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税务师考试试题题库8辑税务师考试试题题库8辑 第1辑黄河公司当期净利润800万元，财务费用50万元，存货减少5万元，应收账款增加75万元，应收票据减少20万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，.无资产摊销额10万元，处置长期股权投资取得投资收益100万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是()万元。A.715B.755C.645D.845答案：B解析：黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额=800+50+5-75+20-25+30+40+10- 100=755 (万元)。根据企业破产法的规定，下列涉及债务人财产的行为中，无效的是（）。A.债务人明显缺乏清偿能力，仍对个别债权人清偿B.债务人放弃债权C.债务人为逃避债务而隐匿、转移财产D.债务人对没有担保的债务提供担保答案：C解析：本题考核涉及债务人财产无效的情形。（1）如果发生在人民法院受理破产申请前6个月内，管理人有权请求人民法院予以撤销，但个别清偿使债务人财产受益的除外；所以选项A错误。（2）如果发生在在人民法院受理破产申请前1年内，管理人有权请求人民法院予以撤销；所以选项B、D错误。关于破产受理法律后果的说法，正确的有（）。A.债务人对个别债权人的债务清偿无效B.债务人的法定代表人未经人民法院许可，不得离开住所地C.破产管理人可以要求无权占有债务人财产的人返还财产D.有关债务人财产的保全措施应当中止E.有关债务人财产的行政诉讼程序应当中止答案：A,B,C解析：本题考核破产受理法律后果。（1）人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除（而非中止）；所以选项D错误。（2）应当中止的行为仅限于民事诉讼或者仲裁，有关债务人财产的行政诉讼或者刑事诉讼的效力不受破产程序的影响；所以选项E错误。某油田企业（增值税一般纳税人）2022年6月发生如下业务：将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（原油不含税销售单价3000元/吨） 要求：计算上述业务增值税销项税额（）万元。A.1530B.12870 C.16881D.15840答案：B解析：销项税额3000×（330）×13% 12870（万元）（2022年）根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是（ ）。A.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B.以一次交割.付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案答案：C解析：选项A，以分期收款方式转让房产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；选项B，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；选项C，符合政策规定；选项D，纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案。下列关于烟叶税的说法中，正确的有（ ）。A.烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位B.烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴C.烟叶税的计税依据是烟叶实际支付的价款总额D.查处没收违法收购的烟叶，由没收烟叶的单位按照购买金额缴纳烟叶税E.烟叶税的征收机关是海关答案：A,B,C解析：选项D：查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。选项E：烟叶税的征收机关是税务机关。税务师考试试题题库8辑 第2辑某城市广场经营公司为吸引租户，采取新租户免半年房租政策。出租的房产在免收租金期间的房产税应该( )。A.不需要缴纳B.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳C.由城市广:场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳D.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳答案：D解析：签订的租赁合同约定有免收租金期限的，由产权所有人按照房产原值计算缴纳房产税。(2022年)下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有（）。A.一年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用证保证金存款D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项E.银行汇票存款答案：B,C,D,E解析：一年期以上的定期存款，属于“银行存款”科目核算的范围，选项A错误。下列有关资金需要量预测的说法中，正确的有（ ）。A.资金需要量预测是财务预测的重要内容B.资金需要量预测是企业根据生产经营的需求，对未来所需资金的估计和推测C.资金需要量的预测是企业制订融资计划的基础D.资金需要量预测对企业的投资决策没有影响E.资金需要量预测有助于改善企业的投资决策答案：A,B,C,E解析：资金需要量预测有助于改善企业的投资决策，虽然投资是决定是否需要筹资和筹资多少的重要因素，但是根据销售前景估计的融资需求，并不一定能够得到全部满足。这时，就需要根据可能筹措到的资金来安排销售增长以及有关的投资项目，使投资决策建立在可行的基础上。根据破产法律制度的规定，下列关于抵销的相关表述中，正确的有（）。A.若抵销使债务人财产受益，管理人可主动抵销债务人与债权人的互负债务B.人民法院判决驳回管理人提起的抵销无效诉讼请求的，该抵销自人民法院作出判决之日起生效C.管理人收到债权人提出的主张债务抵销的通知后，经审查无异议的，抵销自管理人收到通知之日起生效D.管理人对抵销主张有异议的，应当在约定的异议期限内或者自收到主张债务抵销的通知之日起3个月内向人民法院提起诉讼E.管理人不得以破产申请受理时债务人对债权人负有的债务尚未到期为由提出异议答案：A,C,D,E解析：（1）选项A：管理人不得主动抵销债务人与债权人的互负债务，但抵销使债务人财产受益的除外；（2）选项B：人民法院判决驳回管理人提起的抵销无效诉讼请求的，该抵销自管理人收到主张债务抵销的通知之日起生效。甲公司应收乙公司货款1200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于20×2年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自20×3年起有盈利，则利率上升至5，若无盈利，利率仍维持4。20×2年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从20×3年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（ ）万元。