中小企业税源管理办法.doc

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。中小企业税源管理办法 （一）负责对纳税人、扣缴义务人、委托代征人的生产经营、申报纳税、发票使用等情况实施日常巡查，对税务登记事项进行实地核查并采集相关信息； （二）负责纳税人领购、使用、开具、取得、保管发票的信息采集，丢失、被盗、流失发票的信息采集，协查案件的取证工作；税控装置的安装、使用等有关情况和相关数据的信息采集； （三）负责纳税人生产经营情况和特殊行业、特殊指标以及审核评析所需其他指标的信息采集； （四）负责日常管理性检查； （五）负责税法宣传，上门服务，纳税咨询解答； （六）负责根据本环节采集的信息、日常巡查掌握的情况，对纳税人申报纳税情况真实性、准确性提出初步审查意见；负责本环节涉税资料的归集、录入和传递； （七）负责审核评析环节传递的需补充信息的采集； （八）领导交办的其他工作。第七条审核评析环节主要负责对通过各种渠道取得的信息，与纳税人报送资料对比，全面审核、分析、评估纳税人申报纳税情况的真实性和准确性、合法性。具体职责： （一）负责对纳税人涉税信息资料的真实性、准确性、合法性进行全面审核、分析和评估；对有一般税收违法疑点的传递调查核实环节核实； （二）负责分行业、分税种对纳税人监控指标进行分析评估，具体实施纳税评估工作的约谈和疑点确认、涉外税务审计等，协助稽查等部门查处涉税违法案件； （三）负责迁移纳税人的税款清算，负责参与欠税企业的改制核资和企业破产清算； （四）根据对上级分解的外部信息管理系统的登记信息提出处理意见，并向上级反馈处理结果； （五）负责税收计划的制定与落实，负责对税源增减变化情况、税收收入完成情况及相关指标进行分析和预测，对管理中存在的问题和薄弱环节提出针对性整改措施和建议； （六）负责本环节税收征管资料的收集、整理、制作、录入和归集，纳入档案资料“一户式”管理； （七）领导交办的其他工作。第八条调查核实环节主要负责对涉税审批事项进行实地调查，对涉税违法疑点进行实地核实和处理决定的执行。具体职责： （一）负责对纳税人资格认定、申请减免退税、申请延期申报、延期缴纳税款、财产损失及所得税税前扣除项目、欠税企业的呆帐税金、死欠核销等进行实地核实； （二）负责对涉税违法、一般偷逃税疑点等进行实地核实和甄别； （三）负责失控发票、税务登记证件和其他税务证件的追缴，负责防伪税控金税卡、ic卡、读卡器等器具的收缴； （四）负责欠税纳税人和迁移纳税人税款、滞纳金、罚款的清缴，负责欠税企业的改制核资和破产清算后税款、滞纳金、罚款的清缴； （五）根据有关工作环节和岗位的指令送达涉税文书、执行处理决定，依法实施税务行政处罚、税收保全措施和强制执行措施等； （六）负责与公安等司法部门的协调配合，建立健全协税护税网络； （七）负责本环节涉税资料的收集、整理、传递和归档； （八）领导交办的其他工作。第九条根据中小企业税源管理的工作难易程度、工作量大小和税收管理员的业务能级，优化人员配备，细化作业内容、作业标准、作业流向，切实提高工作质量和效率。税收管理员实行定期轮换制度。第三章信息采集环节第十条信息采集分内部信息采集和外部信息采集两种方式。内部信息是指通过综合征管软件、金税工程等各类税收业务软件采集的纳税人提供的纳税申报资料、财务报表资料、增值税专用发票和普通发票领购、开具、取得、保管情况及其它信息资料。内部信息主要由办税服务厅负责受理采集。外部信息主要是指税收管理员到纳税人生产经营地、货物存放地和通过财政、审计、工商、地税、交通运输、技术监督、环保、卫生、法院、银行和电力等有关部门和社会渠道采集的涉税信息。外部信息由信息采集环节的税收管理员负责采集。第十一条外部信息分为静态信息和动态信息。第十二条静态信息是指与纳税人生产经营和税款缴纳密切相关，并在一定期间内相对不变的信息。主要内容包括： （一）企业名称、经济类型、生产经营地址、生产经营方式、经营范围； （二）注册资本、无形资产、固定资产规模、财务会计制度或者财务会计处理办法、银行帐户帐号、股东及投资比例、利润分配比例； （三）主要生产经营设备及型号、税控器具数量及型号、设备生产经营能力、生产主要原材料投入产出比等主控指标信息； （四）主要产品名称及规格、主要原材料名称、企业主要购销方式、关联企业名称及预约定价情况、购销紧密型企业名称及购销价格等其他信息。