第二讲税收作用PPT讲稿.ppt

第二讲税收作用第1页，共52页，编辑于2022年，星期二讲授目的讲授目的讲授目的讲授目的:正确理解税收的平衡作用机制、税收的协调正确理解税收的平衡作用机制、税收的协调正确理解税收的平衡作用机制、税收的协调正确理解税收的平衡作用机制、税收的协调作用机制、税收的稳定作用机制、税收的调节作作用机制、税收的稳定作用机制、税收的调节作作用机制、税收的稳定作用机制、税收的调节作作用机制、税收的稳定作用机制、税收的调节作用机制、税收的乘数作用机制、税收对劳动投入用机制、税收的乘数作用机制、税收对劳动投入用机制、税收的乘数作用机制、税收对劳动投入用机制、税收的乘数作用机制、税收对劳动投入的作用机制、税收对储蓄的作用机制、税收对消的作用机制、税收对储蓄的作用机制、税收对消的作用机制、税收对储蓄的作用机制、税收对消的作用机制、税收对储蓄的作用机制、税收对消费的作用机制、税收对投资的作用机制。费的作用机制、税收对投资的作用机制。费的作用机制、税收对投资的作用机制。费的作用机制、税收对投资的作用机制。第2页，共52页，编辑于2022年，星期二思考题思考题:（1）概念：税收的平衡作用机制、税收的）概念：税收的平衡作用机制、税收的协调作用机制、税收的稳定作用机制、税协调作用机制、税收的稳定作用机制、税收的调节作用机制、税收的乘数作用机制收的调节作用机制、税收的乘数作用机制（2）如何理解税收的平衡作用机制）如何理解税收的平衡作用机制（3）如何理解税收的协调作用机制）如何理解税收的协调作用机制（4）如何理解税收的稳定作用机制）如何理解税收的稳定作用机制（5）如何理解税收的调节作用机制）如何理解税收的调节作用机制（6）如何理解税收的乘数作用机制）如何理解税收的乘数作用机制（7）如何理解税收对储蓄与消费的影响）如何理解税收对储蓄与消费的影响（8）税收对投资的影响体现在哪些方面）税收对投资的影响体现在哪些方面第3页，共52页，编辑于2022年，星期二讲授内容讲授内容:第一节第一节税收宏观作用机制税收宏观作用机制第二节第二节税收微观作用机制税收微观作用机制第4页，共52页，编辑于2022年，星期二第一节第一节第一节第一节 税收宏观作用机制税收宏观作用机制税收宏观作用机制税收宏观作用机制 第5页，共52页，编辑于2022年，星期二税收作用机制是指政府运用税收这一调节工具作用税收作用机制是指政府运用税收这一调节工具作用税收作用机制是指政府运用税收这一调节工具作用税收作用机制是指政府运用税收这一调节工具作用于经济而产生的影响和效果。于经济而产生的影响和效果。于经济而产生的影响和效果。于经济而产生的影响和效果。税收宏观作用机制税收宏观作用机制税收宏观作用机制税收宏观作用机制税收微观作用机制税收微观作用机制税收微观作用机制税收微观作用机制税收宏观作用机制是指税收宏观作用机制是指税收宏观作用机制是指税收宏观作用机制是指税收对整个国民经济产税收对整个国民经济产税收对整个国民经济产税收对整个国民经济产生的影响和效果。生的影响和效果。生的影响和效果。生的影响和效果。税收微观作用机制是税收微观作用机制是税收微观作用机制是税收微观作用机制是政府征税对纳税人的政府征税对纳税人的政府征税对纳税人的政府征税对纳税人的各种经济行为所产生各种经济行为所产生各种经济行为所产生各种经济行为所产生的效应，主要反映在的效应，主要反映在的效应，主要反映在的效应，主要反映在税收对纳税人的劳动税收对纳税人的劳动税收对纳税人的劳动税收对纳税人的劳动投入、储蓄、消费和投入、储蓄、消费和投入、储蓄、消费和投入、储蓄、消费和投资的影响与作用。投资的影响与作用。投资的影响与作用。投资的影响与作用。第6页，共52页，编辑于2022年，星期二税收宏观作用机制主要包括：税收宏观作用机制主要包括：税收宏观作用机制主要包括：税收宏观作用机制主要包括：税收的平衡作用机制税收的平衡作用机制税收的平衡作用机制税收的平衡作用机制税收的协调作用机制税收的协调作用机制税收的协调作用机制税收的协调作用机制税收的稳定作用机制税收的稳定作用机制税收的稳定作用机制税收的稳定作用机制税收的调节作用机制税收的调节作用机制税收的调节作用机制税收的调节作用机制税收的乘数作用机制税收的乘数作用机制税收的乘数作用机制税收的乘数作用机制第7页，共52页，编辑于2022年，星期二一、税收的平衡作用机制一、税收的平衡作用机制一、税收的平衡作用机制一、税收的平衡作用机制 税税税税收收收收的的的的平平平平衡衡衡衡作作作作用用用用机机机机制制制制是是是是指指指指税税税税收收收收在在在在实实实实现现现现总总总总供供供供给给给给与与与与总需求平衡过程中产生的影响和作用。