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-+懒惰是很奇怪的东西，它使你以为那是安逸，是休息，是福气；但实际上它所给你的是无聊，是倦怠，是消沉;它剥夺你对前途的希望，割断你和别人之间的友情，使你心胸日渐狭窄，对人生也越来越怀疑。罗兰各位学员：大家好！仅剩两天就要步入考场，不知大家复习情况如何？不管目前是怎样一种复习状况，请一定要多给自己一些信心，争取考场上发挥出好的水平！为了帮助大家备考，下方是再次给大家总结的一些内容，希望好好掌握，强化复习！同时，在此温馨提示大家：1、 请及时下载打印准考证，以免耽误考试！2、 考前请调整好自己的饮食，保证身体健康，考场发挥出好的水平！3、 考前一天请将考试相关物品准备到位，准考证、签字笔、签字、橡皮、身份证等等，具体按照准考证上面所需物品进行准备！以防考场上准备不足！预祝大家顺利通过考试！ 优路教育 资金时间价值的实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。影响资金时间价值的因素主要有：（1）资金的使用时间;（2）资金数量的大小;（3）资金投入和回收的特点;（4）资金周转的速度。利息是资金时间价值的一种重要表现形式。利息额的多少作为衡量资金时间价值的绝对尺度，利息率的高低作为衡量资金时间价值的相对尺度。利息是由贷款发生利润的一种再分配。利息常常被看成资金的一种机会成本。工程经济分析中，利息常常是指占用资金所付的代价或者放弃使用资金所得的补偿。利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动。取决于借贷资本的供求情况。风险、通货膨胀、期限长短等也是影响利率的因素。社会平均率是利率的最高界限。现金流量图的绘制三要素：大小、方向和作用点。【正确绘制现金流量图】。资金时间价值的计算最重要的是记住和理解两个公式：=P(F/P,i,n)； = P(A/P,i,n)资金等值的因素有三个：金额的多少、资金发生的时间、利率（或折现率）的大小。其中利率是一个关键因素。当计息周期小于一年时，出现名义利率和有效利率的概念。名义利率是计息周期利率乘以一年内的计息周期数所得的年利率。有效利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率两种情况。计息周期有效利率:i=r/m年有效利率，即年实际利率：ieff=(1+r/m)m-1。名义利率相同，则每年计息周期m越多，ieff与r相差越大。经济分析是对工程建设方案的财务可行性和经济合理性进行的分析论证，根据评价的角度、范围、作用等分为财务评价和国民经济评价两个层次。根据决策的需要，财务评价分为融资前分析和融资后分析。对于经营性项目，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，分析盈利能力、偿债能力和财务生存能力。非经营性项目，主要分析财务生存能力。项目盈利能力是指分析和测算建设项目计算期的盈利能力和盈利水平。其主要分析指标包括项目投资财务内部收益率和财务净现值、项目资本金财务内部收益率、投资回收期、总投资收益率和项目资本金净利润率等，可根据项目的特点及财务分析的目的和要求等选用。偿债能力是指分析和判断财务主体的偿债能力，其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。财务生存能力分析也称资金平衡分析，是根据项目财务计划现金流量表，通过计算净现金流量和累计盈余资金，分析项目是否有足够的净现金流量维持正常运营，以实现财务可持续性。项目计算其包括建设期和运营期。建设期是指从资金正式投入到项目建成投产为止所需要的时间。运营期一般应根据主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）、产品寿命期（矿山资源的设计开采年限）、主要技术的寿命期等多种因素综合确定。项目投入物和产出物的价格，是影响方案必选和财务评价结果的最重要、最敏感的因素之一。项目财务评价中应采用以市场价格体系为基础的预测价格来对未来活动的费用和效益进行估算。相对价格变化和绝对价格变化（通货膨胀或通货紧缩）。对于建设期可既考虑相对价格变化，又考虑价格总水平变动。运营期各年采用统一的不变价格。财务基准收益率的测定规定基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的投资方案最低标准的收益水平。是投资资金应当获得的最低盈利率水平。根据不同角度编制的现金流量表，计算所需的基准收益率应有所不同。1.政府投资项目采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向进行确定。3.在中国境外投资的建设项目财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素。确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。投资者自行测定项目基准收益率可确定如下：若按当年价格预估项目现金流量：ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3)-1i1+ i2+ i3若按基年不变价格预估项目现金流量：ic=(1+i1)(1+i2)-1i1+ i2确定基准收益率的基础是：资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。为了限制对风险大、盈利低的项目进行投资，可以采取提高基准收益率的办法来进行项目财务评价。财务净现值的优点：a.考虑了资金的时间价值，并全面考虑了项目在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；b.经济意义明确直观，能够直接以货币额表示项目的盈利水平；c.判断直观。缺点：a. 必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率;b. 不能真正反映项目投资中单位投资的使用效率； c. 不能直接说明在项目运营期间各年的经营成果；d. 没有给出投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。财务内部收益率其实质就是使投资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。