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税务师历年真题和解答5章税务师历年真题和解答5章 第1章下列关于印花税说法中，正确的有（ ）。A.对多贴花的凭证，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花D.伪造印花税票，处以2000元以上5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税答案：A,B,C解析：伪造印花税票，处以2000元以上10000元以下的罚款；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。（2022年）根据公司法规定，下列关于公司提供担保的说法中，正确的是（ ）。A.公司不得为公司实际控制人提供担保B.公司为他人提供担保，由董事长决定C.公司可以为股东提供担保，担保数额由董事会决定D.公司为股东提供担保，需经出席股东会议的其他股东所持表决权的过半数通过答案：D解析：（1）选项A：公司可以为股东或者实际控制人提供担保；（2）选项B：公司向其他企业投资或者为他人提供担保，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；（3）选项C：担保数额由公司章程规定，公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额；（4）选项D：公司为股东或者实际控制人提供担保的，该项表决由出席股东（大）会会议的其他股东所持表决权的过半数通过。下列适用增值税退（免）税政策的出口货物有（ ）。A.出口企业境外投资的出口货物B.出口企业销售给用于外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品C.国家计划内出口的卷烟D.非列名生产企业出口的非视同自产货物E.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具答案：A,B解析：选项C、D，适用增值税免税政策；选项E，适用增值税征税政策。根据社会保险法的规定，下列选项中属于工伤范围的是（）。 A.张某为避免上班迟到而闯红灯，并因此与李某发生车祸B.杨某因酗酒与他人发生冲突而受到的伤害C.才某在上班途中，由于非本人主要责任发生交通事故D.原军队服役人员赵某，因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，转业后到用人单位旧伤复发答案：C解析：本题考核工伤认定。在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，属于工伤，张某闯红灯属于本人主要责任，不属于工伤，则选项A错误；酗酒属于不认定工伤范围，选项B错误；原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的，视同工伤，选项D错误。根据民事诉讼法，可以由被告住所地法院管辖的案件有()。A、专利侵权案件B、票据案件C、不动产案件D、遗产继承案件E、合同纠纷案件答案：A,B,E解析：本题考核被告住所地法院管辖的案件。本题实际上考核的是专属管辖的案件，选项C、D都属于专属管辖的案件，不能由被告住所地法院管辖。某有限责任公司董事会由11名董事组成。2022年8月，董事长王某召集并主持召开董事会会议。关于此次会议召开及讨论决议事项的做法，符合公司法规定的是()。A、制订公司的利润分配方案B、确定公司对外投资计划，经表决，有6名董事同意，决定获得通过C、根据公司经营情况，会议决定从9月起每位董事提高30%的报酬D、鉴于监事会成员中的职工代表张某生病致短时间内不能正常履行职责，会议决定将监事张某更换为本公司王某答案：A解析：本题考核董事会职权。股东会决定公司的投资计划，董事会决定公司的投资方案。所以选项B不符合规定。决定有关董事的报酬事项，属于股东会职权。所以选项C不符合规定。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。所以选项D不符合规定。税务师历年真题和解答5章 第2章下列民事代理行为中，属于表见代理的是（）。A.代理人超越被代理人的委托授权范围所作出的代理行为B.某公司销售员被公司解除职务后，继续以该公司销售员身份与原客户订立销售公司产品的合同C.被代理人死亡后，代理人继续实施的代理行为D.代理人擅自以自己的名义为民事法律行为，其效果移转于被代理人的代理行为答案：B解析：本题考核表见代理。表见代理是指虽无代理权但表面上有足以使人信为有代理权而须由本人负授权之责的代理。选项A属于越权的无权代理。选项C属于代理权消灭后的无权代理。选项D属于根本没有代理权。房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（）。A.安置回迁B.对外出租C.奖励职工D.利润分配E.对外投资答案：A,C,D,E解析：房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途，产权未发生转移不征收土地增值税。（2022年）增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.金融商品转让B.销售古旧图书C.销售2022年建造的房屋D.销售使用了2年的机动车E.