第十三条动态信息是指纳税人当期出现一定变化的涉税信息。主要内容包括： （一）生产经营用关键物件数量、耗用动能数量、生产经营人数等主控指标信息； （二）其他购货品种、购进价格、购进金额、销货渠道、销售数量、销售价格、销售收入、销售返利、销售毛利率、当期商品库存数量; （三）应收帐款、应付帐款、贷款利息支出、广告费、排污费、当期支付工人工资和奖金、现金流量等财务指标; （四）欠缴税金、地方税金及附加缴纳情况、当期实际税负率、利润总额； （五）其他能够控制纳税人生产经营的关键信息。第十四条税收管理员对中小企业纳税人进行信息采集，应按照属地管理的原则，对辖区内纳税人按类别、行业、规模等实行分类管理，并结合纳税人的生产经营特点、纳税信用等级、财务核算状况、经营规模大小和税收管理需要等，分别确定涉税信息的采集周期，保证信息资料的真实性、准确性、完整性和规范性。 （一）增值税一般纳税人和按帐征收的小规模企业的信息采集周期，一般按下列标准确定，特殊情况下按工作需要确定。 1、纳税信用等级为a级的，静态信息每年采集一次，动态信息原则上半年采集一次； 2、纳税信用等级为b级的，静态信息每年采集一次，动态信息每季采集一次； 3、纳税信用等级为c级的，静态信息每半年采集一次，动态信息每月采集一次； 4、纳税信用等级为d级的，静态信息每季度采集一次，动态信息每旬采集一次。 （二）核定征收的小规模企业的信息采集周期，一般情形可每月采集一次，生产经营旺季可适当增加采集次数。 （三）特种行业（如农产品收购企业、利用废旧物资经营的企业、出口退税企业等）信息采集周期，可针对企业的生产经营特点和实际需要确定。第十五条主管税务机关对信息采集内容和周期实施动态监控管理。对纳税人纳税信用等级、征收方式等发生变化的，应依据相关的变化情况，及时调整信息采集内容和采集周期。第十六条纳税人设立登记、税种核定、发票票种和发售数量核定、所得税征收方式核定、生产经营工艺流程等需要实地核实的信息，实行一次到户合并采集，并做到全面、准确。以上信息原则上应于纳税人办理设立登记当月月底前完成。第十七条信息采集环节的税收管理员，除按照以上要求采集信息外，还应当对中小企业纳税人开展日常性检查。主要检查内容： （一）纳税人是否按规定办理设立、变更或者注销税务登记，是否按规定使用税务登记证件； （二）纳税人是否按规定设置、保管帐簿或者记帐凭证和有关资料，是否按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送国税机关备查；是否按规定将其全部银行帐号向国税机关报告； （三）纳税人是否按规定领购、使用、保管发票，是否按规定安装、使用税控装置等； （四）纳税人的生产经营设备是否正常运行，货物存放地是否真实可靠等。第十八条为减少入户频率和次数，税收管理员应将对纳税人生产经营情况的日常巡查融入信息采集工作中，统筹安排信息采集和日常性检查工作。凡到纳税人处进行日常性检查时，对需要采集的信息应捆绑进行。第十九条信息采集完毕后，负责信息采集的税收管理员要认真填写信息采集单，及时归并、整理、传递到审核评析环节。条件具备的，应录入计算机系统，实现各环节信息共享。在日常性检查中发现纳税人有违法行为疑点的，将违法行为疑点的具体内容、危害程度等及时传递给审核评析环节处理。第二十条在信息采集和日常性检查中，有发现所管纳税人涉税违法事实清楚、问题明确的下列行为，应提出工作建议并由所在分局（科室）移交税务稽查部门处理： （一）涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的； （二）涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的； （三）需要进行全面系统的税务检查的。第四章审核评析环节第二十一条审核评析是指根据国家税收法律法规、财务会计制度，依托现代信息技术，全面审核分析评估纳税人的各种涉税信息，对其申报纳税情况的真实性、准确性、合法性做出综合评定，提出处理意见。第二十二条审核评析环节对传递来的信息资料按可采用信息、需变更信息、退回重新采集信息进行筛选、分类。