总需求平衡过程中产生的影响和作用。总需求平衡过程中产生的影响和作用。总需求平衡过程中产生的影响和作用。总供给总供给总供给总供给=消费消费消费消费+储蓄储蓄储蓄储蓄+税收税收税收税收=C+S+=C+S+=C+S+=C+S+T T T T （1 1 1 1）总需求总需求总需求总需求=消费消费消费消费+投资投资投资投资+政府支出政府支出政府支出政府支出=C+I+=C+I+=C+I+=C+I+G G G G （2 2 2 2）总供给总供给总供给总供给=总需求总需求总需求总需求 C+S+C+S+C+S+C+S+T T T T=Y=C+I+=Y=C+I+=Y=C+I+=Y=C+I+G G G G （3 3 3 3）解决总供给与总需求的平衡解决总供给与总需求的平衡解决总供给与总需求的平衡解决总供给与总需求的平衡 第8页，共52页，编辑于2022年，星期二 当当当当C+IC+IC+IC+I不足不足不足不足时，引起失业人数的增加，时，引起失业人数的增加，时，引起失业人数的增加，时，引起失业人数的增加，经济增长缓慢，政府可以通过增加政府支出经济增长缓慢，政府可以通过增加政府支出经济增长缓慢，政府可以通过增加政府支出经济增长缓慢，政府可以通过增加政府支出G G G G，减少税收，减少税收，减少税收，减少税收T T T T，来维持总供求平衡，刺激经济，来维持总供求平衡，刺激经济，来维持总供求平衡，刺激经济，来维持总供求平衡，刺激经济增长。反之，当增长。反之，当增长。反之，当增长。反之，当C+IC+IC+IC+I过多过多过多过多引致通货膨胀时，政引致通货膨胀时，政引致通货膨胀时，政引致通货膨胀时，政府则可以减府则可以减府则可以减府则可以减G G G G增增增增T T T T。第9页，共52页，编辑于2022年，星期二二、税收的协调作用机制二、税收的协调作用机制二、税收的协调作用机制二、税收的协调作用机制 税收的协调作用机制是指税收在协调国民经税收的协调作用机制是指税收在协调国民经税收的协调作用机制是指税收在协调国民经税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。和作用。和作用。和作用。税收协调作用机制包括：税收协调作用机制包括：税收协调作用机制包括：税收协调作用机制包括：税收促进产业结构协调税收促进产业结构协调税收促进产业结构协调税收促进产业结构协调 税收促进地区结构协调税收促进地区结构协调税收促进地区结构协调税收促进地区结构协调 第10页，共52页，编辑于2022年，星期二（一）税收促进产业结构协调（一）税收促进产业结构协调（一）税收促进产业结构协调（一）税收促进产业结构协调 通过对生活必需品课较低税收甚至不征税，对非通过对生活必需品课较低税收甚至不征税，对非通过对生活必需品课较低税收甚至不征税，对非通过对生活必需品课较低税收甚至不征税，对非生活必需品课征较高的税收来实现产业结构协调。生活必需品课征较高的税收来实现产业结构协调。生活必需品课征较高的税收来实现产业结构协调。生活必需品课征较高的税收来实现产业结构协调。（二）税收促进地区结构协调（二）税收促进地区结构协调（二）税收促进地区结构协调（二）税收促进地区结构协调通过对不同地区实行不同的税收政策，引导资通过对不同地区实行不同的税收政策，引导资通过对不同地区实行不同的税收政策，引导资通过对不同地区实行不同的税收政策，引导资源的合理流动来实现地区结构的协调。源的合理流动来实现地区结构的协调。源的合理流动来实现地区结构的协调。源的合理流动来实现地区结构的协调。第11页，共52页，编辑于2022年，星期二 假设一国仅有两个地区，经济发达地区和经济假设一国仅有两个地区，经济发达地区和经济假设一国仅有两个地区，经济发达地区和经济假设一国仅有两个地区，经济发达地区和经济欠发达地区。两地拥有的资源数量不同，资源的边欠发达地区。两地拥有的资源数量不同，资源的边欠发达地区。两地拥有的资源数量不同，资源的边欠发达地区。两地拥有的资源数量不同，资源的边际效益状况也不同。际效益状况也不同。际效益状况也不同。际效益状况也不同。