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2022中级会计职称经典例题8章2022中级会计职称经典例题8章 第1章相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（）。A.少数股东权益B.债权投资C.少数股东损益D.投资收益答案：A,C解析：债权投资和投资收益在个别财务报表中也要列示。甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2022年1月1日将发出存货由先进先出法改为全月一次加权平均法。2022年年初存货账面余额等于账面价值40 000元，50千克，2022年1月10日、20日分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，1月25日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策变更，则2022年1月31日该存货的账面余额为（）元。A.540000B.467500C.510000D.519000答案：D解析：单位成本=（40 000+600×850+350×900）÷（50+600+350）=865（元/千克），2022年1月31日该存货的账面余额=（50+600+350-400）×865=519 000（元）。目前我国正全面推进会计信息化工作，下列财务管理环境中，随之得到改善的是（）。A.经济环境B.金融环境C.市场环境D.技术环境答案：D解析：企业会计信息化的全面推进，必将促使企业财务管理的技术环境进一步完善和优化。金融工具的风险性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。（）答案：错解析：金融工具的流动性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。企业应收账款资产支持证券，是指证券公司、基金管理公司子公司作为管理人，通过设立资产支持专项计划开展资产证券化业务，以企业应收账款债权为基础资产或基础资产现金流来源所发行的资产支持证券。（）答案：对解析：通过本题掌握应收账款支持证券的含义。对于因重大误解订立的合同，重大误解的当事人可以自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内行使撤销权。（ ）答案：对解析：合同开始日后，非现金对价的公允价值因对价形式以外的原因而发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。（）答案：错解析：合同开始日后，非现金对价的公允价值因对价形式以外的原因而发生变动的，应当作为可变对价，按照与计入交易价格的可变对价金额的限制条件相关的规定进行处理；合同开始日后，非现金对价的公允价值因对价形式而发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。2022中级会计职称经典例题8章 第2章因新技术的发展而改变固定资产的净残值和预计使用年限应采用追溯调整法。（）用未来适用法。答案：错解析：因新技术的发展而改变固定资产的净残值和预计使用年限属于会计估计变更，应采用未来适用法。资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。（）答案：错解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露。企业在一定条件下可以确认或有资产和或有负债。（）答案：错解析：因为或有负债和或有资产都是不符合确认为负债和资产的定义的，所以企业不能确认或有负债和或有资产。企业实行“收支两条线”管理模式可以对企业范围内的现金进行各个单位或部门的分散管理。（）答案：错解析：企业实行“收支两条线”管理模式的目的在于对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；第二，以实施“收支两条线”为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。（2022年）企业为在本企业任职或者受雇的员工支付的补充养老保险费，超过职工工资总额 5% 标准的部分，在计算企业所得税时准予扣除。（ ）答案：错解析：不超过职工工资总额的 5% 标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（ ）。A.损益类项目B.应收票据及应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目答案：C解析：日后调整事项中涉及的货币资金，属于本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。交易性金融资产期末按公允价值计量，并计提预期信用损失准备。（ ）答案：错解析：交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不计提减值准备。2022中级会计职称经典例题8章 第3章下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素答案：A,B,C,D解析：根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业债务清偿的表述中，正确的是（ ）。A.债权人应当首先向合伙企业求偿B.债权人应当首先向合伙人求偿C.债权人应当同时向合伙企业及其合伙人求偿D.债权人可以选择向合伙企业或其合伙人求偿答案：A解析：合伙企业（不论普通合伙企业，还是有限合伙企业）的债权人应首先从合伙企业的全部财产中求偿，而不应当向合伙人个人直接请求债权。根据公司法律制度的规定，一般公司设立分公司，申请登记的期限是（ ）。A.自决定作出之日起10日内B.自决定作出之日起30日内C.自决定作出之日起45日内D.自决定作出之日起60日内答案：B解析：公司设立分公司的，应当自决定作出之日起30日内向分公司所在地的公司登记机关申请登记；法律、行政法规或者国务院决定规定必须报经有关部门批准的，应当自批准之日起30日内向公司登记机关申请登记。根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用邀请招标方式采购的有（ ）。A.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的B.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的D.