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复式记账应用第一页，讲稿共一百零六页哦一、一、资金筹集业务账务处理资金筹集业务账务处理（一）两种资金来源：所有者投入和借入（一）两种资金来源：所有者投入和借入（二）实收资本的核算（二）实收资本的核算 1、账户设置：账户设置：“实收资本（股本）实收资本（股本）”、“资本公积资本公积”2 2、明细设置：实收资本按投资人；、明细设置：实收资本按投资人；资本公积按项目资本公积按项目 3 3、核算及举例、核算及举例 借：相关资产借：相关资产 贷：实收资本贷：实收资本/资本公积资本公积第二页，讲稿共一百零六页哦l（1）账户）账户“实收资本实收资本”（所有者权益类）所有者权益类）l是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，投资者投入是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，投资者投入企业的资本。反映投资者实缴注册资本的数额。（一般情况下企业的资本。反映投资者实缴注册资本的数额。（一般情况下借方没有发生额）借方没有发生额）收到投资收到投资收到投资收到投资总额总额借借 实收资本实收资本 贷贷注册资本是指设立企业在银行政管理机关登记的资本总额，即投资者注册资本是指设立企业在银行政管理机关登记的资本总额，即投资者认缴的全部出资额。认缴的全部出资额。第三页，讲稿共一百零六页哦（一）所有者权益的核算（一）所有者权益的核算（2）账务处理）账务处理 收到甲投资者投入的货币资金收到甲投资者投入的货币资金50万元，存银行万元，存银行 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本甲甲 50 0000 收到乙投资者投入的设备一台收到乙投资者投入的设备一台20万元万元 借：固定资产借：固定资产 20 0000 贷：实收资本贷：实收资本乙乙 20 0000企业受到国家投入资本企业受到国家投入资本180 000元，存入银行元，存入银行 借：银行存款借：银行存款 180 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本金国家资本金 180 000第四页，讲稿共一百零六页哦一、一、短期借款的核算短期借款的核算1 1、账户设置：、账户设置：“短期借款短期借款”、“应付利息应付利息”（二）负债的核算（二）负债的核算第五页，讲稿共一百零六页哦l1、短期借款、短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年及年及以下的各种借款。一般为维持正常经营所需的资金以下的各种借款。一般为维持正常经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。账户账户l“短期借款短期借款”-负债类负债类 尚未偿还的尚未偿还的本金本金借入的本金借入的本金偿还的本金偿还的本金借借 短期借款短期借款 贷贷（二）负债的核算（二）负债的核算短期借款的核算短期借款的核算第六页，讲稿共一百零六页哦l2、应付利息（负债类）、应付利息（负债类）l 核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。支付的利息。l 不核算一次还本付息的长期借款利息。不核算一次还本付息的长期借款利息。应付尚未支付的应付尚未支付的利息利息计算应付利息计算应付利息实际支付利息实际支付利息借借 应付利息应付利息 贷贷第七页，讲稿共一百零六页哦l3、财务费用、财务费用（损益类费用（损益类费用费用类）费用类）l 核算为筹集资金发生的费用。核算为筹集资金发生的费用。借借 财务费用财务费用 贷贷发生费用发生费用期末结转至本年利润期末结转至本年利润期末结转后无余额期末结转后无余额第八页，讲稿共一百零六页哦l短期借款核算内容：取得借款、借款利息、归短期借款核算内容：取得借款、借款利息、归还借款还借款 l核算及举例核算及举例 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 借：短期借款借：短期借款/应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款第九页，讲稿共一百零六页哦（二）负债的核算（二）负债的核算短期借款的核算账务处理账务处理借入短期借款借入短期借款4月月1日，借入日，借入3个月的短期借款个月的短期借款10万元存银行，年利率万元存银行，年利率12%，到期一次还本付息。，到期一次还本付息。