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中级会计职称考试题目下载6卷中级会计职称考试题目下载6卷 第1卷A公司相关资料如下：（1）2×17年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股，自乙公司购入B公司80%的股份，对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。A、B公司适用的所得税税率均为25%。B公司2×17年1月1日股东权益总额为12 000万元（与公允价值相等），其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。（2）B公司2×17年实现净利润1 500万元，提取盈余公积150万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益250万元（已考虑所得税影响）。2×17年B公司从A公司购进X商品200件，购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。2×17年B公司对外销售X商品150件，每件销售价格为5万元；年末结存X商品50件。2×17年12月31日，X商品每件可变现净值为3.6万元。（3）B公司2×18年实现净利润2 000万元，提取盈余公积200万元，分配现金股利1 000万元。2×18年B公司因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益150万元（已考虑所得税影响）。2×18年B公司对外销售X商品30件，每件销售价格为2.9万元。2×18年12月31日，X商品每件可变现净值为2.8万元。（不考虑合并现金流量表的有关抵销分录）、判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明理由。、编制A公司购入B公司80股权的会计分录，并计算合并商誉。、编制A公司2x17年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。、计算A公司2×17年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。、编制A公司2×18年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。、计算A公司2×18年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。答案：解析： 、 上述企业合并属于非同一控制下的企业合并。（0.5分）理由：合并前A公司与乙公司无关联方关系。（0.5分） 、 借：长期股权投资9 600（1 000×9.6）贷：股本 1 000资本公积8 600（0.5分）合并商誉9 60012 000×80%0（0.5分） 、 借：营业收入 1 000贷：营业成本 900存货 100借：存货存货跌价准备 70贷：资产减值损失 70（0.5分）借：递延所得税资产 7.5贷：所得税费用 7.5（0.5分） 、 A公司2×17年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额9 6001 500×80%250×80%11 000（万元）。（0.5分）调整后B公司所有者权益12 0001 50025013 750（万元）。（0.5分）借：股本8 000资本公积 1 000其他综合收益250盈余公积 1 150（1 000150）未分配利润年末 3 350（2 0001 500150）贷：长期股权投资11 000少数股东权益 2 750（13 750×20%）（1分）借：投资收益1 200（1 500×80%）少数股东损益 300（1 500×20%）未分配利润年初 2 000贷：提取盈余公积 150未分配利润年末 3 350（1分） 、 借：未分配利润年初100贷：营业成本 100（0.5分）借：存货存货跌价准备 70贷：未分配利润年初 70借：递延所得税资产 7.5贷：未分配利润年初 7.5（0.5分）借：营业成本42（70×30/50）贷：存货存货跌价准备42（0.5分）借：营业成本 40贷：存货 40（0.5分）借：存货存货跌价准备 12贷：资产减值损失 12（0.5分）借：所得税费用 7.5贷：递延所得税资产 7.5（0.5分）抵销存货跌价准备12的理解：个别报表角度期末存货跌价准备的应有余额（52.8）×2044（万元），存货跌价准备已有余额704228（万元），所以个别报表计提存货跌价准备442816（万元）；合并报表角度认为期末应计提存货跌价准备（32.8）×204（万元）；所以编制抵销分录时，要抵销的存货跌价准备16412（万元）。 、 A公司2×18年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额11 0002 000×80%1 000×80%150×80%11 920（万元）。（0.5分）调整后B公司所有者权益13 7502 0001501 00014 900（万元）（0.5分）借：股本 8 000资本公积 1 000其他综合收益 400盈余公积 1 350（1 150200）未分配利润年末 4 150（3 3502 0002001 000）贷：长期股权投资 11 920少数股东权益 2 980（14 900×20%）（1分）借：投资收益 1 600（2 000×80%）少数股东损益 400（2 000×20%）未分配利润年初 3 350贷：提取盈余公积 200对所有者（或股东）的分配 1 000未分配利润年末 4 150（1分）某企业以长期融资方式满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资策略是（ ）。