳房产税，而转让环节不缴纳房产税；对转让不动产的增值额，应缴纳土地增值税。 有限责任公司的股东和股份有限公司的发起人都可以用下列方式出资（ ）。A货币B公司生产经营所需的实物C专利技术和非专利技术D土地使用权正确答案：ABC现行公司法规定，公司的股东只能用这四种方式出资，不能用其他方式出资。 某宾馆位于市区，2022年4月经营业务如下：（1）客房收入1000万元；（2）餐饮收入400万元；（3）车队客运收入200万元；（4）夜总会收入100万元（其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；（5）商务中心服务费收入50万元；（6）小卖部零售收入20万元。 （小卖部增值税适用税率4%）要求：计算该宾馆2022年4月：（1）应缴纳的营业税税额；（2）应缴纳的增值税税额；（3）应缴纳的城建税税额。正确答案：(1)该宾馆2022年4月应缴纳的营业税税额： 客房收入应纳营业税=1000×5%=50(万元) 餐饮收入应纳营业税=400×5%=20(万元) 车队客运收入应纳营业税=200×3%=6(万元) 夜总会收入应纳营业税=OO×20%=20(万元) 商务中心服务费收入应纳营业税=50×5%=2.5(万元) 该宾馆2022年4月应缴纳的营业税税额=50+20+6+20+2.5=98.5(万元) (2)应缴纳的增值税税额：小卖部零售收入应纳增值税=(20÷1.04)×4%=O.77(万元) (3)应缴纳的城建税税额：城建税税额=(营业税税额+增值税税额)×7%=(98.5+0.77)×7%=6.95(万元) 甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有( )。A.应当按照多数仲裁员的意见作出裁决 B.应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决 C.仲裁庭不能形成多数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决 D.仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决正确答案：AC参考答案：AC试题点评： 本题主要考核总论的仲裁裁决程序知识点。 企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。A. 转作短期借款B. 转作应付账款C. 转作其他应付款D. 仅做备查登记正确答案：B企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。 企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。A销售商品取得收入B销售不动产取得收入C出租无形资产取得收入D提供运输等非工业性劳务正确答案：BCD销售商品取得收入不交纳营业税。初级会计考试真题精选及答案9节 第8节 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 （ ）正确答案：×应当首先办理税务注销登记。 丁公司将自制的A产品调往异地办事处准备出售，该产品应交消费税和增值税，按税法规定，被领用A产品的增值税和消费税纳税义务发生时间为产品完工入库的当天。（ ）正确答案：×本题考核增值税和消费税的纳税义务发生时间。增值税和消费税的纳税义务发生时间为货物移送的当天，并不是入库的当天。 在我国现行的下列税种中，不属于行为税类的是（ ）。A印花税B城市维护建设税C契税D增值税正确答案：D本题考核行为税包括的税种。选项D增值税属于流转税。 甲与乙订立买卖合同，合同到期，甲按约定交付了货物，但乙以资金紧张为由迟迟不支付货款。之后，甲了解到，乙借给丙的一笔款项已到期，但乙一直不向丙催讨欠款，于是，甲向人民法院请求以甲的名义向丙催讨欠款。甲请求人民法院以自己的名义向丙催讨欠款的权利在法律上称为（ ）。A代位权B不安抗辩权C撤销权D后履行抗辩权正确答案：A本题考查的是代位权的行使。他同时符合了代位权行使的四个条件。 汇款回单既能作为汇出银行受理汇款的依据，又能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（ ）A、正确B、错误正确答案：B专家解析：正确答案：B 题型：常识题 难易度：易 本题考核汇兑的规定。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作