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的答案：A,C解析：选项BD：适用竞争性谈判方式。对于两个投资规模不同的独立投资项目的评价，应优先选择（）。A.净现值大的方案B.项目周期短的方案C.投资额小的方案D.内含报酬率大的方案答案：D解析：对于独立方案的评优，应采用现值指数与内含报酬率进行评优，对于互斥方案的评优，应采用净现值法和年金净流量法进行评优。根据担保法的规定，保证合同应当采取的形式是（）。A.书面形式B.口头形式C.保证人与债权人约定的口头协议D.书面形式或者口头形式答案：A解析：保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同，保证的内容应当由保证人与债权人在以书面形式订立的保证合同中加以确定。与紧缩的流动资产投资策略相比，宽松的流动资产投资策略的（）。A.持有成本和短缺成本均较低B.持有成本较高，短缺成本较低C.持有成本和短缺成本均较高D.持有成本较低，短缺成本较高答案：B解析：紧缩的流动资产投资策略，表现为较低的流动资产与营业收入比率，因此其持有成本较低，短缺成本较高。相比而言，宽松的流动资产投资策略，持有成本较高，短缺成本较低。选项B正确。2022中级会计职称经典例题8章 第4章企业将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产时，需要符合的条件有（）。 A.企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标B.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标C.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标D.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付答案：B,D解析：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产： （1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。 （2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。代位权是指债务人怠于行使其对第三人（次债务人）享有的到期债权，危及债权人债权的实现时，债权人为了保障自己的债权，可以自己的名义代位行使债务人对次债务人的债权的权利。根据合同法规定，下列不属于代位权行使所必备的条件是（）。A.债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害B.债务人的债务已到期C.债权人对债务人的债权合法D.债务人有放弃到期债权或者无偿转让财产等减少财产的行为答案：D解析：D选项属于行使撤销权的条件。（2022年）企业应当根据其所处环境的实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。（）答案：对解析：下列可转换债券条款中，有利于保护债券发行者利益的有（）。A.回售条款B.赎回条款C.转换比率条款D.强制性转换条款答案：B,D解析：回售条款是指债券持有人有权按照事前约定的价格将债券卖回给发债公司的条件规定。回售条款是债券持有人的权力,所以有利于保护债券持有人的利益。赎回条款是指发债公司按事先约定的价格买回未转股债券的条件规定,赎回条款是债券发行者的权力,所以,有利于保护债券发行者利益。转换比率是指每一张可转换债券在既定的转换价格下能转换为普通股股票的数量。转换比率条款并不能保护债券持有人利益,也不能保护债券发行者利益。强制性转换条款是指在某些条件具备之后,债券持有人必须将可转换债券转换为股票,无权要求偿还债券本金的条件规定。所以,有利于保护债券发行者利益。甲、 乙、 丙、 丁拟设立一个普通合伙企业， 四人签订的合伙协议的下列条款中， 不符合合伙企业法律制度规定的是（ ） 。A.甲、乙、丙、丁的出资比例为4：3：2：1B.合伙企业事务委托甲、乙两人执行C.乙、丙只以其各自的出资额为限对企业债务承担责任D.对合伙企业事项作出决议实行全体合伙人一致通过的表决办法答案：C解析：（ 1） 选项 A： 普通合伙企业合伙人的出资比例由合伙协议自由约定； （ 2） 选项B： 普通合伙企业的合伙协议可以约定委托一个或者数个合伙人执行企业事务， 但有限合伙企业只能由普通合伙人执行企业事务， 有限合伙人不得执行企业事务； （ 3） 选项 C： 普通合伙企业由所有的合伙人对所有的合伙企业债务承担无限连带责任，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损； （ 4） 选项 D： 合伙人对合伙企业有关事项作出决议， 按照合伙协议约定的表决办法办理； 合伙协议未约定或者约定不明确的， 实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法； 合伙企业法 对合伙企业的表决办法另有规定的， 从其规定。刘某出资设立了一个一人有限责任公司。刘某的下列行为中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.决定由其本人担任公司经理和法定代表人B.决定用公司盈利再投资设立另一个一人有限责任公司C.决定不制定公司章程D.决定不编制财务会计报告答案：A解析：(1)选项B：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司；(2)选项C：一人有限责任公司必须有公司章程；(3)选项D：一人有限责任公司必须在每个会计年度结束时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。（2022年）根据公司法律制度的规定，持有有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东，在发生某些法定事由时，可以提起解散公司的诉讼，人民法院应予受理。下列各项中，属于该法定事由的有（）。A.公司持续2年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的B.股东表决时无法达到法定比例，持续2年以上不能作出有效股东会决议，公司经营管理发生严重困难的C.公司严重侵害股东知情权，股东会无法解决的D.