中级会计实务之所得税iuiv.docx

Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET./所得税一、单项选择择题1.       甲公公司于20009年初初以2000万元取得得一项投资资性房地产产，采用公公允价值模模式计量。20099年末该项项投资性房房地产的公公允价值为为300万万元。假定定税法规定定对于公允允价值计量量的投资性性房地产，在在持有期间间的公允价价值变动不不计入应纳纳税所得额额，处置时时一并计算算应计入应应纳税所得得额的金额额，则该项项投资性房房地产在22009年年末的计税税基础为（）万万元。A.0B.3300C.200DD.2022.       甲企业于20009年11月购入一一项无形资资产A，入入账价值为为150万万元，会计计上采用直直线法分110年进行行摊销，税税法规定采采用年数总总和法按55年进行摊摊销。假设设该无形资资产当期未未计提减值值准备，预预计净残值值均为0。20099年末无形形资产A的的计税基础础为（）万万元。A.135BB.1500C.1000D.11203.        下下列项目中中不会产生生可抵扣暂暂时性差异异的是（）。A.计提提产品保修修费用确认认的预计负负债B.会会计上计提提的坏账准准备C.对对于某固定定资产，税税法规定按按照双倍余余额递减法法计提折旧旧，而会计计采用直线线法计提折折旧D.成成本计量模模式下，计计提的投资资性房地产产减值准备备4.         企业于于20088年12月月31日以以1 2000万元购购入一栋写写字楼，并并于当日对对外出租，采采用公允价价值模式进进行后续计计量 。税税法对该写写字楼采用用直线法计计提折旧，预预计使用年年限为200年，预计计净残值为为零。20009年末末，该投资资性房地产产公允价值值为1 6600万元元。S企业业适用的所所得税税率率为25，假定税税法规定资资产公允价价值的变动动不计入应应纳税所得得额。期末末该投资性性房地产产产生的所得得税影响为为（）万元元。A.确确认递延所所得税负债债460BB.不需确确认递延所所得税资产产或递延所所得税负债债C.确认认递延所得得税负债1115D.确认递延延所得税资资产11555.         甲公司司20044年1月11日购入一一项固定资资产。该固固定资产的的实际成本本为1 0000万元元，折旧年年限为100年（与税税法相同），采采用直线法法摊销（与与税法相同同）。 22008年年12月331日，该该固定资产产发生减值值，预计可可收回金额额为3600万元。计计提减值准准备后，该该固定资产产原摊销年年限和摊销销方法不变变。所得税税税率为225。22009年年12月331日，因因该固定资资产产生的的“递延所所得税资产产”科目余余额为（）万万元。A.30B.72C.36D.286.        AA企业采用用资产负债债表债务法法对所得税税进行核算算，20008年初“递延所得得税资产”科目的借借方余额为为200万万元，本期期计提无形形资产减值值准备1000万元，上上期计提的的存货跌价价准备于本本期转回2200万元元，假设AA企业适用用的所得税税税率为225，除除减值准备备外未发生生其他暂时时性差异，本本期“递延延所得税资资产”科目目的发生额额和期末余余额分别为为（）万元元。A.借借方25、借方1775B.借借方25、借方2225C.借借方75、借方2775D.贷贷方25、借方17757.       甲公公司于20009年发发生经营亏亏损1 0000万元元，按照税税法规定，该该亏损可用用于抵减以以后5个年年度的应纳纳税所得额额。该公司司预计其于于未来5年年内能够产产生的应纳纳税所得额额为8000万元。甲甲公司适用用的所得税税税率为225，无无其他纳税税调整事项项，则甲公公司20009年就该该事项的所所得税影响响，应做的的会计处理理是（）。A.确认认递延所得得税资产2250万元元B.确认认递延所得得税负债2250万元元C.确认认递延所得得税资产2200万元元D.确认认递延所得得税负债2200万元元8.         甲公司司20088年1月11日开业，22008年年和20009年免征征企业所得得税，从22010年年起，适用用的所得税税率为255%（预期期税率）。甲公司22008年年开始计提提折旧的一一台设备，22008年年12月331日其账账面价值为为6 0000元，计计税基础为为8 0000元，22009年年12月331日，账账面价值为为3 6000元，计计税基础为为6 0000元，假假定资产负负债表日有有确凿证据据表明未来来期间很可可能获得足足够的应纳纳税所得额额用来抵扣扣可抵扣的的暂时性差差异，20009年甲甲公司因该该固定资产产应确认的的递延所得得税资产为为（）元。A.0B.100（借借方）C.600（借借方）D.100（贷贷方）9.        CC企业因销销售产品承承诺提供33年的保修修服务，22009年年度利润表表中确认了了500万万元的销售售费用，同同时确认为为预计负债债，期初“预计负债债产品品保修费用用”科目余余额6000万元，当当年实际支支出产品保保修支出4400万元元。按照税税法规定，与与产品售后后服务相关关的费用在在实际发生生时允许税税前扣除。不考虑其其他因素，则则20099年12月月31日的的可抵扣暂暂时性差异异余额为（）万万元。A.600BB.5000C.4000D.7700100.       甲公司22008年年12月331日的资资产、负债债中，可供供出售金融融资产的账账面价值为为120万万元，计税税基础为1110万元元，预计负负债的账面面价值为1100万元元，计税基基础为0。假定公司司20088年适用的的所得税税税率为333，预期期从20009年1月月1日起，该该公司适用用的所得税税税率将变变更为255，无其其他纳税调调整事项。甲公司22008年年应纳税所所得额为5540万元元（已考虑虑了上述纳纳税调整事事项），22008年年初递延所所得税科目目无余额。则20008年甲公公司利润表表中的“所所得税费用用”项目金金额为（）万万元。A.155.7B.1153.22C.1550.7DD.1455.2111.       甲、乙是是母子公司司关系，22009年年年初，作作为母公司司的甲公司司向其子公公司乙公司司出售一批批存货，实实际成本为为200万万元，内部部售价为3300万元元，20009年末乙乙公司尚未未出售这批批存货，期期末该批存存货的可变变现净值为为240万万元，乙公公司计提了了60万元元的存货跌跌价准备，所所得税税率率为25%，假设不不考虑其他他条件，该该项内部交交易产生的的递延所得得税资产的的金额是（）万万元。A.25B.15C.10D.40二、多项选择择题1.       下列列说法中，正正确的有（）。A.资产产负债表日日，有确凿凿证据表明明未来期间间很可能获获得足够的的应纳税所所得额用来来抵扣可抵抵扣暂时性性差异的，应应当确认以以前期间未未确认的递递延所得税税资产B.