借：银行存款借：银行存款 100000 贷：短期借款贷：短期借款 1000004月、月、5月计算借款利息月计算借款利息10000012%12=1000借：财务费用借：财务费用 1000 贷：应付利息贷：应付利息 1000第十页，讲稿共一百零六页哦6月月30日偿还本金和利息日偿还本金和利息借：短期借款借：短期借款 100000 财务费用财务费用 1000 应付利息应付利息 2000 贷：银行存款贷：银行存款 103000（二）负债的核算（二）负债的核算短期借款的核算第十一页，讲稿共一百零六页哦长期借款的核算1 1、账户设置：、账户设置：“长期借款长期借款”2 2、核算内容：取得借款、借款利息、归还借款、核算内容：取得借款、借款利息、归还借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。一般用于扩大规模。年以上的各种借款。一般用于扩大规模。第十二页，讲稿共一百零六页哦l二、二、供应过程的主要业务供应过程的主要业务l在供应阶段，企业用货币资金购买材料，支付在供应阶段，企业用货币资金购买材料，支付买价、运杂费、税金，并与供货单位发生结算买价、运杂费、税金，并与供货单位发生结算关系关系l（一）在途物资成本的内容及计算（一）在途物资成本的内容及计算l（二）设置的账户（二）设置的账户l（三）账务处理（三）账务处理第十三页，讲稿共一百零六页哦（一）在途物资成本的内容及计算（一）在途物资成本的内容及计算 内容：在途物资成本指购买在途物资过程中发生的一切支出内容：在途物资成本指购买在途物资过程中发生的一切支出包括包括:1、材料买价：、材料买价：即从供货单位购买材料的价款。即从供货单位购买材料的价款。计算公式为：买价计算公式为：买价=购买数量购买数量单价单价2、采购费用：、采购费用：包括运杂费、包装费、保险费、挑选整理费、包括运杂费、包装费、保险费、挑选整理费、运输途中的合理损耗等。运输途中的合理损耗等。（1）运杂费：）运杂费：包括运输费、装卸费、搬运费等。包括运输费、装卸费、搬运费等。（2）包装费：）包装费：支付购买包装材料的包装费。支付购买包装材料的包装费。第十四页，讲稿共一百零六页哦 （3）保险费、挑选整理费：）保险费、挑选整理费：购买材料发生的途中保险费及购买材料发生的途中保险费及材材 料入库前的整理挑选费用计入在途物资成本。料入库前的整理挑选费用计入在途物资成本。（4）运输途中的合理损耗：）运输途中的合理损耗：企业对各种采购材料给以定企业对各种采购材料给以定额损耗，在定额损耗内的损耗为合理损耗，这部分计入采额损耗，在定额损耗内的损耗为合理损耗，这部分计入采购购 成本。成本。注意：注意：采购过程中发生的采购保管费，采购人员外出出差采购过程中发生的采购保管费，采购人员外出出差的差旅费、专设采购机构费（如办事处、推销点等）在的差旅费、专设采购机构费（如办事处、推销点等）在理论上应计入采购成本，但由于数额较小，一般将其列理论上应计入采购成本，但由于数额较小，一般将其列入入管理费用。管理费用。第十五页，讲稿共一百零六页哦采购成本的计算：采购成本的计算：采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算:采购材料的采购材料的总成本总成本=买价买价+应负担的采购费应负担的采购费其中：其中：某材料应负担的采购费某材料应负担的采购费=该材料直接发生的采购费该材料直接发生的采购费+应分配的共同应分配的共同采购费采购费分配同批材料的共同采购费分配同批材料的共同采购费,可分别情况采用同批购进材料的重可分别情况采用同批购进材料的重量量(体积、价款体积、价款)作为分配标准作为分配标准.采购费用分配率采购费用分配率=应分配的采购费用总额应分配的采购费用总额各种材料重量（体积、买价）之和某种材料应分配的采购费用各种材料重量（体积、买价）之和某种材料应分配的采购费用=该种材料该种材料的重量（体积、买价等）的重量（体积、买价等）采购费用分配率采购费用分配率 入库入库材料单位采购成本材料单位采购成本=采购总成本采购总成本入库数量入库数量第十六页，讲稿共一百零六页哦（二）账户的设置l1、“材料采购或在途物资材料采购或在途物资”资产类账户资产类账户核算在采购材料过程中发生的采购成本，包括材料的买价、采购费等核算在采购材料过程中发生的采购成本，包括材料的买价、采购费等采购成本采购成本采购成本采购成本:A A、买价、买价、买价、买价B B、采购费、采购费、采购费、采购费(直接或直接或直接或直接或分配计入分配计入分配计入分配计入)结转外购入结转外购入结转外购入结转外购入库材料实际库材料实际库材料实际库材料实际成本成本成本成本在途材料在途材料在途材料在途材料按外购材料品名设明细账按外购材料品名设明细账借借 材料采购材料采购 贷贷第十七页，讲稿共一百零六页哦（二）账户的设置l2、“原材料原材料”资产类资产类核算库存材料收、发及结存的实际成本核算库存材料收、发及结存的实际成本.入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本库存材料的库存材料的实际成本实际成本按品名设数量金额式明细账按品名设数量金额式明细账 借借 原材料原材料 贷贷第十八页，讲稿共一百零六页哦（二）账户的设置 3、“应付账款应付账款”负债类负债类 核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等，与核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等，与供应单位发生的结算债务。