公司严重侵害股东利润分配请求权，股东利益遭受重大损失的答案：A,B解析：股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。2022中级会计职称经典例题8章 第5章下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款答案：B,C,D解析：以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不改变其原记账本位币金额，仍以发生时的即期汇率反映。平均资本成本计算涉及对个别资本的权重选择问题,对于有关价值权数的说法,正确的有()。A.账面价值权数不适合评价现时的资本结构合理性B.目标价值权数一般以历史账面价值为依据C.目标价值权数更适用于企业未来的筹资决策D.市场价值权数能够反映现时的资本成本水平答案：A,C,D解析：目标价值权数的确定一般以现时市场价值为依据,选项B的说法不正确。考点：考核平均资本成本的计算对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循的要求有（）。A.预算调整事项不能偏离企业发展战略B.预算调整重点应当放在预算执行中出现的细微的差异方面C.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化D.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的差异方面答案：A,C,D解析：对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；（3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。（2022年）在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是（）。A.固定资产加速折旧法B.费用在母子公司之间合理分劈法C.转让定价筹划法D.研究开发费用加计扣除法答案：A解析：利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。P公司2022年10月1日取得S公司80%股份，能够控制S公司的生产经营决策。2022年P公司实现净利润1 000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2022年3月1日，S公司向P公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2022年12月31日，P公司将上述存货对外出售70%。2022年P公司实现净利润1 100万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元，至2022年12月31日，P公司将上述存货全部对外销售，2022年未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）计算2022年合并净利润。（2）计算2022年少数股东损益。（3）计算2022年归属于P公司的净利润。（4）计算2022年合并净利润。（5）计算2022年少数股东损益。（6）计算2022年归属于P公司的净利润。答案：解析：（1）2022年存货中包含的未实现利润=（100-80）×（1-70%）=6（万元）。2022年合并净利润=（1 000+200）-6=1 194（万元）。（2）2022年少数股东损益=200×20%-6×20%=38.8（万元）。（3）2022年归属于P公司的净利润=1 194-38.8=1 155.2（万元）。或：2022年归属于P公司的净利润=1 000+200×80%-6×80%=1 155.2（万元）。（4）2022年存货中包含的未实现利润6万元在2022年实现。2022年合并净利润=（1 100+300）+6=1 406（万元）。（5）2022年少数股东损益=300×20%+6×20%=61.2（万元）。（6）2022年归属于P公司的净利润=1 406-61.2=1 344.8（万元）。或：2022年归属于P公司的净利润=1 100+300×80%+6×80% =1344.8（万元）。本题中为逆流交易存货，在计算少数股东损益时应当考虑逆流交易中未实现内部交易损益的影响。公开发行公司债券的条件之一是公司累计债券余额不超过公司净资产的30%。（）答案：错解析：累计债券余额不超过公司净资产的40%是公开发行公司债券应当符合的条件之一。陈某向李某购买一批水泥，价款为10万元。合同履行前，李某未经陈某的同意，将价款债权转让给王某，并通知陈某直接向王某付款。陈某与李某未约定合同权利不得转让。下列关于李某的转让行为效力的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。A.李某的转让行为无效，陈某仍应向李某付款B.李某的转让行为有效，但如陈某仍向李某付款，可发生清偿效力C.李某的转让行为有效，陈某应向王某付款D.李某的转让行为效力待定，取决于陈某是否表示同意答案：C解析：本题考核债权转让。债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。这里无需债务人同意。2022中级会计职称经典例题8章 第6章某公司拟于 5年后一次还清所欠债务 100000元，假定银行利息率为 10%， 5年期、折现率为 10%的普通年金终值系数为 6.1051，普通年金现值系数为 3.7908，则应从现在起每年年末等额存入银行的偿债基金为（）元。A.16379.75B.26379.66 C.379080D.610510答案：A解析：计算年偿债基金，即普通年金终值的逆运算。本题已知普通年金终值和普通年金终值系数，然后计算普通年金（即年偿债基金）。偿债基金 =100000/6.1051=16379.75（元）。承揽人交付的工作成果不符合质量要求的，定作人可以要求承揽人承担违约责任的方式包括（）。A.修理B.重作C.减少报酬D.赔偿损失答案：A,B,C,D解析：根据合同法的规定，对于承揽人交付的工作成果不符合质量要求的，定作人可以要求承揽人承担修理、重作、减少报酬、赔偿损失等违约责任。市盈率是反映股票投资价值的重要指标，该指标数值越大，表明投资者越看好该股票的投资预期。（）答案：对解析：上市公司的市盈率一直是广大股票投资者进行中长期投资的重要决策指标。市盈率越高，意味着投资者对股票的收益预期越看好，投资价值越大；反之，投资者对该股票评价越低。所以本题的说法是正确的。（2022年）对于生产多种产品的企业而言，如果能够将固定成本在各种产品之间进行合理分配，则比较适用的综合保本分析方法是（）。