A.60.00B.49.20C.16.80D.76.80答案：B解析：乙公司剩余应付账款120060060540（万元），乙公司应该确认的债务重组利得60540×（54）×249.2（万元）。借：应付账款1200贷：应付账款债务重组540股本（300×1）300资本公积股本溢价（300×2300）300预计负债540×（5%4%）×210.8营业外收入债务重组利得49.2甲公司账务处理如下：借：应收账款债务重组540交易性金融资产等600营业外支出债务重组损失60贷：应收账款1200下列关于纳税评估的表述，正确的有（ ）。A.纳税评估的对象为税务机关负责管理的主要纳税人及其应纳主要税种B.筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选.人工分析筛选和重点抽样筛选等方法C.对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明.补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.纳税评估分析报告不发给纳税人，不作为税务行政复议依据E.税务约谈的对象主要是企业财会人员，纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈答案：B,C,D,E解析：纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，而不是主要纳税人及其应纳主要税种。税务师考试试题题库8辑 第3辑甲公司2022年实现归属于普通股股东的净利润1500万元，发行在外普通股的加权平均数为3000万股。甲公司2022年有两项与普通股相关的合同：（1）4月1日授予的规定持有者可于2022年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约；（2）7月1日授予员工100万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司2022年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，甲公司2022年稀释每股收益是（）。A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股答案：B解析：事项（1）调整增加的普通股股数=900-900×5/6=150（万股），事项（2）调整增加的普通股股数=100-100×3/6=50（万股），甲公司2022年稀释每股收益=1500/（3000+150×9/12+50×6/12）=0.48（元/股）。下列出口货物，适用出口退（免）税政策的是（）。 A.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C.国家计划内出口的卷烟D.非列名生产企业出口的非视同自产货物答案：A解析：选项B，适用征税政策；选项C、D，均适用增值税免税不退税政策。下列单位中，不需要缴纳车辆购置税的是（）。A.购置小客车用于医疗服务的医院B.将自产小轿车转做日常办公的汽车厂C.租入客车用于校车服务的幼儿园D.购买运输车辆自用的外商投资企业答案：C解析：幼儿园租赁的车辆，不需要缴纳车辆购置税。为遵守国家有关环保法律的规定，2022年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（）。A.环保装置应作为单项固定资产单独确认B.A生产设备应单独确认为固定资产C.环保装置和A生产设备应合并确认为一单项固定资产D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧E.环保设备和A生产设备应采用相同的折旧年限计提折旧答案：A,B,D解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。甲企业于2022年10月从某房地产开发企业处购置一栋办公楼，合同中注明办公楼总价款1500万元（不含增值税，下同）。甲企业采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300万元，当年购买时支付价款300万元。甲企业应缴纳契税（ ）万元。（契税适用税率3%）A.9B.18C.36D.45答案：D解析：采取分期付款方式购买房屋及其附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。甲企业应缴纳契税=1500×3%=45（万元）。（2022年）根据行政强制法的规定，下列有关代履行的表述中，正确的是（ ）。A.行政机关可以代履行，但是不得采用暴力、胁迫或者其他非法方式，且不可以委托第三人代履行B.代履行主要适用于行政机关依法作出要求当事人履行给付金钱或财物等义务的行政决定而当事人到期仍未履行的情形C.代履行的费用按照成本合理确定，由行政机关，代履行人以及当事人共同分担，但是法律另有规定的除外D.代履行3日前，行政机关应当催告当事人履行，且实施代履行前行政机关应送达代履行决定书答案：D解析：（1）选项A：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行；（2）选项B：代履行主要适用于行政机关作出依法要求当事人履行“排除妨碍、恢复原状等义务”的行政决定，而当事人逾期不履行，经催告仍不履行的情形；（3）选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但法律另有规定的除外。税务师考试试题题库8辑 第4辑某交通公司是增值税一般纳税人，2022年4月发生以下业务：（1）提供公交客运服务，取得收入70000元，开具了增值税普通发票。（2）为某公司提供上下班接送员工的班车服务，取得收入60000元，开具了增值税普通发票。（3）运输酒精、消毒液等防护品给社区医院，取得不含税收入20000元，未开具发票。（4）为某单位运输办公用品，取得含税收入58000元，开具了增值税普通发票。（5）出租大客车给某单位，取得不含税租金收入39000元，开具了增值税专用发票。（6）销售2022年购进的小汽车，取得不含税收入120000元。（7）购买汽油、柴油，取得增值税专用发票，注明的金额是140000元。（8）向汽车修配厂（增值税一般纳税人）支付汽车维修服务费，取得增值税专用发票，注明的金额是30000元。（9）向汽车保洁公司（增值税一般纳税人）支付汽车保洁、保养服务费，取得增值税专用发票，注明的税额是177.6元。（10）公司上月购进的汽油被盗，汽油已抵扣进项税额5000元。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣。该公司选择适用相关税收优惠政策。根据上述材料，回答下列问题：该公司当期应缴纳的增值税税额为（ ）元。A.3181.39B.8181.39C.17407.06D.4207.06答案：C解析：当月应纳增值税=25458.99-8051.93=17407.06（元）。（2022年）根据行政许可法，行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法（）已经生效的行政许可。A.撤回B.撤销C.注销D.吊销答案：A解析：行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者“撤回”已经生效的行政许可。