销售存货答案：C,D,E解析：金融商品转让不得开具增值税专用发票；销售古旧图书，免征增值税，销售免税货物不得开具增值税专用发票。生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括（）。A.不计算在产品成本B.分批法C.约当产量比例法D.定额比例法E.分步法答案：A,C,D解析：分批法、分步法是计算产品成本的方法，不是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。（2022年）下列关于关税的说法中，正确的有（）。A.关税对无形物品不征税B.优惠关税主要适用于进口关税C.关税是单一环节的价外税D.目前没有国家征收出口关税E.关税的征税对象是进出境的货品答案：A,B,C,E解析：选项D，我国对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。按照增值税现行政策，下列关于符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法，不正确的是（ ）。A.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日起，按照简易计税方法计算缴纳增值税B.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费一待抵扣进项税额”核算C.自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记D.转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算规定的累计应税销售额答案：A解析：一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。税务师历年真题和解答5章 第3章下列关于关税的分类，说法正确的有（ ）。A.按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税B.按保护形式和程度分类，可将关税分为关税壁垒和非关税壁垒C.按征税对象分类，仅将关税分为进口税、出口税D.按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税E.按征税性质分类，可将进口关税分为从价税、从量税答案：A,B,D解析：选项C：按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税；选项DE：按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税。下列关于耕地占用税的税法正确的有( ) 。A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用地B.耕地占用税由税务机关负责征收C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税D.耕地占用税采用地区差别比例税率E.医院内职工住房占用耕地的,应按照当地适用税额缴纳耕地占用税答案：A,B,C,E解析：选项D,耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。2022年10月23日，星火股份有限公司（以下简称“星火公司”）成立，2022年10月在上海证券交易所上市。星火公司董事会现有董事5名，张某为唯一一名职工董事且现任副董事长。2022年7月，董事崔某拟转让自己所持星火公司8%股份中的4%，向董事长咨询意见时，被告知不合法。2022年8月，公司未弥补的亏损达到实收股本总额的1/2。2022年3月，董事张某因故辞职；公司股东大会决定在张某辞职后暂时不再增设董事。2022年4月，股东谢某因对公司业务存疑，向公司书面请求查阅星火公司最近1年的董事会会议记录、公司会计账簿等资料。星火公司予以拒绝。职工董事张某辞职后，下列各项判断中，符合法律规定的有（）。A.董事会中必须有一名职工代表B.董事会必须设副董事长C.董事人数将不满足法律规定的要求D.可由公司经理兼任董事E.可由公司监事兼任董事答案：C,D解析：（1）选项A：股份公司董事会成员中“可以”有公司职工代表。（2）选项B：董事会设董事长1人，“可以”设副董事长。（3）选项C：股份公司董事会成员为5至19人，本题中，张某辞职后，星火公司董事人数为4人，不满足法定最低人数要求。（4）选项DE：公司董事可兼任经理；但不能兼任监事。公民李某是高校教授，2022年取得以下各项收入：(1)每月取得工资6200元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元。李某通过学校申报的专项附加扣除为1000元/月。(2)2月份以10万元购买A企业股权，并于10月份以25万元将股权转让给B，不考虑相关的税费。(3)5月份出版一本专著，取得稿酬40000元。(4)6月份为B公司进行营销筹划，取得报酬收入35000元。要求：根据所给资料，回答下列问题。、李某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税为()元。A.3112B.3136C.3142D.4480答案：D解析：应预扣预缴个人所得税40000×（120）×70%×204480（元）。某区房产管理局向郭某发放了一份房屋产权证书，郭某系房屋产权人。李某知道此事后非常气愤，声称自己几年前就从该区房产管理局领到了所涉房产的产权证书。