审计案例研究期末复习(已排版)(1).doc

2、注册司帐师王胜、李明接受利洋股份W公司实施财W公司往来款项的1审编制2001年度司帐报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元假定坏审计案例研究期末复习要点一、揣摸并改错务收支审计。为证实账准备提取比例为5%，12月31日资产负债表上“应收账款工程的余额是1工业企业关于为花费产品领而未用的真实性，采用了如下次序跟办法：材料做“假退料处理，会阻碍花费成阅应收账款跟应付账款明细账，并采用核对的办法证实各明细账户是否账账、80000千元，“坏账准备工程的余额是本的精确核算。答案：X4000千元，该项应收账款已按58000千因由：工业企业树破“假退料制度，会保证花费本钞票的精确核算。账证符合；2理解赊销、赊购营业内控元列入资产负债表“应收账款工程制度的健全性、无效性。经调查觉察W内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已停顿开业清算，无力2注册司帐师在查察某公司暂时借钱业务时，为判定“暂时借钱账户余额的公司的相关内把持度存在诸多漏洞。3王胜、李明为提高审计任务效能，决定仅就市内的客户采用面询的办法证实其真实性，而关于当地客户只要账账、账证符合即可认定事实上在性，详细如表：出借所欠部分货款，估量华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调解事项，但华光公司未予调解。真实性，可以停顿函证。函证的东西应当是该公司的要紧股东。答案：X因由：函证的东西应当是银行跟有关债权人。应收账款审计明细表客户地区、数量审恳求：指出该审计人员对此事项的处理见解。3被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。计办法市内客户19家当地客户108家答：该事项属于资产负债表日后事答案：X面询19项中的调解事项，审计人员应建议华光公司于2002年2月补提并调增坏账准备58000*1-40%-2900=31900千元、并记入“往终年度损益调解账户，因由：应以结账日的实有数额为准。批阅、核对19404如期初余额对本期司帐报表存在严格阻碍，但无法对其猎取充分、适当的审应付账款审计明细表客户地区、数量审计办法市内客户23家当地客户187计证据，注册司帐师应当对本期司帐报表发布无保管带阐明段典范见解的审计家再将“往终年度损益调解余额调解面询232001岁尾的留成收益；2001年相关的报告。答案：X批阅、核对2360司帐报表工程一并停顿调解追溯法假定公司甘心调解，注册司帐师应按呼应。因由：审计范畴受阻，注册司帐师应当对本期会汁报表发布保管或拒绝表表示见的审计报告。恳求：1分析本案例中往来款项的固有风险、把持风险。的报表工程、在“已调解不符事项任务底2分析注册司帐师王胜、李明制订的审计次序跟使用审计办法的适当性，以及由此发生的审计风险。稿中编制调解分录不应用“往终年度二、案例分析题损益调解账户；注册司帐师的审计报告中不再反响此事项。1、审计人员接受委托，于1999年2月1日至15日对某公司1998岁终的司帐报表停顿审计，审计人员狐疑“存货有可以有咨询题。因此，在1999年2月1日早八时，对该公司材料、产成品答：往来款项的固有风险是指购销业务中不存在相关内部把持时，某一账户或买卖类不单独或连同其他账户、买卖不发生严格错报或漏报的可以性；把持风险是指购销营业中某一账户或买卖类不单独或连同其他账户、买卖不发生重大年夜错报或漏报，而未能被内部把持防止、觉察或矫正的可以性；该公司赊销、赊购营业内把持度存在诸多漏洞，阐明其内部把持不健全即固有风险高、内部控华光公司不调解时，注册司帐师应按呼应的报表工程、编制“未调解不符事项任务底稿，按该事项的要紧程度、出具保管见解或否定见解的审计报告；并在审计报告的见解段之前增加阐明段、对该事项停顿表白，以阐明注册司帐师所持见解的因由以及对司帐报表的阻碍。实施了监督盘点，因A材料跟甲产品在材料跟产成品在存货中所占比重相当大年夜，故以二者为重点停顿查察，查察过程中猎取的有关证据如下：4、结合案例一诚信司帐师事情所营业A材料1999年2月1日实存数20000公斤，1998年12月31日账面金额为15000公斤，不的，A材料明细账还表示：1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为4000公斤。甲产品1999年2月1日实存数8000件，1998年12月31日甲产品明细账显承接前期调查审计案例本案例中，美林股份公司更换了司帐师事情所，诚信所制可以无效即把持风险高。是新任所，前所是信利司帐师事情所。