如图，如图，如图，如图，Q Q Q Q1 11 1、Q Q Q Q2 22 2表示两地边际效益相等时的资源拥表示两地边际效益相等时的资源拥表示两地边际效益相等时的资源拥表示两地边际效益相等时的资源拥有量；有量；有量；有量；E E E E、F F F F表示两地资源拥有量完全相等时的边际效表示两地资源拥有量完全相等时的边际效表示两地资源拥有量完全相等时的边际效表示两地资源拥有量完全相等时的边际效益；益；益；益；Q Q Q Q表示经济发达地区现实资源拥有量，表示经济发达地区现实资源拥有量，表示经济发达地区现实资源拥有量，表示经济发达地区现实资源拥有量，Q Q Q Q表示经济欠表示经济欠表示经济欠表示经济欠发达地区现实资源拥有量。发达地区现实资源拥有量。发达地区现实资源拥有量。发达地区现实资源拥有量。第12页，共52页，编辑于2022年，星期二0EF资资源源边际边际效益效益资资源源边际边际效益效益0Q1QQQ2经济发经济发达地区达地区资资源源边际边际效益效益经济经济欠欠发发达地区达地区资资源源边际边际效益效益第13页，共52页，编辑于2022年，星期二 （三）税收促进资本市场结构协调（三）税收促进资本市场结构协调（三）税收促进资本市场结构协调（三）税收促进资本市场结构协调当要引导资本向安全性方向投资，可通过降低当要引导资本向安全性方向投资，可通过降低当要引导资本向安全性方向投资，可通过降低当要引导资本向安全性方向投资，可通过降低安全性投资的税率或提高风险性投资税率来实现，安全性投资的税率或提高风险性投资税率来实现，安全性投资的税率或提高风险性投资税率来实现，安全性投资的税率或提高风险性投资税率来实现，反之，则采取相反的税收政策。反之，则采取相反的税收政策。反之，则采取相反的税收政策。反之，则采取相反的税收政策。第14页，共52页，编辑于2022年，星期二三、税收的稳定作用机制三、税收的稳定作用机制三、税收的稳定作用机制三、税收的稳定作用机制税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪动地人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪动地人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪动地人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。费的一种经济调节机制。费的一种经济调节机制。费的一种经济调节机制。税收逆向调节可以通过两种方式来实现。税收逆向调节可以通过两种方式来实现。税收逆向调节可以通过两种方式来实现。税收逆向调节可以通过两种方式来实现。一种方式是制度性的调节机制，另一种方式称一种方式是制度性的调节机制，另一种方式称一种方式是制度性的调节机制，另一种方式称一种方式是制度性的调节机制，另一种方式称为相机抉择。为相机抉择。为相机抉择。为相机抉择。第15页，共52页，编辑于2022年，星期二 1 1 1 1、制度性的调节机制（也称内在稳定器）、制度性的调节机制（也称内在稳定器）、制度性的调节机制（也称内在稳定器）、制度性的调节机制（也称内在稳定器）当经济形势发生周期性变化时，政府税收会自动发当经济形势发生周期性变化时，政府税收会自动发当经济形势发生周期性变化时，政府税收会自动发当经济形势发生周期性变化时，政府税收会自动发生增减变化，从而自动抵消经济波动的部分影响。这种生增减变化，从而自动抵消经济波动的部分影响。这种生增减变化，从而自动抵消经济波动的部分影响。这种生增减变化，从而自动抵消经济波动的部分影响。这种自发的制度性调节机制在累进税制下体现最充分。自发的制度性调节机制在累进税制下体现最充分。自发的制度性调节机制在累进税制下体现最充分。自发的制度性调节机制在累进税制下体现最充分。2 2 2 2、相机抉择、相机抉择、相机抉择、相机抉择 相机抉择是指政府根据经济运行的不同状况，相相机抉择是指政府根据经济运行的不同状况，相相机抉择是指政府根据经济运行的不同状况，相相机抉择是指政府根据经济运行的不同状况，相应地采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋应地采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋应地采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋应地采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业，又无通货膨胀的稳定增长。求既无失业，又无通货膨胀的稳定增长。求既无失业，又无通货膨胀的稳定增长。求既无失业，又无通货膨胀的稳定增长。