内部收益率容易被人误解为是项目初期投资的收益率。事实上，内部收益率的经济含义投资方案占用的尚未回收资金的获利能力，它取决于项目内部。项目的财务内部收益率是项目计算期末正好将未收回资金全部收回的折现率。财务内部收益率的优点：考虑了资金的时间价值以及项目在整个计算期内的经济状况，不仅能反映投资过程的收益程度，而且FIRR 的大小不受外部参数影响，完全取决于项目投资过程净现金流量系列的情况 。它在应用中具有一个显著的优点，不需要事先确定基准收益率，而只需要知道基准收益率的 大致范围即可。缺点：最大的不足是财务内部收益率计算比较麻烦，对于具有非常规现金流量的项目来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在 或存在多个内部收益率。总投资收益率是息税前利润（利润总额+利息）和项目总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和流动资金）之比。项目资本金净利润率是净利润（=利润总额-所得税）与项目资本金之比。静态投资回收期的计算。若投资回收期小于或等于基准投资回收期则方案是可行的；否则是不可行的。根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。 用于归还借款的利润，一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润。偿债能力的指标包括：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、速动比率和流动比率。利息备付率也称已获利息倍数，指项目在借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润（EBIT）与当期应付利息（PI）的比值。偿债备付率指项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金（EBITDATAX）与当期应还本付息金额（PD）的比值。 盈亏平衡点的计算。线性盈亏平衡分析的前提条件包括：（1） 生产量等于销售量；（2） 产销量变化，单位可变成本不变，总生产成本是产销量的线性函数；（3） 产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量的线性函数（4） 只生产单一产品；或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算，不同产品生产负荷率的变化保持一致。盈亏平衡点的表达形式有多种，其中以产销量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点应用最为广泛。盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，项目投产后的盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。盈亏平衡分析虽然能够从市场适应性方面说明项目风险大小，但并不能揭示产生项目风险的根源。敏感性分析主要是确定主要不确定因素的变化对项目评价指标的影响，从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和项目对其变化的承受能力。如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，则可选用投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。敏感度系数，表示项目评价指标对不确定因素的敏感程度。每一直线的斜率反映经济评价指标对该不确定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高。临界点，是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，项目的效益指标将不可行。临界点可用临界点百分比或者临界值分别表示某一变量的变化达到一定的百分比或者一定数值时，项目的效益指标将从不可行转变为可行。实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感因素。一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。敏感性分析也有其局限性，它不能说明不确定因素发生变动的可能性是大还是小。建设项目现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成。财务现金流量表按其评价的角度不同分为项目财务现金流量表、资本金财务现金流量表、投资各方财务现金流量表。项目财务现金流量表是以项目为一独立系统将项目建设所需的总投资作为计算基础，通过项目财务现金流量表可计算项目财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等评价指标，并可考察项目的盈利能力。资本金财务现金流量表是从项目法人（或投资者整体）角度出发，以项目资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。项目投资现金流量表和项目资本金现金流量表两个表中，现金流入都是一样的。现金流出中的经营成本、营业税金及附加、维持运营的投资是一样的。其他的都不同。项目资本金现金流量表是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方财务内部收益率。财务计划现金流量表反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和现金流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。投资、经营成本、营业收入和税金是财务现金流量表的四个构成要素。财务分析采用以市场价格体系为基础的预测价格。产品销售价格一般采用出厂价格。投资是投资主体为了特定目的，以达到预期收益的价值垫付行为。建设项目评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。流动资金是指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额。