因交涉没有结果，李某遂以房屋产权人的名义向区政府申请复议，请求撤销区房产管理局向郭某发放的房屋产权证书。经复议审理，区政府复议决定撤销向郭某发放的房屋产权证书。郭某接到决定书后没几天即遇交通事故死亡。郭某的妻子对该决定不服，以自己的名义直接向法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法及司法解释规定，下列关于本案当事人起诉的效力以及法院处理的说法中，正确的是()。A.本案起诉不成立，理由是本案不属于法定受案范围B.本案起诉不成立，理由是原告没有先申请复议处理C.本案起诉不成立，法院应当裁定不予受理，理由是郭某的妻子没有原告资格，应以郭某代理人身份起诉D.本案起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉讼答案：D解析：本题考核原告资格的转移。原告资格在下列情形下可以转移：有权提起行政诉讼的公民死亡，其近亲属可以提起行政诉讼；有权提起行政诉讼的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或其他组织可以提起行政诉讼。当行政机关的同一行政行为涉及两个以上利害关系人，其中一部分利害关系人对行政行为不服提起诉讼时，人民法院应当通知没有起诉的其他利害关系人作为第三人参加诉讼。所以本题中该起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉讼。下列有关税法解释的表述中，正确的是（)。A.税法解释不具有针对性B.税法解释不具有专属性C.检察解释不可作为办案的依据D.税法立法解释通常为事后解释答案：D解析：税法解释具有针对性和专属性，检查解释可以作为办案的依据。税务师历年真题和解答5章 第4章下列选项中，不属于行政法律关系客体的是()。A.土地B.大气C.行政强制权D.文艺创作成果答案：C解析：本题考核行政法律关系要素中的客体。行政法律关系客体是指行政法律关系主体的权利义务所指向的对象。本题中的选项A、B、D都属于行政法律客体的范围，而行政强制权属于行政法律关系的内容。所以选项C正确。甲企业为生产型外商投资企业，2022年6月发生以下业务：（1）领取土地使用证、商标注册证、卫生许可证、银行开户许可证各一份；（2）销售自产产品，签订销售合同，合同注明销售额为400000元；（3）签订受托加工合同，为乙企业加工工作服。根据合同规定，由乙企业提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订但当月未执行；（4）转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得转让收入；（5）购买一项土地使用权，签订土地使用权转让合同，合同注明价款为60万元；（6）出租设备一台，签订财产租赁合同，合同约定年租金18万元，租赁期两年。已知：购销合同印花税税率为0.3，加工承揽合同印花税税率为0.5，技术合同印花税税率为0.3，产权转移书据印花税税率为0.5，财产租赁合同印花税税率为1。要求：根据上述资料，按顺序回答以下问题。甲企业签订受托加工合同应缴纳印花税（ ）元。A.25B.50C.265D.425答案：A解析：甲企业签订受托加工合同应缴纳印花税=（20000+30000）×0.5=25（元）。(2022年)依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是()。A.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失B.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失C.因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失D.与债务人达成债务重组协议无法追债的损失答案：B解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。甲公司应收乙公司货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还货款，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿全部债务，甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为7800元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为（）元。A.3300B.1000C.8100D.8800答案：A解析：甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=（79000-7900）-60000-7800=3300（元）。关于拘传，下列说法中正确的有（ ）。A.人民法院.人民检察院.公安机关均可决定采取拘传措施B.拘传时，应当有2人以上的执行人员C.拘传犯罪嫌疑人时，应当出示拘传证，紧急情况除外D.对同一犯罪嫌疑人.被告人，不得采取两次或两次以上拘传措施E.公.检.法机关将犯罪嫌疑人.被告人拘传到案后，应当立即讯问答案：A,B,E解析：本题考核拘传。根据规定，人民法院、人民检察院和公安机关都有权对犯罪嫌疑人、被告人实施拘传。所以选项A正确。拘传时，应当有2人以上的执行人员；拘传犯罪嫌疑人，应当出示拘传证；对抗拒拘传的，可以使用械具，强制到案。