供应单位发生的结算债务。按债权人设三栏式明细账按债权人设三栏式明细账按债权人设三栏式明细账按债权人设三栏式明细账发生应付给供应单位发生应付给供应单位发生应付给供应单位发生应付给供应单位（供货单位、提供劳（供货单位、提供劳（供货单位、提供劳（供货单位、提供劳务单位）的款项务单位）的款项务单位）的款项务单位）的款项归还所欠供应归还所欠供应归还所欠供应归还所欠供应单位的款项单位的款项单位的款项单位的款项应付未付款应付未付款应付未付款应付未付款借借 应付账款应付账款 贷贷第十九页，讲稿共一百零六页哦（二）账户的设置l4、“应付票据应付票据”负债类负债类核算欠供货单位票款增减及结存的情况核算欠供货单位票款增减及结存的情况开出商业开出商业汇票汇票汇票汇票,发生发生发生发生债务债务债务债务持票人兑持票人兑持票人兑持票人兑付付,债务债务债务债务减少减少未兑付票据未兑付票据 可只设可只设“备忘登记簿备忘登记簿”借借 应付票据应付票据 贷贷第二十页，讲稿共一百零六页哦（二）账户的设置l5、“预付账款预付账款”资产类资产类l核算企业采用预付货款结算方式采购设置的账户。核算预付、抵付及结核算企业采用预付货款结算方式采购设置的账户。核算预付、抵付及结算情况。算情况。抵付或收抵付或收回数回数预付数预付数预付数预付数按债务人设三栏式明细账按债务人设三栏式明细账按债务人设三栏式明细账按债务人设三栏式明细账借借 预付账款预付账款 贷贷第二十一页，讲稿共一百零六页哦（二）账户的设置l6、“银行存款银行存款”资产类资产类核算银行存款的收、支及结存情况的账户。核算银行存款的收、支及结存情况的账户。存入存入支用支用 结余数结余数设三栏式日记账设三栏式日记账借借 银行存款银行存款 贷贷第二十二页，讲稿共一百零六页哦l 在在我我国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人，应应缴缴纳纳增增值值税税。增增值值税税是是一一种种价价外外税税，实行价外计征的方法。税率实行价外计征的方法。税率17%。7、在途物资中增值税的核算、在途物资中增值税的核算布厂布厂服装厂服装厂销售布料销售布料收入收入200元元销售棉衬衣销售棉衬衣收入收入300元元一件棉衬衣的税收一件棉衬衣的税收商场商场应纳增值税应纳增值税1717元（元（51-3451-34）收取销项税额收取销项税额51 51元元支付进项税额支付进项税额3434元元第二十三页，讲稿共一百零六页哦一般纳税人一般购销业务的会计处理一般纳税人一般购销业务的会计处理 一一般般纳纳税税人人应应纳纳增增值值税税采采用用“扣扣税税法法”计计算算，应应纳纳税税额额为为当当期期销销项项税税额额抵抵扣扣当当期期进进项项税税额额后后的余额，计算公式为：的余额，计算公式为：应纳税额应纳税额=当期当期销项税额销项税额当期当期进项税额进项税额=当期销售额当期销售额增值税税率当期买价增值税税率当期买价增值税税率增值税税率第二十四页，讲稿共一百零六页哦l在采购时，按在采购时，按买价买价的的17%计算计算“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”，l在销售货物时，按在销售货物时，按售价售价的的17%计算计算“应交应交税费税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”。第二十五页，讲稿共一百零六页哦l应交税费：负债类应交税费：负债类l 核算企业各种税金结算和缴纳情况。核算企业各种税金结算和缴纳情况。已缴纳的税金已缴纳的税金已缴纳的税金已缴纳的税金应交未交的税应交未交的税应交未交的税应交未交的税金金金金借借 应交税费应交税费 贷贷计算当期应缴纳的各种税金计算当期应缴纳的各种税金第二十六页，讲稿共一百零六页哦记录进项税额记录进项税额记录进项税额记录进项税额记录销项税额记录销项税额记录销项税额记录销项税额应交税费应交税费应交增值税应交增值税尚未缴纳的尚未缴纳的尚未缴纳的尚未缴纳的增值税增值税增值税增值税设特殊格式的明细账设特殊格式的明细账第二十七页，讲稿共一百零六页哦增值税专用增值税专用发票发票第二十八页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理l1、现购、现购l 单货同到单货同到l例例1、从从A单位购进甲材料单位购进甲材料2T2T，450450元元,价款价款900900元元.购入乙购入乙0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,增值税率增值税率17%17%，对方代垫运杂费，对方代垫运杂费270270元，元，按甲、乙材料买价分摊按甲、乙材料买价分摊，货款已，货款已用存款付讫，用存款付讫，货到并货到并验收入库。验收入库。