2608中级财务会计（二） 国家开放大学2018年春季学期期末统一考试.doc

试卷代号：2608国家开放大学2018年春季学期“开放专科”期末考试中级财务会计【二） 试题一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分） 1因采购商品开具面值50万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( C )。A515 000元 B520 000元C505 000元 D500 000元 2下列项目中，能同时引起资产和负债项目金额发生变化的是( A )。A支付现金股利 B发放股票股利C收回应收账款 D接受投资者投入货币资金 3支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( D )。A医疗保险费 B职工出差补贴C住房公积金 D职工教育经费 4下列各项中，不属于会计差错内容的是( B )。A记账凭证中科目使用错误 B漏计已完成的交易C应计项目期末未作调整 D根据新掌握的信息调整坏账估计率 5对于到期一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(D )。A“应付利息” B“长期借款”C“其他应付款” D“长期应付款”6下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是( B )。A用设备抵债 B用银行存款购入上市公司股票C将现金存人银行 D将债务转为资本 7采用分期收款销售商品，收入的入账金额为( C )。A各期平均收款金额 B与销售成本相等C销售日按现销价确定的售价总额 D合同规定的收款总额 8对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( D )。A商品发出时 B开具发票时C收到货款时 D退货期满时 9下列各项应作为财务费用核算的是( D )。A诉讼费 B业务招待费C广告费 D支付给银行的结算手续费 10K公司以一台自用设备抵偿B公司债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，适用增值税税率为17%。本项债务重组业务中，K公司应确认的债务重组收益是( A )。A36 200元 B59 600元C60 000元 D80 000元二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)。A坏账损失的核算方法 B借款费用的核算方法 D无形资产的使用寿命 C所得税费用的核算方法 E发出存货的计价方法 12下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABDE)。A对外捐赠资产 B存货非常损失C租赁办公房支付的租金 D税款滞纳金 E出售固定资产净损失13.一般纳税企业下列业务发生时支付的增值税（均有专用发票），按规定可予抵扣的有( BC)。A.购进在建办公大楼使用的物资 B购进存货C购进生产使用的机器设备 D购进用于年终奖励的奖品 E购进防暑降温品发给职工 14.下列各项属于职工薪酬内容的有( ABCD )。A工龄津贴 B住房公积金C医疗保险费 D失业保险费 E合理化建议奖 15下列各项中，不能直接根据总分类账户的期末余额填列的项目有( ACD )。A固定资产 B应收票据C应收账款 D持有至到期投资 E实收资本，三、简答题（每小题5分，共10分）16.对或有负债，会计上应如何进行披露？会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。(3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。17. 简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一例说明。现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。例如：银行活期存款. 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。例如：从证券市场购入持有期不超过3个月的债券投资。四、单项业务题（本题33分） E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）12月发生部分业务如下：18. 计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。借:财务费用 80 000 贷:应付利息 80 000 19. 交纳上月未交增值税20万元。借:应交税费 200 000 贷:银行存款 200000 20. 销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。借:应收账款42 500贷:应交税费42 500同时:借:发出商品100 000贷:库存商品10000021. 经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。借;库存股 1 200 000 贷:银行存款 1200 000 22. 因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。借:管理费用 300 000 贷:应付职工薪酬 300000 23. 以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50000 24. 发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 00元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。借:管理费用 15 000 贷:累计折旧 15 000 25. 分期收款销售商品，本期确认融资收益20 000元。借:未实现融资收益 20 000 贷:财务费用 20 000 26. 本月应交所得税300 000元，同时确认递延所得税资产本年增加42 000元。借:所得税费用 258 000 递延所得税资产 42000 贷:应交税费 300000 27. 年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。借:利润分配 800000 贷:本年利润 800 00028. 经批准用盈余公积40万元弥补亏损。借:盈余公积 400000 贷:利润分配 400 000五、计算题（本题10分。要求列示计算过程） 29. 2016年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。另外，公司于2015年底购人一台环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2016年折旧额为45 000元；税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。 要求计算2016年度E公司的下列指标： (1)环保设备年末的账面价值、计税基础； (2)年度纳税所得额； (3)全年应交所得税额；(4)年末的递延所得税资产或递延所得税负债。答：(1)环保设备2016年年末的账面价值=原价360000-累计折旧45=315000元环保设备2016年年末的计税基础=原价360000税法规定的累计折旧57000=303000元(2)2016年E公司纳税所得额=1000000-8000+4000-12000=984000元(3)2016年E公司应交所得税=984000x25%=246000元(4)2016 年末 E公司环保设备账面价值315000元、计税基础303000元,产生应纳税暂时性差异12000元，由此确认递延所得税负债=12000x25%=3000元(2分)六、综合题（本题12分）30.Y公司2016年112月20日有关损益类账户累计发生额如下：12月2131日发生业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月，应计提折旧6 000元。 销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存人银行。该批商品成本为200 000元。 支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56 000元。 本月应交所得税98 000元。 上述业务的其他相关税费略。 要求： (1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；(2)计算Y公司2016年度的营业收入，营业成本及净利润（列示计算过程）。答：(1)12月2131日发生业务的会计分录如下:1借:银行存款10 000贷:其他业务收人10 000同时，借:其他业务成本6 000贷:累计折旧6 0002借:银行存款351 000贷:主营业务收人300 000应交税费51 000同时，借:主营业务成本200 000贷:库存商品2000003借:应付利息56 000财务费用24 000贷:银行存款80 0004借:所得税费用98 000贷:应交税费98 000(2)Y公司2016年度的营业收入总额=主营业务收入总额+其他业务收入总额=2100+30+350+1=2481(万元)Y公司2016年度的营业成本总额=主营业务成本总额+其他业务成本总额=1000+20+100+0.6=1120.60(万元)Y公司2016年度的净利润=2481-11206-20-200-570-(350+24)-30+480+50-9-(150+9.8)=549.20(万元)