A.激进融资策略B.保守融资策略C.折中融资策略D.匹配融资策略答案：B解析：在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。公司通常试图以长期融资来源为波动性流动资产的平均水平融资。所以本题正确答案为B。下列说法中不正确的有（）。 A.尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债答案：C,D解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债，选项C说法不正确；企业不应将未来的经营亏损确认为负债，选项D说法不正确。下列应当采用集权的有（）。A.信息网络发达B.外部环境多变C.企业规模很小D.企业处于成熟阶段答案：A,C解析：AC集权；BD分权。（2022年）甲、乙、丙共同投资设立一家有限责任公司，甲以房屋作价100万元出资，并自公司设立时办理了产权转移手续，但直至公司成立半年后才将房屋实际交付给公司使用，乙、丙主张甲在实际交付房屋之前不享有相应股东权利。乙、丙的主张是合法的。（）答案：对解析：本题考核有限责任公司的设立。根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经交付公司使用但未办理权属变更手续，公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续；在前述期间内办理了权属变更手续的，人民法院应当认定其已经履行了出资义务；出资人主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的，人民法院应予支持。出资人以前述财产出资，已经办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付、并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。2022年实际销售量为3600件，原预测销售量为3475件，平滑指数a0.6，则用指数平滑法预测公司2022年的销售量为（）件。 A.3525 B.3550 C.3552 D.3505答案：B解析：公司2022年的预测销售量（Y n1）aX n（1a）Y n0.6×3600（10.6）×34753550（件）。在下列各项中，计算结果等于股利支付率的是（ ）。A.每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C.每股股利除以每股市价D.每股收益除以每股市价答案：B解析：本题的主要考核点是股利支付率的含义。股利支付率等于每股股利除以每股收益，在股数当年没有发生增减变化的情况下，也等于股利总额与当年净利润之比。某股份有限公司召开股东大会，在董事会及监事会还未履行召集职责时，持股2%股东王某直接召集了股东大会，该股东持股时间60天，会议如期举行，并在股东大会上形成了一项决议，根据公司法律制度的规定，下列关于股东大会决议的效力表述中，正确的是（）。A.无效B.可撤销C.不成立D.有效答案：B解析：股份有限公司的股东大会由董事会召集，董事长主持，董事会不履行职责时，由监事会召集和主持，监事会不履行职责时，由连续90日单独或合计持有10%以上股份的股东召开和主持。本题中属于召集程序违法，属于可撤销决议。中级会计职称考试题目下载6卷 第2卷某企业只生产和销售A产品，其总成本习性模型为y100003x。假定该企业2022年度A产品销售量为10000件，每件售价为5元，按市场预测2022年A产品的销售数量将增长10%。 要求： （1）计算2022年该企业的边际贡献总额； （2）计算2022年该企业的息税前利润； （3）计算2022年的经营杠杆系数； （4）计算2022年的息税前利润增长率； （5）假定企业2022年发生负债利息5000元，2022年保持不变，计算2022年的总杠杆系数； （6）假定该企业拟将2022年总杠杆系数控制在3以内，则在其他因素不变的情况下，2022年负债利息最多为多少？答案：解析：1.2022年该企业的边际贡献总额10000×510000×320000（元）（1分） 2.2022年该企业的息税前利润200001000010000（元）（1分） 3.经营杠杆系数20000÷100002（0.5分） 4.息税前利润增长率2×10%20%（0.5分） 5.2022年的财务杠杆系数10000/（100005000）2（0.5分） 2022年的总杠杆系数2×24（0.5分） 6.财务杠杆系数=总杠杆系数/经营杠杆系数3/21.5（0.5分） 10000/（10000利息）1.5 利息3333.33（元） 即负债的利息最多只能为3333.33元。（0.5分）应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。企业在对是否改变信用期限进行决策时，不需要考虑的因素是（）。A.等风险投资的最低收益率B.产品的变动成本率C.应收账款的坏账损失率D.企业的所得税税率答案：D解析：应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期限进行决策时，要考虑的因素有收益的增加销售增加额×边际贡献率或×（1-变动成本率）、应收账款占用资金应计利息的增加、收账费用和坏账损失（坏账损失率）的增加、现金折扣成本和存货占用资金应计利息的增加等。但不考虑增加收益所涉及的所得税问题。（2022年）母公司编制合并财务报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（）答案：错解析：第三十六条母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。下列成本差异中，应该由劳动人事部门承担责任的是（）。