初级会计职称真题下载6卷.docx

初级会计职称真题下载6卷初级会计职称真题下载6卷 第1卷当履约进度不能合理确定时，企业不应确认收入。（）答案：错解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动仲裁申请的表述中，不正确的是（ ）。A.因不可抗力或者有其他正当理由，当事人不能在仲裁时效期间申请仲裁的，仲裁时效中止B.劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制C.对仲裁委员会逾期未作出决定或者决定不予受理的，申请人可以就该争议事项向人民法院提起诉讼D.仲裁委员会受理仲裁申请后，应当在10日内将仲裁申请书副本送达被申请人答案：D解析：仲裁委员会受理仲裁申请后，应当在5日内将仲裁申请书副本送达被申请人。甲公司法定代表人为赵某，公司在P银行开立支票存款账户，预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。2022年1月11日，赵某派业务员李某采购原料，刘某签发一张转账支票交给李某，但支票上未填写金额和收款人名称，李某与乙公司签订合同后，将支票交付乙公司会计人员张某，张某在支票上填写合同金额10万元，并在收款人栏填写乙公司。1月12日张某持支票到本公司的开户银行Q银行，拟通过委托收款方式向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.刘某填写支票时，出票日期“2022年1月11日”的正确填写形式是（）。A.贰零壹柒年零壹月零拾壹日B.贰零壹柒年零壹月壹拾壹日C.贰零壹柒年壹月零拾壹日D.贰零壹柒年壹月壹拾壹日答案：B解析：对资产的可变现净值进行计量时需要考虑（）。A.预计售价B.资金时间价值C.预计到完工将要发生的成本D.预计销售费用及相关税费答案：A,C,D解析：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额计量。可变现净值不考虑资金时间价值，现值计量下考虑时间价值。根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是（）。A.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税B.深水油气田资源税税额减征20%C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%D.低丰度油气田资源税暂减征20%答案：B解析：深水油气田资源税税额减征30%。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2022年12月1日 A原材料结存数量500千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌价准备，12月发生如下经济业务：(1)8日，外购A原材料2022千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为21万元，增值税税额为273万元，运输费2万元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗15千克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)15日，向乙公司销售A原材料300千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为065万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日，本月生产产品领用A原材料1000千克，生产车间一般耗用A原材料200千克，管理部门领用A原材料50千克，销售部门领用A原材料80千克。(4)31日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为12万元，增值税税额为156万元，该批原材料成本为8万元，B材料于2022年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据资料(4)。下列说法中正确的是()。A.借记“原材料”科目8万元B.借记“其他业务收入”科目12万元C.贷记“其他业务成本”科目8万元D.贷记“应收账款”科目1356万元答案：A,B,C,D解析：发生退货时：借：其他业务收入 12 应交税费应交增值税(销项税额) 156 贷：应收账款 1356同时：借：原材料 8 贷：其他业务成本 8在可预见的未来，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常 偿还，这属于（ ）。A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设答案：B解析：持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下 去，不会停业，也不会大规模削减业务。初级会计职称真题下载6卷 第2卷下列不属于原始凭证审核内容的有（）。A.应借应贷方向是否正确B.凭证是否符履行了规定的审核程序C.凭证所记业务是否符合有关计划和预算D.会计科目使用是否正确答案：A,D解析：选项AD属于记账凭证审核的内容。根据支付结算法律制度的规定，企业银行结算账户，自开立之日起3个工作日后，即可办理收付款业务。（）答案：错解析：本题考核银行结算账户生效时间。根据规定，“企业”银行结算账户，自“开立之日起”即可办理收付款业务。某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2022年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。 A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：A材料月末结存数量200300400400350150（吨）；A材料月末账面余额150×22033 000（元）。在计算企业所得税应纳税所得额时，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。（）答案：错解析：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2022年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下： （1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。 （3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。 （4）12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 （5）12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元，增值税税额3 900元，该批商品实际成本25 000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（）。 A.10月24日，借记“银行存款”科目24860元B.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元C.10月10日，贷记“库存商品”科目14000元D.10月24日，借记“财务费用”科目220元答案：B,C,D解析：资料（1）会计分录： 10月10日： 借：应收账款24 860 贷：主营业务收入（200×110）22 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 860 借：主营业务成本 （200×70）14 000 贷：库存商品14 000 10月24日： 借：银行存款24 640 财务费用 （22 000×1%）220 贷：应收账款24 860年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（）答案：错解析：本题考核本年利润。