8第八章无形资产及其他资产（答案有修改）.docx

第八章无形资产及其他资产特别说明：涉及增值税的题目，如无特别说明，题中所给价款均按不含税收入处理.一、单项选择题12345678910DBCACACBCD1112131415ABADB局部解析：1.出售无形资产时计入当期损益=400- (420-70-20)=400-330二70万元3.转让无形资产损益=28- (50-20-5)=3万7,已经摊销额=50000/5=10000元账面价值 50000-10000=40000转让利润=70000-40000=300008.出售无形资产时计入当期损益:40- (40-40/10*3) =40-28=12万元10 .上有摊销年限5年，2019年应摊销额180/5=36万2019年账面价值二180-36-144万11 . 2020年摊销额=90/3=30万15.账面价值=1600-1600/10*5=800应计提减值准备=760-800二-40万二、多项选择题12345678910ABDBDABCDACDCDABABDABABCDABC三、判断题1234567891011XVXVVXJXXXV四、业务实训题实训一1 .借:无形资产一商标权300 000应交税费一一应交增值税(进项税额)18 000贷：实收资本318 000月末摊销口寸：月摊销额=300 000/5/12=5000借：管理费用5 000贷：累计摊销5 0002 .购入时：借：无形资产600 000应交税费一一应交增值税(进项税额)3 600贷：银行存款603 600月末摊销时:月摊销额=600 000/10/12=5000借：管理费用5 000贷：累计摊销5 000.借：银行存款12 000贷：其他业务收入12 000(12000/(1+6%) *6%=)应交税费一一应交增值税(销项税额)3 600实训二改题目研究开发阶段分不清楚的，研究开发费用按费用化处理。借：研发支出一费用化支出60 000贷：银行存款60 000借：管理费用60 000贷：研发支出一费用化支出60 000贷：研发支出一资本化支出50 000借：研发支出一资本化支出50 000贷：银行存款50 000借:无形资产50 000实训三1.借:无形资产一商标权60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 300贷：银行存款60 000.每月摊销额二60000/8/12=625（元）借：管理费用625贷：累计摊销6252 . 2017年和2018年的累计摊销额:（60 000/8）*2=15 000（元） 无形资产的账面余额=60 00015 000二45 000 （元） 应交增值税=50 000*0. 06=3 000 （元）借：银行存款53 000累计摊销15 000贷：无形资产60 000应交税费一应交增值税（销项税额）3 000资产处置损益5 000实训四1 .借：无形资产一专利权22 500贷：银行存款22 5002 .每月摊销额=22500/15/12=125（元）借：管理费用125贷：累计摊销 125.五年累计摊销额=22500/15*5=7 500（元）账面余额=22500-7500= 15 000 （元）应交增值税=16 000*0. 06=960 （元）实训五借：银行存款16 960累计摊销7 500贷：无形资产22 500资产处置损益1 000应交税费一一应交增值税（销项税额）9601.购入时:2.年摊销时：借：管理费用96 000贷：累计摊销96 0003.出售时:应交增值税=20*6%=1.2万元累计摊销=48/5/12*27=21. 6 万借：银行存款212000累计摊销216000资产处置损益64000贷：无形资产480 000480 000贷：银行存款480 000借：无形资产一一专利权借：无形资产一一专利权应交税费一一应交增值税（销项税额）12 000实训六1 .借：无形资产专利权150 000应交税费一一应交增值税（进项税额）9 000贷：银行存款1590002 .借：银行存款42 400贷：其他业务收入40000应交税费一一应交增值税（销项税额）2400出租后每月摊销每月摊销额=150 000/10/12=1 250借：其他业务本钱1 250贷：累计摊销1 2503 . 3 年摊销额= 1250*12*3=45 000借：银行存款127 200累计摊销45 000贷：无形资产150 000应交税费一一应交增值税（销项税额） 7 20015 000资产处置损益实训七1 .借：长期待摊费用一开办费28 000贷：银行存款28 0002 .借：管理费用28 000贷：长期待摊费用一开办费28 0003 .借：长期待摊费用大修理支出24 000贷：银行存款24 0004 .借：制造费用500贷：长期待摊费用一大修理支出500五、不定项选择题不定项选择一(1) B(2) AB按10年期限摊销，年摊销额=300/10=30万元(按法律规定10年摊销)2018年12月31日，无形资产账面价值二300-60二240万元2018年12月31日，应计提无形资产减值准备二240-150二90万元计提减值准备后无形资产账面价值二300-60-90=150万元2019年14月份应计提摊销额=150/8/12*4=6. 25万元2019年处置该项无形资产时二120- (150-6. 25)=-2375万元借：银行存款127.2累计摊销66. 25无形资产减值准备90资产处置损益23. 75贷：无形资产300应交税费一一应交增值税(销项税额)7.2 (120*6%)不定项选择二(1) ABD无形资产研发成功时的本钱二165000+5000+10000二180 000元。答案C错误 (2) B解析:月摊销额=180000/5/12=30002018年12月成功，所以摊销1个月。52 470 (49500* (1+6%)36 00094 500180 000(3)52 470 (49500* (1+6%)36 00094 500180 000解析：借：银行存款累计摊销资产处置损益贷：无形资产应交税费应交增值税(销项税额)2 970 (49500*6%)(4) D.计提11个月摊销额。无形资产出售当月不再摊销3000*11=33000 元