出纳会计实务培训资料cjfl.docx

Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.各位学员，大大家好，今今天我们来来学习一下下出纳会计计实务。出纳会计实实务(1)第一章  出纳概述述第一节  出纳的概概念、特点点和组织随着市场经经济的不断断发展，出出纳工作变变得越来越越重要。作作为出纳人人员，必须须熟知出纳纳的纪律和和原则，明明确自身的的工作任务务和权限，重重点掌握出出纳的基本本业务和基基本技能。只有具备备了相应的的业务素质质和职业道道德，才能能成为一名名合格称职职的专业人人员。       一、出出纳的概念念     出纳是按照照有关规定定和制度，办办理本单位位的现金收收付、银行行结算及有有关账务，保管管库存现金金、有价证证券、财务务印章及有有关票据等工作作的总称。     从事出纳纳工作的人人员称为出出纳员。出出纳工作是是会计循环环中的起始始环节，是是国家与企企业、企业业与企业、企业与职职工以及企企业内部各各部门之间间经济关系系的纽带。出纳工作作是会计核核算的重要要组成部分分，对于加加强经济管管理、完善善会计核算算有重要意意义。       二、出出纳的作用用        （一一）实施会会计监督     出出纳是进行行会计监督督的重要关关口。在实实际工作中中，出纳处处理每一笔笔经济业务务，都必须须遵照财政政、财务制制度，把关关守口，稽稽核经济业业务的合法法性、真实实性，拒绝绝办理一切切违法的不不合理收支支或要求，履履行会计的的监督职能能。    （二）保保护企、事事业单位财财产安全完完整     出纳工工作直接管管理并保管管货币、有有价证券、票据和有有关重要核核算资料，担担负着保护护单位财产产安全、完完整的重大大责任。出出纳工作的的高质量，直直接保证了了单位资金金的安全完完整。    （三）为为加强会计计管理、提提高会计工工作质量提提供重要基基础     出纳工工作在企、事业单位位的会计核核算和财务务管理工作作中处于“前哨”的的岗位。出出纳对经济济活动的监监督，隶属属于财务管管理，其收收付实现后后，即进入入了会计核核算。因此此出纳是把把财务管理理和会计核核算有机结结合在一起起的重要岗岗位。鉴于于大多数企企、事业单单位的财务务管理工作作和会计核核算工作是是由统一的的机构和同同一班人员员分工负责责、共同进进行的，因因而出纳工工作直接影影响到整个个会计工作作的质量。       三、出出纳工作的的分类         出出纳的主要要工作对象象是货币资资金的收付付与保管，而而货币资金金有现金、银行存款款、其他货货币资金（如如银行汇票票、本票等等）以及商商业汇票和和其他有价价证券等。     为适应工工作对象的的不同，出出纳可划分分成现金出出纳和银行行出纳。     现现金出纳主主要负责本本单位与外外单位、本本单位与内内部职工及及单位内各各部门间的的现金收付付结算业务务，同时负负责保管现现金、有价价证券及其其他重要的的现金凭证证。     银行出出纳负责通通过银行结结算，实现现银行存款款的收付，同同时负责与与银行的及及时对账。     一般地，在在大中型企企、事业单单位中，这这两种业务务各需要一一名出纳人人员。一名名负责现金金出纳业务务，管理现现金、有价价证券和各各种票据，并并负责登记记现金日记记账；另一一名负责办办理银行存存款出纳业业务，管理理银行存款款和登记银银行存款日日记账。如如果某一方方面的货币币资金收付付业务量很很大，还可可专门设立立“出纳组组（室）”等，由多多名出纳专专门办理出出纳业务。对一些业业务简单、货币收支支业务不多多的单位，现现金和银行行存款收付付业务也可可以由一名名专职出纳纳员负责办办理。第二节  出纳的职职责和任务务       一、出出纳的职责责        （一一）出纳的的工作内容容     根据财政政部会计计人员工作作规则的的规定，出出纳岗位的的主要工作作是：    （1）办办理现金收收付和银行行结算业务务，填制和和审核有关关原始凭证证。   （2）登登记现金和和银行存款款日记账，进进行账实、账账的核核对工作。   （33）保管库库存现金和和各种有价价证券。    （44）保管有有关印章、空白收据据和空白支支票。       （二二）出纳的的职责范围围和工作要要求     根据出出纳的工作作内容，可可以明确出出纳的职责责范围和工工作要求是是：    （1）严严格按照国国家现金管管理和银行行结算制度度的规定，办办理现金收收支和银行行结算业务务。出纳人人员办理收收付业务，必必须根据负负责人员批批准的审核核无误的收收付款凭证证，核对每每笔收付款款凭证反映映的经济业业务，做到到付款有授授权，收款款有依据，避避免错收错错付。   （2）根根据收付款款凭证，逐逐笔顺序登登记现金和和银行存款款日记账。每日终了了，现金日日记账和银银行存款日日记账均要要结出余额额。现金日日记账余额额与库存现现金核对相相符，如有有差错，立立即报告会会计主管人人员，及时时查找原因因。随时掌掌握银行存存款余额，定定期与银行行对账单核核对，月末末编制银行行存款余额额调节表调调节平衡。   （33）保管结结存现金和和各种有价价证券，保保证账款、账票相符符。库存现现金不应超超过库存限限额，送存存营业收入入款或向银银行提取现现金时应有有保安措施施，保险箱箱由专人负负责，严格格保密密码码，妥善保保管钥匙，不不得将保险险箱钥匙及及密码交由由其他人员员开启保险险箱。    （4）有有关印鉴和和空白支票票要由两人人以上分别别妥善保管管，避免一一人同时保保管空白支支票和所有有印鉴。设设立支票领领用簿，严严格支票的的审批、领领用、注销销手续。    （55）出纳人人员不得兼兼管会计稽稽核、会计计档案保管管和收入、费用、债债权债务账账簿的登记记工作。       二、出出纳的任务务        （一一）反映货货币资金的的收支内容容和结存状状况     货币资资金是企、事业单位位开展经济济活动最基基本的物质质基础。因因此，及时时组织货币币资金的收收付，正确确反映货币币资金的收收入数额、支出用途途、结存状状况，对加加强各单位位的资金管管理，保证证各项业务务活动的顺顺利开展有有极其重要要的意义。   （二二）监督经经济活动合合法性和合合理性，正正确处理各各项经济关关系     货币资资金的收付付活动反映映了企、事事业单位的的经济活动动，出纳人人员应在收收付活动中中监督经济济活动是否否符合政策策法规的规规定，是否否有利于经经济效益的的提高，是是否符合诚诚信原则。例如，现现金收支是是否符合现现金管理条条例；费用用开支是否否符合开支支标准和计计划预算；各项经济济关系的处处理是否正正确得当；货款清算算是否及时时等。    （三）保保证货币资资金的有效效使用和安安全完整     出出纳工作通通过日记账账簿的记录录，可以及及时提供货货币资金的的使用和结结存情况，保保证资金的的合理有效效使用。同同时，出纳纳人员通过过严格的制制度和强烈烈的责任心心，防止差差错、丢失失或偷盗抢抢劫的发生生，保证货货币资金的的安全完整整，使企、事业单位位的各项经经济活动顺顺利进行。课堂练习 多选出纳的任务务是（）。A反映货货币资金的的收支内容容和结存状状况B监督经经济活动合合法性和合合理性，正正确处理各各项经济关关系C认真做做好月末的的报表编制制工作D保证货货币资金的的有效使用用和安全完完整显示本题答答案答案：ABBD【答案】AABD第三节  出纳工作作的原则和和出纳人员员职业素质质       一、出出纳工作的的原则         由由于出纳的的主要工作作对象是货货币资金的的收付和保保管，为防防止错弊，出出纳的工作作应遵循如如下原则：   （一一）钱、账账分管原则则     出纳人员员应专人专专职，严格格执行“管管钱不管账账，管账不不管钱”的的规定，分分工明确，责责任清楚；做到有钱钱就有账，以以账管钱，账账钱相符。   （二二）内部牵牵制原则     内内部牵制，是是指在处理理经济业务务过程中相相互联系、相互制约约的职责分分工制度。具体地说说，现金收收支的授权权、经办（出出纳）、记记录（会计计）应由不不同的人员员担任，互互相监督，防防止错弊。出纳人员员应定期换换岗。建立立稽核制度度，设立专专人负责稽稽核工作，明明确稽核责责任。   （三三）定期检检查，完善善监督制度度     会计主管管人员应对对出纳人员员的工作进进行定期或或不定期检检查，考核核出纳工作作质量，必必要时可以以复核现金金账实，审审计财务收收支。    （四）经经济责任制制原则     出纳纳人员负有有重要的经经济责任和和法律责任任。凡是由由于出纳人人员责任心心不强、工工作疏忽造造成的错收收，应主动动退回对方方，错付应应负责追回回；遗失以以及超限额额保存现金金导致现金金被盗抢的的，应追究究刑事责任任。       二、出出纳人员的的职业素质质         出出纳人员肩肩负着货币币资金核算算与管理的的繁重工作作，出纳人人员要胜任任出纳工作作，必须具具备良好的的思想素质质与技术和和业务能力力。    （一）思思想素质     出出纳人员应应努力学习习财经法规规政策，加加强自身修修养，提高高觉悟；公公私分明，廉廉洁奉公，忠忠于职守，不不贪不沾；坚持原则则，遵守制制度，竭诚诚服务，通通力协作，与与其他会计计人员共同同把钱财管管好用好。同时出纳纳人员要有有敢于坚持持原则的工工作态度，坚坚定不移地地履行出纳纳的工作规规范，监督督经济活动动的合法性性，抵制违违法乱纪行行为。    （二）技技术和业务务能力     出纳纳人员为很很好地履行行职责，还还必须掌握握一定的技技术和业务务能力。珠珠算技能、点钞技术术、伪币识识别技术等等都是出纳纳人员最基基本的技术术能力。正正确、清晰晰地填列各各种结算凭凭证，办理理各种银行行结算手续续，登记日日记账和必必要的财务务处理等都都是出纳人人员必须掌掌握的业务务能力。随随着科学技技术的发展展，计算机机技术已广广泛应用于于会计核算算，网络技技术的运用用，使货币币资金的收收支可以通通过网络实实现。作为为出纳人员员，必须不不断学习和和掌握新的的知识与技技能，以适适应现代化化财会核算算的需要。第二章货币币资金管理理制度第一节  现金管理理制度       一、现现金管理的的意义         现现金管理是是指银行对对在其开立立账户的企企、事业单单位现金使使用的范围围和数量的的控制。现现金管理的的意义主要要表现为：   （一一）实行现现金管理，对对于保证货货币发行权权集中于中中央，发挥挥银行的调调控以及对对各项经济济活动的监监督作用，保保证货币流流通的正常常进行，稳稳定市场物物价具有重重要意义。   （二二）加强基基层单位的的现金管理理，对于防防止经济领领域的犯罪罪活动和制制止违纪行行为也有重重要的作用用。       二、现现金管理的的主要内容容         现现金管理主主要是对现现金的使用用范围、数数额的控制制，以及对对违反现金金管理处罚罚的规定等等。    （一）现现金的使用用范围     根据据规定，在在银行开户户的单位可可用现金支支付的项目目包括：     职职工工资、津贴、个个人劳务报报酬；     根据据国家规定定支付的科科学技术等等项奖金；     劳保福利利费用；     向向个人收购购农副产品品和其他物物资的价款款；     差旅费费；     结算起起点（1 000元元人民币）以以下的零星星支出；     中中国人民银银行规定的的其他支出出。   （二二）库存现现金限额的的管理     库存存现金限额额，是指为为保证单位位日常零星星开支需要要，允许企企业保留现现金的最高高数额。     库库存现金限限额由单位位提出计划划，报开户户银行审批批，一般按按开户单位位35天天日常零星星开支所需需核定，边边远地区等等可适当放放宽至155天。开户户单位可按按下式估算算申请库存存现金限额额计划数：     库存现金金限额计划划数=某某月现金日日记账贷方方（借方）发发生额合计计-差旅费费-付现工工资额÷÷30×（335）    【例例1】某企企业准备向向银行申请请库存现金金限额，根根据历史记记录，某月月现金日记记账贷方发发生额合计计为6244 2000元，该月月工资支付付额为5220 0000元，差差旅费支付付额为266 8000元，设申申请3天零零星开支所所需库存现现金限额，则则：     库存现现金限额（计计划数）=(6244 2000-5200 0000-26 800)÷30××3=7 7408 0000（元）    开户单位在申请库存现金限额时，应填制库存现金限额申请批准书，填明申请单位、开户银行、账号、申请数额（包括分限额），加盖申请单位印章后报开户银行，由银行签署审查批准意见和核定数额。    