资本金是确定项目产权关系的依据，项目资本金有别于注册资金。资本金出资形态可以是现金、也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权等。以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过项目资本金总额的20%。既有法人融资项目的新增资本可通过原有股东增资扩股、吸收新股东投资、发行股票、政府投资等渠道和方式筹措。经营成本总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出 经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用建设工程项目决策阶段6项内容：投资意向、市场研究与投资机会分析（着重点是投资环境分析）、项目建议书、初步可行性研究、可行性研究和建设项目决策。上述6项工作是一种分析论证性质的工作，主要解决的是项目选择的问题。设计活动按其对象的不同可以分为不同阶段。对于大型技术复杂的设计可以分为初步设计、技术设计、施工图设计三个阶段；对于一般的项目可以只做初步设计和施工图设计。包括初步设计、投资准备、技术设计和施工图设计四项内容。施工阶段包括5项内容：施工组织设计，这是落实设计文件的规划手段，是联系设计阶段和施工活动的桥梁；施工准备，这是根据施工图设计和施工组织设计，由施工企业进行的第一项具体工作，它的部分工作要同施工组织设计同步进行；组织施工；生产准备，这一步工作主要应由投资者进行；（包括组织准备、技术准备和物资准备）。竣工验收；建设项目周期各阶段对投资的影响。大多数建设项目周期有共同的人力和费用投入模式：开始少，后来多，而当建设项目建成时又迅速减缓。项目建议书是项目基本建设程序的最初环节。是鉴别投资方向，对拟建项目的一个总体轮廓设想。市场前景分析是在市场调查的基础上，对项目产出品的市场容量、价格、竞争力、营销策略以及市场风险进行分析预测和研究，为确定项目建设规模和产品方案提供依据。项目建议书的编制单位一般是投资人。政府对于项目建议书的管理分为审批、核准和备案三种方式。政府项目继续实行审批制，企业项目分为核准制和备案制。项目建议书获得批准并不表明项目可以投资，项目建议书不是项目的最终决策，只是国家选择建设项目和有根据地进行可行性洋酒的依据。项目可行性研究的深度要求建设项目可行性研究报告的深度要求包括( )。（1）内容、结论和论据能满足项目决策的需要（2）主要设备规格、参数能满足设备订货的需要（3）主要工程技术数据能满足编制初步设计的需要（4）融资方案能满足金融机构信贷评估的需要有形磨损（又称物理磨损）：设备在使用过程中，在外力的作用下产生的磨损，称为第一种有形磨损；在闲置过程中受自然力的作用而产生的磨损，称为第二种有形磨损。无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）：设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值。这种磨损称为第一种无形磨损。第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。设备的自然寿命，又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。搞好设备维修和保养可延长设备的物质寿命。设备的技术寿命（又称有效寿命）就是指设备从投入使用到固技术落后而被淘汰所延续的时间。由此可见，技术寿命主要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。经济寿命是指设备从投入使用开始，到因继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的。设备从开始使用到其等值年成本最小（或年盈利最高）的使用年限为设备的经济寿命。所以，设备的经济寿命就是从经济观点（即成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻。（低劣化数值法）定性分析筛选方案，包括：分析企业财务能力，分析设备技术风险、使用维修特点。分析设备技术风险、使用维修特点，对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的方案，可以考虑租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式。租赁费用主要包括：租赁保证金、租金（要收回购进原价、贷款利息、营业费用和一定的利润）、担保费。企业是否做出购买决定的关键在于技术经济可行性分析。设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优问题，一般寿命相同时可以采用净现值法，设备寿命不同时可以采用年值法。租金的计算主要采用：附加率法和年金法（已知P求A, ）：年金法计算有期末支付和期初支付租金之分。期初=期末/（1+i）。设备租赁：所得税率×租赁费租赁费 设备购置：所得税率×（折旧贷款利息）设备购买费贷款利息 价值工程（简称VE）是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能的一种管理技术。“工程”的含义是指为实现提高价值的目标，所进行的一系列分析研究的活动，价值工程中所述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素。（1）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。随功能的提高生产成本上升，但是维护成本下降，反之则反是。在一定范围内，产品的成本和使用费用存在此消彼涨的关系。价值工程的活动应贯穿于生产和使用的全过程，要兼顾生产者和用户的利益，以获得最佳的社会综合效益。（2）价值工程的核心，是对产品进行功能分析。价值工程分析产品，首先不是分析它的结构，而是分析它的功能，是在分析功能的基础上，在去研究结构、材质等问题。（3）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。价值工程活动更侧重在产品的研制与设计阶段，以寻求技术突破，取得最佳的综合效果。