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中级会计考试试题及答案6卷中级会计考试试题及答案6卷 第1卷 假设某投资基金持有的某三种股票的数量分别为10万股、50万股和100万股，每股的收盘价分别为30元、20元和10元，银行存款为2000万元，该基金负债有两项：对托管人或管理人应付未付的报酬为500万元，应交税金为500万元，已售出的基金单位为 2000万，则该基金的单位净值为( )元。A1.10B1.15C1.65D1.17正确答案：C解析：根据计算公式，基金单位净值：(基金资产总值-基金负债总额)/基金单位总份额，则基金单位净值(10×30+50×20+100×10+2000-500-500)/20001.65(元)。 2022年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款为50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16000000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业对应收账款提取坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为( )元。A1000000B8000000C6000000D2000000正确答案：D 信用条件是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。（ ）正确答案：×信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。 根据公司法律制度的规定，公司减少注册资本时，公司应自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。（ ）正确答案：本题考核公司减少注册资本的程序。公司应自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。 合伙人个人负有债务的，其债权人可以代位行使该合伙人在合伙企业中的权利。( )A正确B错误正确答案：B解析：根据规定，合伙人个人负有债务的，债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利。 根据证券法的规定，向不特定对象公开发行的证券票面总值超过一定数额的，应当由承销团承销，该数额为()。A3000万元B5000万元C6000万元D1亿元正确答案：B 固定资产的弃置费应折现后列入固定资产的入账成本中。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某企业为增值税一般纳税人，2022年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。A2381B2281C2243D2244正确答案：B中级会计考试试题及答案6卷 第2卷 根据消费税法律制度的规定，表述正确的有（纳税人从事金银首饰零售业务的，在零售时缴纳消费税、纳税人带料加工金银首饰的，在受托方交货时缴纳消费税、纳税人翻新改制钻石饰品的，在受托方交货时缴纳消费税）。正确答案：（纳税人从事金银首饰零售业务的，在零售时缴纳消费税、纳税人带料加工金银首饰的，在受托方交货时缴纳消费税、纳税人翻新改制钻石饰品的，在受托方交货时缴纳消费税） 负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。（ ）A正确B错误正确答案：B 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。A将购进的货物一批用于本单位集体福利B将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C将外购的货物用于交换生产所需材料D外购货物因管理不善发生损失正确答案：AD解析：本题考核增值税进项税额抵扣。选项BC是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。 环宇公司2022年有关销售及现金收支情况见下表： 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 产品销售量 3 000 4 000 5 500 6 000 18 500 销售单价 100 100 100 100 100 期初现金余额 21 000 经营现金流出 261 800 298 100 354 000 593 300 1 507 200(1)销售环节税率为5.5%；(2)该公司期初应收账款为80 000元，其中第四季度销售形成的应收账款为50 000元；(3)该公司历史资料显示：当季销售当季收回现金60%，下季收回现金30%，第三季度收回现金10%；(4)该公司最佳现金余额为6 000元；(5)银行借款按期初借款、期末还款处理，借款利率为10%(利随本清法)；(6)资金筹措和运用按500元的倍数进行；(7)该公司期初有证券投资5 000元，资金余缺的调整以减少负债为基本目的；(8)经营现金流出量中不包括销售环节税金现金流出量；要求：根据上述资料编制销售预算表及现金预算表。