构建现代化征管模式的实践与思考（一）.doc

构建现代化征管模式的实践与思考 对后“营改增”时代构建现代化地税征管体系的思考 2021年5月1日起全面实施的“营改增”给当前的地税征管工作带来了一些影响，这其中既有失去一个主税种造成税源紧张的表面影响，更有涉及整体征管难度加大的深层次影响。本文尝试探讨在后“营改增”时代，如何通过构建现代化地税征管体系，解决当前征管层面存在的问题。 一、当前地税征管体系存在的问题 （一）旧有的征管理念未根本改变，税收遵从度有待提高。从税务机关的角度，“个人划片管税”的税收管理员制度仍然是主流的征管模式，而随着我国社会经济的发展，基层地税所辖企业越来越多，而征管力量并未有太大的增强，一个户管员要负责几百户甚至上千户企业，想要“精耕细作”难度可想而知。此外，随着征管方式的改进，纳税人网上申报成为主流，尤其是在全面“营改增”之后，在可预见的未来，如果原有的划分企业所得税主管机关的规则未被改变，那么新增的由国税主管的企业将越来越多，由地税主管的企业可能是零增长，由此，地税户管制度也必然日渐式微。从纳税人的角度，虽然宪法早已明确公民有依照法律纳税的义务，但与其他发达国家相比，我国纳税人的税收遵从度普遍不高，这一方面与公民素质有关，但另一方面，也与我国的税收征管理念陈旧有关。当前，我国税收征管仍主要停留在应征尽征、控制税源上，对于培养纳税人的税收遵从度着力不多。 （二）税收征管中存在信息不对称现象，信息管税潜力有待挖掘。税收征管中的信息不对称主要表现在三个方面：一是征纳双方之间，主要集中在两个方面，其一为纳税人的经营信息，影响所得税、流转税及附征的城建税、教附税；其二为纳税人自用或租凭房地产的信息，影响房产税、土地使用税、契税等。二是税务系统内部的信息不对称，目前国、地税的征管体系相对独立，甚至当前使用的核心征管系统也并不相同，而在地税征管过程中，尤其在全面“营改增”之后，涉及如城建税、教育费附加的征管，更加依赖于国税的信息支持。三是税务机关与政府部门以及其他单位之间的信息不对称，不同的政府部门（包括银行等金融机构）拥有大量涉税信息，而实践中第三方的涉税信息获取存在着一定的难度。此外，税收信息长期处于分散管理、单头与多头重复管理的矛盾状态，未能建立一个完整的第三方涉税信息平台，不能对纳税人的财产、收入、支出等多方面信息进行有效整合，尤其是全面“营改增”之后，地税系统迫切需要寻找到一个新的主力税种，而各备选税种的有效征收都离不开外部的信息支持。 （三）税源组织方式落后，税收风险管理和应对能力有待加强。传统制度下，税收管理员通过人工通知、联系、辅导、核查等方式与具体的纳税人发生联系，完成上级布置的各项税收工作任务，需要对纳税人的税收遵从承担相应的责任，有时甚至是一种补充或者连带的责任，而在全国范围内，大多数税务机关缺乏专门的税收风险管理、应对部门，征管部门与税种管理部门、税源管理部门风险应对职责划分不明确，专门、科学、完整、系统、规范的税收风险应对岗位职责体系也尚未确立，税收风险管理基本无章可循。全面“营改增”之后，地税系统失去“以票控税”这一手段，针对各税种的风险监控手段也需要做相应调整，而当前，税源管理对象的分类不科学，缺乏统一标准，导致税收风险应对方法存在较大差异，也致使纳税评估无法在税源分级分类管理中起到重要作用，使专业化管理的作用难以充分发挥。 二、建立现代化地税征管体系的思考和建议 （一）以树立全新的征管理念为指引，探寻科学有效的现代化征管手段。一是要将提高纳税人税收遵从度作为税收征管的基本理念。在税收征管法的修订过程中，需要进一步明确纳税人的权利、义务，充分尊重纳税人的主体地位，还责于纳税人，在此基础上，不断提高纳税人信用等级的评判精度和社会认知度。二是要完善以纳税人自我评定为基础的纳税申报体系。税务机关征管应通过向纳税人提供规范化的政策指导、确定性的流程指引和多元化的办税选择，协助纳税人了解进而自愿遵从税法的规定，同时，将征管的主要精力放在对自我管理失效的纳税人进行监督、评价和处罚、纠正上来。 （二）以解决信息不对称问题为突破，构建“信息管税”的现代化征管平台。一是要建立稳定、标准化的信息采集体系，创新信息采集的方式，扩大信息采集的范围，保证信息采集的准确性和时效性。二是建立税务系统内部信息共享互动机制。要依托信息技术建立共享中心，将税源监控、税。分析、纳税评估、税务稽查四个不同的征管环节加以统筹，优化业务流程，实现各环节间的信息共享。尤其在全面“营改增”之后，国税和地税在征管过程中都需要掌握对方所管理税种的情况，实现信息共享，有助于提高税收征管的效率，保证管理的有效性，也会对提高纳税人税收遵从度起到重要作用。三是构建有效的信息分析平台。将海量的、动态的历史数据应用于分析决策的实践，通过涉税信息的加工、处理，提高其可利用度。比如“营改增”之后，地税可通过企业历史数据的纵向比较和与同类型企业的横向比较，结合财务报表考察企业盈亏情况，对比纳税申报情况分析相互之间的逻辑关系，判断纳税申报的合理性与真实性，降低税收流失的机率；对于外部信息，主要通过分析比对纳税人的间接涉税信息，发现可能存在的税收风险，以及可能存在的未缴少缴税款情况。 （三）以研究新型税源组织方式为契机，推行以风险管理为导向的专业化征管模式。一是在各级地税机关的职能分配上和征管力量的分布上，可以强化省、市两级地税系统在税收风险分析、风险应对和风险监控中的职能作用，同时强化县区局的纳税评估职能，建立专业化、集约化、信息化的稽查管理模式，按照重点税源类别和税源监控级次，将优质稽查资源优先用于风险较大的纳税人，加强重大税收违法案件查处力度，统一执法尺度，提高执法效率。二是以风险管理为导向，按照“税收分析查找风险任务推送风控落实结果反馈加强管理”的工作流程，构建完善的风险控制体系。比如，通过抽调业务骨干单独设立风险监控处，以分行业、分税种建模为主要手段，依靠信息技术完成对数据的智能推演、掌握纳税人的纳税遵从行为模式、寻找风险点，同时，根据不同的风险按级别向税源管理岗位或稽查部门推送预警，形成一整套专业化、现代化的税收风险监控体系。 第 5 页 共 5 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。