若由于生产或业务变化，需变更限额时，应向开户银行重新提出申请，由开户银行核定。   （三三）现金收收支的规定定      为保证证现金收支支的合法合合规，出纳纳员在办理理现金收支支时，必须须遵守以下下规定：    （11）履行合合法手续。企业的现现金收支都都必须履行行合法手续续，如收妥妥现金，应应立即向交交款人开具具收据，并并加盖“现现金收讫”章；现金金支出必须须有经过授授权的合法法凭据，手手续完备；借款必须须有经过批批准的借据据，不能以以“白条”代替。    （22）现金收收入必须合合理合法。单位收取取现金的来来源必须合合理合法，不不得拒收银银行结算凭凭证，不得得编造用途途套取现金金。   （33）不准坐坐支现金。单位收入入现金必须须当日送存存银行，当当日送存确确有困难的的，由开户户银行确定定送存时间间；需要支支付现金，不不得从现金金收入中直直接支付，即即不得坐支支。因特殊殊情况需要要坐支现金金的，应事事先报经开开户银行批批准，由其其核定坐支支范围和限限额，坐支支单位应按按月向开户户银行报送送现金坐支支金额以及及使用情况况。    （4）必必须在规定定的范围内内使用现金金，不得超超限额留存存现金。    （55）不得违违法留存现现金，不准准“公款私私存”，不不准保留账账外公款，不不得设置“小金库”。   （6）不不得用银行行账户代其其他单位和和个人存入入或支取现现金。       三、违违反现金管管理制度的的处分         各各单位领导导及会计机机构负责人人应经常检检查和督促促出纳人员员在工作中中切实执行行现金管理理的各项规规定，对违违反规定的的出纳人员员，应责令令其改正，并并作出相应应的处理。     银行有权权对开户单单位的现金金收支实行行监督，对对违反现金金管理条例例的行为，有有权作出处处罚。例如如：    （1）开开户单位有有下列情形形之一的，开开户银行应应责令其停停止违法活活动，并可可据情节轻轻重处以罚罚款。     超出规定定范围、限限额使用现现金的；     超出核定定库存现金金限额留存存现金的。   （22）开户单单位有下列列情形之一一的，开户户银行应予予以警告或或罚款，情情节严重的的，可在一一定期限内内停止对该该单位的贷贷款或停止止对该单位位的现金支支付。     对现金结结算给予比比转账结算算优惠待遇遇的；     拒收支票票、银行汇汇票和银行行本票的；     用不符合合财务制度度的凭证顶顶替库存现现金的；     编制用途途套取现金金的；     利用账户户替其他单单位和个人人套取现金金的；     保留账外外公款的；     未经批准准坐支或未未按开户银银行核定的的坐支范围围和限额坐坐支现金的的。       四、部部门内部现现金的管理理         有有的单位内内部部门较较多，各部部门收款或或付款频繁繁，因为各各部门均未未独立核算算或在银行行开户，因因而需要在在各部门分分设部门出出纳员，如如商业公司司各门市部部收款员、供销社各各采购点付付款员等。部门出纳纳的工作特特点是专职职收款或付付款，逐日日或定期向向总出纳报报账。    （一）专专职收款的的部门出纳纳管理     为加加强收款管管理，各部部门出纳应应在每日收收款结束后后，核对现现金与现金金收入凭证证是否相符符合，然后后填制“内内部缴款单单”，连同同现金及所所收银行结结算凭证一一起解交总总出纳，总总出纳点收收无误后向向银行进账账。也可由由部门出纳纳将现金直直接向银行行进账，凭凭银行盖章章的“现金金解款单”交总出纳纳核收进行行账务处理理。部门出出纳所收现现金，务必必日收日清清，当日解解交总出纳纳或银行。    （二二）专职付付款的部门门出纳管理理     为方便管管理和核算算，通常根根据每天付付款量的大大小，核定定部门出纳纳的定额备备用现金（定定额周转金金）。现金金支付后，逐逐日或定期期根据支出出凭证（如如收购凭证证）向总出出纳报账，经经审核后补补足备用现现金。为加加强备用现现金的管理理，应合理理核定定额额，报账时时严格审核核支出用途途和所购物物资的验收收凭证，并并在平时加加强对部门门出纳所保保管现金的的清查盘点点，防止挪挪用等违规规行为的发发生。