国有企业领导经济责任审计中存在的问题与对策（二）.doc

国有企业领导经济责任审计中存在的问题与对策 国有企业经济责任审计问题及对策研究 摘要作为中国特色的审计制度，经济责任审计是有效的监督和约束制度。这一制度有利于规范相关领导人员执政或经营行为，对国家廉政建设及经济市。鼋】 涤行蚍咕哂兄匾。意义。该制度作用的充分发挥需要以科学的经济责任审计评价为基础。但是目前的经济责任审计评价尚需完善。本文分析了现阶段经济责任审计存在的问题，并有针对性地提出了建议，希望能对我国经济责任审计发展尽绵薄之力。 关键词国有企业经济责任评价指标 改革开放以来，随着我国市场经济的不断发展，以及国家对审计监督制度的日益重视，我国经济责任审计制度应运而生并不断完善。作为审计制度的重要组成部分，其是政府以及相关企业进行监督和管理的重要手段。国有企业经济责任审计主要是对国有企业的领导人或者主要负责人经济责任履行情况进行审计，对于我国国有资产的安全性、完整性、保值增值具有重要意义，同时也对公司的相关规章制度进行审查，可促进国有企业健康有序发展。 一、国有企业经济责任审计的意义 国有企业性质特殊，其资本构成主要以国有为主，因此无论是对于国有资产、廉政建设及企业发展都具有积极意义。 （一）促进国有资产保值增值，加强廉政建设 现阶段，无论是对领导人员还是企业主要负责人的监督，都需要经济责任审计，该制度可对国有资产保值增值及廉洁从业等情况进行全面考察，在“四个全面”战略深度推进的重要阶段，这是促进全面依法治国、全面从严治党的有力武器。同时，作为我国特色的审计制度，这不仅是我国审计制度的重要革新，而且是新时代的重要经济监督手段。从20世纪80年代以来，关于经济责任审计的法律法规、审计主体及客体、审计内容等方面不断补充完善，促进真实全面地将个人经济责任落实到位，防止贪污腐败行为，及时发现经营问题。 （二）明确责任，科学选拔任用人才 对领导人员及主要负责人进行经济责任审计，运用相关评价指标及方法，对其任期内经济责任履行情况进行客观全面的评价，对于经营活动的合法性、真实性、效益性等进行审计，可为国有企业评价和选拔任用干部提供重要依据。 （三）促进企业内部管理，提高经济效益 在对企业管理人员经济责任履行情况进行审计时，也会对公司的治理结构进行考察，这在一定程度上可以促进企业管理制度的完善。国有经济控制着国民经济的命脉，不可否认，现在一些国有企业存在经营不善、决策不科学、内部控制不合理等问题。经济责任审计则可以对企业的决策、内部控制、经营绩效等进行分析，发现企业内部管理中存在的问题，帮助企业更好地改正自身管理缺陷，提高经济效益。 二、国有企业经济责任审计中存在的问题 （一）“先离后审”存在缺陷 在现实的审计工作中，经常存在先离任后审计的情况，在一些领导干部升迁或者是评级选调后再对其进行经济责任审计。“先离后审”存在许多弊端。由于被审计人员已经离任，离任审计的评价结果约束力将大打折扣，而且因为时间上的滞后性，一些审计证据客观上较难取得，主观上被审计单位也普遍存在不配合审计工作的行为，如提供审计资料不全、故意拖延时间等。上述情况不仅会加大审计工作的难度，降低审计效率，影响审计结果的客观真实及完整性，难以为任用和选拔干部提供科学依据，也不利于企业经营管理问题的发现与解决，阻碍企业长远有序发展。 （二）评价指标体系不健全 目前的评价指标体系是不健全的，评价指标体系存在单一化缺陷，部分审计指标过于笼统，未进行细致的划分，这就导致了审计评价可能较为粗略。现阶段的审计评价指标体系多以量化的经济指标为主，对于一些非财务指标的考查力度不够，如对社会就业率的贡献、节能减排等社会责任的考察不够。审计指标不仅要全面，更要做到明确、细化、量化，只有这样才能构成健全的体系。 （三）审计主体较为缺乏 审计主体缺乏主要体现在两个方面，一是审计人员不足，二是审计人员能力不足。审计尤其是经济责任审计涉及的项目较多，任务繁杂，具有资质的审计人员“供不应求”。经济责任审计对审计人员的专业功底以及职业道德素质等要求较高，但从目前会计师事务所的人员组成方面来看，审计人员的业务素质不高。往往较为重要的审计任务主要依靠单位经验丰富的注册会计师，导致审计效率低，审计人员工作压力大。再者，经济责任审计工作涉及多个部门，必要时需要纪检、监察、人事、组织等部门的配合，而现阶段多部门联合审计制度尚未建立。 