价值工程在建设工程项目中主要应用在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高建设工程项目经济效果的关键环节。必要功能是指用户所要求的功能以及与实现用户所需求功能有关的功能，包括使用功能、美学功能、基本功能等均为必要功能。不必要功能包括多余功能、重复功能和过剩功能。价值工程工作程序分为准备阶段、分析阶段、创新阶段和实施阶段。价值工程分析阶段主要进行功能评价，功能评价主要的目的是确定功能成本和功能价值。价值工程的成本有两种，一种是现实成本，是指目前的实际成本；另一种是目标成本。功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。价值工程分析的就是使每个部件的价值系数尽可能接近于1价值工程确定的改进对象是：（1）F/C值低的功能；（2） C=（C-F）值大的功能；（3）复杂的功能；（4）问题多的功能。选择新技术、新工艺和新材料方案时应遵循以下原则：（1）技术上先进、可靠、适用、合理。（2）经济上合理。一般来说，在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理应是选择新技术、新工艺和新材料方案的主要原则。新技术、新工艺和新材料的应用一般也是互斥方案的必选，常用的静态分析方法有：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法。常用的动态分析方法有：净现值法和净年值法。任何新技术、新工艺和新材料能否在生产中得到应用，主要是由它的实用性和经济性决定的，而实用性往往又以其经济性为前提条件，经济性差的则难于应用。（工程经济部分）会计具有核算和监督两个职能。会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。实质重于形式：例如，以融资租赁方式租入的资产虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命；租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权；在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益等，因此，从其经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告上就应当将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，列入企业的资产负债表。反映财务状况的要素：财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，由资产、负债和所有者权益三个要素构成。反映财务状况的要素：财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，由资产、负债和所有者权益三个要素构成。反映经营成果的要素：经营成果是指企业在一定时期内的生产经营活动的结果，由收入、费用和利润三个要素反映。静态会计等式：资产=负债所有者权益；动态会计等式：收入-费用=利润（或亏损）。复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减的一种记账方法。会计等式是记账的基础，对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额登记。资产类账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产金额。负债类和所有者权益类账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，账户若有余额，一般为贷方余额，表示期末负债余额和所有者权益余额。费用类账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末费用类账户一般没有余额。收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收入类账户一般没有余额。利润类账户与负债类账户及所有者权益类账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。“有借必有贷”，是指账户的登记方向。借贷必相等”，是指账户的登记金额。会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据。会计账簿简称账簿，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务簿籍。对账确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。现金作为一般等价物的货币，具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点。按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定，企业可以在下列范围内使用现金：（概括起来就是给个人支付的款项和结算起点1000元以下的款项）。职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。银行结算的九种方式：支票结算方式。凡同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算，都可以采用这种结算方式。转账支票在批准的地区内可以背书转让。银行汇票结算方式。银行汇票是指出票银行签发的，由受票行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。汇票主要用于异地结算，但也可以用于同城结算。银行汇票结算适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。商业汇票结算方式。商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。银行本票结算方式。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。最长不得超过两个月。信用卡结算方式。汇兑结算方式。单位和个人的各种款项结算均可以使用这种结算方式。适用于异地之间的各种款项结算。