第二十三条审核评析环节对纳税人办理设立登记时，信息采集环节实地采集的生产经营工艺流程及时研究，按照上级制定的分行业指标监控体系，确定适合纳税人的监控方法和监控指标，传递信息采集环节进行信息采集。被确定为需变更信息或需重新采集的信息，审核评析环节应及时反馈给相关环节或者岗位处理。第二十四条根据审核评析作业内容的性质，将作业内容主要分为日常管理性审核评析和纳税评估两类。第二十五条日常管理性审核评析主要包括迁移纳税人税款清算、所得税汇算清缴、涉外税务审计、改制和破产企业税款清算，具体操作按相关规定执行。第二十六条纳税评估主要采用分析法。分析法是根据信息采集岗采集到的涉税信息、行业监控指标、指标变动系数的标准值，对纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性进行研究分析的一种方法。第二十七条分析法主要分以下具体方法（参考附件一）： （一）关键物件测算法：是指根据纳税人生产某一种产品耗用的关键性外购半成品及主要零部件数量，来测算生产数量，进而测算应税销售额、税额的一种方法。适用于主要以外购半成品及主要零部件生产产品，所耗用的外购半成品及主要零部件与产成品的对应关系简单、直接的行业。如：农机生产、家用电器、大型成套设备组装等企业。 （二）以进测销测算法。是指根据商品进、销、存平衡关系，在购进商品确定的前提下，通过对外购商品数量与盘存商品数量差额的分析，计算出商品销售数量，再根据同行业毛利水平或加权平均单价，测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于经营大宗商品，购进商品数量容易控制，库存商品容易盘存的商业增值税一般纳税人企业。 （三）单位产品耗能测算法。是指根据纳税人从事工业生产耗用的燃料、动力的数量和单位产品能源消耗标准，来计算产品产量，测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于单位产成品耗用的燃料、动力指标相对稳定，耗用数量容易控制的小型工业生产、加工行业。如面粉生产、纺织、榨油等企业。 （四）设备生产能力测算法。是根据纳税人拥有的机器设备的生产能力和设备利用率，测定产品产量，测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于生产工序单 一、生产设备种类单 一、生产能力比较固定的生产加工行业。如。纺织、机械加工等企业。 （五）计件工资测算法：是指根据纳税人拥有的生产职工人数、计件工资标准、工资发放数额等，来测算产品产量，测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于技术含量低、劳动密集型，采用计件发放工资的行业。如：服装加工、玩具制作、鞋业、电子产品零部件生产等企业。 （六）投入产出测算法：是指根据纳税人生产产品主要原材料的投入与产成品产出的配比关系来测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于产品的主要原材料投入与产品产出有固定数量关系的行业。如：造纸、纺织、化工、水泥等企业。 （七）盘存测算法。是指通过对产品、商品、原材料库存的盘点，核查产品、商品库存帐及明细账，测算销售数量从而测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于生产经营品种较少、易于盘存的企业，如商业企业、产品制造业等行业。 （八）保本经营测算法：是指根据纳税人生产经营规模大小，以假定纳税人在一定时期或一个生产周期内经营成果不盈不亏为前提，测算纳税人维持基本生产经营所必须发生或支付的全部费用，根据行业毛利水平测算其保本最低应税销售额、税额的一种方法。适用于其他方法难以控管，各项费用发生比较明显、固定的行业。如：商业等企业。第二十八条通过第二十七条所列具体办法，主要审核评析以下要点（参考附件二）： （一）对企业有关涉税信息、财务指标和税收指标进行综合性分析，与同行业、同规模纳税人的税负峰值、本企业往年同期、上月份的财务指标进行对比，分析销售毛利率、税负率、税负变动率、销售额变动率、销项税额变动率、进项税额变动率、应纳税额变动率等指标； （二）重点分析纳税人是否按规定使用发票，开具普通发票取得的收入、价外费用等有无不申报纳税现象，分析企业有无擅自扩大抵扣范围、不按规定取得、开具增值税专用发票、农产品收购发票、废旧物资销售发票等现象。