三、完善经济责任审计的对策 （一）加强多部门协作，积极开展任中审计 只有加强相关部门的协作才能更加有效地促进经济责任审计工作的开展，为了形成合力，可以建立联合审计制度，纪检、监察、人事、审计等部门要加强事前的联系与沟通。审计部门要提前制定相关的审计计划与方案，对于要进行职位调动的领导人员，要及时与人事部门沟通，及早了解领导人员的任期动态，尽可能在其离任前进行审计，做到“任中审计”。在多部门协作的基础上，做到有目的、有计划、有重点地实施审计工作，使经济责任审计工作的作用得到充分有效的发挥，就要使其事中监督的预警性、预防性得到充分体现，以提高审计的效率。 （二）全面选取经济责任审计评价指标体系的指标 经济责任审计评价指标除了涵盖财务指标外，还要包括相关非财务指标，具体包括经济责任、廉洁从业、社会责任等。其中经济责任是指与经营活动相关的决策、执行、管理、监督等活动；社会责任包括对国家、社会、个人等责任。 第一，廉洁从业。廉洁从业情况既要考察领导干部，也要对其所在单位的廉洁从业情况进行审计。对于领导人员，要对其任职期间的经济行为及收入情况、人员安排等进行审计，可设置违法违规率、个人收入与员工平均工资比率、公共消费支出比率等。对于单位，可设置单位的违法违规罚款率、单位公费支出情况等指标。 第二，经济责任。经济责任涵盖经营活动的全过程，即包括经济活动的决策、管理、。绦杏爰喽健。济决策权审计内容包括经济决策制度的建立健全情况、决策内容的合法性、决策程序的民主与科学性、决策执行的有效性以及重要经营项目的收益率。经济管理权的审计内容，即从被审计单位的内部管理出发，比如财务报表编报的真实性和完整性，预算决算执行的规范性，其他财政财务收支的真实、合法与效益性，国有资产的采购、使用和处置等管理情况，重要项目的投资、建设和管理情况等。经济执行权的审计内容包括贯彻党和国家的经济政策方针、遵循有关法律法规情况、有关目标责任完成情况、推动本部门科学发展情况。经济监督权审计内容包括组织架构的合理性、内部监督体系健全与内部监督体系。 第三，社会责任。国有企业由于企业性质较为特殊，除了承担一定的经济责任之外，还需承担相应的社会责任。当前我国高度重视生态环境保护，作为环境保护的主体，在审计工作中，要重视企业对自然环境的影响，不能以牺牲自然环境为代价来发展经济，在审计中可加入节能减排率、环保投入比率等审计指标。同时，国有企业对于稳定就业、提高居民收入具有重要的影响，因此，在审计中可加入就业增长率、人力资源投入成本、员工满意度、员工平均薪酬待遇等相关审计指标。国有企业作为国民经济的命脉，其税收是国家收入的重要组成部分，可在社会责任中加入税收增长率、税收罚款率等指标。 （三）加强审计队伍建设 首先，建立完善的选拔用人与奖惩机制。在招聘工作中要严格按照相关规定，公平、公正、公开地选拔任用人才，注重人才的实际业务能力。对于在工作中表现突出的员工要给予相应的物质和精神奖励，对于触犯规定及消极工作的员工要给予严格的处罚。 其次，要加强对审计人员的综合素质培训。在上岗前就基本业务内容通过理论与实践教育相结合的方式，使相关审计人员尽早熟悉审计业务。同时，要根据相关客观环境及法律法规的变化，及时展开相关技能培训，提升业务技能。加强企业文化宣传，培养审计人员爱岗敬业等基本职业道德。 最后，要充分发挥社会各界的力量，要与审计行业的专家学者、高等院校的教授定期展开交流，针对一些审计法规、审计方法等要及时向专家咨询，尽快掌握先进的工作方法，并且要及时与专家、高等院校合作，使一些创新思路及时转化为实际成果。 总之，国有企业经济责任审计需要审计主体、客体、社会各界共同努力推进，推动经济责任审计更加完善，企业管理更加有序，促进国有资产保值增值。 （作者单位为河北师范大学） 参考文献 1赵桂阳.国有企业经济责任审计结果相关问题的探析j.商业会计，2021（08）：59-60. 2张荣梅.国有企业经济责任审计存在的问题与对策分析j.财经界（学术版），2021（01）：245 +268. 3刘晶石.国有企业经济责任审计面临的问题及对策研究j.金融经济，2021（20）：197-199. 4李想.由国有企业经济责任审计难点引发的思考j.现代商业，2021（08）：232-233.第 7 页 共 7 页本资料来源搜集与网络和投稿，如有侵权，牵扯利益关系，请告知上传人联系删除。