A.直接材料价格差异B.直接人工工资率差异C.直接人工效率差异D.变动制造费用效率差异答案：B解析：直接材料价格差异是在采购过程中形成的，属于采购部门的责任；直接人工工资率差异是价格差异，一般地，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。直接人工效率差异和变动制造费用效率差异主要应该由生产部门承担责任。父母为其未成年子女投保的以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效。（）答案：错解析：以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效。父母为其未成年子女投保的人身保险不受此限。在企业的初创时期，社会地位不稳，应该多利用内部筹资。（）答案：错解析：外部筹资是指企业向外部筹措资金而形成的筹资来源。处于初创期的企业，内部筹资的可能性是有限的，因此应该多利用外部筹资。 2022年12月。甲公司从国外进口一批高档香水，海关审定关税完税价格为200万元，已知。该批高档香水进口关税税率为10。增值税税率为13，消费税税率为15。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批高档香水，应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.26B.3365C.286D.3289 答案：B解析：高档香水属于应税消费品，组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)。应纳增值税税额=200×(1+10)÷(1-15)×13=3365(万元)。（2022年）已知当前的国债利率为3%，某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券。该金融债券的利率至少应为（）。A.2.65% B.3%C.3.75% D.4%答案：D解析：企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。因此企业购买的金融债券收益要想不小于国债的收益，其利率至少为3%/（125%）4%。中级会计职称考试题目下载6卷 第3卷东大公司无优先股，2022年末股东权益总额为1000万元（每股净资产10元），2022年初决定投资一新项目，需筹集资金500万元，股东大会决定通过发行新股的方式筹集资金，发行价格为每股10元。2022年留存收益100万元，无其他影响股东权益的事项，则2022年末该公司的每股净资产为（）元/股。 A.2.5 B.6.67 C.10.67 D.5答案：C解析：每股净资产股东权益总额/发行在外的普通股股数（1000500100）/（1000/10500/10）1600/15010.67（元/股）甲公司拥有总部资产和三条独立生产线（第一、第二 和第三生产线），三条生产线被认定为三个资产组。2022 年年末总部资产和三个资产组的 账面价值分别为 200 万元、300 万元、400 万元和 500 万元。其中第一生产线由 A、B、C 三台设备组成，当年年末的账面价值分别为 100 万元、50 万元和 150 万元，其中 B 设备 的可收回金额为 45 万元，A 设备的可收回金额为 80 万元。三个资产组的剩余使用寿命分 别为 5 年、10 年和 20 年。 由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品物美价廉，而导致产品滞销， 产能大大过剩，使生产线出现减值的迹象，需要进行减值测试。在测试过程中，总部资产 的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，按各资产组的账面价值和剩余使 用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。 经调查研究三个资产组（第一、第二和第三生产线）的可收回金额分别为 280 万元、500 万元和 550 万元。不考虑其他相关因素。要求：（1）计算将总部资产分摊至各资产组的金额；（2）计算第一生产线、第二生产线和第三生产线应计提减值准备的金额；（3）计算总部资产应计提减值准备的金额；（4）计算第一生产线各单项资产应计提减值准备的金额。（答案中的单位以万元表示，计算结果保留两位小数）答案：解析：首先要将总部资产采用合理的方法分配至各资产组，然后比较各资产组的可收回金额与账面价值，最后将各资产组的资产减值额在总部资产和各资产组之间分配。（1）将总部资产分配至各资产组总部资产的账面价值，应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。（2）将分摊总部资产后的各资产组账面价值与其可收回金额进行比较，确定应计提减值准备的金额，如下表：（3）将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配第一生产线减值额分配给总部资产的数额39.36×（19.36/319.36）2.39（万元）分配给第一生产线本身的数额39.36×（300/319.36）36.97（万元）第三生产线减值额分配给总部资产的数额79.02×（129.02/629.02）16.21（万元）分配给第三生产线本身的数额79.02×（500/629.02）62.81（万元）总部资产应计提减值准备的金额=2.39+16.21=18.6（万元）（4）将第一生产线的损失分配至每个具体设备 单位：万元根据企业国有资产交易监督管理制度的规定，下列关于企业产权转让交易价款的说法不正确的是（）。A.产权转让交易价款应当以人民币计价B.交易价款原则上应当自合同生效之日起5个工作日内一次付清C.交易价款不得分期付款D.