年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（2022年、2022年、2022年）2022年10月，某企业签订一项劳务合同，合同收入为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。该合同属于在某一时段内履行的履约义务，企业采用成本法确认合同履约进度，即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。2022年，该企业已为该合同发生成本72万，确认收入90万元，截至2022年年底，累计发生成本168万，不考虑其他因素，2022年企业应确认该项业务的收入为（）万元。A.64B.144C.120D.180答案：C解析：2022年应确认的收入收入总额×完工进度已确认的收入300×168/24090120（万元）。初级会计职称真题下载6卷 第3卷下列各项中，不属于收入要素的是（）。A.提供劳务的收入B.销售材料的收入C.捐赠收入D.固定资产出租收入答案：C解析：选项C属于非日常活动。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为（ ）。A.5000元B.10000元C.20000元D.15000元答案：A解析：甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料 200万元，支付乙公司加工费 30万元。甲公司与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额 1000万元，支付保险费 1万元。已知承揽合同印花税税率为 0.3，财产保险合同印花税税率为 1。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.200 × 0.3 1000× 1B.200 × 0.3 1× 1C.30 × 0.3 1× 1D.30 × 0.3 1000× 1答案：C解析：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应计入管理费用。（ ）答案：错解析：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用。应从溢价中抵扣，冲减资本公积股本溢价。结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，银行不予受理。（ ）答案：对解析：（2022年）农村集体土地承包经营权的转让不缴纳契税。（ ）答案：对解析：土地使用权的转让属于契税的征税范围，土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（2022年、2022年）下列各项中，关于原材料采用计划成本核算的会计处理表述中，正确的有（）。 A.入库原材料节约差异记入“材料成本差异”科目的借方B.发出原材料应分担的超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方C.材料的收入、发出及结存均按照计划成本计价D.发出材料应分担的差异，将计划成本调整为实际成本答案：B,C,D解析：“材料成本差异”入库时：借方、超支、正数；贷方、节约、负数。发出时，反方向。初级会计职称真题下载6卷 第4卷对于未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的，在责令限期改正的同时，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）的罚款。A.3 000元以上5万元以下B.5 000元以上5万元以下C.1万元以上10万元以下D.2 000元以上2万元以下答案：D解析：根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的计税依据是（ ）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人实际用于经营活动的土地面积C.纳税人有效利用的建筑面积D.纳税人实际拥有的居住面积答案：A解析：（2022年）下列行为中，不属于销售无形资产的是（ ）。A.转让专利权B.转让建筑永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权答案：B解析：选项B属于销售不动产。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款5贷：应收股利5B.借：其他货币资金存出投资款5贷：投资收益5C.借：银行存款5贷：投资收益5D.借：其他货币资金存出投资款5贷：应收股利5答案：D解析：资料（2）会计分录：3月20日，收到现金股利：借：其他货币资金存出投资款 5贷：应收股利 5某企业“盈余公积”科目年初余额为50 万元，本年净利润为450 万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10 万元转增资本。该企业“盈余公积”年末余额为（ ）万元。A.40B.85C.95D.110答案：B解析：本题考核盈余公积的核算。盈余公积年末余额=50+(600-150)×10%一10=85 万。（2022年）部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（ ）。A.计提存货跌价准备B.用银行存款购入的修理用备件C.已经发出但不符合收入确认条件的商品D.收到受托代销的商品答案：A,B解析：“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料” “委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。选项 A，计提存货跌价准备，期末余额减少；选项 B，购入修理用备件，期末余额增加；选项 C，发出不符合收入确认条件的商品，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，二者均属于 “存货”项目，余额不变；选项 D，收到受托代销商品，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目，二者均属于“存货”项目，余额不变。初级会计职称真题下载6卷 第5卷 某事业单位接受A公司捐赠设备一台，A公司提供凭据表明其价值为20000元，该事业单位以银行存款支付运输费1000元。假设不考虑相关税费，该事业单位编制的会计分录正确的有()。A.财务会计分录为：借：固定资产21000 贷：捐赠收入21000B.财务会计分录为：借：固定资产21000 贷：捐赠收入20000 银行存款1000C.预算会计分录为：借：其他支出1000 贷：资金结存货币资金1000D.预算会计分录为：借：捐赠支出1000 贷：资金结存货币资金1000 答案：B,C解析：单位接受捐赠的固定资产等非现金资产，按照确定的成本，在财务会计中借记“固定资产”等科目，按发生的运输费等，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“捐赠收入”科目；同时在预算会计中，按照发生的运输费等支出，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存货币资金”科目。根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（ ）。A.存货B.债务的豁免C.应收账款D.现金答案：B,C,D解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款（而非存货）、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。