第二十九条对纳税人开展纳税评估的其他要求，依照省局制定的纳税评估管理操作规程执行。第三十条市、县、基层分局（科室）按照税收管辖权，应合理确定在审核评析工作的职责划分。 （一）市级局主要负责全市税源的宏观分析监控，并根据税源监控需要，制定完善分行业信息采集内容和测算参照值、审核评析作业标准，对本级重点税源企业进行重点监控、开展审核评析； （二）县级局，主要负责组织本级各行业的纳税情况与市级同行业或者本市其他县级局同行业纳税情况进行比对，分析本级税源管理工作状况，完善本级税源管理方法和向市局提出工作建议；协助市局制定完善分行业信息采集内容和测算参照值、审核评析作业标准，对本级重点税源企业进行重点监控、开展审核评析； （三）基层管理分局或者县级局所属科，按照上级局有关规定，从微观上对单个独立纳税人开展具体的审核评析工作； （四）跨区域关联交易和购销紧密性交易的评估由各关联企业所在地的共同上一级征管部门具体确定实施。第三十一条针对部分分局（科室）人员较少，审核评析能力不足的实际，可以实行由单位负责人召集审核评析环节人员，吸收相关信息采集人员，召开审核评析会审会议，逐户共同开展审核评析工作。第三十二条审核评析根据作业对象确定作业时限。纳税评估开展周期一般按照信息采集周期确定，如有特殊情况可适当调整。第三十三条审核评析结束后应根据审核评析结果，制做审核评析报告，分别做出如下处理： （一）对无问题的直接做出评析结论，并将结果报分局（科室）负责人； （二）对有涉税违法嫌疑的，提出针对性的意见，传递给调查核实环节落实甄别； （三）对有本办法第十九条涉税违法行为的，提出处理建议并由所在分局（科室）移交税务稽查部门处理； （四）对本办法第十九条所列明涉税违法以外的税务登记、财务会计制度报备等其他涉税违法行为，事实清楚、问题明确的，提出处理意见，报经分局（科室）负责人批准后，传递给调查核实环节处理。第五章调查核实环节第三十四条调查核实环节是对纳税人申请的涉税审批事项和有关涉税疑点及违法行为，按照规定的程序和权限进行核实、确认、处理的过程。第三十五条涉税审批事项具体内容如下： （一）纳税人申请减税、免税、退税、延期申报、延期缴纳税款等事项； （二）财产损失及所得税税前扣除项目、死欠核销等事项； （三）增值税一般纳税人、福利企业、校办企业、出口企业资格等事项；第三十六条对需要实地调查核实的涉税审批事项，实行派工制。负责当事纳税人的税收管理员，不属于派工的范围。第三十七条被派工的税收管理员，应在规定时限内依法、高效开展实地调查核实工作，调查核实工作结束后，及时写出调查核实报告，传递给本级负责审批的岗位。第三十八条进行调查核实时必须两人以上，依法出具税务检查证、税务检查通知书。依法制作、送达涉税文书、执行处理决定，依法实施税务行政处罚、税收保全措施和强制执行措施等。涉及纳税评估工作事项，按照纳税评估管理操作规程有关规定执行。第三十九条税收管理员在开展调查核实工作中，发现难以执行的，应及时反馈审核评析环节、绩效考核及分局（科室）负责人等相关岗位。第四十条调查核实环节应对调查核实工作中发现的税源管理问题，及时写出调查核实工作报告，具体分析问题存在的原因并提出工作建议。第六章绩效考核第四十一条绩效考核是通过系统的方式、方法对税源管理各环节工作情况、工作质量等进行考核，来评定和衡量每个税收管理员工作行为和工作效果的一项重要活动，确保各项工作职责的严格落实。具体职责： （一）负责抽查、复核信息采集、审核评析、调查核实、等各种资料的真实性、准确性、及时性和完整性，对工作完成情况及完成质量进行考核，落实工作过错责任追究制度； （二）负责落实绩效考核办法，定期出具绩效考核报告，及时反馈各项工作中存在的问题并督导解决，及时上报考核中存在的问题并提出完善建议； （三）负责本岗位涉税资料的收集、整理、传递和归档。第四十二条实行市局、县（市、区）局、分局（科）三级绩效考核体系。市局、县（市、区）局相关科室根据业务分工，负责对辖区内税源管理工作质量进行考核。分局（科）负责目标考核的人员对本分局（科）的税源管理工作质量进行考核。第四十三条绩效考核办法的制定坚持以人为本，内容要实事求是，标准要规范统一，过程要公开透明、结果要公正公平。