A.联合单位法B.顺序法C.分算法D.加权平均法答案：C解析：分算法是指在一定的条件下，将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行合理分配，确定每种产品应补偿的固定成本数额，然后再对每一种产品按单一品种条件下的情况分别进行量本利分析的方法。理想标准成本考虑了生产过程中不能避免的损失、故障和偏差，属于企业经过努力可以达到的成本标准。（ ）答案：错解析：正常标准成本考虑了生产过程中不能避免的损失、故障和偏差，属于企业经过努力可以达到的成本标准。某上市公司主营水泵制造，自2022年起被认定为高新技术企业，2022年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下。（1）广告费支出8000万元。（2）业务招待费支出350万元。（3）实发的合理的工资薪金支出为4000万元。拨缴工会经费110万元，发生职工福利费620万元、职工教育经费330万元。（4）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理，截至2022年年底尚未形成无形资产。（5）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。（6）通过民政部门向贫困儿童捐赠800万元用于援建希望小学。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（4）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（5）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。（6）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。（7）计算该公司2022年应缴纳企业所得税税额。答案：解析：（1）广告费支出计算基数=48000+2000=50000（万元）。广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）。广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=50000×5=250（万元）。业务招待费扣除限额2=350×60=210（万元）。税前可以扣除的业务招待费支出为210万元。业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140（万元）。（3）工会经费扣除限额=4000×2=80（万元）。工会经费应调增应纳税所得额=110-80=30万元。职工福利费扣除限额=4000×14=560（万元）。职工福利费应调增应纳税所得额=620-560=60万元。职工教育经费扣除限额=4000×8=320（万元）。职工教育经费应调增应纳税所得额=330-320=10万元。应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100（万元）。（4）研发费用可加计75扣除，应调减应纳税所得额1500万元。（5）财政补助应调减应纳税所得额500-400=100（万元）。不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。本题中。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应纳税调减；与不征税收入对应的支出400万元，不得在税前扣除，应纳税调增。（6）向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12=720（万元）。向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）。（7）该企业2022年度应缴纳的企业所得税税额=（6000+500+140+100-1500-100+80）×15=783（万元）。下列关于系数间关系的说法中，错误的是（）。A.年金终值系数×偿债基金系数=1B.年金现值系数×资本回收系数=1C.预付年金终值系数=普通年金终值系数×（1+i）D.预付年金现值系数=普通年金现值系数/（1+i）答案：D解析：预付年金现值系数=普通年金现值系数×（1+i），选项D错误。2022中级会计职称经典例题8章 第7章 市盈率越高，意味着投资者对股票的收益预期越看好，投资价值越大，因此市盈率越高越好。（ ） 答案：错解析：市盈率越高，也说明获得一定的预期利润投资者需要支付更高的价格，因此投资于该股票的风险也越大。所以，本题的说法不正确。除了提升产品质量之外，根据具体情况合理运用不同的价格策略，可以有效地提高产品的市场占有率和企业的竞争能力。以下属于价格运用策略的是（）。A.折让定价策略B.组合定价策略C.寿命周期定价策略D.保本定价策略答案：A,B,C解析：主要的价格运用策略有折让定价策略、心理定价策略、组合定价策略、寿命周期定价策略。保本定价法是一种产品定价方法，并不是一种策略。在利用成本模型进行最佳现金持有量决策时，下列成本因素中未被考虑在内的是（）。A.机会成本B.交易成本C.短缺成本D.管理成本答案：B解析：知识点:第7章第2节中的目标现金余额的确定。成本模型下，最优的现金持有量是使得现金持有成本最小化的持有量。该模型考虑的现金持有成本包括：机会成本、管理成本和短缺成本。企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均属于经营活动现金流入。（）答案：对解析：某企业集团选择的是集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，通常应当分权的是（）。A.收益分配权B.财务机构设置权C.对外担保权D.子公司业务定价权答案：D解析：集权与分权相结合型财务管理体制下，对于比较重要的权力，应该集中，具体来说应集中的权力包括7种，即：（1）集中制度制定权；（2）集中筹资、融资权；（3）集中投资权；（4）集中用资、担保权；（5）集中固定资产购置权；（6）集中财务机构设置权；（7）集中收益分配权。对于不太重要的权力，可以分散，具体来说分散的权力有4种，即：（1）分散经营自主权；（2）分散人员管理权；（3）分散业务定价权；（4）分散费用开支审批权。下列各项中，属于证券资产的系统风险的是（）。A.公司研发风险B.破产风险C.再投资风险D.违约风险答案：C解析：证券资产的系统性风险，是指由于外部经济环境因素变化引起整个资本市场不确定性加强，从而对所有证券都产生影响的共同性风险。