第16页，共52页，编辑于2022年，星期二个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数级数级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率税率税率 （）（）（）（）1 1 1 1 不超过不超过不超过不超过500500500500元的元的元的元的 5 5 5 5 2 2 2 2 超过超过超过超过500500500500元至元至元至元至2000200020002000元的部分元的部分元的部分元的部分 10 10 10 10 3 3 3 3超过超过超过超过2000200020002000元至元至元至元至5000500050005000元的部分元的部分元的部分元的部分 15 15 15 15 4 4 4 4 超过超过超过超过5000500050005000元至元至元至元至20000200002000020000元的部分元的部分元的部分元的部分 20 20 20 20 5 5 5 5 超过超过超过超过20000200002000020000元至元至元至元至40000400004000040000元的部分元的部分元的部分元的部分 25 25 25 25 6 6 6 6 超过超过超过超过40000400004000040000元至元至元至元至60000600006000060000元的部分元的部分元的部分元的部分 30 30 30 30 7 7 7 7 超过超过超过超过60000600006000060000元至元至元至元至80000800008000080000元的部分元的部分元的部分元的部分 35 35 35 35 8 8 8 8 超过超过超过超过80000800008000080000元至元至元至元至100000100000100000100000元的部分元的部分元的部分元的部分 40 40 40 40 9 9 9 9 超过超过超过超过100000100000100000100000元的部分元的部分元的部分元的部分 45 45 45 45 第17页，共52页，编辑于2022年，星期二如果月应税收入为如果月应税收入为如果月应税收入为如果月应税收入为50005000元，元，元，元，应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=5005%+150010%+300015%=5005%+150010%+300015%=25+150+450=625=25+150+450=625平均税负率平均税负率平均税负率平均税负率:625/5000=12.5%:625/5000=12.5%如果月应税收入为如果月应税收入为如果月应税收入为如果月应税收入为80008000元，元，元，元，应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=5005%+150010%+300015%+300020%=25+=5005%+150010%+300015%+300020%=25+150+450+600=1225150+450+600=1225平均税负率平均税负率平均税负率平均税负率:1225/8000=15.3125%:1225/8000=15.3125%第18页，共52页，编辑于2022年，星期二四、税收的调节作用机制四、税收的调节作用机制四、税收的调节作用机制四、税收的调节作用机制税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。人收入分配差距过大进行的调节。人收入分配差距过大进行的调节。人收入分配差距过大进行的调节。衡量收入差距的两个重要指标：衡量收入差距的两个重要指标：衡量收入差距的两个重要指标：衡量收入差距的两个重要指标：洛伦兹曲线和基尼系数洛伦兹曲线和基尼系数洛伦兹曲线和基尼系数洛伦兹曲线和基尼系数第19页，共52页，编辑于2022年，星期二 （一）洛伦兹曲线（一）洛伦兹曲线（一）洛伦兹曲线（一）洛伦兹曲线 洛伦兹曲线研究的是国民收入在国民之间洛伦兹曲线研究的是国民收入在国民之间洛伦兹曲线研究的是国民收入在国民之间洛伦兹曲线研究的是国民收入在国民之间的分配问题。的分配问题。的分配问题。的分配问题。