委托收款结算方式。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它既可用于同城结算，又可用于异地结算。托收承付结算方式。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。信用证。国际结算的一种主要方式，适用于进出口业务结算。施工企业确认坏账损失应符合下列条件之一：有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤消、破产；有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等；应收款项逾期三年以上。固定资产折旧的方法：（1）平均年限法平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。采用这种方法计算的每期（年、月）折旧额都是相等的。其计算公式如下：固定资产年折旧率=（固定资产原值-预计净残值）/（固定资产原值×固定资产预计使用年限）×100%或=（1-预计净残值率）固定资产预计使用年限×100% 固定资产月折旧率固定资产年折旧率÷12固定资产月折旧额=固定资产原值×固定资产月折旧率融资租入资产应当与其他固定资产一样提取折旧。长期股权投资是指企业通过让渡资产从而拥有被投资单位的股权，成为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担相应责任的对外投资，包括股票投资和其他股权投资。无形资产包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术等。专利权包括发明专利权、实用新型专利权和外观设计专利权。取得土地使用权的费用支出，应将其资本化，作为无形资产核算。其他资产主要包括长期待摊费用、临时设施和其他长期资产等。流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。施工企业的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，分别来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。资本（或股本）溢价是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积包括资本（股本）溢价和其他资本公积。费用按经济用途可分为生产成本和期间费用两类。生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的费用。又可分为直接费用（主要包括人工费、材料费、机械使用费和其它直接费）和间接费用。工程成本及其核算的内容：耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用的机械使用费、其他直接费和间接费，其中间接费是重点。施工企业应以所签订的单项建造（施工）合同作为施工工程成本的核算对象。工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种：1）以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象建筑安装工程一般应以单项施工承包合同作为工程成本核算对象。2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象如果一项施工承包合同包括建造多项资产，而每项资产均有独立的建造计划，施工企业可以与甲方就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款，并且建造每项资产的收入和成本均可以单独辨认。在这种情况下，应对该项施工承包合同作分立处理，即以每项资产作为施工工程成本核算对象。3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象如果一项或数项资产签订一组合同，该组合同无论对应单个客户还是几个客户均按一揽子交易签订，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分，并且该组合同同时或依次履行。在这种情况下，应对该组施工承包合同作合并处理，即以该组施工承包合同合并作为施工工程成本核算对象。期间费用是指企业当期发生的，与具体工程费有关直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的费用。不能列入产品成本，而在发生当期从损益中扣除。主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。财务费用包括：利息支出、汇兑损失、相关手续费和其他财务费用。劳务收入和建造合同收入的确认一样，分可确认和不可确认两种情况，如果能够可靠地确认收入，则按完工百分比法确认收入。不能可靠地确认收入时又分为两种情况：（1）已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的金额确认收入并结转成本；（2）已经发生的成本预计不能得到补偿时，应当将发生的成本计入当期损益，不确认收入。一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。企业应当根据完工百分比法确认合同收入和费用。企业确定合同完工进度可以选用如下方法：（1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；（2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；（3）实际测定的完工进度。例题：某跨年度工程，施工合同总收入为10000万元，合同预计总成本为8500万元，以前年度累计已确认的毛利为600万元，当期期末累计完工进度为80，当期确认的合同毛利应为（ ）万元。A600 B900 C1200 D1500答案：A合同收入不能可靠估计时的合同收入确定：一：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同在其发生的当期作为当期的费用；二：合同成本不能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。