通过公平合理的绩效考核，奖优惩劣，形成更加科学有效的管理激励机制，激发税收管理员积极工作、奋发争先的工作热情，更好地完成各项工作任务。第四十四条绩效考核应与日常考核相结合，同时确定统一的考核口径和目标，以准确衡量某阶段时间内的工作质量和效率。考核指标主要为准确率、完整率、及时率等三个方面。第四十五条绩效考核的数据来源主要分为以下两方面： （一）通过查询ctais、金税工程、个体定额核定管理系统等税收业务软件，随机抽查信息采集单、评估分析报告、执行文书和核实情况等资料，或者到纳税人生产经营场所实地核查，深入有关职能部门调查了解，确认信息采集、数据评析、调查核实的准确性、完整性、及时性； （二）结合财政审计决定或意见书、上级国税机关组织的执法检查等各种检查和增值税一般纳税人年检、所得税汇算清缴、出口退税清算、涉外税务审计、稽查结论、司法处理结果等反馈发现的纳税人违法行为和偷逃税问题，评价各岗位的工作质量、存在问题的原因和应负的责任。第四十六条县（市、区）局要根据工作需要细化或者适当增加考核指标，制定具体的绩效考核办法，量化、细化考核内容、考核指标和考核标准，以确保税源管理达到精细化的目标。第七章保障措施第四十七条各地可根据实际工作需要，合理设置中小企业纳税人税源管理岗位。为增强工作间的监督和制约，负责税源管理三个环节的税收管理员，不得负责绩效考核。第四十八条税源监控应以现代信息技术为支撑，充分发挥各税收业务软件的在信息采集、数据评析和绩效考核等工作中的积极作用。第四十九条切实清理、简并要求纳税人报送的各种报表资料，并补充必要的资料，在此基础上充分利用信息化手段，对纳税人的相关资料实行“一户式”存储，实现信息共享。第五十条分行业信息采集内容、指标控制体系和数据评析作业标准，应根据纳税人生产经营变化规律，由市局相关业务部门按业务分工，适时进行更新、完善。第八章附则第五十一条各市国家税务局可结合当地实际情况，制定符合本单位实际的具体操作办法。第五十二条实行查帐征收的个体业户可参照本办法管理第五十三条本办法所列表格由各市国家税务局负责设计。第五十四条本办法由山东省国家税务局负责解释。第五十五条本办法自下发之日起施行。附件一：行业指标控制办法参考（略）附件二：部分行业分析指标参考（略）附件三：案例选编（略） 第二篇：中小企业税源管理分析中小企业税源管理分析 2021-08-1415：55黄美玲 近几年，惠农区经济税收保持了快速增长，2021年-2021年7月份仅国税累计完成税收收入35.87亿元，占全市税收比重达到40.07%。惠农区国税局税源主要集中在年纳税100万元以上重点企业，占该地区税收比重分别达到83.31%，中小企业税收比重仅为8.33%。中小企业在税收比重虽然较小，但其具有点多面广，相对重点企业管理具有较分散、难掌控、不规范的特点，从税源质量管理要求出发，中小税源管理的状况如何，往往体现了一个地区税源质量的真实情况。为了全面掌握中小企业税源状况，加强中小企业税源管理，现就我局年纳税在100万元以下的中小企业2021年1-7月份税源情况分析如下： 一、中小企业管户基本情况 截至到2021年7月底，惠农区国税局中小企业1312户，同比增长11.49，增加135户，其中一般纳税人516户（不含个体），同比增长14.67，增加66户，小规模纳税人796户，同比增长9.52，增加69户。中小企业管户占我局企业管户的比重为96.26。按经济类型情况：国有经济48户，集体经济62户，股份制经济219户，私营经济967户，外资经济11户，其他企业4户，其中：私营经济企业类型比重达到73.70，是中小企业主要构成。具体情况图一。 图一惠农区国税局中小税源企业管户情况比重图 二、中小企业的税源概况 2021年1-7月份，中小税源企业入库税收收入9163万元，同比增长14.59%，增收1167万元，税收收入占全局税收的比重为13.44，同比增长0.29个百分点，从户籍和税收增长变化情况看，新增中小企业税收拉动了税收增长。 （一）中小企业收入构成状况 1、所有制构成情况：2021年7月底，惠农区国税局共有515户不同所有制类型的中小企业缴纳了税款，缴纳户数占全部中小企业户数的39.25。