现假定经客户赞成后，王越已与后任注册司帐师取得联系，他应当怎么样与后任审计人员停顿一样？当固有风险、把持风险高时，注册会计师必须扩大审计范畴、将检查风险尽量落低，以使全部审计风险落低至可接受的程度；为提高审计任务效能而仅实施面询、批阅、核对次序，注册司帐师面临极大年夜的审计风险。为证实应收账款的真实性，注册司帐师必须实行函证程答：与后任审计人员停顿一样的目的在于帮助后任审计人员理解有关管理政府的全然情况，精确评价是否可接受审计委托。示其他额为10000件；1999年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000件。恳求：阐明本案例的审计目的；验证序；未函证的应收账款应抽查有关原始把柄，如销售公约、销售订单、销售发票副本及发运把柄等。当把持风险较高、某应付账款明细账金额较大年夜或被审单位处于财政艰辛阶段，注册司帐师应停顿应付账款的函证。为防止应付账款低估，注册司帐师应结合存货监盘，检查被审计单位是否存在有材料入库把柄但未收到购货发票的经济营业；检查资产负债表日后收到的购货发票确认其入账时刻是否精确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的呼应把柄，确认其入账时刻是否精确；还应询咨询被审单位有关人员；等等。按照独破审计详细准那么前后任注册存货的精确性。司帐师的一样搜罗见解稿：1一样的需要性及办法答：本案例的审计目的是：验证存货的真实性、残缺性；以证实管理政府的存在或发生、残缺性认定有无咨询题。与后任审计人员停顿一样的目的在于帮助后任审计人员理解有关管理政府的基本情况，精确评价是否可接受审计委托，这些一样可在接受委托之前或之落伍行，以增加或把持审计风险。后任注册司帐师应当取得被审计单位管理政府的授权，主动与后任注册司帐师一样。一样可以采用举动或书面办法进行。A材料1998岁终实存数量=盘点日数20000+查察日至盘点日发出数4000-查察日至盘点日入库数10000=14000公斤；该公司账存数为15000公斤；盘亏1000公斤。甲产品1998岁终实存数量=盘点日数8000+查察日至盘点日发出数2000-查察日至盘点日入库数假定被审计单位不赞成后任注册司帐师作出答复，或限制答复的范畴，后任注册司帐师应当向被审计单位询咨询缘故，并考虑是否接受委托3000=7000件；该公司账存数为10000件；盘亏3000件。按照现行企业司帐制度规那么，审计3、材料：某审计人员于2002年2月对华光公司2001年度司帐报表停顿审计时，查察觉察华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千人员在次年应建议公司按制度规那么，将上述盘亏的存货转作上年的管理费用、并冲减上年度资产负债表的存货工程2一样的内容后任注册司帐师向后任注册司帐师询咨询的内容应当详细、公正，包括：元含应向购货方收取的增值税额，B注：1998年可作“待处理财产损溢；企业于6月份收到所购物资并验收入库。按公约规那么B企业应于收到所购物资后a.关于管理政府是否正直的信息；追查存货盘亏的缘故，并在1999年按b.后任注册司帐师与被审计单位管理当局在严格司帐、审计等咨询题上存在的意差异的缘故停顿呼应的账务调解。一个月内付款。华光公司于12月31日见分歧；2该公司2000年的盈余程度严格恶化，净资产收益率由99年的比行业平均方可停顿。倾销部按照经赞成的请购单发出订购单。物资运达后，验收部分根c.后任注册司帐师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构理解到的管理政府舞弊、违犯法则举动以及内部把持相关事项；程度超越近一倍而跌至2000年的据订购单的恳求验收物资，并编制一式多联的连续编号的验收单。客栈按照验收单验收物资，在验收单上签字后，将物资移入客栈加以保管。验收单上有数0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然着落逾越22个百分点。由于该公d.后任注册司帐师认为导致被审计单位变更司帐师事情所的缘故。司属于毛利率较为坚定的零售行业，其大年夜幅坚定显然分歧常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示狐疑，可以有资产置换等办法形成的非畸形利润作为主量、品名、单价等要素。验收单一联交倾销部登记倾销明细账跟编制付款凭单，付款凭单经赞成后，及时交司帐部；需要时，后任注册司帐师还可向后任注册司帐师询咨询其他事项。假定需要查阅后任注册司帐师的任务底稿，后任注册司帐师应当提请被审计单位书面授权后任注册司帐师赞成其查阅。营业务利润反响，以虚饰报表。