收入分配资料收入分配资料收入分配资料收入分配资料人口累计人口累计收入累计收入累计0%0%20%3%40%7.5%60%29%80%49%100%100%第20页，共52页，编辑于2022年，星期二AB收收入入分分布布%人口分布人口分布%OHL第21页，共52页，编辑于2022年，星期二洛伦兹曲线的弯曲程度具有重要意义洛伦兹曲线的弯曲程度具有重要意义洛伦兹曲线的弯曲程度具有重要意义洛伦兹曲线的弯曲程度具有重要意义 一般来说，它反映了收入分配的不平等程一般来说，它反映了收入分配的不平等程一般来说，它反映了收入分配的不平等程一般来说，它反映了收入分配的不平等程度。度。度。度。弯曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之弯曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之弯曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之弯曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之亦然。亦然。亦然。亦然。特别是，如果所有收入都集中在某一个人手上，特别是，如果所有收入都集中在某一个人手上，特别是，如果所有收入都集中在某一个人手上，特别是，如果所有收入都集中在某一个人手上，而其余人口均一无所有，收入分配达到完全不平等，而其余人口均一无所有，收入分配达到完全不平等，而其余人口均一无所有，收入分配达到完全不平等，而其余人口均一无所有，收入分配达到完全不平等，洛伦兹曲线成为折线洛伦兹曲线成为折线洛伦兹曲线成为折线洛伦兹曲线成为折线OHLOHLOHLOHL；另一方面，如果任一人；另一方面，如果任一人；另一方面，如果任一人；另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百分比，从而人口累计百口百分比等于其收入百分比，从而人口累计百口百分比等于其收入百分比，从而人口累计百口百分比等于其收入百分比，从而人口累计百分比等于收入累计百分比，则收入分配就是完分比等于收入累计百分比，则收入分配就是完分比等于收入累计百分比，则收入分配就是完分比等于收入累计百分比，则收入分配就是完全平等的，洛伦兹曲线成为通过原点的全平等的，洛伦兹曲线成为通过原点的全平等的，洛伦兹曲线成为通过原点的全平等的，洛伦兹曲线成为通过原点的45454545线线线线OLOLOLOL。洛伦兹曲线与洛伦兹曲线与洛伦兹曲线与洛伦兹曲线与45454545线之间的部分叫做线之间的部分叫做线之间的部分叫做线之间的部分叫做“不平等面积不平等面积不平等面积不平等面积”第22页，共52页，编辑于2022年，星期二（二）基尼系数（二）基尼系数（二）基尼系数（二）基尼系数 基基基基尼尼尼尼系系系系数数数数被被被被西西西西方方方方经经经经济济济济学学学学家家家家普普普普遍遍遍遍公公公公认认认认为为为为一一一一种反映收入分配平等程度的方法。种反映收入分配平等程度的方法。种反映收入分配平等程度的方法。种反映收入分配平等程度的方法。基基基基尼尼尼尼系系系系数数数数的的的的计计计计算算算算是是是是在在在在全全全全部部部部居居居居民民民民收收收收入入入入中中中中，用用用用于于于于进进进进行行行行不不不不平平平平均均均均分分分分配配配配的的的的那那那那部部部部分分分分收收收收入入入入占占占占总总总总收收收收入入入入的的的的百百百百分比。分比。分比。分比。设设设设G G G G为基尼系数，则为基尼系数，则为基尼系数，则为基尼系数，则G=A/G=A/G=A/G=A/（A+BA+BA+BA+B）(0G1)(0G1)(0G1)(0G1)第23页，共52页，编辑于2022年，星期二 按按按按国国国国际际际际上上上上通通通通用用用用的的的的标标标标准准准准，基基基基尼尼尼尼系系系系数数数数小小小小0.20.2表表表表示示示示绝绝绝绝对对对对平平平平均均均均，0.20.30.20.3表表表表示示示示比比比比较较较较平平平平均均均均，0.30.40.30.4表表表表示示示示基基基基本本本本合合合合理理理理，0.40.50.40.5表表表表示示示示差差差差距距距距较较较较大大大大，0.50.5以以以以上上上上表表表表示示示示收收收收入入入入差差差差距距距距悬悬悬悬殊殊殊殊。一一一一般般般般国国国国际际际际上上上上通通通通常常常常把把把把0.40.4作作作作为为为为收收收收入入入入分分分分配配配配贫贫贫贫富富富富差差差差距距距距的的的的“警警警警戒戒戒戒线线线线”，认认认认为为为为0.40.60.40.6为为为为“差差差差距距距距偏偏偏偏大大大大”，0.60.6以上为以上为以上为以上为“高度不平均高度不平均高度不平均高度不平均”。