正确答案：根据上述资料编制销售预算表：销售预算 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度合 计产品销售量3 0004 0005 5006 00018 500销售单价100100100100100销售收入合计300 000400 000550 000600 0001 850 000销售环节税金现金流量16 50022 00030 25033 000101 750现销收入180 000240 000330 000360 0001 110 000收回前期应收货款3 000 037 5009 000 012 50030 000 120 00040 000 165 000525 000现金收入合计247 500342 500480 000565 0001 635 000注：上年第三季度销售收入30 000÷10%=300 000(元)上年第四季度销售收入50 000÷(30%+10%)=125 000(元)根据上述资料编制现金预算表： 现金预算 单位：元 项 目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额21 0006 2006 0506 300经营现金流入247 500342 500480 000565 000经营现金流出261 800298 1OO354 000593 300销售环节税金现金流量16 50022 00030 25033 000现金余缺(9 800)28 600101 800(55 000)注：第二季度的利息=11 000×10%×6÷12=550(元) 根据中华人民共和国合同法的规定，下列要约中，不得撤销的有()。A要约人确定了承诺期限的要约B要约人明示不可撤销的要约C已经到达受要约人但受要约人尚未承诺的要约D受要约人有理由认为不可撤销，且已为履约做了准备的要约正确答案：ABD 非货币性资产交换具有商业实质，换人资产的公允价值能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列项目中，按税法规定的标准计算扣除后的余额可以结转下年扣除的是（ ）。A职工福利费B工会经费C业务招待费D职工教育经费正确答案：D 根据上市公司证券发行的有关规定，下列关于上市公司非公开发行股票的表述中，正确的有（ ）。A发行对象不得超过200人B发行价格不得低于市场交易价格C控股股东认购的股份36个月内不得转让D非控股股东认购的股份在12个月内不得转让正确答案：CD本题考核上市公司非公开发行股票的规定。根据规定，非公开发行股票的特定对象应当符合股东大会决议规定的条件，其发行对象不超过10名，因此选项A的说法错误；发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%，因此选项B错误。中级会计考试试题及答案6卷 第3卷 某企业每月现金需要量为250 000元，现金与有价证券的每次转换金额和转换成本分别为50 000元和40元，其每月现金的转换成本为( )元。A200B1 250C40D5 000正确答案：A解析：每月转换次数现金需要量每次转换金额250 00050 0005每月转换成本每月转换次数×每次转换成本5×40元200元 当事人在订立合同过程中，违背诚实信用原则，给对方造成损失时应承担( )责任。A违约B侵权C损害赔偿D缔约过失正确答案：D解析：当事人在订立合同过程中，违背诚实信用原则，给对方造成损失时应承担缔约过失责任。 利用商业信用筹资方式筹集的资金只能是( )。A银行信贷资金B居民个人资金C其他企业资金D企业自留资金正确答案：C解析：商业信用是指商品交易中的延期付款或延期交货所形成的借贷关系，是企业之间的一种直接信用关系，所以利用商业信用筹资方式筹集的是其他企业的资金。 下列各项中，可以作为经济法律关系客体的有( )。A阳光B房屋C经济决策行为D非专利技术正确答案：BCD解析：A选项不具有经济价值，不能作为经济法律关系的客体。 根据民事诉讼法的规定，下列法院中，对因保险合同纠纷引起的诉讼有管辖权的有（ ）。A.标的物所在地法院B.被告住所地法院C.合同签订地法院D.合同履行地法院正确答案：AB根据规定，因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或保险标的物所在地人民法院管辖。 建海公司是中外合资经营企业，2022年底其投资总额为1200万美元，根据我国法律的有关规定，该中外合资经营企业的注册资本中，外国投资者认缴的出资额最少不得低于( )万美元。A150B120C125D155正确答案：C解析： 中外合资经营企业法规定，合营企业的投资总额在1000万美元以上至3000万美元(含3000万美元)的，其注册资本至少应占投资总额的2/5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例不得低于注册资本的25%，所以外方认缴的出资额不得低于500×25%=125万美元。 长江公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为进行企业的转型发生了如下交易：2022年1月1日以银行存款235万元和一台专门生产A产品的B机器设备与乙公司持有的丙公司的长期股权投资进行交换。B设备的原价为5000万元，已计提折旧2000万元，无减值准备，当日的公允价值为4500万元。乙公司持有丙公司长期股权投资的账面余额为5000万元（其中成本3000万元，损益调整1500万元，其他权益变动500万元），无减值准备，能够对丙公司产生重大影响，拥有丙公司持股比例的40%，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元（与账面价值相同），采用权益法进行后续计量。