第二节  银行存款款管理制度度       一、银银行账户的的种类和开开户规定         银银行账户分分为基本存存款账户、一般存款款账户、临临时存款账账户和专用用存款账户户。    （一）基基本存款账账户     基本存存款账户是是存款单位位办理日常常转账结算算和现金收收付的账户户。存款单单位的工资资、奖金等等现金的支支取，只能能通过基本本存款账户户办理。一一个单位只只能选择一一家银行的的一个营业业机构开立立一个基本本存款账户户，不得在在多家银行行开立基本本存款账户户。存款单单位在银行行开立基本本存款账户户，必须持持有中国人人民银行当当地分支机机构核发的的开户许可可证，企、事业单位位开立或注注销基本存存款账户，必必须向中国国人民银行行分支机构构申报。    （二二）一般存存款账户     一一般存款账账户是存款款单位在基基本存款账账户以外的的银行借款款转存、借借款归还、与基本存存款账户的的存款单位位不在同一一地点的附附属非独立立核算单位位开设的账账户。存款款单位可以以通过一般般存款账户户办理转账账结算和现现金缴存，但但不能办理理现金支取取。一个单单位不得在在同一家银银行的几个个分支机构构开立一般般存款账户户。     存款单单位开立一一般存款账账户，应填填制开户申申请书并提提供规定的的证明文件件，经银行行同意后开开设。课堂练习 多选银行账户分分为（）。A基本存存款账户B一般存存款账户C临时存存款账户D专用存存款账户显示本题答答案答案：ABBCD【答案】AABCD   （三三）临时存存款账户     临临时存款账账户是存款款单位因临临时经营活活动需要开开立的账户户。存款单单位可以通通过临时存存款账户办办理转账结结算和根据据国家现金金管理的规规定办理现现金收付。     单位在外外地进行临临时经营活活动或设立立临时机构构，凭临时时营业执照照或有关批批准文件，可可向当地银银行申请开开立临时存存款账户。   （四四）专用存存款账户     专专用存款账账户是存款款单位因特特定用途需需要开立的的账户，如如基本建设设专项资金金账户等。存款单位位应根据有有关文件的的规定到指指定的银行行开立专用用存款账户户。该账户户的资金应应按规定收收入和使用用。       二、银银行账户使使用规定              出出纳人员在在办理银行行存款的收收付结算时时，必须遵遵守银行以以下规定：   （11）认真执执行国家政政策、法令令，遵守银银行信贷、结算和现现金管理等等规定。银银行检查监监督时应提提供账户使使用情况的的有关资料料。    （2）单单位在银行行开立的账账户，只得得用于本单单位业务经经营范围内内的资金收收付，不得得出租、出出借或转让让给其他单单位或个人人使用。    （33）各种银银行结算凭凭证，必须须如实填列列款项来源源和用途，不不得编造用用途套取现现金，不得得用账户进进行非法交交易。    （4）银银行账户必必须有足够够的资金保保证支付，不不准签发空空头的或远远期的支款款凭证。    （55）正确、及时记载载和银行的的往来业务务，定期与与银行核对对账目，发发现不符，及及时与银行行联系，查查对清楚。       三、银银行账户的的日常管理理         出出纳人员在在日常收付付核算中，要要认真审核核收付款项项的合法性性、合理性性、准确性性，及时登登记银行存存款日记账账，每日结结出余额，以以便掌握银银行存款的的结存情况况，要做到到：    （1）所所有收入的的银行结算算票据，应应及时解存存银行，发发现有不符符规定的或或有退票情情况出现，立立即向主管管人员报告告并采取措措施追索款款项。   （2）所所有银行支支付事项，必必须先经主主管人员批批准，选择择合适的支支付方式，及及时办理。   （33）及时掌掌握应收未未收款项的的信息，积积极催讨，组组织货币资资金的回笼笼，加速资资金周转。   （44）经常及及时与银行行对账，发发现差错及及时查明原原因，予以以纠正。     会会计主管人人员应经常常监督检查查银行账户户的收支结结存情况，合合理调度资资金，满足足正常开展展业务活动动的需要。第三节有有价证券、发票以及及集团购买买和政府采采购的管理理制度       一、有有价证券的的管理         有有价证券是是一种具有有储蓄性质质的、最终终可兑换成成货币资金金的票据。票据持有有人拥有到到期索取票票款的权利利。