计算运杂费的分配率计算运杂费的分配率=270=270（900+1800900+1800）=10%=10%甲材料的采购成本甲材料的采购成本=2450+90010%=990=2450+90010%=990元元乙材料的采购成本乙材料的采购成本=0.53600+180010%=1980=0.53600+180010%=1980计算增值税：计算增值税：（1800+9001800+900）17%=469 17%=469 第二十九页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理l 计算采购成本计算采购成本 借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 990990 乙材料乙材料 19801980 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税）（进项税）469469 贷：银行存款贷：银行存款 3439 3439 l 入库入库借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 990990 乙材料乙材料 19801980 贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料 990990 乙材料乙材料 19801980第三十页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理l 单先到货后到单先到货后到l按例按例1，先做付款的分录即（，先做付款的分录即（1），货到后再作入库的分），货到后再作入库的分录即（录即（2）l 货先到单后到货先到单后到l月份内先不做处理，月末估价入库月份内先不做处理，月末估价入库借：原材料借：原材料 （合同价）（合同价）贷：应付账款贷：应付账款 （合同价）（合同价）l下月初，红字冲销，单到后按正常程序入账下月初，红字冲销，单到后按正常程序入账第三十一页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理l2.2.赊购赊购l例例2 2、从、从B B单位购进丙材料单位购进丙材料5T5T，10001000元元,增值税增值税率率17%17%，对方代垫运杂费对方代垫运杂费200200元，元，货款暂欠货款暂欠，货到并验收入库。货到并验收入库。l（1 1）计算采购成本）计算采购成本借：在途物资借：在途物资 丙材料丙材料 5200 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）850 贷：应付账款贷：应付账款-B 6050第三十二页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理（三）账务处理 （3 3）约定付款期已到）约定付款期已到,以银行存款以银行存款60506050元偿还欠款元偿还欠款 借：原材料借：原材料 丙材料丙材料 5200 贷：在途物资贷：在途物资 丙材料丙材料 5200（2）入库）入库借借:应付账款应付账款-B 6050 贷：银行存款贷：银行存款 6050第三十三页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理l3.3.商业汇票采购商业汇票采购例如例如3 3、从、从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款10001000元元,对方代垫运对方代垫运杂费杂费100100元元 ,增值税率增值税率17%17%，开出商业承兑汇票一张，开出商业承兑汇票一张,抵抵付货款，货到入库。付货款，货到入库。l（1 1）计算采购成本）计算采购成本 借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 11001100 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）170 170 贷：应付票据贷：应付票据 12701270l（2 2）入库）入库 借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 11001100 贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料 11001100第三十四页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理（3）票据到期，支付票款）票据到期，支付票款 借借:应付票据应付票据 12701270 贷：银行存款贷：银行存款 12701270如果到期无款支付如果到期无款支付 借借:应付票据应付票据 12701270 贷：应付账款贷：应付账款-B 1270-B 1270第三十五页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理4.4.