采用分期付款方式的，首期付款不得低于总价款的30%答案：C解析：选项C：金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。2×18年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×18年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，次年1月10日支付上年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，甲公司2×19年12月31日应确认的投资收益为（）万元。 A.82.9B.172.54C.2072.54D.2083.43答案：A解析：2×18年利息调整摊销额2 000×5%2 088.98×4%16.44（万元），2×18年12月31日摊余成本2 088.9816.44 2 072.54（万元）。2×19年12月31日应确认的投资收益2 072.5×4%82.9（万元）。相关会计分录为： 2×18年1月1日： 借：债权投资成本 2 000 利息调整 88.98 贷：银行存款 2 088.98 2×18年12月31日： 借：应收利息 100 贷：投资收益 83.56 债权投资利息调整 16.44 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 2×19年12月31日： 借：应收利息 100 贷：投资收益 82.9 债权投资利息调整 17.1 借：银行存款 100 贷：应收利息 100企业购入房地产自用一段时间之后再改为出租，在购入时应将其作为投资性房地产核算。（ ）答案：错解析：企业购入房地产自用一段时间之后再改为出租，应当先将外购的房地产确认为固定资产，自租赁期开始日，才能从固定资产转换为投资性房地产。A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。 A.20B.54C.77D.200答案：A解析：该项内部交易产生的未实现内部交易损益为20018020（万元），增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交易损益。（2022年）根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策， 2×18年 12月 10日，该公司收到即征即退的增值税税额 40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入答案：C解析：企业收到即征即退的增值税，属于与收益相关的政府补助，与企业日常销售密切相关，在收到时直接计入其他收益科目核算。X公司2022年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。2022年12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2022年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有（）。A.2022年底该设备的可收回金额为55万元B.2022年底该设备的可收回金额为50万元C.2022年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2022年末应转回固定资产减值准备13万元答案：A,C解析：按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项A正确；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。中级会计职称考试题目下载6卷 第4卷根据合伙企业法的约定，有限合伙人出现一定情形时当然退伙，下列不属于有限合伙人当然退伙情形的是（）。 A.有限合伙人丧失民事行为能力B.有限合伙人死亡C.有限合伙人被宣告破产D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行答案：A解析：根据规定，有限合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；（3）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（4）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。(2022年）根据担保法律制度的规定，下列属于无效保证合同的有(）。A.甲公立大学与乙银行签订保证合同，为丙企业的贷款提供保证B.陈某与债权人李某签订的未约定保证担保范围的保证合同C.甲行政机关与乙银行签订保证合同，为丙公司的贷款提供保证D.甲公司的部门经理以该部门的名义与债权人签订的保证合同答案：A,C,D解析：（1）选项AC：国家机关和以公益为目的的事业单位、社会团体违反法律规定提供担保的，担保合同无效；（2）选项B：当事人对保证担保的范围没有约定或者约定不明确的，保证人应当对全部债务承担责任；（3）选项D：企业法人的职能部门提供保证的，保证合同无效。根据合同法的规定，下列情形中，赠与人不得主张撤销赠与的有（）。A.张某将1辆小轿车赠与李某，且已交付B.甲公司与某地震灾区小学签订赠与合同，将赠与50万元用于修复教学楼C.乙公司表示将赠与某大学3辆校车，双方签订了赠与合同，且对该赠与合同进行了公证D.陈某将1块名表赠与王某，且已交付，但王某不履行赠与合同约定的义务答案：A,B,C解析：本题考核赠与合同。选项A中赠与物已经交付，选项B、C属于具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，因此选项A、B、C不能任意撤销赠与。受赠人不履行赠与合同约定的义务，赠与人可以撤销赠与，因此选项D不选。