乙公司持有的丙公司长期股权投资在当日的公允价值为5500万元。2022年度丙公司实现净利润2000万元，分配现金股利500万元，可供出售金融资产的公允价值增加600万元。其他相关资料：（1）长江公司和乙公司、丙公司在此之前均不存在关联方关系;（2）不考虑增值税以外的其他相关税费;（3）长江公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司产生重大影响，并采用权益法进行后续计量;（4）不考虑内部交易等因素的影响;（5）长江公司和乙公司对换入的资产均不改变持有意图。要求：（1）判断2022年1月1日的交易是否为非货币性资产交换，并说明理由;分别做出长江公司和乙公司的会计处理。（2）做出长江公司在2022年12月31日的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）判断2022年1月1日的交易是否为非货币性资产交换，并说明理由;分别做出长江公司和乙公司的会计处理支付的货币性资产占整个资产交换金额的比例=235/（235+4500×117）×100%=427%，小于25%，属于非货币性资产交换。长江公司：换入长期股权投资的初始投资成本=235+4500×（1+17%）=5500（万元）借：固定资产清理3000累计折旧2000贷：固定资产5000借：长期股权投资成本5500贷：固定资产清理3000营业外收入处置非流动资产利得1500应交税费应交增值税（销项税额）765银行存款235应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=10000×40%=4000（万元），小于长期股权投资的初始投资成本，因此不需要对初始投资成本进行调整。乙公司：换入机器设备的入账价值=5500-235-4500×17%=4500（万元）借：银行存款235固定资产4500应交税费应交增值税（进项税额）765贷：长期股权投资成本3000损益调整1500其他权益变动500投资收益500借：资本公积其他资本公积500贷：投资收益500（2）做出长江公司在2022年12月31日的会计处理2022年度丙公司实现净利润2000万元，长江公司应享有的份额=2000×40%=800（万元）借：长期股权投资损益调整800贷：投资收益800丙公司分配的500万元的现金股利，长期公司应享有的金额=500×40%=200（万元）借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200丙公司可供出售金融资产的公允价值变动增加资本公积其他资本公积600万元，长江公司按照其持股比例，应享有的份额=600×40%=240（万元）借：长期股权投资其他权益变动240贷：资本公积其他资本公积240 对企业取得的政策性搬迁收入，下列所得税处理陈述正确的有( )。A企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置固定资产和土地使用权，当年应纳税所得额可以扣除上述购置支出B企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额C政策性搬迁或处置收入的所得税处理不包括部分搬迁或部分拆除D企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，由于已经在当年全部扣除，不再按照现行税收规定计算折旧或摊销正确答案：AB解析：本题考核政策性搬迁或处置收入的所得税处理。选项C，企业政策性搬迁或处置收入，包括部分搬迁或部分拆除资产而取得的收入；选项D，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。中级会计考试试题及答案6卷 第4卷 12甲公司将一套设备租赁给乙公司使用，租赁期间，经询问确认乙公司无购买意向后，甲公司将该设备卖给丙公司。根据公司法的规定，下列关于买卖合同与租赁合同效力的表述中，正确的是（ ）。 A买卖合同无效，租赁合同继续有效 B买卖合同有效，租赁合同继续有效 C买卖合同有效，租赁合同自买卖合同生效之日起终止 D买卖合同有效，租赁合同须经丙公司同意后才继续有效正确答案：BB租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，即“买卖不破租赁”。 下列各项成本中，( )不属于酌量性成本。A研究开发费用B职工培训费用C广告宣传费用D直接材料费用正确答案：D解析：酌量性成本是否发生以及发生数额的多少是由管理人员的决策所决定的，主要包括各种管理费用和某些间接成本项目，如研究开发费用、广告宣传费用、职工培训费用等。故选D。 根据外商投资企业法律制度的规定，中外合作经营企业的下列事项中，必须经出席会议的董事一致通过的有（ ）。A合作企业的资产抵押B合作企业章程的修改C合作企业注册资本的增加、减少D合作企业的合并、分立正确答案：ABCD中外合作企业的下列事项由出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议：(1)合作企业章程的修改；(2)注册资本的增加、减少；(3)资产抵押；(4)合作企业的合并、分立和解散。 按照剩余股利政策，假定某公司目标资金结构为自有资金与借入资金之比为5：3，该公司下一年度计划投资600万元，今年年末实现的净利润为1000万元，股利分配时，应从税后净利中保留( )万元用于投资需要，再将剩余利润发放股利。