L企业内部审计问题研究.docx

L企业内部审计问题研究 L L 企业内部审计相关问题探讨摘 要 银行业作为金融体系的主导，在我国经济发展中有着不行比拟的重要作用，随着全球经济的发展，银行业涉及业务的广泛，越来越多的问题及挑战不断浮出水面。L 银行传统的审计模式是单一的关注财务报表，发觉问题再刚好补救，无异于是一种亡羊补牢的做法，为适应经济发展、市场环境的不断改变，传统的单一审计模式已经远远的不能满意银行业的内部审计须要。通过以L 银行为例，总结出内部审计存在的一些问题，并针对存在的问题探讨出相应的解决方法，为银行业及金融行业供应一些借鉴。关键词 银行审计模式审计现状人员配备内部审计与企业发展 Study on the internal audit of China construction bank Abstract As the leading role of the financial system, the banking industry plays an incomparable role in China"s economic development. With the development of the global economy, the banking industry is involved in a wide range of businesses, and more and more problems and challenges keep surfacing. The traditional audit mode of China construction bank focuses solely on financial statements, and timely remedy problems after finding them is no different from a remedy after the loss of one"s strength. In order to adapt to the constant changes of economic development and market environment, the traditional single audit mode has been far from meeting the internal audit needs of the banking industry. By taking China construction bank as an example, this paper summarizes some problems existing in internal audit, and probes into corresponding solutions to the existing problems, so as to provide some references for the banking industry and the financial industry. Keywords B ankStatus of auditAudit modePersonnel allocationInternal audit and enterprise developmentAnalyze problems and solutions 目录 中文摘要 . I Abstract . .II引言 . 1 一、企业内部审计的概述 . 2 （一）企业内部审计的含义 . 2（二）企业内部审计的意义 . 2（三）企业内部审计的内容 . 3（四）企业内部审计的方法 . 3二、L L 企业内部审计的现状以及存在的问题 . 4 （一）企业内部审计的现状 . 4（二）企业内部审计存在的问题 . 5三、L 银行内部审计存在问题以及缘由分析 . 7 （一）对审计本身定位存在偏差，内部审计作用难以发挥 . 7（二）内部审计机构设立不合理，监督管理缺乏实质性意义 . 8（三）内部审计人员职业素养未达标，审计质量难以保证 . 8（四）银行风险限制实力较弱 . 8（五）内部审计方法落后. 9四、完善 L L 银行内部审计的对策 . 9 （一）明确内部审计的性质与定位 . 9（二）合理设置内部审计组织机构 . 9（三）加强内部审计人员职业培训，强化内部审计人员素养 . 10（四）完善内部审计工作，强化风险限制实力 . 10（五）改进内部审计的方式方法 . 11结论 . 11 致谢 . 错误!未定义书签。参考文献 . 12 L L 银行内部审计相关问题探讨引言 如今银行业的业务不断增多，规模不断扩大，但是，在向好的方向发展的同时，也伴随着银行业内部审计监督的缺失，正因有这个隐患的存在，不断的在淘汰一些管理不善，内部监督制度混乱的银行，从 1995 年英国的巴林银行破产到 2008 年美国的雷曼兄弟的公司倒闭，这些真实发生的缺憾不断的在提示我们内部审计的完善要与企业发展的步伐相一样。银行业是社会经济发展的重中之重，在发展的同时，也要保证对内部审计工作的完善，成立内部审计部门，培育内部审计人员的专业性、职业性，细化内部审计流程，严格遵守国家的法律法规，真实反映企业实际经营状况，为数据的运用者供应真实有效、详细的报表。只有完善了内部审计，真正的做到了自律，才能刚好发觉问题并解决，才能顺应企业发展、顺应时代的潮流。一、企业内部 审计的概述 （一）企业内部审计的含义 内部审计是一个独立的验证、监督和评估活动，在一个组织中建立并服务于一个管理部门，可用于验证、监督和评估内部遏制系统的充分性和有效性。