第24页，共52页，编辑于2022年，星期二五、税收的乘数作用机制五、税收的乘数作用机制五、税收的乘数作用机制五、税收的乘数作用机制 税税税税收收收收的的的的乘乘乘乘数数数数作作作作用用用用机机机机制制制制是是是是指指指指税税税税收收收收增增增增减减减减引引引引起起起起的的的的国国国国民民民民经经经经济变化量与税收变化量之间的倍数作用。济变化量与税收变化量之间的倍数作用。济变化量与税收变化量之间的倍数作用。济变化量与税收变化量之间的倍数作用。第25页，共52页，编辑于2022年，星期二 税税税税收收收收乘乘乘乘数数数数是是是是指指指指因因因因政政政政府府府府增增增增加加加加（或或或或减减减减少少少少）税税税税收收收收而而而而引引引引起起起起的的的的国国国国民民民民生生生生产产产产总总总总值值值值或或或或国国国国民民民民收收收收入入入入减减减减少少少少（或或或或增增增增加加加加）的倍数。的倍数。的倍数。的倍数。公式公式公式公式:Kt=(-)(1-):Kt=(-)(1-)其中其中其中其中,Kt,Kt指税收乘数指税收乘数指税收乘数指税收乘数;指边际消费倾向指边际消费倾向指边际消费倾向指边际消费倾向.第26页，共52页，编辑于2022年，星期二 假假假假设设设设政政政政府府府府增增增增税税税税100100亿亿亿亿元元元元，若若若若边边边边际际际际消消消消费费费费倾倾倾倾向向向向为为为为0.80.8，则则则则税税税税收收收收乘乘乘乘数数数数为为为为Kt=-0.80.2=-4Kt=-0.80.2=-4，意意意意味味味味着着着着国国国国民民民民收收收收入将减少入将减少入将减少入将减少400400亿元亿元亿元亿元(4100(4100亿亿亿亿)；若若若若边边边边际际际际消消消消费费费费倾倾倾倾向向向向为为为为0.60.6，则则则则 税税税税 收收收收 乘乘乘乘 数数数数 为为为为Kt=-Kt=-0.60.4=-1.50.60.4=-1.5，意意意意 味味味味 着着着着 国国国国 民民民民 收收收收 入入入入 将将将将 减减减减 少少少少 150150亿亿亿亿 元元元元（1.51001.5100亿）。亿）。亿）。亿）。第27页，共52页，编辑于2022年，星期二第二节第二节第二节第二节 税收微观作用机制税收微观作用机制税收微观作用机制税收微观作用机制 第28页，共52页，编辑于2022年，星期二 税税税税收收收收微微微微观观观观作作作作用用用用机机机机制制制制是是是是政政政政府府府府征征征征税税税税对对对对纳纳纳纳税税税税人人人人的的的的各各各各种种种种经经经经济济济济行行行行为为为为所所所所产产产产生生生生的的的的效效效效应应应应，主主主主要要要要反反反反映映映映在在在在税税税税收收收收对对对对纳纳纳纳税税税税人人人人的的的的劳劳劳劳动投入、储蓄、消费和投资的影响与作用。动投入、储蓄、消费和投资的影响与作用。动投入、储蓄、消费和投资的影响与作用。动投入、储蓄、消费和投资的影响与作用。税收对劳动投入的作用机制税收对劳动投入的作用机制税收对劳动投入的作用机制税收对劳动投入的作用机制 税收对储蓄的作用机制税收对储蓄的作用机制税收对储蓄的作用机制税收对储蓄的作用机制 税收对消费的作用机制税收对消费的作用机制税收对消费的作用机制税收对消费的作用机制 税收对投资的作用机制税收对投资的作用机制税收对投资的作用机制税收对投资的作用机制 第29页，共52页，编辑于2022年，星期二一、税收对劳动投入的作用机制一、税收对劳动投入的作用机制一、税收对劳动投入的作用机制一、税收对劳动投入的作用机制 劳动供给图劳动供给图劳动供给图劳动供给图 第30页，共52页，编辑于2022年，星期二W1W2L1L2收入收入劳动时数劳动时数SS第31页，共52页，编辑于2022年，星期二 1 1 1 1、税收对劳动供给的收入效应、税收对劳动供给的收入效应、税收对劳动供给的收入效应、税收对劳动供给的收入效应 税收对劳动供给的收入效应是指由于政府课税收对劳动供给的收入效应是指由于政府课税收对劳动供给的收入效应是指由于政府课税收对劳动供给的收入效应是指由于政府课税使纳税人的收入减少，纳税人为了维持原有收税使纳税人的收入减少，纳税人为了维持原有收税使纳税人的收入减少，纳税人为了维持原有收税使纳税人的收入减少，纳税人为了维持原有收入水平不变，必然减少闲暇而更加努力地工作。入水平不变，必然减少闲暇而更加努力地工作。