强化高校内部控制建设的思考（二）.doc

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。强化高校内部控制建设的思考 关于强化财政局财务内部控制的思考 摘要本文对强化财政局财务内部控制的策略进行了详细阐述，财务内控对财政局的财务管理工作来说十分关键，本文从不同视角对财务内控制度的强化进行阐述，希望抛砖引玉，让更多的有识之士参与到强化财政局内部控制的讨论中去。 关键词财政局；财务；内部控制 doi1013939/jcnkizgsc202147061 伴随中国财政制度的改善以及持续完善，财务内控在财务管理中有着不可取代的作用。笔者认为：应通过加强财务内控思想、预算控制、资产管理以及财政监督等，来有效提升财政局财务内控的质量。财务内控需要各种财务数据的支撑，可靠、真实的财务数据能够真实反映财政局的运行情况；而财务内控既需要与财政局的短期利益相吻合，还必须与财政局的战略大局相契合。并且在财政局日常的财务管理工作中，应抓住财务工作的漏洞，查漏补缺，对各个版块进行严密监督，提升财务内控的实效性。 1加强财政局财务内部控制意识 11重视财务内控制度 财政局应彻底贯彻科学发展观，开展财政科学化与精细化管理，在财务管理的过程中，建设流程严谨、构造科学、约束有力的内控体制，监督财政人员奉公守法，保证财政资金的有效运用和流通。财政局应强调财政人员的思想品德的塑造以及督促其依法办事；让财政人员依照规章制度约束自身的行为，积极制定理财措施，从根源上防止贪污情况的出现。 12贯彻岗位责任制 财政局应根据“管好钱财分拨、记录每一笔往来款项、保证财政资金用在刀刃上”的中心思想，强化岗位分工的管控力度，贯彻岗位责任制。 （1）财政局行政机关以及对应业务的主管干部应明确职责，并对职能科室以及办事员的权利和职责进行确定，谨慎明确和履行各类业务的处置模式、流程以及步骤，减少人为失误出现的次数，提升财务内控质量。 （2）在职位设立以及人员分工方面应使其相互约束，对资金项目订立交叉复核体制，定时实施内部轮换，保证财政资金项目相关的职位能够迎合不相容职位相分离的原则，构成符合标准的财务内部制衡体制。 （3）财政局应根据财务工作者的工作能力划分其职责范畴，保证责任落实到人，并让职位责任明朗化。 2加强财政局的预算控制 21做好预算编制 财政局应依照我国财政法等法规以及政府的策略，依照既定项目和流程编制预算，并将其当成组织和调配预算资金活动的根据。 （1）在预算编制的过程中，应贯彻零基预算以及综合预算，不仅要权衡到财政局上一财政年的预算履行状况，并且还应采取合规、高效的办法预测出本财政年度中各个项目的实际支出，它是预算编制的重中之重。 （2）要贯彻预算的刚性准则，不允许对编制完成的预算任意更改，只要预算和履行有误差，要谨慎分析切忌“一刀切”：因为主观因素形成的误差，不能更改预算编制；假如是客观元素引发的误差，例如：公共紧急事件、策略规章改变等，则必须向上级提供预算整改方案，通过审查和批复后才能对预算实施整改。 22强化各类收支管控 财政局应强化各类收支管控，将财政拨款以及他类的有关收入归入财政预算中实施一致性管控。财政局应依照相异科目以及特性分项核算，并把收入与预算管控相融合，对财政拨款的去向进行明确和监督，如此有助于规避无计划申请以及资金挥霍的状况产生。 与此同时，对他类的收入，应遵照法律体制以及真实纳税的准则，实施一致性管控。另外，在支出层面，财政局应依照国家法律，将全部支出归整到预算管理中，并构建健全的管理体制以及绩效考评体制，合理管控财政收支。 23强化“三公”经费预算管控 财政局应强化“三公”经费管控，订立“三公”经费管理体制。“三公”经费是指因公出国支出、汽车添购、运转费用以及公务接待费用等。财政局应重视和谨慎履行“三公”经费预算，并让有关消息在互联网上发布，推动“三公”经费的合理使用。 24强化政府采购预算 财政局在关注财政年科室预算编制的时候，也应强化政府采购预算。在政府采购预算审批通过后，应履行该项预算，采用公开招标集中采购的方法。对并未归入政府采购年度预算的采购项目，不可任意支取资金，进而规避无预算采购情况的出现，保证资金的流通有的放矢。 3加强财政局的资产控制 31构建固定资产内控体制 财政局应参考固定资产策略、获取、验证、应用、维护、处理以及转移等各版块的实际状况订立高效的内控体制，推动固定资产管理准则化、程序化、体制化。在核算固定资产的时候，应根据一致的固定资产目录实施核算，不能任意削减、改动目录，应依照目录框架增多的情况，划分固定资产。 32强化固定资产的常规管理 财政局国有资产管理股以及资金财务管理股应对固定资产进行追踪以及管控，全方位摸清固定资产的应用状况以及应用效率等，并安排好闲置固定资产。 依照有关规整体制对固定资产产权进行登记以及变动管控等，保证固定资产权属不至于变得混乱。另外，应强化固定资产的常规维护力度，依照“使用人也是保管人”的思想，落实资产管理职责，预防资产遗失。 33强化固定资产清查以及评估 财政局的国有资产管理股应定时或不定时地对财政局的固定资产实施清查盘存，并督促有关股室以及资产财务管理股参加到清查盘存的工作中。在清查盘存完成后，编纂出详尽、精准的盘点汇报书。 当发生下列状况的时候，应对固定资产实施评估管理。获取的资产缺少原始价格凭证；通过置换、拍卖、转让等渠道获取的固定资产；部分抑或整体资产租赁给非国有企业的资产等。财政局应将评估的责任分摊到评估公司头上，并供应有关材料给评估企业；评估企业要给出可靠、翔实的资产评估汇报书。 4加强财政局财政监管 41内部监督 为了保证财政资金的有效应用，财政局应建设内部监督机制，由管理层负责审计版块，打造内部审计管理团队，将审计归入到每年的财务管理中。财政局下属科室的全部股室应进行年度的内部审计，达到内部审计常态化管控的目标。在内部审计的流程中，不但应审计各业务股室的财会管控、财会收支、专项资金管控、财务信息质量等内容，还应对内控的实践状况实施监督和评估，切实提升内部审计效率。 42外部监督 为提升财政局的财政工作实效，规避监守自盗等情况的出现，财政局要引进外部监督模式，联手审计局、监察局对财政局的财政情况实施监管和审计。而且，还要构建举报投诉互联网媒介，并使用这种媒介第一时间颁布与财政局工作有关的资讯特别是通过政务透明化的形式披露资金拨款、资金利用等状况。这满足了大众的知情权，同时也是对财政局资金的一类有效监管。 5结论 综上所述，近段时间以来，财政局在内控工作层面获得了长足的进步，也提升了工作效率。为陆续推动财政工作，财政局应对内部控制工作漏洞进行弥补，确保国有资产的安全以及资金应用实效。财政局内控工作的到位有着巨大的实际价值和意义。 参考文献： 1刘洋浅议会计集中核算制下行政事业单位内部控制的问题及对策j.中国乡镇企业会计，2021（6）：164-165 2徐守明，袁宏洲，刘刚，等固本强基抓内控财政监管上水平关于加强乡镇财政内控机制建设的思考j.农村财政与财务，2021（6）：34-35 第 6 页 共 6 页