此外，验证、监督和评估相关信息的真实性和合法性，并检查业务绩效的平安性，完整性，验证，监督和评估以及对业务的遵守状况。内部审计激励银行采纳系统化和标准化的方法，以及分析和评估，以改善银行业务活动、金融机构的活动，风险水平，内部限制和治理。（二）企业内部审计的意义1 1 监督各项制度及安排的落实状况，为管理层进行经营决策供应依据L银行是中心管理的大型国有银行，国家副部级单位，其业务种类众多，规模浩大，这种状况下，须要有完善的内部审计监督部门来监督国家及总公司颁布发行的制度是否切实执行，监督执行状况，刚好反映真实数据，L银行作为大行，有着浩大的资金运行链，刚好进行内部审计监督，可以为管理层提出真实的数据，使管理层刚好规避风险，做出正确的经营推断。2 2 监督经济活动，刚好发觉舞弊行为内部审计部门通过对会计活动的监督，能够刚好发觉问题，保障会计信息的真实性及会计活动的合法合规性，削减舞弊行为的发生，中国建设银行每天有大额资金流入流出，这就须要内部审计人员审计监督大额资金的去向、用途，监管收款方与记录是否相符，各个流程是否严格根据规定进行没有舞弊现象，从而保障经济活动的正常发展。3 3 对企业风险有效管理，降低经营风险L 银行主要经营企业银行业务、个人银行业务、基金、贷款、期货等多个业务项目。每一类的业务创建出的经济价值也大不相同，面对的风险也各有不同，银行很难建立一套固定的应对措施，这就须要内部审计部门刚好并且全面的对会计人员报出的关于各项业务的报表进行审计，细致审核报表的真实性，做到肯定真实的反映实际状况，只要这样，才能精确的反映出各项业务的盈利状况，才能做到刚好发觉问题，刚好规避风险。（三）企业内部审计的内容 1 1 关注企业内部限制是否存在漏洞企业的内部审计属于内部限制的再限制，对于L银行，每天有大量的资金须要汇出，这就须要内部审计部门检查凭证，监督是否严格根据付款流程进行操作，并比对收款方信息是否真实精确，以免有洗钱的状况发生，监管每一笔资金去向真实，用途合法，也可以通过监管流程反向监管此项流程是否存在漏洞，从而刚好完善更新。2 审计账务处理是否合理、合法 内部审计并不是只抓大体不关注细微环节，要想内部审计真正发挥作用，就要做到真正的落实性审计，重点检查大额进出款凭证后所附单据真实性，单据能否说明清晰，账务处理是否严格根据国家会计准则的规定进行的，从报表层次重要性细化到科目层次重要性，只有保证了科目处理的正确性，才能有报表的精确性，所以内部审计要做到层层审计，细化工作。（四）企业内部审计的方法 1 建立数据模型 通过在后台收集不同类型的电子数据，然后比较相同的账户名称但不同类型的数据，可以检测到一些错误或问题，例如，输入和保存公共账户可用于集成系统中的数据。与人民银行账户管理系统数据进行比较，并检查账户类型和账户列表是否精确。2 核对报表原始数据 据 将银行进出款凭证作为审计的依据，检查层层负责人员签字是否没有遗漏，进出款凭证与报表上体现的是否一样，资金是否频繁出入个别账户，将内部审计与中国人民银行的监管相连接，保证原始数据的真实，才能保障后续报出的财务报表真实性、有效性。二、L L 企业内部审计的现状以及 存在的问题 （一）企业内部审计的现状 1. 企业内部审计的发展进程1983年8月20日，中华人民共和国审计署成立前，国务院转发了审计署关于开展审计工作几个问题的请示，该报告指出了建立内部限制监测系统的问题。该文件指出，建立与完善部门和公司的内部审计是引入政府监督的基础。依据国务委员会的指示，中国各部门和单位在成立过程中进行内部审计工作。第一个内部审计部门于1983年9月在中国石化公司成立，并进行内部审计和监督工作。1985年8月，国务委员会发布了内部审计暂行方法，为内部审计工作奠定了法律基础。1995年7月，我国审计署颁布了关于内部审计工作的规定，我国的商业银行依照上述规定设立了内部审计机构，初步建立了内部审计相关制度，多年来，商业银行的内部审计业务涉及财务收支的审计业务、经营指标并开展了真实性的审计业务、固定资产及建设工程项目的审计业务、总裁责任的审计业务等各种类型的内部审计业务。注意银行的业务经营、信用资产质量，注意银行的相关风险。内部审计的目标不断的在提高，审计内容也在不断的深化；内部审计方法从传统型的依靠手工进行内部审计渐渐发展到以计算机为协助进行的内部审计，能够更好的发挥了内部审计的职能作用，以此也为推动银行业的改革和发展做出了主动的、卓越的贡献。2. 企业内部审计的现状从1995年至2003年，这段时期是我国内部审计的一个过渡时期，内部审计过程从被动预防欺诈的主动方向发展内部审计通过财务审计逐步扩大，一项业务内部审计涵盖财务和非财务两方面。在这时期内，银行业务审计，除了其传统的预防欺诈活动外，还发挥了更主动的促进作用。我国的内部审计虽然是国家审计部门的一个附属机构，但是这种依靠性正在逐步削减。至2003年以后，在这个以高科技、互联网、电子商务等为特征的时代，我国公司的内部审计发生了重大改变，内部综合管理审计在扩大公司风险管理、公司管理和相关组织价值方面逐步取得进展，首先是审计机构的范围，内部审计扩大到全部组织，并始终是国家内部审计机构的一个单位。第一，审计机构对内部审计机构的干脆指导和监督，已通过探讨所间接领导、监督和管理。内部审计充分反映了我国的内部审计已从国家审计的支助作用转向独立的监督职能。这是一个真正的内部审计。其次，内部审计职能不断扩大，已涵盖公司业务的全部方面，成为一项涵盖整个前期、当期和后期程序的内部审计。在这一阶段，我国的内部审计不再侧重于公司监督和内部限制，而是侧重于服务、评价和提高组织业绩。风险限制和风险管理、内部限制和管理程序，以提高内部审计服务的价格和管理。（二）企业内部审计存在的问题 虽然与内部审.