入水平不变，必然减少闲暇而更加努力地工作。入水平不变，必然减少闲暇而更加努力地工作。第32页，共52页，编辑于2022年，星期二 如图如图如图如图 在坐标系中，设横轴表示劳动时数，纵轴在坐标系中，设横轴表示劳动时数，纵轴在坐标系中，设横轴表示劳动时数，纵轴在坐标系中，设横轴表示劳动时数，纵轴表示收入，表示收入，表示收入，表示收入，SSSSSSSS曲线为劳动供给曲线。图中，劳动时数曲线为劳动供给曲线。图中，劳动时数曲线为劳动供给曲线。图中，劳动时数曲线为劳动供给曲线。图中，劳动时数在开始时将随着工资水平的提高而提高，当工资水平提在开始时将随着工资水平的提高而提高，当工资水平提在开始时将随着工资水平的提高而提高，当工资水平提在开始时将随着工资水平的提高而提高，当工资水平提高到一定程度之后，由于有能力去消费更多的闲暇，工高到一定程度之后，由于有能力去消费更多的闲暇，工高到一定程度之后，由于有能力去消费更多的闲暇，工高到一定程度之后，由于有能力去消费更多的闲暇，工资水平的提高会造成劳动供给的减少，因此，劳动供给资水平的提高会造成劳动供给的减少，因此，劳动供给资水平的提高会造成劳动供给的减少，因此，劳动供给资水平的提高会造成劳动供给的减少，因此，劳动供给曲线曲线曲线曲线SSSSSSSS是一条向后弯曲的曲线。是一条向后弯曲的曲线。是一条向后弯曲的曲线。是一条向后弯曲的曲线。第33页，共52页，编辑于2022年，星期二W1W2L1L2收入收入劳动时数劳动时数SS第34页，共52页，编辑于2022年，星期二 2 2 2 2、税收对劳动供给的替代效应、税收对劳动供给的替代效应、税收对劳动供给的替代效应、税收对劳动供给的替代效应 税收对劳动供给的替代效应是指由于政府征税，降税收对劳动供给的替代效应是指由于政府征税，降税收对劳动供给的替代效应是指由于政府征税，降税收对劳动供给的替代效应是指由于政府征税，降低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来代替劳动，其结果造成劳动供给下降。代替劳动，其结果造成劳动供给下降。代替劳动，其结果造成劳动供给下降。代替劳动，其结果造成劳动供给下降。第35页，共52页，编辑于2022年，星期二 如图，在坐标系中，设横轴表示休闲，纵轴表示如图，在坐标系中，设横轴表示休闲，纵轴表示如图，在坐标系中，设横轴表示休闲，纵轴表示如图，在坐标系中，设横轴表示休闲，纵轴表示收入，假设政府对劳动所得征收比例税，税率为收入，假设政府对劳动所得征收比例税，税率为收入，假设政府对劳动所得征收比例税，税率为收入，假设政府对劳动所得征收比例税，税率为t t t t，在生产者工资维持在在生产者工资维持在在生产者工资维持在在生产者工资维持在W W W W水平的情况下，劳动者的税水平的情况下，劳动者的税水平的情况下，劳动者的税水平的情况下，劳动者的税后每小时的工资水平从后每小时的工资水平从后每小时的工资水平从后每小时的工资水平从W W W W降为（降为（降为（降为（1-t1-t1-t1-t）W W W W，预算约束线，预算约束线，预算约束线，预算约束线ABABABAB向内旋转到向内旋转到向内旋转到向内旋转到CBCBCBCB，新预算约束线，新预算约束线，新预算约束线，新预算约束线CBCBCBCB的斜率为（的斜率为（的斜率为（的斜率为（1-t1-t1-t1-t）W W W W。假设纳税人甲的无差异曲线假设纳税人甲的无差异曲线假设纳税人甲的无差异曲线假设纳税人甲的无差异曲线I2I2I2I2与与与与CBCBCBCB相切于相切于相切于相切于E2E2E2E2点，点，点，点，这样，他税后的工作时间为这样，他税后的工作时间为这样，他税后的工作时间为这样，他税后的工作时间为DBDBDBDB，税后收入为，税后收入为，税后收入为，税后收入为G G G G，纳，纳，纳，纳税人甲的工作时间在税后减少税人甲的工作时间在税后减少税人甲的工作时间在税后减少税人甲的工作时间在税后减少FDFDFDFD（即（即（即（即FBFBFBFB与与与与DBDBDBDB的差额）的差额）的差额）的差额）。税收对劳动供给产生了替代效应。税收对劳动供给产生了替代效应。税收对劳动供给产生了替代效应。税收对劳动供给产生了替代效应。