房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。（）答案：错解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量500千克，季度生产需用量2000千克，预计期末存量为400千克，材料单价为10元，若材料采购货款有40%在本季度内付清，另外60%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。A.11400B.14400C.12800D.13600答案：A解析：预计第四季度材料采购量=2000+400-500=1900（千克）。年末应付账款=1900×10×60%=11400（元）。甲股份有限公司有关无形资产的业务如下： （1）甲公司2×10年初开始自行研究开发一项管理用专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元； 2×11年1月专利技术获得成功，达到预定用途。不考虑相关税费。 对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。 （2）2×12年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。 （3）2×13年4月5日，甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。 （答案中的金额单位用元表示） （1）编制甲公司2×10年度有关研究开发专利权的会计分录； （2）编制甲公司2×11年该项无形资产的相关会计分录（假定按年摊销）； （3）计算甲公司2×12年对该专利权应该计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录； （4）编制甲公司2×13年与该专利权相关的会计分录。答案：解析：1.2×10年度： 发生支出时： 借：研发支出费用化支出 1 500 000 资本化支出 3 000 000 贷：原材料 3 000 000 应付职工薪酬 1 000 000 银行存款 500 000?（2分） 年末，将费用化支出转入管理费用： 借：管理费用 1 500 000 贷：研发支出费用化支出 1 500 000（1分） 2.2×11年1月，专利权获得成功时： 借：无形资产 3 000 000 贷：研发支出资本化支出 3 000 000（1分） 该无形资产的年摊销额300÷1030（万元）（1分） 年末摊销时， 借：管理费用 300 000 贷：累计摊销 300 000（1分）3.2×12年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值30030×2240（万元）（1分） 2×12年12月31日应计提无形资产减值准备24016080（万元）（1分） 借：资产减值损失 800 000 贷：无形资产减值准备 800 000（1分） 4.2×13年度（13月）摊销无形资产5（160÷8×3/12）万元。 借：管理费用 50 000 贷：累计摊销 50 000（1分） 2×13年4月5日，处置无形资产时： 借：银行存款 1 200 000 无形资产减值准备 800 000 累计摊销 650 000 资产处置损益 350 000 （倒挤） 贷：无形资产 3 000 000（2分）有限合伙企业，合伙协议可以约定将全部利润分配给部分合伙人。（）答案：对解析：一般纳税人销售自产的货物中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.县及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂.土.石料C.以自己采掘的砂.土.石料或其他矿物连续生产的砖.瓦.石灰（不含粘土实心砖.瓦）D.实木地板答案：A,B,C解析：选项D不适用3%征收率，应适用16%的税率。中级会计职称考试题目下载6卷 第5卷某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）答案：对解析：如企业自行研发无形资产，初始确认时账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。甲公司系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有甲、乙、丙三个事业部，分别生产三种家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及甲、乙、丙三个事业部的资料如下：（1）甲公司的总部资产为一栋办公楼，至2022年末，办公楼的账面价值为2 400万元，预计剩余使用年限为16年。办公楼用于甲、乙、丙三个事业部的行政管理，由于办公楼已经落后，其存在减值迹象。（2）甲资产组为一生产线，该生产线由A、B、C三部机器组成。至2022年末，A、B、C机器的账面价值分别为4 000万元、6 000万元、10 000万元，预计剩余使用年限均为4年。甲资产组出现减值迹象。未来4年的现金流量现值为16 960万元。甲公司无法合理预计甲资产组公允价值减去处置费用后的净额，也无法预计A、B、C机器各自的未来现金流量现值，也无法估计A、B、C机器公允价值减去处置费用后的净额。（3）乙资产组为一条生产线，至2022年末，该生产线的账面价值为3 000万元，预计剩余使用年限为16年。乙资产组未出现减值迹象。乙资产组（包括分配的总部资产，下同）未来16年的现金流量现值为5 200万元。无法合理预计乙资产组公允价值减去处置费用后的净额。（4）丙资产组为一条生产线，至2022年末，该生产线的账面价值为4 000万元，预计剩余使用年限为8年。丙资产组出现减值迹象。