资产负债债表日，有有确凿证据据表明未来来期间可能能获得足够够的应纳税税所得额用用来抵扣可可抵扣暂时时性差异的的，应当确确认以前期期间未确认认的递延所所得税负债债C.当某某项交易同同时具有“该项交易易不是企业业合并”和和“交易发发生时既不不影响会计计利润也不不影响应纳纳税所得额额（或可抵抵扣亏损）”两个特征征时，该项项交易中因因资产或负负债的初始始确认所产产生的可抵抵扣暂时性性差异不确确认递延所所得税资产产D.当某某项交易同同时具有“该项交易易不是企业业合并”和和“交易发发生时既不不影响会计计利润也不不影响应纳纳税所得额额”两个特特征时，该该项交易中中因资产或或负债的初初始确认所所产生的可可抵扣暂时时性差异要要确认递延延所得税资资产2.       下列列有关计税税基础的表表述中，正正确的有（）。A.资产产的计税基基础资产产的成本以前期间间已税前列列支的金额额B.资产产的计税基基础资产产的账面价价值以前前期间已税税前列支的的金额C.负债的计计税基础账面价值值未来可可税前列支支的金额DD.负债的的计税基础础账面价价值以前前期间已税税前列支的的金额3.        下下列负债项项目中，其其账面价值值与计税基基础不会产产生差异的的有（）。A.短期期借款B.预收账款款C.应付付账款D.应付职工工薪酬4.        下下列各事项项中，会产产生暂时性性差异的有有（）。AA.对固定定资产计提提减值准备备B.期末末可供出售售金融资产产的公允价价值发生变变动C.企企业的非公公益性对外外捐赠支出出D.企业业违反合同同协议而支支付的违约约金5.       下列列各项表述述中，处理理正确的有有（）。AA.递延所所得税资产产的确认应应以未来期期间可能取取得的应纳纳税所得额额为限B.按照税法法规定可以以结转以后后年度的未未弥补亏损损和税款抵抵减，应视视同可抵扣扣暂时性差差异处理CC.与直接接计入所有有者权益的的交易或事事项相关的的可抵扣暂暂时性差异异，相应的的递延所得得税资产应应计入所有有者权益DD.因可供供出售金融融资产公允允价值下降降应确认递递延所得税税负债6.        下下列各项中中，影响企企业利润表表“所得税税费用”项项目金额的的有（）。A.当期期确认的应应交所得税税B.因对对存货计提提存货跌价价准备而确确认的递延延所得税资资产C.因因可供出售售金融资产产公允价值值上升而确确认的递延延所得税负负债D.非非同一控制制下免税合合并中，被被合并方资资产、负债债公允价值值与账面价价值不等产产生的暂时时性差异，由由此确认的的递延所得得税7.       关于于递延所得得税资产、负债的表表述，正确确的有（）。A.递延延所得税资资产的确认认应以未来来期间可能能取得的应应纳税所得得额为限BB.确认递递延所得税税负债一定定会增加利利润表中的的所得税费费用C.资资产负债表表日，应该该对递延所所得税资产产进行复核核D.递延延所得税资资产或递延延所得税负负债的确认认均不要求求折现8.        企企业在确认认递延所得得税时，其其对应科目目可能是（）。A.所得得税费用BB.商誉CC.资本公公积D.投投资收益99.       A公司22009年年发生了44 0000万元的广广告费用，在在发生时已已作为销售售费用计入入当期损益益，税法规规定广告费费支出不超超过当年销销售收入115的部部分，准予予扣除；超超过部分允允许向以后后年度结转转税前扣除除。20009年实现现销售收入入20 0000万元元,会计利利润为100 0000万元。AA公司所得得税税率为为25，不不考虑其他他纳税调整整。A公司司20099年末应确确认（）。A.递延延所得税负负债2500万元B.应交所得得税2 7750万元元C.所得得税费用22 5000万元D.递延所得得税资产2250万元元10.       下列列有关所得得税的列报报，表述正正确的有（）。A.递延延所得税资资产应当作作为非流动动资产在资资产负债表表中列示BB.递延所所得税资产产应当作为为流动资产产在资产负负债表中列列示C.递递延所得税税负债应当当作为非流流动负债在在资产负债债表中列示示D.递延延所得税负负债应当作作为流动负负债在资产产负债表中中列示三、判断题11.       企业内部部研发形成成的无形资资产，在初初始确认时时账面价值值和计税基基础之间存存在差异，企企业应确认认相应的递递延所得税税。（）22.       利润表中中的所得税税费用包括括当期应交交所得税和和当期递延延所得税两两部分。（）3.       企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（）对 错4.       资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（）5.       可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（）6.       计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（）7.       企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）8.       企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。（）9.       除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（）10.       B企业为A企业的联营企业，A企业在确认该股权投资对应的投资收益时，对于可能产生暂时性差异，A企业一般不应确认相应的递延所得税负债。 （）四、计算题1.       甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2007年及以前适用的所得税税率为33。根据2007年颁布的新税法规定，该公司自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入40万元；（2）因违反税收政策支付罚款20万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元；（4）本期提取存货跌价准备105万元；（5）本期计提预计产品质量保证费用25万元；（6）2006年末甲公司持有的A公司股票（划分为可供出售金融资产）的公允价值为2 400万元，该项投资系2006年取得，取得成本为2 000万元；2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元；（7）采用公允价值模式计量的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元，2007年年末其公允价值跌至1 600万元；（8）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的为80万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项中除第（6）个事项，其他事项无暂时性差异的期初余额。