2022行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析.doc

行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析夏颖摘 要 事业单位相对于企业而言，行政事業单位的职能决定了其具有公益性和服务性的特点，而且行政事业单位多以全额拨款，差额拨款等以政府拨款为资金来源，容易导致行政事业财务内控制度存在控制理念不强，控制制度不完善，控制岗位不健全，决策手段领导一把手“一言堂”。从而导致事业单位财务工作不能完全正常有序，合法的进行运作。本文就论行政事业单位财务内部控制对行政事业单位财务管理的重要性，然后对行政事业单位的财务内控制度存在的问题进行剖析，最后分析针对影响因素，使其财务内控制度改进的方法和对策。关键词 行政事业单位内部控制 问题 对策一、行政事业单位财务内控制度特点和重要作用随着行政事业单位改革的不断发展，社会公众对公共服务的需求变得越来越多样化，政府部门和行政机构暴露了一些问题，例如管理人员对内部控制的重要性认识不足、会计不完善、固定资产管理薄弱以及职位设置不合理，因此行政事业单位开始寻求提高单位内部管理和绩效的有效途径。内部控制制度是行政事业单位引进和运用的一种先进的管理方法，行政管理领域的创新改革，降低了行政机构的内部运行成本，实现了成本与绩效的有效协调。（一）行政事业单位财务内控制度特点行政事业单位是中国特有的，是在计划经济时代的管理体制下形成的。它们是以公益和服务为目的的非营利性社会组织。它使用和拥有的资产是国有资产，它的生存不是为了利润，它的工作成果和价值一般不以物质或金钱的形式出现。根据行政事业单位的定义，行政事业单位的主要特征是公益性、非营利性和公费经营性。和我国企业和行政事业单位相比，内部控制主要表现为以下特点：1.内部控制制度的范围更加广泛。行政事业单位的服务类型覆盖面广，相应的经营活动也更为广泛。不仅是企业拥有的收支、资产管理、商品采购等经济活动，还有执法检查等行政机关的专门经营活动。只要是经营活动，就应该纳入内部控制，所以行政事业单位内部控制制度的范围要比企业更广。2.会计核算体系更加复杂。行政事业单位既包括按企业经营的单位，也包括按政府经营的单位。这些机构通常采用非营利组织会计准则。与企业简单适用企业会计准则相比，事业单位的会计制度更加复杂。3.对内部控制的重视不同。企业生存的目的是为了获取利润，因此企业内部控制的目的也是为了获取利润。然而，建立公共机构是为了弥补社会公共服务的不足。他们不以营利为目的，追求社会福利。因此，行政单位内部控制的目的是为了更好地服务社会，追求更大的社会效益。（二）行政事业单位实行财务内控制度的重要作用行政事业单位实行财务内控制度对行政事业单位内部的财务管理有着十分重要的作用，随着社会经济的发展和管理工作的重要性，以及对各项财务工作要求的逐步完善，体现出了财务内部控制制度存在的问题，主要有以下几个方面一是对财务内部控制的重要性认识不足，一些行政事业单位管理者将财务内部认为内控制度等同于财务管理可有可无，没有发挥财务内控制度的指引作用。二是财务人员岗位设置不合理，相互制衡的作用没有得到很好的发挥。三是会计核算制度执行的不合理，比如固定资产的账账相符，账实相符，规定时间的盘点，固定资产的处置都存在或多或少的问题。由于行政事业单位不能很好地制定和执行财务内控制度，就容易导致在财务工作中出现了瑕疵，甚至纰漏，严重的还有贪污腐化，导致犯罪行为的发生。在 2012 年财政部颁发了行政事业单位内部控制规范（试行）在 2012 年由财政部颁发，并在 2014 年 1 月 1 日起在全国试行，并于 2014年 1 月 1 日起在全国范围内实施。这一规范的出现，犹如给行政事业单位内控制度提供了一盏明灯，同时也为行政事业单位提供了政策上的要求和具体实施的标准参照物。二、行政事业单位财务内控制度现存的主要问题（一）缺少对内部控制足够重视如今，一些行政机关对内部控制的重要性还没有充分认识，也没有科学合理的内部控制方案和方法，影响了工作的顺利开展。内部控制被一些行政事业单位作为一个过程去完成，没有充分考虑内部控制对行政事业单位工作的重要影响。在一些事业单位实行内部控制的过程中，各级部门配合不好，没有正确认识到内部控制的顺利实施需要根据工作实际而进行实时的调整，需要各部门与各人员的配合与合作。甚至还有一些执行者认为，内部控制妨碍了他们的职权范围。他们不仅不会支持内部控制，而且阻碍内部控制，影响内部控制的真正作用。