目前，常常见的有价价证券一般般有国库券券、国家重重点建设工工程债券、金融债券券、企业债债券和股票票等。     有价价证券由于于到期时持持券人可到到指定地点点兑换货币币资金，也也可抵押、转让，因因此具有与与现金类似似的性质，与与现金的保保管原则相相同。     出纳纳人员在收收到有价证证券时应在在备查簿中中进行登记记，记录面面额、到期期日、发行行单位等资资料。有价价证券平时时一般存放放于保险柜柜中，应经经常查看保保存情况，防防止失窃、霉变。备备查簿应另另外严格保保管，对证证券的面值值和号码要要严格保密密。出纳人人员还应经经常注意票票据到期或或中签偿付付，到期及及时办理兑兑换手续。       二、发发票的管理理         发发票是商品品交易、劳劳务供应的的法定凭证证，是会计计核算的原原始凭证，是是税务稽查查的重要依依据。发票票由税务机机关统一管管理，单位位应严格按按税务机关关的管理规规定，申领领使用发票票。   （1）单单位需用的的发票，只只能到主管管税务机关关申领购买买，严禁使使用假发票票。    （2）申申领购买的的空白发票票，应妥善善保管。单单位应建立立必要的发发票领、用用、存管理理制度。    （33）销售商商品、提供供劳务等业业务活动均均应开具发发票，不得得销售不开开票，不得得虚开发票票，不得代代开发票。   （44）填写错错误的发票票，应重开开。完整保保存开错的的发票的各各联，不得得私自销毁毁。   （5）在在发票的有有效期内开开具发票，已已过有效期期和已用完完的发票，应应及时到税税务机关办办理更换、申购手续续。   （6）在在税务机关关规定的期期限内及时时办理已开开发票的纳纳税事宜。       三、集集团购买和和政府采购购         （一一）集团购购买     为了控控制社会集集团消费的的过快增长长，避免消消费品价格格的上涨，我我国曾实行行社会集团团购买力控控制的有关关规定，对对于列入社社会集团购购买力控制制范围的消消费品，如如汽车、电电器产品、摄录像机机等实行专专项控制。凡需购买买专控商品品的企、事事业单位，均均必须报经经社会集团团购买力管管理机关批批准，到指指定商店以以转账支付付形式购买买，未经批批准的，不不得购买。供货部门门凭准购证证办理支付付和报销。财政、审审计、检察察机关对违违反控购规规定的，予予以严肃查查处。购买买单位财会会部门和出出纳人员对对购买的专专控商品，应应检查有无无上级核发发的准购证证，是否定定点供应，有有否专控发发票，手续续不全的，应应督促其完完备手续再再行办理。   （二二）政府采采购     为了节节约国家财财政资金，行行政机关和和事业单位位在购买列列入政府采采购目录中中的商品或或劳务时，必必须通过政政府采购市市场进行采采购。     行政政、事业单单位所需物物资、劳务务纳入集中中采购目录录的，应向向上级主管管单位申请请，委托集集中采购机机构代理采采购，对于于本部门、本系统有有特殊要求求的项目，应应实行部门门集中采购购。     采购人人或代理采采购机构采采用公开招招标、邀请请招标、竞竞争性谈判判、询价等等方式进行行政府采购购，确定成成交供应商商或成交价价格。     行政政、事业单单位出纳人人员应注重重对政策法法规的学习习和领会，并并在银行收收付业务中中注意所购购货物、劳劳务是否属属于政府采采购项目，是是否经过规规定的采购购程序购买买，收款方方是否为指指定的供应应商，货物物价款是由由预算代为为支付还是是由本单位位资金支付付，以防止止不规范、不合法的的违纪事件件的发生。出纳会计实实务(2)正在讲解第三章原原始凭证第一节  原始凭证证的意义和和种类       一、原原始凭证的的意义         原原始凭证是是经济业务务发生或完完成时所取取得或填制制的，是进进行会计核核算、具有有法律效力力并作为记记账原始依依据的最初初凭证。如如销售产品品时填制的的销货发票票，借出备备用金时的的借款借据据，出差报报销差旅费费时的旅馆馆住宿发票票、汽车票票、火车票票、轮船票票等，这些些票据都记记录或证明明了某项经经济业务的的发生或完完成情况。     