（2022年）根据合伙企业法规定，下列关于合伙事务执行及合伙管理的说法中，正确的有（ ）。A.受托执行合伙事务的合伙人是合伙企业的负责人B.合伙人一律不得同本合伙企业进行交易C.合伙人可以分别执行合伙事务D.执行事务合伙人对其他合伙人执行合伙事务提出异议时，其他合伙人应当暂停该事务的执行E.合伙企业可以委托一个或数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务答案：C,D,E解析：（1）选项A：受托执行合伙企业事务的合伙人不是合伙企业的负责人或者法定代表人，而是一种基于委托而产生的代理关系。（2）选项B：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。（3）选项CDE：按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务。委托一个或者数个合伙人执行合伙事务的，其他合伙人不再执行合伙事务，不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况；合伙人分别执行合伙事务的，执行事务合伙人可以对其他合伙人执行的事务提出异议，提出异议时，应当暂停该项事务的执行。企业要披露关联方交易的交易要素，下列不需要披露的是（ ）。A.交易的金额B.定价政策C.交易的时间.地点D.未结算项目的金额答案：C解析：企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：交易的金额。未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。未结算应收项目的坏账准备金额。定价政策。某公司 2022 年有如下车辆：货车 5 辆，每辆整备质量 10 吨；7 月份购入挂车 2 辆，每辆整备质量 5 吨，公司所在地政府规定货车年税额 96 元/吨。2022 年该公司应缴纳的车船 税（ ）元。A.4800B.5040C.5280D.5760答案：B解析：挂车按照货车税额的 50%征收，题中已经给出货车年基准税额为每吨 96 元，另外车船税的纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月，应纳车船税=5×10×96 +2×5×96×6 ÷12×50% =5040 (元）。下列有关存货的相关表述中，正确的是（ ）。A.已经支付货款但尚未验收入库的在途材料属于企业的存货B.已经确认收入但购货方暂未提货的商品属于销售方的存货C.受托代销的商品属于受托方的存货D正常消耗的直接材料计入当期损益答案：A解析：已经确认收入的商品所有权不再属于销售方，不属于销售方的存货，选项B错误；受托代销商品所有权不属于受托方，不作为受托方的存货核算，选项C错误；非正常消耗的直接材料计入当期损益，正常消耗的直接材料是计入到存货的成本中的，选项D错误。税务师考试试题题库8辑 第5辑（2022年）某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2022年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。（4）转让2022年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）销项税额为（）万元。A.15.60B.38.35C.35.90D.17.70答案：C解析：业务（1）的销项税额260×13%+35×6%35.9（万元）甲乙订立借款合同一份，作如下约定：甲借给乙1万元，乙交付甲一套黄金饰品作质押担保，3年后乙归还本金，甲归还该饰品。如乙到期无力还款，则该饰品归甲所有。对此，下列说法中正确的是（）。A.甲乙之间关于“如乙无力还款，则该饰品归甲所有”的约定无效B.因甲乙之间关于“如乙无力还款，则该饰品归甲所有”的约定无效，故担保合同无效C.因甲乙之间的担保合同无效，故其借款合同无效D.担保合同的全部条款有效，故甲乙之间的借款合同有效答案：A解析：本题考核质权。质押合同中，禁止当事人签订“流质条款”。但流质条款无效的，不影响担保合同的效力。某市一家房地产开发公司，2022年1月发生业务如下：（1）销售一栋旧办公楼，签订销售合同，注明含税销售收入2000万元，该公司选择增值税简易计税方法；因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2022年1月，购置价款为500万元，缴纳契税15万元，并能提供契税完税凭证。（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计3000万元，本年度占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4200万元；发生管理费用1200万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（能提供金融机构贷款证明且能按照转让房地产项目计算分摊）。该写字楼竣工验收后，房地产开发公司将写字楼总面积的40%直接销售，签订销售合同，取得不含税销售收入19000万元，允许税前扣除的相关税费为1045万元；剩余的60%对外出租，当年取得租金收入200万元。其他相关资料：当地政府规定，房地产开发企业其他房地产开发费用准予扣除的比例为4%，地方教育附加的征收比率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。A.7096.03B.7390.05C.7561.05D.7932.67答案：B解析：增值额=19000-4221=14779（万元）增值率=14779÷4221×100%=350.13%，适用税率60%，速算扣除系数35%。应纳土地增值税=14779×60%-4221×35%=7390.05（万元）。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2022年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。A.因该项固定资产2022年末的递延所得税负债余额为29.69万元B.因该项固定资产2022年末应确认的递延所得税负债为18.75万元C.因该项固定资产2022年末的递延所得税负债余额为10.94万元D.因该项固定资产2022年末应确认的递延所得税资产为18.75万元答案：A解析：2022年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400（万元），其计税基础=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400-281.25）×25%=29.69（万元）。（2022年）根据行政诉讼法规定，下列案件中，属于行政诉讼受理范围的是（ ）。A.对行政机关暂扣许可证不服提起诉讼的案件B.对行政机关作出人事任免、奖惩决定不服提起诉讼的案件C.对仲裁委员会就劳动争议作出的仲裁裁决不服提起诉讼的案件D.对行政机关作出的不具有强制力的行政指导行为不服提起诉讼的案件答案：A解析：（1）选项B：行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，属于内部行政行为，不可以提起行政诉讼；（2）选项C：调解行为以及法律规定的仲裁行为，不可以提起行政诉讼；（3）选项D：不具有强制力的行政指导行为，不可以提起行政诉讼。