所以选项B正确，选项C错误。对犯罪嫌疑人、被告人的拘传次数，法律没有明确规定，但不得以连续拘传的方式变相拘禁犯罪嫌疑人。所以选项D错误。公、检、法机关将犯罪嫌疑人、被告人拘传到案后，应当立即讯问。所以选项E正确。下列各项中，应当或可以登记为增值税一般纳税人的有（ ）。A.年应税销售额50万元，会计核算健全的甲公司B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人C.年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂D.年应税销售额500万元以上的丁个体户答案：A,C,D解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。税务师历年真题和解答5章 第5章（2022年）委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（）。A.管理费用B.收回的委托加工物资的成本C.其他业务成本D.应交税费应交消费税答案：B解析：委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。根据刑法规定，在追诉期限内又犯罪的，计算犯罪追诉期限 的起点是（）。 A.犯前罪之日 B.犯后罪之日 C.犯罪行为结束之日 D.犯罪行为开始之日答案：B解析：本题考核追诉期限。刑法规定，在追诉期限以内又犯罪 的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。甲市乙县政府决定征收某村集体土地80亩，该村60户村民均不服，向甲市政府申请行政复议。下列关于本案复议代表人、代理人及复议程序的说法中，正确的有（）。A.60户村民应推选1至5名代表参加复议B.若复议申请材料不齐全需要补正，复议机关应在收到申请之日起7日内书面通知申请人限期补正C.甲市政府作出不予受理决定可以以甲市政府内设复议机构的名义作出D.乙县政府可以委托1至2人作为复议代理人E.本案村民依法可以口头或者书面申请复议答案：A,E解析：（1）选项A：同一行政复议案件申请人超过5人的，推选15名代表参加行政复议。（2）选项B：申请复议材料如果不齐全或不清楚，可以在5日内书面通知申请人限期补正。（3）选项C：行政复议机构是行政复议机关内部设立的专门负责办理行政复议案件的办事机构。行政复议机构不是行政主体，它不能以自己的名义对外行使职权，甲市政府作出不予受理的决定应当以甲市政府的名义作出。（4）选项D：申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议，被申请人不得委托代理人。（5）选项E：对不能提供书面申请的相对人，可允许其以口头方式提出复议申请；有条件的行政复议机构可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请。根据电子商务法基本制度的规定，下列关于电子商务合同的履行和快递物流的表述中，正确的有（）。A.合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，发货人发货时间为交付时间B.合同标的为提供服务的，合同标的进入对方当事人指定的特定系统并且能够检索识别的时间为交付时间C.合同标的为采用在线传输方式交付的，生成的电子凭证或者实物凭证中载明的时间为交付时间D.快递物流服务提供者应按照规定使用环保包装材料，实现包装材料的减量化和再利用E.快递物流服务提供者在提供快递物流服务的同时，可以接受电子商务经营者的委托提供代收货款服务答案：D,E解析：（1）选项A：合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，收货人签收时间为交付时间。（2）选项B:合同标的为提供服务的,生成的电子凭证或者实物凭证中载明的时间为交付时间。（3）选项C:合同标的为采用在线传输方式交付的,合同标的进入对方当事人指定的特定系统并且能够检索识别的时间为交付时间。下列关于民事诉讼起诉和受理的说法中，正确的是（）。 A.符合起诉条件的，法院应当在3日内立案 B.不符合起诉条件的，法院应当裁定驳回原告诉讼请求 C.起诉应有明确的被告 D.起诉状列写被告信息不明确的，法院可以判决驳回起诉答案：C解析：本题考核民事诉讼的起诉和受理。选项A：符合起诉条件的， 法院应当在7日内立案。选项C：起诉应当有明确的被告。选项D：起诉状 列写被告信息不足以认定明确的被告的，人民法院可以告知原告补正；原 告补正后仍不能确定明确的被告的，人民法院裁定不予受理。下列关于风险矩阵的表述中，错误的是（）。A.风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法B.企业应用风险矩阵工具方法，一般按照绘制风险矩阵坐标图（包括确定风险矩阵的横纵坐标、制定风险重要性等级标准、分析与评价各项风险、在风险矩阵中描绘出风险点），沟通报告风险信息和持续修订风险矩阵图等程序进行C.风险矩阵坐标，是以风险发生可能性为横坐标、以风险后果严重程度为纵坐标的矩阵坐标图D.企业可根据风险管理精度的需要，确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度和风险发生可能性答案：C解析：风险矩阵坐标，是以风险后果严重程度为横坐标、以风险发生可能性为纵坐标的矩阵坐标图。选项C错误。