要求：（1）计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3）计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。2甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2009年度实现利润总额为2 000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2009年起适用的所得税税率为25%（非预期税率）。2009年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位:万元）:项目       年初余额        本年增加数        本年转回数        年末余额长期股权投资减值准备       120        50                170坏账准备       1 500                100        1 400固定资产减值准备       300        300        ?        600无形资产减值准备       0        400        ?        400存货跌价准备       600                250        350假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求:（1）计算甲公司2009年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算甲公司2009年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。（3）编制2009年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目）。3.       A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日，该项新型技术达到预定用途。按照税法规定，A公司上述研发支出中费用化部分可加计按150于当期税前扣除，对于资本化支出按150在以后期间按期摊销。无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5年，预计无残值，摊销方法及年限与税法规定相同。A公司2007年适用的所得税税率为33，2008年及以后各期适用的税率为25。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始摊销。要求：（1）确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理；（2）计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理；（3）计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。4.       A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日，该项新型技术达到预定用途。按照税法规定，A公司上述研发支出中费用化部分可加计按150于当期税前扣除，对于资本化支出按150在以后期间按期摊销。无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5年，预计无残值，摊销方法及年限与税法规定相同。A公司2007年适用的所得税税率为33，2008年及以后各期适用的税率为25。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始摊销。要求：（1）确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理；（2）计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理；（3）计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。参考答案一一、单项选选择题1答案：C解解析：按按照税法规规定，不认认可该类资资产在持有有期间因公公允价值变变动产生的的利得或损损失，20009年末末该项投资资性房地产产的计税基基础为2000万元。2答案：C解解析： 20099年末，无无形资产AA计税基础础15001500×（5/15）100（万万元）。33答案：C解解析：选选项C，税税法规定可可以采用加加速折旧法法，而会计计采用直线线法，在此此固定资产产使用期前前期，资产产账面价值值大于计税税基础，产产生应纳税税暂时性差差异，后期期应纳税暂暂时性差异异逐渐转回回，不会产产生可抵扣扣暂时性差差异。4答案：C解解析：企企业持有的的采用公允允价值模式式计量的投投资性房地地产，会计计上不计提提折旧，期期末要根据据公允价值值的变动调调整其账面面价值；税税法上需要要按照具体体规定对该该房地产计计提折旧。因此20009年末末，该写字字楼的账面面价值为11 6000万元；计计税基础1 20001 200/2011 1400（万元），账账面价值大大于计税基基础，产生生应纳税暂暂时性差异异460万万元，应确确认递延所所得税负债债4600×251155（万元）。5答案：D解析：2008年12月31日该固定资产的账面价值1 0001 000×5/10500（万元），可收回金额为360万元，应计提减值准备500360140（万元）。2009年固定资产摊销金额360/572（万元），2009年年末的账面价值36072288（万元），计税基础1 0001 000×6/10400（万元），递延所得税资产科目余额（400288）×2528（万元）。6答案：D解析：本期计入到递延所得税资产科目的金额（100200）×2525（万元）。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200（借方）25（贷方）175万元（借方）。7答案：C解析：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产800×25200（万元）。