预付账款采购预付账款采购账务处理分：账务处理分：（1 1）预付货款时）预付货款时（2 2）收到材料时）收到材料时（3 3）结清余款时）结清余款时（1 1）按合同规定，以银行存款预付供应单位）按合同规定，以银行存款预付供应单位甲材料的预购定金甲材料的预购定金20002000元元.借借:预付账款预付账款 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000第三十六页，讲稿共一百零六页哦三、账务处理l l（2 2）供应单位发来甲材料）供应单位发来甲材料2T,2T,发票开列价发票开列价发票开列价发票开列价500500500500元元,增值税率增值税率17%17%，代垫运杂费，代垫运杂费100100元元l 计算采购成本计算采购成本 借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 11001100 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）170170 贷：预付账款贷：预付账款 12701270l 入库入库 借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 11001100 贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料 11001100第三十七页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理l 结清余款结清余款 借：银行存款借：银行存款 730730 贷：预付账款贷：预付账款 730730如果提前预付如果提前预付10001000元，需补付元，需补付270270元元 借：预付账款借：预付账款 270270 贷：银行存款贷：银行存款 270270第三十八页，讲稿共一百零六页哦总结总结在途物资业务的核算在途物资业务的核算 1、采购成本的内容：指购入材料的实际成本，包括买价和采购费用，不包括增值税。采购费用一般包括运输费、装卸费、入库前的挑拣费等。2、采购方式：现购、赊购、预付款购买三种方式。3、账户设置：“在途物资”、“原材料”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税费”等4、核算及举例：5、采购费用的分摊及账务处理：第三十九页，讲稿共一百零六页哦总结总结在途物资业务的核算在途物资业务的核算 采购采购借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）贷：银行存款贷：银行存款 （应付账款、（应付账款、应付票据、应付票据、预付账款预付账款 ）在途物资在途物资原材料原材料 验收入库验收入库 生产领用生产领用 借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资入库采购时第四十页，讲稿共一百零六页哦练习并掌握供应过程的核算利达工厂利达工厂2013年年3月发生下列经济业务月发生下列经济业务1、2日，从星海工厂购入日，从星海工厂购入A材料材料500千克，买价千克，买价60 000元，增元，增值税额值税额10 200元，运杂费元，运杂费400元，款项已用银行存款支元，款项已用银行存款支付。付。2、5日，从五金商店购入日，从五金商店购入C材料材料20千克，买价千克，买价400元，增值税元，增值税进项税额进项税额68元，元，D材料材料5千克，买价千克，买价100元，增值税进项税额元，增值税进项税额17元，价款以用现金支付，材料验收入库。元，价款以用现金支付，材料验收入库。3、18日，从大洋工厂购入日，从大洋工厂购入B材料材料300千克，现收到银行转千克，现收到银行转来的结算凭证及发票运单，货款买价来的结算凭证及发票运单，货款买价 30 000元，增值元，增值税进项税额税进项税额5100元，代垫运杂费元，代垫运杂费800元，款项用银行存款元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。支付，材料尚未到达。4、20日，从大洋工厂购入的材料到达，验收入库，结转其日，从大洋工厂购入的材料到达，验收入库，结转其实际成本。实际成本。5、28日，用银行存款支付前欠光华工厂购物款日，用银行存款支付前欠光华工厂购物款28 240元。元。第四十一页，讲稿共一百零六页哦三三 、生产过程主要业务核算、生产过程主要业务核算l该阶段主要任务该阶段主要任务劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工生产出劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工生产出产品的过程。产品的过程。l（一）（一）概述概述l（二）账户设置（二）账户设置l（三）账务处理（三）账务处理第四十二页，讲稿共一百零六页哦（一）概述l生产业务的内容：生产业务的内容：生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。