会计账务处理整套eqki.docx

会计账簿的更正在记账过程中，无论是填制凭证，还是记账、过账、结账，都可能因某种原因发生错误。错误的性质，有的单纯的笔误，有的是编错了会计分录，有的数字计算不准确，有的过错了账等等。 记账在发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法更正，常用的方法可以归纳为划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。一、划线更正法 划线更正法，是指用划线来更正错账的方法。这种方法适用于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。具体做法是：第一，将错误的文字或数字划一条红线予以注销，但是必须使原有字迹清晰可认；第二，在划线上方空白处用蓝黑墨水填写正确的记录，并由更正后经办人员应在划线的一端盖章以明确责任。第三，在划线更正时应注意的以下问题：在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销，不得只划错误数字。例如，将5424错记为5435，应更正为 不得更正为；如应记“应收账款”科目借方而误记入“其他应收款”科目借方400,应在“其他应收款”科目借方注销,另在“应收账款”科目借方登记400;记错方向,应记入借方200而误记入贷方200,则贷方注销,借方另用蓝字登记200。上述更正处都应加盖记账员的图章,以明确责任。二、红字更正法 红字更正法又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。记账以后，如果发现记账凭证发生错误，导致记账错误时，可采用红字更正法进行更正，红字记录表示对原记录的冲减。红字更正法具体做法分两种情况。（1）记账所依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。具体做法是，首先用红字（只限金额用红字，其他项目用蓝字）填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证，在摘要中注明冲销XXXX年XX月XX日XX号凭证，并用红字（金额）登记入账，以冲销原来的账簿记录；然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要中注明更正的XXXX年XX月XX日XX号凭证，并据以登记入账。冲销和订正的记账凭证后面可不附原始凭证。例4-1: 2005年5月1日，车间生产乙产品领用直径5mm圆钢3500元。会计人员根据领料单编制记账凭证如下： 转12号： 借：制造费用 3500 贷：原材料原材及主要材料 3500会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账，在账簿核对时，会计人员注意到生产领用的直径5圆钢应直接记入产品生产成本，不应该记入制造费用。用红字更正法更正如下： 首先用红字填写一张与原错误凭证一样的记账凭证，在摘要栏注明冲销2005年5月1日第12号记账凭证。转32号：借：制造费用 贷：原材料原料及主要材料 同时用蓝字填制一张正确的记账凭证：转33号：借：生产成本乙产品 3500 贷：原材料原料及主要材料 3500用T型账户表示（2）记账依据的会计凭证的金额有错误，并且错误金额大于应记金额，导致账簿记录金额多记，而会计科目及记账方向均无错误。具体做法是：用红字（只限金额）填写一张会计科目、借贷方向与原记账凭证一致，但金额为多记金额的记账凭证，并在摘要栏注明冲销XXXX年XX月XX日XX号多记金额，并据以记账，对原错误进行更正。例4-2: 2005年 6月 10日销售给甲企业产品一批，价值38000元，已办妥委托收款手续（不考虑增值税）。转43号：借：应收账款甲企业 83000 贷：主营业务收入 83000并据以登记入账，2005年6月30日与第一机床厂对账时，发现双方记载不一致，查找到此笔错误记录，属多记45000元。更正如下：转83号：冲销2005年6月10日转43号多记金额。借：应收账款甲企业 贷：主营业务收入 用T型账户表示： 三、补充登记法补充登记法是补充登记账簿少记金额的一种方法。在记账以后，如果记账依据的会计凭证的会计科目及记账方向均无错误，只是金额有错误，并且错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，这种情况下可用补充登记法。具体做法是，填写一张会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致，但金额是少记金额的记账凭证。并在摘要栏注明补记XXXX年XX月XX日XX号记账凭证少记金额，并据以记账，这样对原错误进行了更正。例4- 3: 2005年 7月 13日销售给兴华产品一批，价值11000元，已办妥委托收款手续（不考虑增值税）。原会计分录如下（并据登记入账）：转34号：借：应收账款 兴华 10000 贷：主营业务收入 10000发现错误后将少记金额1000元，用蓝字金额填制凭证，在摘要栏注明补充2006年7月13日转34号少记金额。