8答案：B解析：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2008年和2009年为免税期间不用交所得税，但是要确认递延所得税。2008年递延所得税资产的期末余额（8 0006 000）×25%500（万元）2009年递延所得税资产的期末余额（6 0003 600）×25%600（万元）2009年应确认的递延所得税资产600500100（万元）9答案：D解析：2009年末预计负债的账面价值600500400700（万元），计税基础7007000，因此2009年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。10答案：B解析： 甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债（120110）×252.5（万元），同时计入资本公积2.5万元；预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产100×2525（万元），同时计入所得税费用25万元。2008年应交所得税540×33178.2（万元）2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额178.225153.2（万元）。11答案：C解析：由于内部购销存货而产生的可抵扣暂时性差异1006040（万元），需要确认递延所得税资产40×25%10（万元）。二、多项选择题1答案：AC解析：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认（1）该项交易不是企业合并（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。2答案：AC解析：资产的计税基础资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额；负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额。3答案：ACD解析：短期借款、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。应付职工薪酬的账面价值等于计税基础。一般情况下预收账款的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但某些未确认为收入的预收账款，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，计税基础为0，账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异。4答案：AB解析：选项A，资产计提的减值准备，在实际发生前税法不承认，所以会产生可抵扣暂时性差异；选项B，可供出售金融资产期末公允价值变动影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可其公允价值的变动，其计税基础为取得成本，会产生暂时性差异；选项C，企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规定不允许税前扣除，不产生暂时性差异；选项D，企业违反合同协议而支付的违约金，会计和税法的处理一致，不产生暂时性差异。5答案：ABC解析：因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产。6答案：AB解析：选项C，可供出售金融资产因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“资本公积其他资本公积”科目；选项D，非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响所得税费用。7答案：ACD解析：选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。8答案：ABC9答案：BCD解析：因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，会减少未来期间应纳税所得额，属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2009年末账面价值0，计税基础4 00020 000×151 000（万元），差额属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产1 000×25250（万元）；应交所得税（10 0001 000）×252 750（万元）；所得税费用2 7502502 500（万元）。10答案：AC三、判断题1答案：错解析：自行研发的无形资产在初始确认时产生的差异，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认有关暂时性差异的递延所得税影响。2答案：对解析：利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。其中，当期所得税是指当期发生的交易或者事项按照适用的税法规定计算确定的当期应交所得税；递延所得税是当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或予以转销的金额的综合结果。3答案：错解析：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计入当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值；在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计上不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，计税基础为0不等于其账面价值。4答案：错解析：资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。5答案：错解析：可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。6答案：错解析：计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。7答案：对解析：企业合并中产生的商誉账面价值为商誉的价值，因为税法上不认可商誉，计税基础为0，会产生应纳税暂时性差异。但是，如果确认该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增加商誉的价值。为避免进入死循环，准则规定此时不确认递延所得税。