下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是()。A.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳答案：A解析：选项B：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含其他个人)为资源税的扣缴义务人;选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。#税务师考试试题题库8辑 第6辑（）是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。 A.两税法B.摊丁入亩C.初税亩D.一条鞭法答案：A解析：“两税法”是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）。关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）。A.自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除B自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除C.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除D.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除答案：D解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。某来自与我国缔结境内受雇所得协定待遇国家的外籍个人，在国内一外资企业任职（非高管）。2022年4月5日来华，2022年9月25日离开中国； 9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳的个人所得税额为（）元。A.2490.00B.8108.16C.6232.81D.5846.31答案：A解析：按照税收协定境内受雇所得条款规定，在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的对方税收居民个人，在境内从事受雇活动取得受雇所得，不是由境内居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境内常设机构负担的，可不缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。收入额当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额×当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数80000×30000÷80000×24.5÷3024500（元）外籍个人应纳个人所得税税额（245005000）×2014102490（元）。下列关于增值税征税范围的说法，正确的有( )。A.对非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税B.对增值税纳税人收取的会员费收人不征收增值税C.供热公司向居民个人供热而取得的采暖费收人应当征收增值税D.银行销售实物金银的业务，应当征收增值税E.从事建筑安装业务的企业附设工厂在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业建筑工程的，不征收增值税答案：A,B,D,E解析：选项C:免征增值税。.下列关于税款征收方式的表述中，正确的有()。A.对账务不全，但能控制其材料.产量或进销货物的纳税单位或个人采取查定征收的税款征收方式B.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品.产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式C.代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式D.委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户E.委托代征中，代征人在代征税款中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密答案：A,B,E解析：选项C，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式；选项D，委托代征这一征收方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税收的行为。下列有关涉税鉴证业务的表述正确的有（ ）。A.限于规定的涉税鉴证项目B.在被鉴证人和使用人之间保持中立C.依照法律规定和约定履行保密义务D.税务师事务所及涉税服务人员提供涉税鉴证业务，实行信任保护原则E.承办被鉴证单位代理服务的人员，可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务答案：A,B,C,D解析：承办被鉴证单位代理服务的人员，不可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。税务师考试试题题库8辑 第7辑根据行政处罚法律制度的规定，下列关于处罚与教育相结合原则的说法中，正确的是（）。A.处罚只是手段而不是目的B.处罚与教育相结合意味着可以以罚代刑C.行政机关未责令当事人限期改正违法行为即作出行政处罚的，该行政处罚程序违法，行政处罚行为无效D.行政机关未责令当事人限期改正违法行为即作出行政处罚的，该行政处罚程序不违法，但是该处罚行为为可撤销的行政行为答案：A解析：（1）选项A：行政处罚的目的是纠正违法行为，减少和消除违法行为，教育当事人自觉守法，处罚只是手段而不是目的；（2）选项B：处罚与教育相结合，既非意味着可以以罚代刑，也非意味着可以以教代罚；（3）选项CD：行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚。但是，行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，虽然违反行政处罚的法律原则，但并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。（2022年）某从事电子元器件生产的工业企业，2022年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。请逐一回答下列问题：（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？（2）2022年1月1日起至2022年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。答案：解析：1.该企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的税收优惠。2.享受小型微利企业所得税优惠的条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。