A600B250C375D360正确答案：C解析：自有资金与借入资金之比为5：3，则资产负债率为3：8，满足下一年度计划投资 600万元需要的权益资金为600×(1-3/8)=375万元，按照剩余股利政策，当年可用于股利分配的税后净利最多为225万元。 企业处置长期股权投资时，错误的处理方法有( )。A处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入C采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益D采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入正确答案：BD解析：根据企业会计准则第2号一长期股权投资的规定，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益(投资收益)。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益(投资收益)。 根据证券法的规定，下列选项中，属于股份有帐公司声申请股票上市应当符合的条件有（ ）。A公司股本总额不少于人民币5 000万元B公司股本总额超过人民币2亿元的，公开发行股份的比例为10%以。C公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载D股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行正确答案：CD(1)选项A：公司股本总额不少于“3 000万元”；(2)选项8：股本总额超过人民币“4亿元”的，公开发行股份的比例为10%以上。 下列属于规避风险对策的是( )。A拒绝与不守信用的厂商业务往来B及时与政府部门沟通获取政策信息C在发展新产品前，充分进行市场调研D放弃可能明显导致亏损的投资项目正确答案：AD解析：选项BC属于减少风险的对策。 某企业生产A产品，预计单位产品的制造成本为200元，单位产品的期间费用为50元，销售利润率不能低于15，该产品适用的消费税税率为5，那么，运用销售利润率定价法，该企业的单位产品价格为( )元。A250B3125C625D3026正确答案：B解析：单位产品价格=单位成本(1-销售利润率-适用税率)=(200+50)(1-15-5)=3125(元)中级会计考试试题及答案6卷 第5卷 根据担保法的规定，下列财产中，不得用于抵押的有( )。A抵押人所有的机器B抵押人依法有权处分的国有土地使用权C医院所有的房屋D依法扣押的财产正确答案：CD解析：本题考点为抵押物的范围。担保法第三十四条规定了可以抵押财产的范围。第三十七条又具体规定了不得抵押财产的范围：(1)土地所有权；(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但法律另有规定的除外；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体和教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权不明或有争议的财产；(5)依法被查封、扣押、监管的财产；(6)依法不得抵押的其他财产。 在计算个别资金成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有( )。A银行借款B长期债券C优先股D普通股正确答案：AB解析：根据财务管理的理论，由于负债筹资的利息具有抵税作用，所以，在计算负债筹资的个别资金成本时须考虑所得税因素。 投资者及其一致行动人虽然不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的一定比例，应当编制简式权益变动报告书。根据规定，该一定的比例是( )。A达到5，但未达到10B达到5，但未达到20C达到10，但未达到20D达到10，但未达到30正确答案：B解析：本题考核简式权益变动报告书的编制情形。根据规定，投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的5，但未达到20的，应当编制简式权益变动报告书。 根据企业所得税法的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是（ ）。A接受投资的固定资产B未投入使用的房屋、建筑物C授受捐赠的机器设备D与经营活动无关的固定资产正确答案：D 或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额一定计人未来应付金额中。 （ ）正确答案：×不符合或有事项确认负债条件的，不计入未来应付金额中。 公益性捐赠的具体范围包括( )。A救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动B教育、科学、文化、卫生、体育事业C环境保护、社会公共设施建设D促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业正确答案：ABCD解析：本题考核公益性捐赠的含义。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。