（二）行政机构预算约束不足在编制过程中，由于一些单位内部各部门之间缺乏实时有效的沟通，导致预算编制、预算执行、预算管理、资产管理、政府采购等环节与基础设施管理等经济活动脱节;预算项目小而随意，造成预算编制与预算执行脱节可能导致预算限制不够。岁末年初，许多单位争相支出或转移资金，造成财政资金的巨大浪费。（三）相关部门的监督不够严格顺利完成工作的基础是要有严格的监督。而严格的监管则需要完善的监管体系和专业的监管人员，必须落实到个人身上，确保内部控制。目前，我国一些行政事业单位缺乏严格有效的监管机构，又或是监管机构监管水平低。即使发现问题所在，问题也不能得到很好地解决。另外，一些行政事业单位的内部控制监督工作通常也只关注财务问题，监督的方向和形式有局限性，比较单一。它不能很好地适应现有的发展水平，工作也不能有效地完成，不仅浪费了单位的人力和物力，还影响了内部控制制度的顺利进行。（四）缺少专业的人才复杂而艰巨是行政事业单位的工作的特点。如果单位要实现内部控制这一目标，就必须要具备一定的职业能力素养和专业的职业素质，还要有良好的抗压能力。因此，对相关人员的要求也在一步步提高。然而，目前我国行政事业单位往往缺乏高素质的内控规划管理人员，导致单位有不完善的内部控制制度，不合理的方法以及落后的控制体系，创新能力也不能与时俱进。虽然财务管理、风险防范、统筹规划都是行政事业单位内部控制涉及的方面，但是目前行政事业单位具备这种能力的人才少之又少。现在，拥有财务管理能力的人才大多都缺乏统筹安排的管理能力。协调规划好每一件事，并密切与各部门配合，很少有人能做到。内部控制工作的顺利开展离不开专业人才。三、对财务内控制度的对策建议（一）提高对行政事业单位内部控制的认识度行政事业内部控制建设就是对机构事务进行科学合理的安排，保证它能完成各项工作，社会责任能够得到很好的落实，同时能及时防范各种不良事件并进行改进，这些对行政事业单位工作的顺利进行有着不可或缺的作用，因此单位的管理者要正确认识到内部控制的重要性，才能对内部控制工作进行合理的安排。行政事业单位可以通过对单位的员工进行定期的内控培训，分发相关书籍并及时阅读，聘请专业人员作为讲师开展专题讲座等方式对单位人员进行内部控制重要性推广，使内部控制能够得到相关人员的正确认识。也可以对内部控制工作进行合理分配，相关责任得到落实，让大家都能够严肃认真地对待内部控制工作，在整个行政事业单位引起大家的高度重视。（二）加强单位预算控制单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。单位应建立内部部门之间的沟通协调机制，合理分解内部预算指标，严格控制内部预算指标的附加调整，建立“预算指标、预算执行监督和预算完成评价、评价结果反馈、反馈结果有应用”的全过程预算管理机制。（三）严格监督行政事业单位的内部控制严格的监督机制是保证内部控制工作的顺利开展的重要保障。严格合理的监督能够尽快及时发现内部控制工作中存在的具体问题，相关人员能对问题及时进行纠正，在一定程度上可以规避风险。在内部控制活动中，应当合理分配各部门的工作任务，并安排专人负责。如果出现问题，可以迅速找到问题的根源，并及时纠正。严厉打击违规行为也能在一定程度上预防腐败和其他不好现象。行政机关还应当建立合理的奖惩制度，对能够高效完成工作的人员给予奖励，批评和鼓励不积极工作的员工，确保行政机关内部控制的顺利进行。（四）培养并引进高素质专业人才行政事业单位内部控制工作的有效实施离不开高素质的专业人才，但是一个严重的问题是缺少专业的人才，因此应积极培养和大力引进优秀人才。一方面，有偿培训应当让内部控制具体工作的有关人员定期参加，举办专家专题讲座，普及内部控制工作中涉及的财务管理和风险规避等方面专业知识，提高人员的专业知识储备。此外，建立科学的考核体系，定期对培训人员进行考核，并将考核结果纳入年终奖金考核，以提高相关人员的素质。四、结语行政事业单位加强行政机关内部控制是提高行政机关公信力和公众满意度的有力保证。对于行政事业单位来说，企业生存的压力虽然不大，但也要与时俱进，不断进行创新和改革。还需要不断完善相应的法律法規，加强监督指导工作，行政事业单位必须加强内部控制制度建设，增强管理者对内部控制工作的认识，重视建立内部控制监督机制，重视内部控制工作的实施，为行政事业单位的良性发展奠定基础。（作者单位为金华市建设工程质量安全监督管理总站）参考文献1 孙磊.行政事业单位加强内部控制建设研究J.财会学习，2016（22）：238-239.2 贾慧荣.行政事业单位加强内部 控制建设研究J.行政事业资产与财务，2016（04）：38-39.