第36页，共52页，编辑于2022年，星期二税前工作时间税前工作时间税后工作时间税后工作时间ACGGE1E2休闲休闲收收入入I1I2BFD第37页，共52页，编辑于2022年，星期二二、税收对储蓄的作用机制二、税收对储蓄的作用机制二、税收对储蓄的作用机制二、税收对储蓄的作用机制 1 1 1 1、政府不对储蓄利息征税情况下个人储蓄的决策、政府不对储蓄利息征税情况下个人储蓄的决策、政府不对储蓄利息征税情况下个人储蓄的决策、政府不对储蓄利息征税情况下个人储蓄的决策 如如如如图图图图 纵纵纵纵坐坐坐坐标标标标为为为为未未未未来来来来消消消消费费费费，横横横横坐坐坐坐标标标标为为为为现现现现期期期期消消消消费费费费。在在在在政政政政府府府府没没没没有有有有课课课课征征征征任任任任何何何何税税税税收收收收之之之之前前前前，其其其其预预预预算算算算线线线线为为为为ABABABAB；在在在在政政政政府府府府对对对对其其其其他他他他收收收收入入入入征征征征税税税税而而而而对对对对利利利利息息息息不不不不征征征征税税税税时时时时，由由由由于于于于政政政政府府府府课课课课税税税税使使使使纳纳纳纳税税税税人人人人的的的的税税税税后后后后可可可可支支支支配配配配收收收收入入入入减减减减少少少少，故故故故预预预预算算算算线线线线向左下方平移。向左下方平移。向左下方平移。向左下方平移。第38页，共52页，编辑于2022年，星期二未来消费现期消费ABAB第39页，共52页，编辑于2022年，星期二 2 2 2 2、政府对储蓄利息征税情况下个人储蓄的决策、政府对储蓄利息征税情况下个人储蓄的决策、政府对储蓄利息征税情况下个人储蓄的决策、政府对储蓄利息征税情况下个人储蓄的决策 在政府对储蓄利息征税情况下，税收对储蓄在政府对储蓄利息征税情况下，税收对储蓄在政府对储蓄利息征税情况下，税收对储蓄在政府对储蓄利息征税情况下，税收对储蓄将产生收入效应和替代效应。将产生收入效应和替代效应。将产生收入效应和替代效应。将产生收入效应和替代效应。（1 1 1 1）对储蓄征税产生的收入效应）对储蓄征税产生的收入效应）对储蓄征税产生的收入效应）对储蓄征税产生的收入效应 税收对储蓄的收入效应是指由于政府对储蓄利息征税收对储蓄的收入效应是指由于政府对储蓄利息征税收对储蓄的收入效应是指由于政府对储蓄利息征税收对储蓄的收入效应是指由于政府对储蓄利息征税而造成纳税人未来消费能力下降，纳税人为了保证未税而造成纳税人未来消费能力下降，纳税人为了保证未税而造成纳税人未来消费能力下降，纳税人为了保证未税而造成纳税人未来消费能力下降，纳税人为了保证未来的消费能力而不得不减少现期的消费，相对增加储蓄，来的消费能力而不得不减少现期的消费，相对增加储蓄，来的消费能力而不得不减少现期的消费，相对增加储蓄，来的消费能力而不得不减少现期的消费，相对增加储蓄，以保持原来的储蓄规模。因此，征税对储蓄起到激励的以保持原来的储蓄规模。因此，征税对储蓄起到激励的以保持原来的储蓄规模。因此，征税对储蓄起到激励的以保持原来的储蓄规模。因此，征税对储蓄起到激励的作用。作用。作用。作用。第40页，共52页，编辑于2022年，星期二 如图。纵坐标为储蓄，横坐标为消费。如图。纵坐标为储蓄，横坐标为消费。如图。纵坐标为储蓄，横坐标为消费。如图。纵坐标为储蓄，横坐标为消费。在政府没有课征任何税收之前在政府没有课征任何税收之前在政府没有课征任何税收之前在政府没有课征任何税收之前，其预算线为，其预算线为，其预算线为，其预算线为ABABABAB，无差异曲线无差异曲线无差异曲线无差异曲线I I I I1 11 1与与与与ABABABAB相切，切点为相切，切点为相切，切点为相切，切点为E E E E1 11 1，表明消费规模为，表明消费规模为，表明消费规模为，表明消费规模为OCOCOCOC1 11 1，储蓄规模为，储蓄规模为，储蓄规模为，储蓄规模为ODODODOD；在政府对利息课征税收时在政府对利息课征税收时在政府对利息课征税收时在政府对利息课征税收时，人们为保持未来的消，人们为保持未来的消，人们为保持未来的消，人们为保持未来的消费水平，采用减少现期消费而保持储蓄规模的做法，费水平，采用减少现期消费而保持储蓄规模的做法，费水平，采用减少现期消费而保持储蓄规模的做法，费水平，采用减少现期消费而保持储蓄规模的做法，于是，预算线从于是，预算线从于是，预算线从于是，预算线从ABABABAB移至移至移至移至ABABABAB。相应地，纳税人的无差。相应地，纳税人的无差。相应地，纳税人的无差。相应地，纳税人的无差异曲线异曲线异曲线异曲线I I I I2 22 2的切点在的切点在的切点在的切点在E E E E2 22 2点上，使储蓄规模与税前的规模一点上，使储蓄规模与税前的规模一点上，使储蓄规模与税前的规模一点上，使储蓄规模与税前的规模一致，即为