用于公益事业的捐赠支出，是指公益事业捐赠法规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：(1)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；(2)教育、科学、文化、卫生、体育事业；(3)环境保护、社会公共设施建设；(4)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 甲公司2022年末的经营资产和经营负债总额分别为l600万元和800万元.2022年末的留存收益为100万元，2022年实现销售收入6000万元。公司预计2022年的销售收入将增长20%，留存收益将增加70万元。则该公司按照销售百分比法预测的2022年对外筹资需要量为( )万元。A.60B.90C.120D.160正确答案：BB外部融资需要量=(A/S1)×S-(B/S1) ×S-P×E×S2=(1600/6000-800/6000)×6000×20%-70=90（万元）。 企业发行票面利率为i的债券时，市场利率为k，下列说法中正确的有( )。A若ik，债券溢价发行B若ik，债券折价发行C若ik，债券溢价发行D若ik，债券折价发行正确答案：CD解析：债券发行时，若ik，则PM，债券溢价发行；若ik，则PM，债券折价发行；若i=k，则P=M，债券按面值发行。中级会计考试试题及答案6卷 第6卷 A、B、C、D、E、F、C为某上市公司的董事。A、B、C、D、E、F出席了该公司2022年第一次董事会会议，C因故未出席也未书面委托其他董事代为出席。该次会议通过的一项决议违反了公司章程，给公司造成了严重损失。A在该次会议上曾就该项决议表决时表示了异议，但未在董事会会议记录中查见。根据中华人民共和国公司法的有关规定，应当对公司负赔偿责任的董事是( )。AA、B、C、D、E、F、GBA、B、C、D、E、FCB、C、D、E、F、GDB、C、D、E、F正确答案：B解析：本题考核董事对董事会决议承担的责任。董事会决议违反法律、行政法规或者公司章程，致使公司遭受严重损失时，参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表示异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。本题董事A在该次会议上曾就该项决议表决时表示了异议，但未在董事会会议记录中，仍应承担责任；G因故未出席也未书面委托其他董事代为出席，则不承担责任。 某公司本期息税前利润为5000万元，本期实际利息费用1000万元，则该公司的财务杠杆系数为( )。A2B1.25C1.5D2.25正确答案：B解析：5000÷(5000-1000)1.25。所以本题答案为B。就未发行优先股的企业而言。DFLEBIT/(EBIT-I) 下列说法正确的是（ ）。A减少利息支出可以降低息税前利润B每股股利和每股收益是同义词C市盈率越高，说明投资者对于公司的发展前景越看好，所以市盈率越高越好D可转换债券属于稀释性潜在普通股正确答案：D息税前利润利润总额+利息支出，由于计算利润总额时已经扣除了利息支出，因此，“息税前利润利润总额+利息支出”表明“利息支出”并不影响息税前利润，所以，选顶A不正确。每股收益也称每股利润，由此可知，每股收益和每股股利不是同义词，选项B不正确。如果某一种股票的市盈率过高，意味着这种股票具有较高的投资风险，所以，并不是市盈率越高越好。选项C不正确；稀释性潜在普通股，是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换债券、认股权证和股票期权等。所以，选项D正确。 某公司是增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%，2022年度销售了价值100万元（含税）的商品，提供了8.5折的商业折扣，并在同一张发票上分别注明。该批商晶成本为40万元（含税），购进货物有增值税专用发票，则该笔销售额应纳增值税为6.54万元，应纳企业所得税为9.62万元( )。（不考虑城建税和教育费附加）正确答案：应纳增值税=100×85%/(1+17%)×17%-40/(1+17%)×17%=6.54（万元），销售利润=85/(1+17%)-40/(1+17%)=38.46（万元），则应纳企业所得税=38.46×25%=9.62（万元）。 甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2022年度的财务会计报告于2022年4月30 对外报出。甲公司有关资料如下：（1）甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：2022年9月12日，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司货款300万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的2台电子设备和20万元现金，一次性清偿乙公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台60万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：固定资产 124.4贷：库存商品 104应交税费应交增值税（销项税额） 20.42022年11月12日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2022年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。