由生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。由于生产过程于生产过程既是生产要素的耗用过程既是生产要素的耗用过程,又是又是产品的制产品的制造过程造过程（产品成本的形成过程）（产品成本的形成过程）.因此，生产业务就因此，生产业务就应包括：应包括：l1.费用的发生费用的发生l2.产品成本的形成产品成本的形成第四十三页，讲稿共一百零六页哦1.费用的发生费用的发生l（1）生产费用：）生产费用：一定时期内为生产产品发生的一切耗费的货币表现一定时期内为生产产品发生的一切耗费的货币表现(生生产耗费产耗费).l内容：内容：直接费用直接费用 直接材料直接材料 直接人工直接人工 间接费用间接费用：制造费用：制造费用第四十四页，讲稿共一百零六页哦l直接费用：直接费用：l 发生时即能直接判明应归属于哪种产品，直接发生时即能直接判明应归属于哪种产品，直接 计入该产品生产成本的费用计入该产品生产成本的费用l包括：包括：直接材料：直接材料：l为生产产品直接领用的材料为生产产品直接领用的材料直接人工：直接人工：l直接从事产品生产的人员的工资、福利费直接从事产品生产的人员的工资、福利费第四十五页，讲稿共一百零六页哦l间接费用：间接费用：l 发生时不能判明其成本归属，需以制造费用发生时不能判明其成本归属，需以制造费用的名义先行归集，期末按一定标准分配计入产品的名义先行归集，期末按一定标准分配计入产品生产成本的费用。生产成本的费用。l 车间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间管理费用：车间管理人员的工资、折旧、办车间管理费用：车间管理人员的工资、折旧、办公费、差旅费、保险费、报刊费等。公费、差旅费、保险费、报刊费等。第四十六页，讲稿共一百零六页哦（2）期间费用期间费用（为组织和管理生产活动而支付的各种管理费用和其（为组织和管理生产活动而支付的各种管理费用和其他费用）他费用）l管理费用、财务费用和销售费用。管理费用、财务费用和销售费用。l 不计入产品成本中，用一定会计期间的收入来弥不计入产品成本中，用一定会计期间的收入来弥补。补。第四十七页，讲稿共一百零六页哦2.产品生产成本产品生产成本形成形成生产费用的对象化生产费用的对象化l（1）产品生产成本产品生产成本涵义：涵义：归集到一定产品上的生产费用归集到一定产品上的生产费用(即对象化即对象化)，形成产品，形成产品生产成本，因此，成本也就是生产一定种类和数量产品生产成本，因此，成本也就是生产一定种类和数量产品所花费的生产费用所花费的生产费用-即对象到某产品上的生产费用即对象到某产品上的生产费用。l包括：包括：直接费用直接费用 间接费用间接费用第四十八页，讲稿共一百零六页哦（二）（二）账户设置账户设置l1、“生产成本生产成本”：成本类：成本类核算在生产过程中发生的各种耗费（料、工、费）核算在生产过程中发生的各种耗费（料、工、费）包括直接费（直接材料、人工）和间接费（其他制包括直接费（直接材料、人工）和间接费（其他制造费用）造费用）发生的直接费用：发生的直接费用：直接材料直接材料 直接人工直接人工直接人工直接人工从从从从“制造费用制造费用制造费用制造费用”分配的间接费用分配的间接费用分配的间接费用分配的间接费用完工产品完工产品成本结转成本结转成本结转成本结转在产品成本在产品成本按产品设多栏式明细账按产品设多栏式明细账 借借 生产成本生产成本 贷贷第四十九页，讲稿共一百零六页哦（二）（二）账户设置账户设置l2、“制造费用制造费用”：成本类：成本类核算在生产过程中发生的各种间接费用。核算在生产过程中发生的各种间接费用。（折旧费、车间管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、（折旧费、车间管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、办公费等）办公费等）本期间接费用本期间接费用发生发生分配结转至分配结转至分配结转至分配结转至“生产成本生产成本生产成本生产成本”无余额无余额按车间设多栏式明细账按车间设多栏式明细账按车间设多栏式明细账按车间设多栏式明细账借借 制造费用制造费用 贷贷第五十页，讲稿共一百零六页哦（二）账户设置l3、“应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资”负债类负债类核算企业与职工间因应付给职工工资形成的债务。核算企业与职工间因应付给职工工资形成的债务。