（2022年）下列各项中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有（）。A.仲裁B.民事诉讼C.行政复议D.行政诉讼答案：A,B解析：甲公司为居民企业，2022年度有关经济业务如下：(1)取得产品销售收入2000万元，国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，没收逾期未退包装物押金收入05万元。(2)支付职工困难补助3万元、职工交通补贴25万元、职工食堂人员工资15万元；缴纳生产工人基本养老保险费40万元。(3)新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。(4)支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。(5)当年向投资者分配利润100万元。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是（ ）。A.30×(1+75)=525(万元)B.30×75=225(万元)C.30×(1+100)=60(万元)D.30×100=30(万元)答案：A解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75在税前加计扣除：(1)税前准予扣除的数额=30+30×75=30×(1+75)=525(万元)；(2)如果涉及“间接法”，则纳税调减额=30×75=225(万元)。下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（ ）。A.逐步结转分步法B.品种法C.分批法D.平行结转分步法答案：C解析：分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等，所以选项C正确。假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2022年3月发生的业务如下：该企业采用交互分配法分配辅助生产费用，辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）下列各项中，关于辅助生产车间对外分配时，分配率的计算正确的是（ ）。A.供电车间对外分配率为0.43B.锅炉车间对外分配率为8C.供电车间对外分配率为0.4D.锅炉车间对外分配率为6答案：A,B解析：供电车间对辅助生产车间之外的部门分配的总费用供电车间待分配的费用锅炉车间转入的费用供电车间转出的费用44 0003 0004 00043 000（元），供电车间对外分配率供电车间对外分配总费用÷辅助生产车间之外部门耗电度数43 000÷（110 00010 000）0.43； 锅炉车间对辅助生产车间之外的部门分配的费用锅炉车间待分配的费用供电车间转入的费用锅炉车间转出的费用15 0004 0003 00016 000（元），锅炉车间对外分配率锅炉车间对外分配总费用÷辅助生产车间之外部门耗蒸汽吨数16 000÷（2 500500）8。（2022年）2022年 9 月，王某出租自有住房取得租金收入 6000 元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费 240 元，支付该房屋修缮费 1000 元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按 10 %，每次收入 4000 元以上的，减除 20 %的费用。根据个人所得税法律制度的规定，王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（6000-240-800）×10%=496（元）B.（6000-240-1000）×10%=476（元）C.（6000-240-1000）×（1-20%）×10%=380.8（元）D.（6000-240-800）×（1-20%）×10%=396.8（元）答案：D解析：初级会计职称真题下载6卷 第6卷根据耕地占用税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。A.医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税B.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及养殖滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额C.学校内教职工住房占用耕地的，免征耕地占用税D.按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税的情形的，应补缴耕地占用税答案：C解析：学校内教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。（2022年）个体工商户享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间按期申报。（ ）答案：对解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（2022年）某商品流通企业采用毛利率法核算库存商品。2022年7月1日，家电类库存商品余额为360万元，7月份购进商品400万元，销售商品取得不含增值税收入580万元，上季度该类商品毛利率为20%。不考虑其他因素，7月31日该企业家电类库存商品成本为（）万元。 A.608B.464C.296D.180答案：C解析：本期销售成本580×（120%）464（万元），结存存货成本360400464296（万元）。下列各项中，工业企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.存出保证金B.应交纳的教育费附加C.应付短期租赁租入设备的租金D.应付租入包装物的租金答案：C,D解析：选项A计入其他应收款；选项B计入应交税费。企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（ ）答案：对解析：由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。根据支付结算法律制度的规定，下列属于线上支付的是（）。A.网上银行支付B.固定电话支付C.电视支付D.POS机刷卡支付答案：A解析：选项BCD，属于线下支付。2022年1月甲公司一批会计档案保管期满，其中有尚未结清的债权债务原始凭证。甲公司档案管理机构请会计机构负责人张某及相关人员在会计档案销毁清册上签署意见,将该批会计档案全部销毁。2022年9月出纳郑某调离,与接替其工作的王某办理了会计工作交接。2022年12月为完成利润指标，会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法,调整了财务会计报告,并经法定代表人周某同意,向乙公司提供了未经审计的财务会计报告。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。关于甲公司销毁会计档案的下列表述中,正确的是（ ）。A.档案管理机构负责人应在会计档案销毁清册上签署意见B.法定代表人周某应在会计档案销毁清册上签署意见C.会计机构负责人张某不应在会计档案销毁清册上签署意见D.保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁答案：A,B,D解析：（1）选项ABC：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。（2）选项D:保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。