及时、准准确地填制制和审核原原始凭证，对对于保证会会计核算的的客观性、正确性和和会计信息息的质量，以以及对企业业经济活动动进行有效效的会计监监督，具有有重要意义义：    （1）及及时、准确确、真实地地填制和审审核原始凭凭证，是会会计核算的的基础，是是确保会计计核算资料料的客观性性、正确性性的前提条条件。    （2）通通过原始凭凭证的填制制和审核，监监督、检查查企业、行行政事业单单位发生的的每项经济济业务的合合法性、真真实性。    （33）通过填填制和审核核原始凭证证，明确经经办经济业业务的部门门和个人的的经济责任任，促使企企业、行政政事业单位位加强岗位位责任制，提提高管理水水平。       二、原原始凭证的的种类         按按照不同的的标准，可可以对原始始凭证进行行不同的分分类。    （一）原原始凭证按按取得的来来源不同分分为自制原原始凭证和和外来原始始凭证     1自制原始始凭证     自制制原始凭证证是指在经经济业务发发生或完成成时，由本本单位内部部经办经济济业务的部部门或人员员，根据经经济业务的的内容自行行填制的凭凭证。例如如，销售商商品时由销销售部门开开具的“销销货发票”，提取现现金时出纳纳员签发的的“现金支支票”，员员工因需要要暂借款时时填制的“借款单”，出差人人员填报的的“差旅费费报销单”。     2外外来原始凭凭证     外来原原始凭证是是指在经济济业务发生生或完成时时，从其他他单位或个个人处取得得的凭证。例如，购购进商品时时取得的“购货发票票”，银行行转来的电电话费、电电费等发票票。   （二二）原始凭凭证按填制制的手续不不同分为一一次原始凭凭证、累计计原始凭证证和汇总原原始凭证     11一次原原始凭证     一一次原始凭凭证是一次次填制完成成，反映一一项或若干干项同类经经济业务的的原始凭证证。其填制制手续一次次完成，已已经填过的的凭证不再再重复使用用。例如，收收回出差人人员多余借借款的“收收款收据”、材料验验收入库的的“收料单单”、领用用材料的“发料单”。     2累累计原始凭凭证     累计原原始凭证是是指连续反反映某一段段时期内不不断重复发发生的同类类经济业务务的原始凭凭证。这种种凭证反复复使用，其其填制手续续是分次进进行的，如如“限额领领料单”。     3汇总总原始凭证证     汇总原始始凭证是指指定期根据据若干项同同类性质经经济业务的的原始凭证证，依据有有关要求整整理、汇总总、编制完完成的一种种原始凭证证。例如，“发料凭证证汇总表”、“工资资结算汇总总表”。     值值得注意的的是：有些些单据不是是原始凭证证，如经济济合同、银银行存款余余额调节表表等，因为为它们不能能证明经济济业务已经经发生或完完成的情况况，不能作作为填制记记账凭证和和登记账簿簿的依据。第二节  原始凭证证的填制       一、原原始凭证的的基本内容容         原原始凭证应应具备以下下基本内容容：    （1）凭凭证的名称称；    （2）填填制凭证的的日期；    （33）填制凭凭证的单位位名称或者者填制人的的姓名；    （44）经办人人员的签名名或盖章；   （55）接受凭凭证单位的的名称；    （66）填制单单位或有关关人员签章章；    （7）经经济业务的的数量、单单价和金额额。    若若原始凭证证为收据，必必须印有财财政局监制制章；     若原原始凭证为为发票，必必须印有全全国统一发发票监制章章或地方税税务机关监监制章；     若若原始凭证证从外单位位取得，必必须盖有填填制单位的的公章；     若若原始凭证证从个人取取得，必须须有填制人人员的签名名或盖章；     若原始凭凭证为本单单位内部经经办人员填填制，必须须有本单位位领导人或或指定人员员的签名或或盖章。       二、原原始凭证的的填制要求求         原原始凭证是是现金出纳纳、银行出出纳进行现现金收付和和办理转账账结算以及及进行会计计处理的重重要依据。因此，原原始凭证的的项目要填填写齐全；凭证上的的文字和数数字，采用用蓝黑或黑黑墨水书写写，如有书书写错误，应应按照规定定方法更正正或作废，任任何原始凭凭证不得涂涂改、刮擦擦或挖补；填制要真真实地反映映经济业务务，按规定定时间填写写；检查有有关手续是是否完备。具体要求求如下：    （11）按原始始凭证的基基本内容填填制，不得得遗漏。    （22）填制在在凭证上的的经济业务务要与实际际相符，数数字要真实实可靠。    （33）凡填写写大、小写写金额的凭凭证，大、小写金额额必须相符符。购买实实物的原始始凭证，必必须有验收收证明；支支付款项的的原始凭证证，必须有有收款单位位和收款人人的收款证证明。   （44）填制在在凭证中的的摘要应简简明扼要，字字迹要清楚楚，易于辨辨认。原始始凭证填制制出现错误误，不得涂涂改和挖补补，应由开开出单位重重开或者更更正，更正正处应加盖盖开出单位位的公章。一式几联联的发票和和收据，必必须用双面面复写纸套套写，并连连续编号和和注明各联联的用途，而而且只能以以其中一联联作为报销销凭证。原原始凭证作作废时应加加盖“作废废”戳记，连连同存根一一起保存，不不得撕毁。   （55）发生销销货退回的的，除填制制退货发票票外，还必必须有退货货验收证明明；退货时时，必须取取得对方的的收款收据据或者汇款款银行的凭凭证，不能能以退货发发票代替收收据。    （6）职职工因公出出差借款收收据，必须须附在记账账凭证之后后。收回借借款时，应应当另开收收据或者退退还原借款款收据。    （77）经上级级有关部门门批准的经经济业务，应应当将批准准文件作为为原始凭证证附件，并并在凭证上上注明批准准机关名称称、日期和和文件字号号。课堂练习 多选原始凭证的的填制要求求有（）等等。A按原始始凭证的基基本内容填填制，不得得遗漏B填制在在凭证上的的经济业务务要与实际际相符，数数字要真实实可靠C凡填写写大、小写写金额的凭凭证，大、小写金额额必须相符符D填制在在凭证中的的摘要应简简明扼要，字字迹要清楚楚，易于辨辨认显示本题答答案答案：ABBCD【答案】AABCD       三、现现金收支原原始凭证的的填制方法法        （一一）现金收收款原始凭凭证的填制制方法     1发票     发票票是指企、事业单位位在购销商商品，提供供和接受劳劳务以及从从事其他经经营活动时时开具的票票据。它是是进行会计计核算的原原始凭证，也也是税务机机关进行税税务稽查的的重要依据据。在经济济活动中，发发票是一切切企、事业业单位和个个人销售商商品和提供供劳务以及及从事其他他业务活动动取得收入入时开具给给对方的合合法凭证。   （11）普通发发票。     发票的基基本内容包包括：发票票的名称、字轨号码码、联次及及用途、客客户名称、商品名称称、计量单单位、数量量、单价、大小写金金额、开票票人、开票票日期、开开票单位名名称等。     代代扣、代收收、委托代代征税款的的发票，内内容应当包包括代扣、代收、委委托代征税税款的税率率及其税款款额。    普通发票票的基本联联次。发票票的基本联联次为三联联，第一联联为存根联联，开票方方留存备查查；第二联联为发票联联，购买方方作为付款款的原始凭凭证；第三三联为记账账联，销售售方作为记记账原始凭凭证。     普通发票票的领购。依法办理理税务登记记的单位和和个人，在在领取税务务登记证件件后，向主主管税务机机关申请领领购发票。申请领购购发票的单单位和个人人应当提供供经办人的的身份证明明、税务登登记副本、财务印章章、发票购购领簿、纳纳税申报表表，经税务务机关审核核后，方可可购买所需需的发票。    普通发票票的开具。销售商品品、提供服服务以及从从事其他经经营活动的的单位对外外发生经济济业务收取取款项时，均均应向付款款方开具发发票；付款款方应向收收款方索取取发票，并并不得要求求变更品名名和金额。     开具发票票应当按照照规定的时时限、顺序序，逐栏、全部联次次一次性如如实开具，并并加盖单位位财务印章章或发票专专用章。不不符合规定定的发票不不得作为财财务报销凭凭证，任何何单位和个个人有权拒拒收。     普通发票票开具注意意事项。发发票不得转转借、转让让、代开；未经税务务机关批准准不得拆借借使用；不不得自行扩扩大专用发发票使用范范围；禁止止倒买倒卖卖发票；开开具发票的的单位和个个人应当在在办理变更更或者注销销税务登记记时，同时时办理发票票及发票购购领簿的变变更和结税税结票手续续。     普通发票票的保管。开具发票票的单位和和个人应按按照税法规规定存放和和保管发票票，不得擅擅自销毁。   （22）增值税税专用发票票。增值税税专用发票票