各种类型企业税款缴纳情况见下表：表1 中小企业所有制类型及收入分布构成情况统计表 项目 集体经济国有独资股份制经济国有经济私营经济外资经济 户数626874284 户数比重1.170.3913.201.3683.110.78 入库税收（万元） 44.436.53043.8113.5584679 收入比重0.480.4033.221.2463.800.86 合计515100.009163.2100.00 从上表可以看出，惠农区国税局中小企业税收以私营企业为主，占据了中小企业税收的半壁江山，其次是股份制经济。 2、中小企业行业结构清况：惠农区国税局中小企业分布在国民经济99个行业中占47个，主要行业税收分布见下表：表二 中小企业主要行业税收分布状况统计表 单位：万元 行业名称 煤炭开采和洗选非金属矿物制品 黑色金属冶炼及压延加工化学原料及化学制品炼焦 农副食品加工金属制品印刷业和记录批发业零售业其他行业 总计 图二 从上表可以看出，我局中小企业税收收入62.26集中在制造业，2021年1-7月份制造业税收收入同比增长了48.52，是整个中小企业税收收入的主力军。制造业中，非金属矿物制品业、黑色金属及压延加工业、化学原料及化学制品业、炼焦业的税收收入又占有绝对地位，入库税收收入占全部制造业收入的97.46。 3、中小企业各税种收入分布状况情况。在中小企业中，增值税仍是主体税种，1-7月份共入库8152万元，占中小企业税收收入的88.97，企业所得税占11，消费税和个人储蓄利息所得税所占比例极小。 （二）中小企业税收收入增长的主要原因 一是辖区经济运行总体状况良好，生产持续保持较快增长势头，经济效益持续提高，带动税收收入大幅增长。 本年税收1191114619371008549451044110681113169163 去年同期468116285499917235101134193312498927999 增减额723-161083937710-91-90-827-4384241164 同比（）154.49-1.38126.810.90219.1928.57-90.10-67.16-42.78-35.0747.5314.5 51-6月份辖区规模以上工业企业保持较快增长，实现工业增加值31.67亿元，同比增长12.8%；1-6月份实现社会消费品零售总额9.34亿元，同比增长19.1%，由于辖区经济稳定增长，带动中小企业税收收入大幅增长。二是加大税务稽查力度。大力加强专项检查、专案检查和群众举报案件查处工作，推行稽查人员能级管理，切实发挥了“以查促管、以查促收”的作用。2021年前7个月，共安排检查纳税人10户，共查补税款32万元，入库32万。 三是继续加大对脱水蔬菜企业的管理。从企业生产流程出发，把好企业原材料抵扣、生产耗料、产品库存主要关口，完成了对辖区17户脱水蔬菜企业的增值税纳税评估。共调增增值税应税收入265.4万元，补记增值税44.4万元，转出进项税额9.1万元。通过评估提升了行业整体税负1倍以上。 四是加强征管，提高税源管理质量。通过征管“六率”目标考核，中小企业2021年前7个月未发生新欠税金。通过以上措施，惠农区国税局中小企业税收收入快速增长，占税收收入的比重也由上年同期的13.15提高到今年的13.44。在9163万元的中小企业税收收入中，增值税增长了11.21，增收822万元，企业所得税同比增长了53.74%，增收352万元，中小税源企业收入主要来源于这两大税种。 三、目前管理中存在的问题 我局中小企业虽然税收收入快速增长，税收征管质量大幅提高，但是在中小企业的管理中还存在着一定的薄弱环节，主要体现在以下几个方面： （一）零负申报率比例依然很高。截至到2021年7月底，我局中小企业平均零负申报率为31.55，同比下降1.33个百分点，但中小税源企业零负申报率占全局平均零负申报率的比重为48.03%，同比增长0.72个百分点。造成我局零负申报率较高的主要原因有以下几个方面：一是企业在办理税务登记证后工业企业尚处在筹建期，筹建期内持续零、负申报。二是破产、关停企业因欠税或其他的手续未办结，不能做注销办理，长期零申报。三是具有出口资格的企业，抵扣的出口应退进项税额较多，形成零、负申报。四是季节性停产如脱水蔬菜行业每年生产季节是611月，在其余的月份，企业零负申报率相对较高。五是享受征前减免的免税农产品等企业因素。