审计人员应就此恳求被审计单位管理政府作出合了阐明。一联交司帐部登记材料明细账；一联由客栈保管并登记材料明细账。司帐部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。3应收账款跟存货周转率都远远低于行业平均程度，表示企业不仅经营情况恶化，同时经营资金的周转可以发生困难。4司帐部考察付款凭单后，按商定时刻支付倾销款项。支付货款时，应由司帐人员开出？(3)后任注册司帐师对一样结果的使用后任注册司帐师不应在审计报告中表明，其审计见解全部或部分地依靠于前任注册司帐师的审计报告或任务。假定接受委托对已审计司帐报表停顿重新审计，后任注册司帐师可通过询咨询前任注册司帐师以及查阅后任注册司帐师4以上的分析使得审计人员在计划审计任务时，必须着重考虑企业的接着经营才干，并考虑其对司帐政策使用的影响。付款把柄，交出纳员料理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖戳记，再转交司帐人员记账。"付讫"5A企业股东大年夜会赞成董事会的投资权的任务底稿猎取信息，但这些信息并不足以成为后任注册司帐师发布审计见解的基础。6、结合案例三查察瑞丰公司的对外投资的司帐报告流露，应留意哪些咨询题？答：在流露投资活动信息时，应把握以下内容：限为亿元以下，董事会的决定由总经理担负实施。总经理决定由证券部负责总额在亿元以下的股票买卖。企业规那么：企业划入营业部的款项由证A(4)觉察后任注册司帐师审计的司帐报表可以存在严格错报时的处理当期发生的投资净损益，其中严格的投资净损益工程应单独流露；券部恳求，由司帐部考察，总经理赞成后划转入公司在营业部中开破的资金账户。经总经理赞成，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有司帐部的审假定觉察后任注册司帐师审计的司帐报表可以存在严格错报，后任注册司帐师应当提请被审计单位通知后任注册司帐短期投资、暂时债权投资跟暂时股权投资的期末余额，其中暂时股权投资师，并恳求被审计单位安排三方会谈，以便采用办法停顿妥善处理。中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分应单独流露；核。且证券买卖、资金存取的司帐记录都由司帐部处理。假定被审计单位拒绝通知后任注册司帐师，或后任注册司帐师拒绝参加三方会谈，或后任注册司帐师对处理咨询题的方案不满意，后任注册司帐师应当考虑对审计报告的阻碍或扫除营业约定，需要时可向律师咨询，以采用进一步的办法。在司帐报表附注中应流露当年计提的短期投资跌价准备跟暂时投资减值准备的金额；6审计人员理解跟测试投资的内部把持制度后觉察：证券部在某营业部开户的有关协议及弥补协议已通过司帐部分审核。按照总经理的赞成，司帐部已将亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给司帐部，司帐部据以汇总登记。在司帐报表附注中应流露投资的计价办法；1在司帐报表附注中，应流露投资企业期末的短期投资跟暂时投资账面价值合计占该企业净资产的比例；5、结合案例二晨风国有企业审计计划阶段实行分析性复核案例7计划部按照赞成，签发预先编号的生讲义中表111反响一家百货业上市公司及同期行业平均的财政目的数据，试分析这组数据，以判定重点审计范畴。中宏百货公司及同行业要紧财政目的采用权益法时，投资企业与被投资单位司帐政策的严格差异，在司帐报表附注中，应流露投资企业与被投资单位司帐政策的严格差异，如投资企业的存产通知单。花费部按照花费通知单填写一式四联的领料单。客栈发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其他两联经客栈登记明细账后送司帐部表111货计价与被投资单位不同等；停顿材料收发核算跟本钞票核算。目的工程2000年2000年行业平均1999年1999年行业平均速动比率在司帐报表附注中应流露投资变现及投资收益汇回的严格限制，如被投资单位在境外，由于境当所在地外汇把持8A公司设破了内部审计部，并开门见山对董事长担负。每年对子公司跟各营业部停顿审计，并出具内部审计报告。审计流淌比率本钞票保证倍数等缘故，投资收益的汇回受到限制等；企业以实物、无形资产办法对外投人员猎取了2001年度所有的内部审计报告，经抽查阐明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷跟改进见解。资的，其资产重估确认价值与其账面净值的差额，计入资本公积金。资产负债率9A公司设破现金出纳员跟银行出纳员。