可以享受的企业所得税优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）÷2全年季度平均值全年各季度平均值之和÷4根据关税的有关规定，下列税收、费用不计入出口货物的完税价格中的有（ ）。A.出口关税B.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费及相关费用C.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费D.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载前的运费及相关费用、保险费E.出口企业收取的货物的价款答案：A,B,C解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。甲公司2022年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司2022年12月31日该金融资产“债权投资一一利息调整”科目的余额为()元。A.31884B.46456C.32536D.33544答案：D解析：相关会计分录如下:2022年1月1日借:债权投资一-成本800000利息调整40000贷:银行存款8400002022年12月31日借:应收利息96000 ( 800000X 12%)贷:投资收益89544 (840000X 10. 66%)债权投资一一利息调整6456 则2022年12月31日该金融资产“债权投资一-利息调整 ”科目的余额=40000 -6456=33544(元)。某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2022年6月到乙市提供建筑劳务（建筑用主要材料由建设单位提供），取得含税价款5768万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包款618万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为20万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是（）。A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税150万元B.应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税280万元C.应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税280万元D.可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税150万元答案：A解析：本题考查跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=（5768-618）÷（1+11%）×2%=92.79（万元）。选项B错误。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=（5768-618）÷（1+3%）×3%=150（万元）。选项A正确。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向“建筑服务发生地”（乙市）主管国税机关预缴增值税税款，选项CD错误。列入资产负债表中负债的项目，应满足的条件有（ ）。A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的现时义务B.预期会导致经济利益流出企业的现时义务C.与该义务有关的经济利益很可能流出企业D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量E.与该义务有关的经济利益可能流出企业答案：A,B,C,D解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。确认一项负债除满足负债定义外，还应满足以下条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。税务师考试试题题库8辑 第8辑张某为一.国企员工，该企业实行绩效工资制度，2022 年张某收入情况如下:( 1)每月应税工资8500元、餐补500元。(2) 10月份取得季度奖4000元、单位集资利息10000元。(3) 11月份取得省政府颁发的科技创新奖10000元，因到临时工作场所执行任务，取得误餐补助300元。(4) 12月份取得年度绩效工资35000元，张某选择单独计税。独立董事费50000元、储蓄存款利息2000元、保险赔偿5000元。根据以上资料，不考虑其他税费，回答下列问题:张某取得董事费应预扣预缴的个人所得税()元A.10000B.9000C.7590D.4445答案：A解析：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。应纳的个人所得税=50000x ( 1-20%) x .30%- -2000=10000 (元)。下列所有权取得方式中，属于继受取得的是( )。A.先占B.添附C.赠与D.建造答案：C解析：所有权的取得包括: (1) 原始取得，如先占、生产、收取孳息、添附等方式。(2)继受取得，基于他人既存的权利而取得所有权，如赠与( 选项C)、继承等方式。企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有()。A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入B.由于搬迁、安置而给予的补偿C.对被征用资产价值的补偿D.对停产停业形成的损失而给予的补偿E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款答案：B,C,D,E解析：选项A:企业由于搬迁处置存货取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁补偿收入。（2022年）根据民法总则规定，法人成立须具备的条件有（）。A.有自己的名称、组织机构、住所B.有自己的财产或者经费C.有自己的分支机构D.能独立承担民事责任E.依法成立答案：A,B,E解析：根据规定，法人成立应具备下列一般条件：依法成立（选项E）；有自己的财产或者经费（选项B）；有自己的名称、组织机构、住所（选项A）。(2022年)丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2022年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为（）万元。A.86800B.87952.9C.86975D.89880答案：C解析：2022年11月10日，完工入库后产品的单位成本（120004000×64.2）/（2004000）64（元）11月15日销售产品3800件，剩余产品成本（20040003800）×6425600（元）11月20日完工入库后产品的单位成本（256006000×62）/（4006000）62.125（元）11月25日销售5000件后，产品的账面余额（40060005000）×62.12586975（元）依据企业所得税相关规定，下列各项中不属于