六是经营非增值税项目、企业经营不善及其他原因形成的零负申报。 （二）税收征管力量薄弱。一是管理人员力量薄弱。目前我局共有税收管理员31名，占全局总人数的32.98，人均管户181户，日常事务性工作量大、临时性工作多、科技化管理手段应用水平低，加之自身素质等原因，没有足够的时间、精力，开展深层次的如纳税评估等税收管理活动。二是管理方式单一。中小企业增值税主要采取查账征收方式，核定征收、定率征收的方式几乎没有。三是企业所得税纳税人亏损面较大，户均纳税额低。2021年申报亏损企业共有235户，其中中小税源企业216户，2021年申报亏损企业共有263户，其中中小税源企业253户。1至7月，233户中小企业缴纳企业所得税1008万元，占中小企业所得税管户33.05，剔除减免税企业本年入库的应退未退所得税后，户均缴纳企业所得税3.08万元。 （三）中小企业财务制度不健全。中小企业多是私有制企业，企业的变化和波动性较强，生产经营多不够规范，企业财务制度不健全，财务核算不准确，依法纳税意识淡薄。企业多半没有专职会计，常常是一个会计负责三四家企业，纳税申报质量不高，给日常管理工作带来一定的困难。 四、加强中小企业税源管理的措施及建议 （一）税收征管方面。一是进一步明确税收管理员职责，强化户籍管理，把小规模纳税人作为管理重点，将分片管理和分类管理结合起来，责任到人，杜绝漏征漏管。二是贯彻落实“四位一体”的良性控互动机制，建立纳税评估互动机制，重点做好选案、制定评估模型、约谈、实地核查等工作，利用占有的大量信息，认真开展分析比对。三要加强税源管理，认真落实税源管理制度和定期巡察制度，及时掌握税源变化情况。加大对漏征漏管的清理检查工作，对连续零负申报或税负明显偏低的纳税人及时开展核查工作，切实提高税源质量。四要加强对小煤窑开采和煤炭经营户的管理，实地核查和约谈，掌握企业的开采经营情况，采取以产定销、分开采点核定征收。对煤炭经营采取定额管理，制定出该行业的管理办法。五是加强发票的日常管理。强化各种发票的协查比对和监控，堵塞税收漏洞，进一步完善普通发票检查方法，采取逆向检查并不定期到纳税人经营地点采取明查暗访等方式对其开票情况进行跟踪监督核查，特别是商贸企业、家具行业。 （二）做好税收政策的管理 1、加强企业所得税的管理 对所得税企业一要实行分类征收管理方式，对一类企业实行查帐征收，二类企业实行定率征收，三类企业采取定期定额征收管理的办法，制定企业所得税分类管理办法，以解决部分企业长期亏损、零负申报的问题。二要强化企业所得税的纳税评估，通过掌握的企业信息资料，运用科学的分析方法，对企业纳税申报的真实性、准确性做出判断，切实提高征管水平。 三要提高管理人员的素质，提高查账水平，随时掌握企业弥补亏损的情况，提高管理水平。四要加强所得税管理人员业务培训，提高税务人员的业务素质。 2、加强福利企业、综合利用企业的管理。对于福利企业一是对残疾人比例进行审核，二是企业资格认定，三是确定哪些应退，那些不能退。对于综合利用企业一要严查企业资格认定情况，二要检查企业三废搀兑比例是否符合规定。 3、严格减免税审批程序、权限、时限.对企业上报的减免税申请，税政科要积极会同分局加以核实，属于政策范围内的，尽快落实到位，上报到局减免税领导小组予以审批。 （三）加强部门间的协作配合。 一方面要建立和完善工商、国税、地税等部门间的信息传递、联席会议等制度，实现部门间的信息共享，随时掌握区域内税源变化情况，掌握税源管理工作的主动权。 另一方面要将税源管理工作作为国税机关内部征收、管理、稽查等各部门共同责任的工作加以落实，根据实际 情况，制定和完善各部门信息传递和信息共享制度，加强部门间的协调配合，做好税源的事前、事中、事后监控管理。 三是税务稽查部门要与管理部门密切配合，加大对中小企业检查的范围和检查的力度，在确保对重点税源企业检查的基础上，对中小企业进行专项和普遍检查，以查促管，对纳税评估中发现存在重大疑点的，稽查部门要及时进行跟踪检查，以点带面，确保发现一个，查处一个。 （四）加强业务培训，提高中小企业管理人员素质，增强中小企业管理力量。 当前的管理工作，尤其新征管模式以”信息化加专业化”为方向，提出管理局应作为开展纳税评估的主体，落实到个人，就要求管理员不仅要懂税收、通法律，会财务、擅于统计分析，还要精通计算机的应用。