实际支实际支付付 工资工资月末分配计月末分配计 算应付工资算应付工资应付未付的工资应付未付的工资 借借 应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资 贷贷第五十一页，讲稿共一百零六页哦（二）账户设置l4、“应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利”负债类负债类核算企业按规定应计提的福利费核算企业按规定应计提的福利费（按工资总额的一定比例提取）（按工资总额的一定比例提取）实际实际支用支用月末计提月末计提月末计提月末计提 应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费已提尚未支用已提尚未支用 应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利第五十二页，讲稿共一百零六页哦（二）（二）账户设置账户设置l5、“管理费用管理费用”：费用类：费用类核算企业管理部门发生的各种费用核算企业管理部门发生的各种费用（折旧费、行政管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、（折旧费、行政管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、办公费等）保险费、办公费等）本期管理费本期管理费用发生用发生结转至结转至结转至结转至“本本本本年利润年利润年利润年利润”无余额无余额设多栏式明细账借借 管理费用管理费用 贷贷第五十三页，讲稿共一百零六页哦（二）账户设置6、“累计折旧累计折旧”资产类资产类概念概念 折旧：房屋、设备在生产过程中，随着磨损转移折旧：房屋、设备在生产过程中，随着磨损转移到产品成本中的价值到产品成本中的价值 折旧费：由折旧所形成的费用折旧费：由折旧所形成的费用 处理资产转销的折旧处理资产转销的折旧 计提的折旧计提的折旧 累计已计提数累计已计提数 借借 累计折旧累计折旧 贷贷第五十四页，讲稿共一百零六页哦（二）账户设置l7、“库存商品库存商品”资产类资产类l核算验收入库完工库存商品收、发及结存的实际成本核算验收入库完工库存商品收、发及结存的实际成本完工完工入库入库结转产品结转产品销售成本销售成本销售成本销售成本库存成本库存成本库存成本库存成本 库存商品库存商品按产品名称设明细账按产品名称设明细账第五十五页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理l某工厂某工厂月份发生生产业务如下：月份发生生产业务如下：l l1.1.1.1.材料费用材料费用根据领料单领料汇总如下根据领料单领料汇总如下:A产品生产领用甲材料产品生产领用甲材料30003000元元,乙材料乙材料10001000元元,共计共计40004000元；元；B产品产品生产领用甲材料生产领用甲材料22002200元元,乙材料乙材料800800元元,共计共计30003000元；车间领用消耗丙材料元；车间领用消耗丙材料10001000元，厂元，厂部领用消耗丙材料部领用消耗丙材料500500元。元。第五十六页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理l 借：生产成本借：生产成本 A产品产品 40004000l l -B产品产品产品产品 3000l l 制造费用制造费用制造费用制造费用 材料费材料费材料费材料费 10001000l 管理费用管理费用管理费用管理费用 材料材料材料材料费费费费 500500l 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 52005200l l -乙材料乙材料乙材料乙材料 18001800l -丙材料丙材料 1500第五十七页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理 2.2.人工费用人工费用人工费用人工费用 （1 1）分配工资）分配工资）分配工资）分配工资 本月应付职工工资本月应付职工工资本月应付职工工资本月应付职工工资3500350035003500元。计元。计元。计元。计:A A产品工人工资产品工人工资产品工人工资产品工人工资1500150015001500元元元元,B B产品工产品工产品工产品工人工资人工资人工资人工资900900900900元元元元,车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资600600600600元元元元,厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资500500500500元元元元.