企业经济责任审计实施办法.doc

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。企业经济责任审计实施办法 一、加强审计过程管理，有效降低审计风险，提高工作效率 经济责任审计属于受托审计，审计部门应在审计实施过程中广泛听取相关意见或建议，降低审计风险。在审计调查阶段，应收集被审计人任期内业绩指标完成情况、述职报告等内容，并征求企业管理层、领导干部管理部门、纪检监察等意见和审计线索，制定审计实施方案，；在现场审计过程中，应与被审计单位相关领导、员工进行访谈了解相关情况，并做好涉及问题的审计跟进落实，同时在现场审计结束前应征求被审计单位对审计事项的意见；在审计报告下发前，应就审计报告内容征求被审计人及被审计单位的意见，并根据工作需要征求本级领导干部管理部门、纪检监察部门和其他相关部门的意见，征求企业管理层意见。 二、审计内容应坚持全面覆盖，突出重点 经济责任审计涉及内容较为宽泛，审计内容应至少覆盖企业资产、负债、权益、损益的真实、合法和效益情况；履行国有资产保值增值责任情况；遵守国家有关财经法规、财经纪律，以及贯彻执行企业规章制度、工作部署等情况；制定和执行重大经营决策事项、重大项目安排和大额度资金运作等情况；与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；遵守职务消费及有关廉洁从业规定的情况等。审计中应充分利用历年财务、税务及各专项审计结果，综合业绩考核、纪检监察、人力资源反馈情况等各方面内容，把控审计重点： 1.做好财务收支情况审计，财务收支是经济责任审计的基础内容，在财务收支审计中应重点关注：（1）收入确认和核算是否真实、完整、及时，有无虚列、少列或转移收入问题。（2）成本费用开支范围和开支标准是否符合企业财务会计制度规定，成本核算是否真实、完整，有无错列、多列、少列成本费用等问题。（3）企业资产负债结构合理性及变化情况、资产运营效率及变化情况、有效资产和不良资产的变化情况以及对企业未来发展的影响。如不良资产处置、应提未提及应摊未摊的折旧或费用、资产费用化、未决诉讼、应收票据贴现等或有事项产生的或有资产或负债的确认等。（4）经营成果真实性。企业主要经营指标是否得到有效分解落实，有无为完成经营目标而弄虚作假的情况。 2.内部控制管理情况审计。主要是对内部控制流程设计、制度建设、风险控制等方面健全性、有效性的审计，重点关注采购招投标管理、合同管理、授权管理、资金管理、存货及固定资产投资管理、关联交易管理、预算管理等方面是是否存在制度缺失、职责是否清晰、执行是否合规、有效，相应风险是否得到有效管理和控制。3“.三重一大”经营决策的科学性、有效性。重点关注“三重一大”范畴内容是否经过集体决策程序，决策程序是否符合国家、企业相关管理规定；决策结果有无损害企业利益的条款，有无个人谋利行为有无给企业造成损失等。 4.职务消费及廉洁自律相关情况。主要检查被审计人任期内是否自觉遵守国家法律法规和企业的各项规定，其占有、使用的企业资产是否符合有关政策的规定；有无以权谋私、损公肥私、行贿受贿、贪污挪用、弄虚作假或骗取荣誉的行为等。 三、客观进行审计评价和责任界定，积极推动审计成果应用 经济责任审计，顾名思义，应当侧重于对领导干部经济责任履行情况的监督和评价，通过对其所在单位管理运营情况的审计结果，实现对其个人管理能力、领导水平的评价，以达成经济责任审计目标。审计部门应本着对企业负责、对领导干部负责的态度，有根有据讲成绩，实事求是摆问题，着眼发展提建议，遵循客观性、谨慎性、统一性、重要性原则的审计评价原则，合理界定审计责任。经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合，是干部监督管理的重要环节和组成部分，这是经济责任审计有别于其他审计工作的重要特征之一。企业应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改、情况反馈、责任问责、追究管理等结果运用制度，根据企业负责人管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计人的重要依据，以进一步推动经济责任审计结果的运用。 第 3 页 共 3 页