而目前中小企业管理科管理人员的现状与此相差甚远，充分发挥每个管理员的优势，提高整个管理工作的质量，一是中小企业税收管理员搭配上注意新老结合，配备一部分业务素质较高的人员从事中小企业管理工作，以便互相帮助、互相学习、互相配合，实现人力资源的最佳组合。二是分类施教，强化人员培训，尤其是信息化技术的培训，灌输终身学习思想，促使税务人员自我加压，提高学习的自觉性和积极性，不断提高人员素质。 （五）实行绩效考核工作制度，加强考核，提高税务人员的工作积极性。 第三篇：重点税源管理办法辽宁省国家税务局重点税源企业 风险管理办法（试行） 第一章总则 第一条为了进一步推进以风险管理为导向的税源专业化管理，加强全省重点税源企业风险管理，全面落实信息管税，预测、识别和防范重点税源企业税收管理风险，不断提高重点税源企业纳税遵从度，保持税收收入持续稳定增长，依据税收风险管理基本流程，结合我省实际情况，制定本办法。 第二条本办法所称重点税源企业是指销售收入、利润总额、应征或入库税金在一个地区占有重要份额，对于整体税源变化能够产生重大影响的企业，以及各级国税机关根据本单位税源结构，认为应纳入重点税源管理的企业。符合下列条件之一的应当确定为重点税源企业风险管理范围。 （一）年纳税额划分标准： 年应纳增值税500万以上，年应纳消费税100万以上，年应纳企业所得税500万元以上的企业。 （二）税收集中度划分标准： 按照税收集中度测算，结合区域税源结构特征，各级国税机关经测算确认应纳入重点税源企业管理的企业。一般按 照税收集中度的50%、60%、70%、80%、90%进行划分。2021年占全省税收收入90%的企业名单（不含总局、省局定点联系企业）见附件1。 第三条重点税源企业的确认原则上应在每年年初进行，各级国税机关根据监控管理需要新增的企业可在年度内调整。凡列入监督管理范围的重点税源企业，除注销税务登记等特殊情况外，原则上两年内不得调整到重点税源企业之外。对于新纳入监控范围的企业，除新办企业外，在上报本年相关信息的同时，还需补报去年同期的相关信息。 第四条本办法所称重点税源企业风险管理，是指各级国税机关通过对重点税源企业信息的采集，及时分析、识别税收风险，根据不同的税收风险，采取不同的措施应对和监控税收流失风险，实现对重点税源有效管控，促进重点税源企业纳税遵从度的提高。 第五条重点税源企业风险管理工作实行分级管理，各级国税机关应根据本地税源结构，确定重点税源管理对象，完善管理制度，健全管理机制，做好本级的重点税源管理工作。 第六条省局负责对省级重点税源企业监控管理，市局和县（区）国税局负责市级和县（区）级重点税源管理，同时配合省局做好所属省级重点税源企业的日常管理工作。市、县（区）国税局应成立重点税源监控领导小组，负责对 重点税源企业的监督管理工作进行指导和协调。市、县局重点税源监控领导小组组长应由一名局领导担任，征管部门牵头，各有关业务部门参加。 第二章重点税源企业的信息采集 第七条重点税源企业采集的信息主要包括重点税源企业的基本信息、生产（经营）信息、申报信息、财务报表信息、关联交易信息和其他信息。采集的信息要反映重点税源企业在生产经营、财务核算、纳税申报等方面的基本情况，为税收风险特征的比对、分析和运算提供信息支撑。重点税源企业税收风险信息资源库见附件2。 第八条信息采集分为内部提取和外部采集两种方式。内部提取是指能够直接从综合征管软件、金税工程、进出口管理系统、税收管理员系统、网上申报等目前应用系统中提取的纳税人申报信息和国税机关管理信息。外部补充采集是指国税机关根据重点税源企业风险指标设定的情况，补充采集的应用系统以外的其他信息。 第九条重点税源企业信息的内容包括： （一）基本信息。包括登记信息、资格认定及税收优惠类信息、发票管理信息、会计核算信息等。 （二）生产（经营）信息包括原材料（库存商品）、生产、仓储、销售、其它信息等。 （三）申报信息包括增值税、消费税、所得税、进出口税收、其他税收信息等。 （四）财务报表信息包括现金流量表、资产负债表、利润表信息等。 （五）关联交易信息包括关联方情况、材料商品购入、商品材料销售、劳务收入、劳务支出、受让无形资产、出让无形资产、受让固定资产、出让固定资产、融资应计利息收入、融资应计利息支出等。 （六）其他信息主要是指上市公司信息，具体包括股票发行价格、股本结构、