银行出纳员担负到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需按照审批手续报批，司帐部对报销单子加以考察，现金出纳员见到加盖同意印章的收入凭据后付款。7、审计人员对A企业的2001年度的财务情况停顿审计。A企业尚未采用打算机投资报酬率记账。审计人员于2001年11月对A企主营业务毛利率业的内部把持制度停顿理解跟测试，并在相关的审计任务底稿中记录了理解跟测试的事项，摘录如下：净资产收益率1A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，客栈发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交司帐部司帐人员甲登记产成品总账跟明细账。2司帐人员乙担负开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运把柄跟呼应的经赞成的销售单，并按照已授权赞成的商品价目表填写销售发票的价钞票，按照装运把柄上的数量填写销售发票上的数量。应收账款周转率次10A公司的未描画的其他内部把持不论在计划仍然在运行方面都不存在缺陷。二恳求：存货周转率次1按照上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。答：分析如下：1流淌比率跟速动比率低于同行业平均程度，2000年本钞票保证倍数不仅绝对严格低于行业平均程度，其绝对数字亦阐明企业的息前税前利润难以弥补其利息收入，表示企业的经营情况恶化，应2按照上述材料，审计人员应当怎么样评价A公司的把持风险，采用何种实质性测试次序扩大的，仍然增加的，以及需要何种审计证据多仍然少？答：司帐人员甲同时登记产成品总账关注其对接着经营才干的阻碍。3A企业的材料倾销需要经授权赞成后跟明细账，不相容职务未停顿不离。应建议A公司由差异的司帐人员登记产成况；实性、合理性任务实行情况的查察结果与经济效益任务实行情况的查察结果在品总账跟明细账。9收入考察应结合符合性测试查销售发票未连续编号，不克不迭保证所有销售营业都已记录或未被重复记录。应建议A公司对销售发票停顿连续编号。付款凭单只附验收单，而未附订购单核发货交付情况；哪些方面是相互印证的？10要紧证据肯定要请客户盖章，答:在应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标的查察上,是相互印证的。复印件肯定要与原件核对分歧；11销售本钞票应有毛利率分析查及供应商的发票等其他单子，司帐部无法核对倾销事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可以会出现差验本钞票是否与收入配比的审计次序、结合存货的计价测试花费本钞票的检查等程序；经真实性与合理性任务考察组判定黎夏公司2001年应收账款周转率只要次，2000年至2001年制药行业应收账款周转率平均值呈增加趋错。应建议A公司将订购单跟发票等与付款凭单一起交司帐部。12应编制完成审计小结，经部门经理考察并完满后报主任室考察。9、关于规避注册司帐师法律任务谁人咨询题，你有哪些好的建议？势，2000年为5次，2001年为8次，而证券部自己处理证券买卖的司帐处理，营业的实行与记录的不相容职务未不离，同时未失落失落适当的授权与赞成。月末司帐部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分不设破明细账，进黎夏公司的应收账款周转率由2000年的9次落至2001年的次，同时低于两年行业的最低值2次跟3次。与行答：(1)加强职业后续教诲。一般来说，注册司帐师人才的素养是由司帐师资格教诲质量、注册司帐师资格检验质量跟业增加趋势的清楚解脱，印证了真实性与合理性任务审计组的考察结果，阐明行详细核算。应建议A公司由司帐部对注册司帐师职业后续教诲质量三个方面的要素综合决定的。现在国际的事情所比较注重注册司帐师的资格检验环节。而从国际上看，从注册司帐师职业较为该公司在应收账款的把持与管理上，存在着严格咨询题，有较大年夜的呆账丧失落风险。2000年至2001年制药行业的存投资停顿核算，及时分品种设破明细账详细核算。银行出纳员编制银行存款余额调节货平均周转率呈缓慢着落趋势，2000年表，不相容职务未不离，把柄跟记录未兴隆的国家、地区到国际“五大年夜司帐公司，都无一例当地将注册司帐师职业后续教诲摆到了极其要紧的地位。而我国现在的规范性公约职业后续教诲基，2001年为，但黎夏公司的存货周转率由2000年的下滑到2001年的，这阐明黎夏公司的存货质量跟管理存在较大年夜咨询题，同时印证了真实失落失落把持。应建议A公司银行存款余额调节表由出纳员以外的其他司帐人员编制。