8答案：错解析：非同一控制下企业合并中（免税合并）因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响合并时的所得税费用。9答案：错解析： 除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。10答案：错解析：本题表述不准确，与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，投资企业一般应确认相应的递延所得税负债。但如果投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，且该企业不希望其转回，此时投资企业无须确认相应的递延所得税负债。四、计算题1答案（1）应纳税所得额利润总额400万元国债利息40万元违反税收政策罚款20万元交易性金融资产公允价值变动收益20万元计提存货跌价准备105万元提取产品质量保证费用25万元投资性房地产公允价值减少200万元多扣除的职工薪酬费用20万元710（万元）应交所得税710×33234.3（万元）（2）可抵扣暂时性差异10525（1 8001 600）330（万元）应纳税暂时性差异20（2 4002 100）280（万元）（转回）（3）应确认递延所得税资产330×2582.5（万元）应确认递延所得税负债280×25（2 4002 000）×（3325）102（万元）（4）所得税费用234.382.55156.8（万元）（5）借：所得税费用 156.8递延所得税资产82.5递延所得税负债 102贷：应交税费应交所得税234.3资本公积其他资本公积 1072答案（1）递延所得税资产余额（1701 400600400350）×25%730（万元）（2）2009年度应交所得税（2 00050100300400250）×25%600（万元）2009年递延所得税资产借方发生额730（1201 500300600）×15%352（万元）2009年所得税费用600352248万元（3）会计分录：借：所得税费用 248递延所得税资产 352贷：应交税费应交所得税 6003答案（1）2007年12月31日，无形资产达到预定可使用状态，其入账价值为50万元。借：无形资产50管理费用30贷：研发支出资本化支出 50费用化支出30（2）2007年12月31日应纳税所得额50030×50485（万元）应交所得税485×33160.05（万元）无形资产的账面价值为50万元，计税基础为75（50×150）万元，产生可抵扣暂时性差异25万元，但因无形资产初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需确认递延所得税资产。借：所得税费用160.05贷：应交税费应交所得税160.05（3）2008年12月31日应纳税所得额80075/550/5795（万元）应交所得税795×25198.75（万元）无形资产的账面价值为40万元，计税基础为60万元，可抵扣暂时性差异余额20万元，但因无形资产初始确认时没有确认递延所得税，所以这时也不用转回递延所得税。借：所得税费用198.75贷：应交税费应交所得税198.754答案（1）2007年12月31日，无形资产达到预定可使用状态，其入账价值为50万元。借：无形资产50管理费用30贷：研发支出资本化支出 50费用化支出30（2）2007年12月31日应纳税所得额50030×50485（万元）应交所得税485×33160.05（万元）无形资产的账面价值为50万元，计税基础为75（50×150）万元，产生可抵扣暂时性差异25万元，但因无形资产初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需确认递延所得税资产。借：所得税费用160.05贷：应交税费应交所得税160.05（3）2008年12月31日应纳税所得额80075/550/5795（万元）应交所得税795×25198.75（万元）无形资产的账面价值为40万元，计税基础为60万元，可抵扣暂时性差异余额20万元，但因无形资产初始确认时没有确认递延所得税，所以这时也不用转回递延所得税。借：所得税费用198.75贷：应交税费应交所得税198.75一、单项选择题1.【正确答案】 D【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延税款也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。转自【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】 A【答案解析】 因担保产生预计负债的计税基础账面价值800万元可从未来经济利益中扣除的金额0800万元。转自因产品质量保证产生预计负债的计税基础账面价值200万元可从未来经济利益中扣除的金额2000万元。转自2007年末企业的预计负债的计税基础为800万元。转自【该题针对“递延所得税负债确认”知识点进行考核】3.【正确答案】 B转自【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2008年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定的折旧额。税法规定的月折旧额=265×（15）÷20÷121.05（万元）转自转自计税基础2651.05×11253.45（万元）转自【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】4.【正确答案】 B转自【答案解析】 因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额=200-90+120=230万元。【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自5.【正确答案】 B【答案解析】 当期所得税（2 000160100）×25515（万元），递延所得税费用（5 0004 700）×255025（万元），所得税费用总额51525540（万元），净利润2 0005401 460（万元）。转自转自转自转自【该题针对“递延所得税负债的确认”知识点进行考核】6.【正确答案】 B转自【答案解析】 计提减值准备产生可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产。本期计入到递延所得税资产科目的金额（5 7201 200）×251 130（万元）转自以前各期发生的可抵扣暂时性差异1 188÷333 600（万元）转自本期由于所得税税率变动调减递延所得税资产的金额3 600×（2533）288（万元）转自转自本期“递延所得税资产”科目借方发生额1 130288842（万元）。【该题针对“