借：生产成本借：生产成本A A产品产品产品产品 1500150015001500 -B B产品产品产品产品 900900 制造费用制造费用制造费用制造费用人工费人工费人工费人工费 600600 管理费用管理费用管理费用管理费用人工费人工费人工费人工费 500500 贷：贷：贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 35003500第五十八页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理 （2 2）发放工资）发放工资 从银行提现金备发工资从银行提现金备发工资35003500万元万元 借：现金借：现金 3500 3500 贷：银行存款贷：银行存款 35003500 发放工资发放工资 借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资35003500 贷：现金贷：现金 3500 3500 第五十九页，讲稿共一百零六页哦（三）账务处理 （3 3 3 3）分配福利费）分配福利费）分配福利费）分配福利费 按规定按规定按规定按规定,根据职工工资总额根据职工工资总额根据职工工资总额根据职工工资总额14%14%14%14%提取职工福利费提取职工福利费提取职工福利费提取职工福利费.借：生产成本借：生产成本A A产品产品产品产品 210210210210（1500 14%1500 14%1500 14%1500 14%）-B B产品产品产品产品 126126（900 900 14%14%14%14%）制造费用制造费用制造费用制造费用人工费人工费人工费人工费 8484（600 600 14%14%14%14%）管理费用管理费用管理费用管理费用人工费人工费人工费人工费 7070（500 500 14%14%14%14%）贷：贷：贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 490490（3500 3500 14%14%14%14%）第六十页，讲稿共一百零六页哦三、账务处理 3.固定资产折旧费的核算固定资产折旧费的核算 月末计提固定资产折旧月末计提固定资产折旧1000元，其中车间元，其中车间 用资产折旧用资产折旧400元，企业管理部门用资产折元，企业管理部门用资产折 旧旧600元元 借：制造费用借：制造费用 折旧费折旧费 400 管理费用管理费用折旧费折旧费 600 贷：累计折旧贷：累计折旧 1000第六十一页，讲稿共一百零六页哦（4 4）以存款支付水电费）以存款支付水电费12001200元计元计:车间车间10001000元元,厂部厂部200200元元 借：借：制造费用制造费用 水电费水电费 1000 管理费用管理费用水电水电 费费 200 贷：银行存款贷：银行存款 1200 三、账务处理4.其他费用其他费用 水电费的核算水电费的核算 第六十二页，讲稿共一百零六页哦三、账务处理 5.其他费用其他费用 办公费的核算办公费的核算 （5 5 5 5）以现金支付车间办公费）以现金支付车间办公费）以现金支付车间办公费）以现金支付车间办公费300300元元元元 ，厂部办公费，厂部办公费，厂部办公费，厂部办公费500500元元 借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用办公费办公费 300300 管理费用管理费用办公费办公费 500500500500 贷：现金贷：现金 800800 第六十三页，讲稿共一百零六页哦三、账务处理 6.6.其他费用其他费用其他费用其他费用 差旅费的核算差旅费的核算差旅费的核算差旅费的核算 （1 1）采购员王强出差预支差旅费）采购员王强出差预支差旅费300300元元,以存款支付以存款支付.借：其他应收款借：其他应收款王强王强 300300 贷：现金贷：现金 300 300 （2）采购员王强报销）采购员王强报销差旅费差旅费320320元元,补付现金补付现金2020元元 借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 320320 贷：其他应收款贷：其他应收款王强王强 300300 现金现金 2020第六十四页，讲稿共一百零六页哦三、账务处理 7.制造费用的归集、分配制造费用的归集、分配制造费用的归集、分配制造费用的归集、分配 1 1、归集、归集 通过通过“制造费用制造费用制造费用制造费用”账户进行。账户进行。2 2、分配（分配到、分配（分配到“生产成本生产成本”中）中）本月发生制造费用共计本月发生制造费用共计本月发生制造费用共计本月发生制造费用共计40844084元，按元，按元，按元，按A A、B B产品的生产工产品的生产工产品的生产工产品的生产工人的工资比例分配，人的工资比例分配，人的工资比例分配，人的工资比例分配，A A、B产品的生产工人的工资分产品的生产工人的工资分产品的生产工人的工资分产品的生产工人的工资分别为别为别为别为15001500元、元、900900元元第六十五页，讲稿共一百零六页哦三、账务处理 分配率分配率=4084=4084=4084=4084（15001500900900900900）=1.7=1.7 A产品分配的制造费为产品分配的制造费为15001.7=255015001.7=2550 B产品分配的制造费为产品分配的制造费为9001.7=15309001.7=1530 借：生产成本借：生产成本A 2550 2550 B 1530 1530 贷：制造费用贷：制造费用 4084