丙资产组（包括分配的总部资产，下同）未来8年的现金流量现值为4 032万元。无法合理预计丙资产组公允价值减去处置费用后的净额。（5）办公楼中资产组的账面价值和剩余使用年限按加权平均计算的账面价值比例进行分配。要求：计算甲公司2022年12月31日办公楼和甲、乙、丙资产组及其各组成部分应计提的减值，并编制相关会计分录。 （1）将总部资产分摊至各个资产组，并计算各资产组账面价值（包括分摊的总部资产），和各资产组应该分摊的减值损失。（2）计算将甲资产组减值损失分摊至A、B、C设备答案：解析：（1）将总部资产分摊至各个资产组，并计算各资产组账面价值（包括分摊的总部资产），和各资产组应该分摊的减值损失。各资产组账面价值单位：万元（2）计算将甲资产组减值损失分摊至A、B、C设备单位：万元借：资产减值损失 4 688贷：固定资产减值准备总部资产 288设备A800设备B 1 200设备C 2 000 丙资产组 400（2022年）某企业集团经过多年的发展，已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上下游密切关联的产业集群，当前集团总部管理层的素质较高，集团内部信息化管理的基础较好。据此判断，该集团最适宜的财务管理体制类型是（）。A.集权型B.分权型C.自主型D.集权与分权相结合型答案：A解析：因为企业集团已初步形成上下游密切关联的产业集群，且当前集团总部管理层的素质较高，集团内部信息化管理的基础较好，所以最适宜该集团的财务管理体制类型是集权型，选项 A正确。即使个别资产负债表期末无内部应收账款，本期合并工作底稿中也可能存在抵销分录。（）答案：对解析：下列项目中，应作为终止经营损益列报的有（）。A.终止经营的减值损失B.终止经营的减值转回金额C.出售专为转售而取得的子公司形成的损益D.将一台设备划分为持有待售的非流动资产，与之相关的损益答案：A,B,C解析：不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报，选项D错误下列合同权利不得转让的是（）。A.已过诉讼时效的合同权利B.可撤销合同所生的合同权利C.限制民事行为能力人所享有的合同权利D.不作为合同权利答案：D解析：合同内容中包括了针对特定当事人的不作为义务，则合同权利不能转让。计算应收账款周转次数时，公式分母中的“应收账款平均余额”是指“应收账款”“应收票据”的平均余额，是未扣除坏账准备的平均余额。（）答案：对解析：计算应收账款周转次数时，公式分母中的“应收账款平均余额”是指“应收账款”“应收票据”的平均余额，是未扣除坏账准备前的平均余额。假设其他条件不变，下列各项措施中，有利于节约应收账款机会成本的有（）。A.提高信用标准B.提高现金折扣率C.延长信用期间D.提高边际贡献率答案：A,B,D解析：提高信用标准，会提高客户的平均信誉度，所以会缩短应收账款的平均收现期，节约应收账款机会成本，选项A是答案；提高现金折扣百分比，会有更多顾客在折扣期内付款，缩短了平均收现期，节约应收账款机会成本，选项B是答案；延长信用期间会延长平均收现期，使应收账款机会成本增加，选项C不是答案；提高边际贡献率可以降低变动成本率，节约应收账款占用资金，节约应收账款机会成本，选项D是答案。中级会计职称考试题目下载6卷 第6卷企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是（）。A.如何进行财务决策B.如何进行财务分析C.如何配置财务管理权限D.如何实施财务控制答案：C解析：企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限（2022年）根据本量利分析原理，下列计算利润的公式中，正确的是（）。 A.利润保本销售量×边际贡献率B.利润销售收入×变动成本率固定成本C.利润（销售收入保本销售额）×边际贡献率D.利润销售收入×（1边际贡献率）固定成本答案：C解析：利润边际贡献固定成本销售收入×边际贡献率保本销售额×边际贡献率（销售收入保本销售额）×边际贡献率企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（）答案：对解析：甲公司于2022年6月向国务院专利行政部门提出某产品生产方法的专利申请，2022年10月被授予专利权。已知乙公司2022年1月已经以相同的方法生产出该种产品。根据专利法律制度的规定，下列未经甲公司许可而实施的行为中，属于侵犯甲公司专利权的是（）。A.某网店销售明知是假冒甲公司专利的产品B.丙公司购买甲公司获得专利权的产品后自行使用C.乙公司仅在原有范围内继续使用甲公司的专利方法D.某技术人员在实验室中专为科学实验使用甲公司的专利方法答案：A解析：本题考核不视为专利侵权的行为。发明和实用新型专利权被授予后，除法律另有规定的以外，任何单位或者个人未经专利权人许可，都不得实施其专利，即不得为生产经营目的制造、使用、许诺销售、销售、进口其专利产品，或者使用其专利方法以及使用、许诺销售、销售、进口依照该专利方法直接获得的产品。选项A是侵权行为。选项B是权利用尽，选项C是在先使用，选项D是为科研和实验的使用，这三项不视为侵权。下列关于有限责任公司设立的表述中，不正确的有（）。A.设立有限责任公司，股东以房屋出资的，需要将房屋的使用权转移给公司，不须将所有权转移给公司B.有限责任公司的股东未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道，公司可以请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任C.公司债权人可以请求抽逃出资的股东在抽逃出资的本息范围内和范围外对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任D.股东在公司设立时未履行出资义务，发起人与被告股东承担连带责任，但公司的发起人承担责任后，可以向被告股东追偿