三、可供投资者分配的利润及其分配可供分配的利润减应提取的法定盈余公积、法定公益金等后，即为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按照下列顺序进行分配：1.应付优先股股利2.提取任意盈余公积金3.应付普通股股利4.转作资本(或股本)的普通股股利编制财务报表的要求：财务报表列报是指财务报表中的列示和在财务报表附注中的披露。财务报表以持续经营为作为编制基础。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表按月报送，它属于静态会计报表。附注财务报表列表财务列表利润表现金流量表所有者权益变动表资产负债表资产负债表的左方列示资产。资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和长期资产。流动资产包括的项目按照流动性大小排列依次分为货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货和待摊费用等。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据，属于动态报表。我国采用的是多步式利润表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的会计报表。财务分析方法：比率分析是财务分析的最基本、最重要的方法。企业财务状况与经营成果的分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。会计分析：会计分析是财务分析的基础。会计报表比较的方法包括：水平分析法（不同时期同项数据比较）、垂直分析法（各项目所占比重或结构）和趋势分析法。比率分析：比率分析是财务分析的最基本、最重要的方法。因素分析法：包括连环替代法、差额计算法。综合分析：杜邦财务分析体系是进行这一分析的最基本方法。最终通过净资产收益率这一核心指标来综合反映。会计报表比较的方法：水平分析法、垂直分析法和趋势分析法盈利能力分析：净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。总资产报酬率是指企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。营运能力分析（1）总资产周转率总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入净额与总资产平均余额之间的比率。它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度，指标计算值越高越好。其快慢取决于两大因素：一是流动资产周转率；二是流动资产占总资产的比重。（2）流动资产周转率流动资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入净额与全部流动资产平均余额之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。其计算公式为：流动资产周转次数=流动资产周转额平均流动资产余额 流动资产周转天数=计算期天数流动资产周转次数 或=（平均流动资产余额×计算期天数）流动资产周转额 式中平均流动资产余额=（期初流动资产期末流动资产）÷2 （3）存货周转率存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。因此，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。一般情况下，存货周转率越高、周转天数越短，说明该指标越好，它表明企业存货周转速度快。其计算公式分别为：存货周转次数主营业务成本存货平均余额 存货周转天数=计算期天数存货周转次数 或（计算期天数×存货平均余额）主营业务成本 式中存货平均余额（期初存货期末存货）÷2 （4）应收账款周转率应收账款周转率是指企业在某一时期赊销收入净额和同期应收账款平均余额之间的比率，通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。应收账款周转率通常用来测定企业在某一特定时期内收回赊销账款的能力，它既可以反映企业应收账款的变现速度，又可以反映企业的管理效率。偿债能力分析:（1）资产负债率资产负债率是指企业负债总额对资产总额的比率关系；它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。一般地说，该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡；如果该指标大于100%，表明企业已经资不抵债，视为达到破产警戒线。其计算公式为：资产负债率=负债总额资产总额×100% （2）速动比率速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。其计算公式为：速动比率=速动资产流动负债×100% 速动资产是指能够迅速变为货币资金的各类流动资产，它通常有两种计算方法：速动资产=流动资产存货速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。（3）流动比率流动比率=流动资产/流动负债发展能力分析：（1）销售（营业）增长率，（2）资本积累率。资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分。短期负债筹资最主要的形式是商业信用和短期借款。商业信用的形式主要包括以下内容：应付账款即赊购商品，是一种最典型、最常见的商业信用形式。预收账款应付票据如“net45”，是指在45天内按发票全额付款。在这种信用条件下，信用期间一般为3060天。如“210、1/20、030”表示，在信用期间10天内付款可享受2%的折扣，20天内付款可享受1%的折扣，超过20天则全额付款。短期筹资策略：企业的流动资产一般分为临时性资产和永久性资产两部分。企业的资本也分为临时性资本需求和永久性资本需求两部分。临时性资本需求通过短期负债筹资来解决，永久性资本需通过长期负债和股权资本筹资来解决。流动资产组合策略是指如何配置流动资产，调整临时性与永久性流动资产两者的比例问题。其策略一般有以下三种类型。（1）稳健型筹资策略是一种谨慎的筹资策略。其主要目的是规避风险。企业的