甲公司于2022年12月1日收到丁公司货款1000万元存人银行。商品已发出，已开具增值税发票。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 560贷：库存商品 560（2）2022年1月和2月份发生的涉及2022年度的有关交易和事项如下：1月10日，A公司就其2022年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意A公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向A公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向A公司支付退货款936万元。2月25日，B公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿B公司200万元的经济损失。甲公司和B公司均表示不再上诉。3月1日，甲公司向B公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2022年9月销售给B公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2022年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿B公司150万元的损失，并据此在2022年12月31日确认150万元的预计负债。 假定上述差错和资产负债表日后调整事项均不考虑所得税的调整。要求：（1）对资料（1）中内部审计发现的差错进行更正处理。（2）对资料（2）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。正确答案：(1)对资料(1)中内部审计发现的差错进行更正处理。 借：营业外收入80 主营业务成本120 贷：主营业务收入200 借：固定资产16 主营业务成本104 贷：主营业务收入120 借：主营业务收入1000 贷：其他应付款1000 借：发出商品560 贷：主营业务成本560 借：财务费用5(2×515-2×500)÷6 贷：其他应付款5 (2)对资料(2)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。 借：以前年度损益调整主营业务收入800 应交税费应交增值税(销项税额)136 贷：其他应付款936 借：其他应付款936 贷：银行存款936 借：库存商品600 贷：以前年度损益调整主营业务成本600 借：利润分配未分配利润200 贷：以前年度损益调整200 借：盈余公积20 贷：利润分配未分配利润20 借：以前年度损益调整营业外支出50 预计负债150 贷：其他应付款200 借：其他应付款200 贷：银行存款200 借：利润分配未分配利润50 贷：以前年度损益调整50 借：盈余公积5 贷：利润分配未分配利润5 下列各项中，不应计入商品销售收入的有( )。A已经发生的销售折让B应收取的增值税销项税额C实际发生的商业折扣D应收取的代垫运杂费正确答案：ABCD解析：本题考核商品销售收入的内容。已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入；应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额均属于企业为第三方或客户代收的款项，不应该确认为收入。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。 某公司2022年1月1日签订了一项总金额为2 000万元的咨询合同，合同期为3年，预计总成本为1 600万元。2022年发生成本500万元，2022年发生成本600万元，2022年预计发。生成本500万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司2022年度应确认的咨询收入为( )万元。A1 315B1 000C750D600正确答案：C解析：采用完工百分比法确认咨询劳务收入。2022年末完工进度=500÷1 600=31.25%，确认的收入=2 000×31.25%=625(万元)；2022年末完工进度=(500+600)÷(1 100+500)=68.75%，2022年确认的咨询收入=2 000×68.75%-625=1 375-625=750(万元)。 建海公司是一家国内企业，2022年7月与美籍华人张某共同投资设立中外合资经营企业荣发公司。其中建海公司出资60%，张某出资40%；投资总额为380万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列有关建海公司、张某出资额的表述中，正确的是 ( )。A建海公司至少应出资126万美元，张某至少应出资84万美元B建海公司至少应出资150万美元，张某至少应出资80万美元C建海公司至少应出资168万美元，张某至少应出资112万美元D建海公司至少应出资200万美元，张某至少应出资160万美元正确答案：A解析： 投资总额在300万420万美元之间的，注册资本不低于210万美元。因此，建海公司559应出资=210×60%=126万美元，张某至少应出资=210-126=84万美元。