转65号：借：应收账款兴华 1000 贷：主营业务收入 1000以上更正记录用T型账户反映：    采用红字更正法和补充登记法，在重新填制的记账凭证摘要栏内，必须注明原记账凭证日期、编号及更正原因，以便查阅核实。四、错账更正实训（一）实训目的通过实验使学生熟练掌握错账的更正方法。（二）实训资料公司6月份有四笔经济业务的原始凭证、记账凭证及账簿的登记情况如下：16月6日，生产A产品领用钢材。 表426：领 料 单领料单位：生产车间用 途：A产品 2005年6月6日 No 23654材料类别材料名称及规格计量单位数 量 单价第二联 记账联金额请领实领原料及主要材料20mm钢材吨662 55015300.00合计6615300.00记账：陈尘 发料：黄敏 领料：李利 表427：转 账 凭 证2005年6月6日 转字2号摘 要科目名称借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目十万千百十元角分十万千百十元角分领用材料制造费用A产品1350000原材料螺纹钢1350000附件1张合计¥1350000¥1350000会计主管： 何总 记账：冯言 复核： 制单：陈尘2 6月8日，以现金购买办公用品。表428：海口市商业零售企业统一发票 No 236548购货单位：新华公司 2005年6月8日品 名规格单位数量单价第二联 发票联金 额十万千百十元角分印纸箱29018000合计金额（大写）人民币贰佰柒拾元整¥18000 单位盖章： 收款人：黄云 制票人：项青表429：付 款 凭 证贷方科目：现金 2005年6月8日 现付字6号摘 要总账科目明细科目 金 额附件 张记账百十万千百十元角分支付办公用品费（印纸）管理费用办公费10800合 计 金 额¥10800会计主管： 记账： 复核： 制单： 出纳：36月12日，职工李兴出差借款。 表430：借 款 单2005年 6月 12日工作单位姓名借款金额批准金额备注供应科李兴¥2300.00¥2300.00借款金额（大写）贰仟叁佰元整借款理由采购商品批准人 ： 审核 借款人 ：李花 经办人：表430：付 款 凭 证贷方科目：现金 2005年6月12日 现付字6号摘 要总账科目明细科目 金 额记 账百十万千百十元角分附件 张职工预借差旅费其他应收款 李花320000合 计 金 额¥320000会计主管： 记账： 复核： 制单：陈尘 出纳：46月15日，销售废料一批。表431：海口市工业企业统一发票 No 236548购货单位：兴达收购站 2005年6月15日品 名规格单位数量单价第二联 发票联金 额十万千百十元角分废铁公斤1 2000.896000人民币（大写）捌佰陆拾元整¥96000 单位盖章： 收款人：崔玲 制票人：杜文 表432：收 款 凭 证借方科目：现金 2005年6月15日 现收字10号摘 要总账科目明细科目金 额附件 张记 账百十万千百十元角分销售废铁一批其他业务收入 96000合 计 金 额¥96000会计主管： 记账： 复核： 制单：陈尘 出纳： 表433：总 分 类 账 户科目：制造费用05年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分66转字2号领用材料1350000表434：总 分 类 账 户科目：原材料05年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分61期初余额借1000000066生产领用材料1350000借8650000表435：总 分 类 账 户科目：管理费用05年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分68承前页20000068购买办公用品10800 表436：总 分 类 账 户科目：现金05年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分61期初余额借4100008购买办公用品10800借39920012职工借差旅费320000借7920015销售废料一批69000借148200表437：总 分 类 账 户科目：其他应收款05年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分61期初余额借12000012职工出差借款320000借440000 表438：总 分 类 账 户科目：其他业务收入05年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分63收取租金40000015销售废料一批69000（一） 实训要求根据上述资料，采用正确的方法对错账进行更正。（二） 实训时间1实验前，指导老师应给学生复习错账更正方法的有关知识，使学生能用正确的方法进行更正。2实验中，要对每笔经济业务的原始凭证与记账凭证，记账凭证与账簿记录进行核对，指出存在的错误，说明应采用的更正方法，并进行更正。3.实验需要转账凭证2张，付款凭证2张4.实验时间需要2学时。