2608中级财务会计（二） 国家开放大学2018年秋季学期期末统一考试.doc

试卷代号：2608国家开放大学2018年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二） 试题一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分） 1对辞退福利的正确列支方法是(C)。A计入制造费用 B计入营业外支出C计入管理费用 D计入销售费用 2年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。企业核算所得税时，该项负债产生的暂时性差异类型为( B )。A不确定 B可抵扣暂时性差异15万元C特殊的暂时性差异 D应纳税暂时性差异15万元 3下列各项中，可引起现金流量净额变动的交易或事项是( D )。A将现金存入银行 B用银行存款购买2个月到期的债券投资C用固定资产直接抵偿债务 D用银行存款清偿应付账款 4下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的是( A )。 A临时股东大会决议出售亏损的一家子公司“ 一 B发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误 C原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加 D报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率 5购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法是( A )。 A减少财务费用 B增加营业外收入 C减少管理费用 D减少进货成本 6采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目金额是( C )。 A投资损失 B计提的坏账准备 C处置固定资产的收益 D计提的固定资产折旧 7公司将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，并支付发行费用35万元。则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为( A )。 B135万元 A65万元 C100万元 D35万元 8. 2016年6月30日，“长期借款”账户期末余额为800万元，其中在2017年4月20日到期应予偿还的金额为150万元。则期末资产负债表中“长期借款”项目的期末余额应填报( B )。A. 150万元 B650万元C800万元 D950万元 9公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是( D )。A20% B25%C30% D50% 10会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是( B )。 A按会计政策变更处理 B按会计估计变更处理 C不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11企业经营业务发生的下列各项税费，应通过“（营业）税金及附加”账户核算的有( ACDE )。A消费税 B增值税C车船税 D房产税 E城市维护建设税 12.下列各项发生时，可能产生或有负债的有( ACE )。A提供债务担保 B银行承兑汇票贴现C产品质量保证 D发行债券 E商业承兑汇票贴现 13下列各项中，影响企业营业利润的有( CD )。A所得税费用 B营业外收入C资产减值损失 D公允价值变动收益 E其他综合收益 14.下列各项中，按规定可用以转增资本的有( ABCD )。A资本公积 B法定盈余公积C任意盈余公积 D未分配利润 E住房公积金 15下列各资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的有( BCE )。 A货币资金 B应收票据 C短期借款 D应收账款 E交易性金融资产三、简答题（每小题5分，共10分）16什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。 例如：年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元，计税基础则为10万元。17 预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？主要区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。四、单项业务题（本题33分） 万源公司（一般纳税人）2016年12月发生部分业务如下：18以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款35 000元。借:营业外支出 35 000 贷:银行存款 35 00019.按面值1 500万元发行债券一批，期限4年、利率5%，款项存入银行。发行费用略。借:银行存款 15 000 000 贷:应付债券 15 000 000 20. 发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊8 000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。借:管理费用 8 000 贷:长期待摊费用 8 000 21. 计提长期借款利息20 000元，下月初付款。该笔借款用于公司日常周转借:财务费用 20 000 贷:应付利息 20 000 22. 一张不带息的商业汇票80 000元本月到期，公司无力承付。借:应付票据 80 000 贷:应付账款 80 000 23. 经批准，按每股18元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；相关税费略。借:库存股 180 000 贷:银行存款 180 000 24. 分期收款销售本期确认已实现融资收益125 000元。借:未实现融资收益 125 000 贷:财务费用 125 000 25. 本月应交所得税280 000元，下月初付款。借:所得税费用 280 000 贷:应交税费 280 000 26. 用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。借:应付职工薪酬 230 000 贷:银行存款 200000 应交税费 30 000 27. 年终决算，结转本年实现的净利润450万元。借:本年利润 4 500 000 贷:利润分配 4 500 00028. 提取法定盈余公积430 000元。借:利润分配 430 000 贷:盈余公积 430 000要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。五、计算题（本题10分。要求列示计算过程） 29.B公司为建造办公楼发生如下借款：2015年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年；2016年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2016年年初开始建造，预计2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800万元，7月1日支出1 000万元。本题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。要求：(1)计算2015年12月的借款利息，说明是否应予资本化。(2)计算2016年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。（要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示）答：(1)2015年12月31日:12月实际借款利息=1000x6%+12=5(万元)本月借款利息不能资本化(1分)。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生，不符合资本化条件。(2)2016年12月31日:本年实际借款利息=1000x6%+1000x9%+2=105(万元)本年的借款利息应全部资本化，即计入办公楼的在建成本。因为本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计人在建办公楼成本。六、综合题（本题12分） 30. 2012年1月5日，M公司赊销一批材料给N公司（双方均为一般纳税人），含税价为585000元。2012年底，N公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2018年2月1日双方协议，由N公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350 000元，增值税率为17%，产品成本为200 000元，产品已于当日运往M公司。M公司对该笔应收账款计提了坏账准备85 000元。要求（相关计算请列示过程）： (1)计算债务人N公司获得的债务重组收益与抵债产品的处置收益； (2)计算债权人M公司的债权重组损失；(3)分别编制M公司和N公司进行上项债务重组的会计分录。答(1)债务人N公司:抵债产品的价税和=350000+350000x17%=409500(元)获得的债务重组收益=585000-409500=175500(元)抵债产品的处置收益=350000-200000-150000(元)债权人M公司:发生债权重组损失=585000-(350000+350000x17%)-85000=90500(元)(2)会计分录如下;债务人N公司:借:应付账款585000贷:主营业务收入350000应交税费一应交增值税(销项税额)59500营业外收入175500(2分)同时:借:主营业务成本200000贷:库存商品200000(2分)债权人M公司:借:在途物资(或库存商品)350000应交税费-应交增值税(进项税额)59500坏账准备85 000营业外支出90 500贷:应收账款585 000