涉及内控缺陷的几多个方面的把持风险应该评价为高，在对这些方面应实行扩大的实质性测试次序，收集较多的审计证据；而在其他方面由于内控的计划及执本准那么，对后续教诲的内容、办法等规定得较为笼统，倒运于后续教诲的详细落实。因此，我们建议一方面要对相关法则停顿修订，另一方面事情所要积极性与合理性任务审计组的考察结果。判定后黎夏公司2001年的速动比率为小于1,阐明该公司的短期2000年至偿债才干跟变现才干较弱，行情况较好，把持风险可评价为中或低，故在实质性测试时可以实行较少的实质性次序，收集的审计证据也可绝对少一些。主动地开展后续教诲，尤其应加强法制见解跟诉讼案例的培训，提高事情因此及审计人员的自身法律修养。2001年制药行业速动比率平均值呈缓慢增加趋势，2000年为，2001年为，但黎夏公司的速动比率由2000年(2)司帐师事情所的审计营业跟咨的着落为2001年的，这在特不大年夜程度上与应收账款管理、存货管理上存在的咨询题相关系。8、结合案例二北京哲平司帐师事情所询营业肯定要分开。为防止益处的冲突，保持审计人员的独破性，司帐师事情所最好不要对一家公司同时开展以上两种营业。现在，国际五大年夜司帐师事情所在美国证券买卖委员会的恳求下，也逐渐在拆分其咨询营业。审计质量把持案例你认为哲平司帐师事务所应怎么样完满审计任务底稿的质量控制？2001年黎夏公司的总资产报酬率27.3%,比2000年落低1.2%，同时低于行业平均程度。这阐明该公司2001年度对总资产的使用结果不佳。经查阅黎夏答：审计任务底稿在审计工程质量把持中起到极其要紧的感染。审计任务底稿是全部审计过程的记录，是形成审计报告的按照，也是判定或扫除审计人员审计任务按照。从一些审计案件看，审计结论失落误开门见山表示在审计底稿不完满。(3)成破注册司帐师法律任务的专公司投资工程的全部材料，觉察其中一项60万的医药工业投资工程，经总经理审批，由于公司在开拓投资工程时，对合作错误的资信情况短少无效论证，并业判定委员会。现在我国注册司帐师行政奖励的裁定跟实施权归属于省级以上国夷易近政府的财政部分(省级以上注册会哲平司帐师事情所早期对审计任务底稿并未充分注重，不完满的所在特不多，也形成了几多次质量事故。由此，应将审计任务稿实质量管理作为审计工程质量控计师协会处理一般任务)；夷易近事制裁跟刑事制裁的裁定跟实施权归属于国夷易近法院。随着市场经济向法制化倾向的开展，夷易近事任务及刑事任务将成为注册司帐师且工程的可行性研究短少，导致此项投资几乎不回报。平均程度。这阐明该公司2001年度对总资产的使用结果不佳。经查阅黎夏公司制的重点，参照一些事情所提高阅历，详细可恳求审计人员采用以下办法：1审计计划应按照审计准那么的要求编制，经部分经理考察并完满后报主任室考察；法律任务的要紧办法，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性特不强、技能复杂程度特不高时，法院将难以独破对案件作出公正界定。比如，已认定一项司帐信息是虚假的，但怎么样来界定这项司帐信息的发生是故意、仍然过失，在对供应虚假司帐信息人员量刑时，是特不要紧的。前者不仅要承担夷易近事赔偿任务，同时要承担刑事任务；而后者要按照过失的大小判定不同的夷易近事任务。这即使对专业人士，有时也是难以确认的。因此，中国注册会计师协会应成破专家判定委员会，作为注册司帐师法律任务界定的声威机构，该机构出具的判定报告应同法医判定等司法判定报告一样，成为庭审的无力证据。在西方，司法结构在判决注册司帐师诉讼案件时，也常常主动参考行业自律机构的见解，作为法律任务认定的重要按照。投资工程的全部材料，觉察其中一项60万的医药工业投资工程，经总经理审批，由于公司在开拓投资工程时，对合作伙伴的资信情况短少无效论证，同时工程的可行性研究短少，导致此项投资几乎不回报。2银行存款余额必须函证；3应收账款、其他应收款的函证11、你认为树破、健全审计质量把持系统一般应考虑哪些方面的要素？答：计划审计质量把持系统应考虑以下要素：回函比例应抵达规那么的比例，应有交换审计次序；如未抵达，4存货盘点或监盘应抵达规定的比例；存货应有计价测试、花费成本的检查、产品本钞票结转是否精确的查验次序；(1)(2)经营理念；结构结构；(3)树破、健全质量把持系统的政策5结实资产应有盘点记录，盘点应抵达规那么比例；不动产的权证应取证或考察原件；跟次序；(4)一样质量把持次序的办法；现行质量把持系统；(5)6无形资产应取证有关法律文件；(6)司帐师事情所的范畴；所供应专业效力的性质；客户典范；(7)7银行借钱应函证；(8)8实收资本，如首次审计，应查核资本到位情况。如非首次审计，应关(9)担负人及员工对质量把持不雅观点10、结合案例二黎夏公司总经理真的接受程度；注是否有抽资情况或发生资本金变更情经理经济任务审计(10)司帐师事情所的地区分布。