再投资风险是由于市场利率下降，而造成的无法通过再投资而实现预期收益的可能性。对所有证券资产都产生影响，所以选项C属于系统风险，选项A、B、D属于非系统风险。根据票据法律制度的规定，下列关于票据背书的说法中错误的是（）。A.使用粘单的背书人均应当在票据和粘单的粘接处签章B.以背书转让的票据，持票人以背书的连续，证明其票据权利C.非经背书转让，持票人依法举证，证明其票据权利D.将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给两人以上的背书无效答案：A解析：粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章。而不是所有的背书人，因此选项A错误；选项BCD说法正确。所以本题选A选项。2022中级会计职称经典例题8章 第8章根据证券法律制度的规定，下列关于要约收购的表述中，正确的有（）。A.收购人在要约收购期内不得降低收购价格B.收购人在收购要约确定的期限内，不得撤销其收购要约C.收购人在证券交易所之外进行的收购，属于要约收购D.在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职答案：A,B,D解析：本题考核要约收购。要约收购是指通过证券交易所的证券交易，投资者持有或通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司的股份达到该公司已发行股份的30%时，继续增持股份的，应当采取向被收购公司的股东发出收购要约的方式进行的收购；选项C错误。在短期借款的利息计算和信用条件中，企业实际负担利率高于名义利率的有（）。A.收款法付息B.贴现法付息C.存在补偿性余额的信用条件D.加息法付息答案：B,C,D解析：贴现法付息和加息法付息均会使企业实际可用贷款额降低，企业实际负担利率高于名义利率。对贷款企业来说，补偿性余额同样降低了实际可用贷款额，提高了贷款的实际利率，加重了企业负担。某股份有限公司董事会成员共9名，监事会成员共3名。下列关于该公司董事会召开的情形中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.经2名董事提议可召开董事会临时会议B.公司董事长、副董事长不能履行职务时，可由4名董事共同推举1名董事履行职务C.经2名监事提议可召开董事会临时会议D.董事会每年召开2次会议，并在会议召开10日前通知全体董事和监事答案：D解析：1/3以上的董事提议可召开董事会临时会议，选项A错误；公司董事长、副董事长不能履行职务时，由全体董事的半数以上董事共同推举1名董事履行职务，选项B错误；监事会提议可召开董事会临时会议；选项C错误。（2022年）根据公司法律制度的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是（ ）。A.职工代表B.财务负责人C.总经理D.独立董事答案：A解析：选项BCD：董事、高级管理人员不得兼任监事。甲公司2×19年年初的递延所得税资产借方余额为25万元，与之对应的预计负债贷方余额为100万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×19年度实现的利润总额为4760万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×19年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2×19年7月，甲公司向非关联企业捐赠现金250万元。资料二：2×19年8月，甲公司以银行存款支付产品保修费用150万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额100万元。2×19年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2×19年12月31日，甲公司采用预期信用损失法对应收账款计提了坏账准备90万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一至资料三，计算甲公司2×19年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）根据资料一至资料三，计算甲公司利润表中应列示的2×19年度所得税费用。答案：解析：（1）2×19年度的应纳税所得额=4760+250-100+90=5000（万元）；2×19年度的应交所得税=5000×25%=1250（万元）。（2）资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税。资料二，转回递延所得税资产25万元。分析：2×19年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用150万元，冲减预计负债年初余额100万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产25万元（100×25%）。资料三，确认递延所得税资产22.5万元。分析：税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备90万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产22.5万元（90×25%）。（3）资料一：不涉及递延所得税的处理。资料二：借：所得税费用 25贷：递延所得税资产 25资料三：借：递延所得税资产 22.5贷：所得税费用 22.5（4）当期所得税（应交所得税）=5000×25%=1250（万元）；递延所得税费用=25-22.5=2.5（万元）；2×19年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=1250+2.5=1252.5（万元）。关于资产收益的下列说法中，正确的有（）。A.资产收益既可以以金额表示，也可以以百分比表示B.一般用年收益率表示C.以金额表示的收益便于不同规模下资产收益的比较D.资产的收益率就是资本利得收益率答案：A,B解析：以金额表示的收益不便于不同规模资产之间收益的比较，以百分比表示的收益便于不同规模下资产收益的比较和分析。选项C的说法错误；资产收益率包括两部分：一是利息（股息）的收益率，二是资本利得的收益率。选项D的说法错误。（2022年）企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：D解析：企业向职工提供非货币性福利，应采用公允价值进行计量。