财务分析与诊断bsje.docx

Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.企业财务诊诊断与分析析 第一部分 教学大大纲目标：财务管理理是现代企企业管理的的中心。而而企业财务务诊断,通通过对企业业生产经营营和财务管管理状况的的现场调查查和资料分分析，发现现并研究存存在问题，提提出改善管管理、提高高效益的建建议和解决方案案,并帮助助企业实施施。国际资资料表明，财财务诊断在在提高企业业财务管理理水平、增增强企业综综合素质、提高经济济效益等方方面都起到到积极的辅辅佐和催化化作用。授课对象：企业经营营管理者、财会人员员、投资者者、银行及及相关债权权人、中介介服务机构构等。课程内容：一、企业疾疾病发展规规律及诊治治原理 1 研究究企业疾病病的意义22 企业业疾病的诱诱因3 企业疾病病的类型44 企业业疾病发展展规律5 企业疾疾病诊治特特点6 企业疾病病诊治原则则二、企业财财务诊断的的性质和必必要性7 企业业财务诊断断的性质88 企业业财务诊断断的意义99 企业业财务诊断断的分类110。企业业财务诊断断的准则三、企业财财务诊断的的方法1 企业业财务诊断断的一般方方法2 企业财务务诊断的技技术方法四、企业财财务诊断的的程序诊断准备、预备诊断断、正式诊诊断、实施施指导五、企业财财务常见病病诊断1 企业业财务常见见诊断要点点2 企企业财务常常见病的种种类3 财务组织织无力症的的诊治4 财务结结构不佳症症的诊治55 资产产结构失衡衡症的诊治治6 经经营资源消消化不良症症的诊治第二部分 课程识识别会计事务所会计咨询服务业务分类以及收费标准单位：元企业规模业务内容收费金额备注小规模空表200/月包括总账、明细账、报表。不包括仓库材料账、固定资产台账发生业务260/月如发生其它财务方面的业务经双方协商后再确定价格一般纳税人正常会计业务300500/月建立财务制度5005000/次根据单位的要求按整体设计和局部设计分别收费财务、税务顾问根据注册资金定价（见备注）注册资金100万元以下2000元注册资金500万元以下3000元注册资金1000万元以下5000元注册资金在1000万元以上的按注册资金的0.05收取劳务费申请减免、退税款项实际退还的5-10申请后未退回税款，只收取100元涉税制作费整理账务、查账及内部审计1000/次按资产的万分之五或十收取，最低收取1000元企业财务诊断200050000 根据实际情况确定价格，最少费用为2000元。诊断具体内容见备注。1.财务财务基础工作诊断 2.财务状况综合诊断 3.筹资管理诊断 4.投资管理诊断 5.营运资金管理诊断 6.成本管理诊断 咨 询投资咨询：3000-10000/次协助企业拟定投资协议、合同、章程及其他经济文件；进行投资环境评价；投资方案可行性研究的剪辑分析管理咨询：2000-8000/次筹资管理、投资管理、营运决策、生产决策、存货管理以上费用仅指代理服务费不包括由委托方承担的一切费用和其它应发生的费用。 第三部分 基础知知识企业财务诊诊断,西方方也称之为为“企业财财务咨询”。他们一一般将其定定义为:由由财务诊断断人员通过过对企业生生产经营和和财务管理理状况的现现场调查和和资料分析析，发现并并研究存在在问题，提提出改善管管理、提高高效益的建建议和解决方案案,并帮助助企业实施施改善活动动的一种服服务性事业业。作为科科技进步和和生产社会会化、专业业化发展的的衍生物，二二战后财务务诊断在发发达国家得得到迅速发发展，如日日本在上世世纪五十年年代专门建建立了“诊诊断士”制制度，并成成立了全国国性的诊断断机构。财财务诊断已已实现从工工业社会早早期主要凭凭借企业家家个人经验验向科学管管理的飞跃跃，并且组组织分工更更加细化、目的性更更加明确。     从组织分分工上看，财财务诊断可可分为由企企业经营者者和出资人人自查式的的内部诊断断以及由专专业诊断机机构特别是是注册会计计师实施的的外部诊断断。从目的的性上看，可可分为主要要着眼于纠纠错防弊的的舞弊诊断断和以分析析企业管理理病因、促促进挖潜增增效为主要要目的的建建设性诊断断。国际资资料表明，财财务诊断在在提高中小小企业财务务管理水平平、增强企企业综合素素质、提高高经济效益益等方面都都起到积极极的辅佐和和催化作用用。我国自自八十年代代初重建注注册会计师师制度以来来,诊断咨咨询业务也也得到了迅迅速发展,19988年仅注册册会计师进进行的财务务会计诊断断咨询就达达78万余余户。但是是,总体上上尚处于起起步阶段，在在许多方面面都还存在在亟待解决决的问题。一、企业业财务诊断断特点:1.相对独立立性，所谓相对对独立性,是指企业业财务诊断断机构的人人员,与企企业财务部部门处于平平等地位,行政上不不受企业的的制约和干干预,以保保证财务诊诊断结论客客观公正。即使是企企业自我诊诊断人员,也必须摆摆脱行政干干预和传统统习惯势力力的约束,处于超然然地位,独独立地行使使诊断职能能。财务诊诊断人员的的独立性是是确保客观观公正和有有效的前提提。财务诊诊断人员只只有建议权权而无决策策权和执行行权,所提提出的诊断断结论和措措施须经企企业批准后后方能实施施。22.自主性性与自愿性性，企业是是否进行财财务诊断,如何进行行财务诊断断,聘请何何人进行财财务诊断,这是企业业的自主权权,任何单单位不得强强制企业进进行。同时时,财务诊诊断机构和和人员是否否接受诊断断课题,也也有其自主主权而不受受其它单位位干预。也也就是说财财务诊断能能否进行,取决于诊诊断者和被被诊断者双双方自愿。财务诊断断结论和措措施方案,不是指令令性提案,企业是否否采纳实施施,取决于于企业对措措施方案的的评价,因因而财务诊诊断结论和和措施方案案对双方没没有严格的的约束力和和承担责任任的义务。3.客观性和和科学性，财财务诊断有有一套严格格科学的程程序与方法法,诊断过过程中必须须始终按科科学程序和和方法进行行。财务诊诊断的客观观性是科学学性的前提提,而财务务诊断的科科学性则是是诊断措施施有效性的的保证。财财务诊断失失去针对性性和有效性性,企业就就不可能接接受,因而而也就谈不不上诊断成成果。4.保密密性，企业业财务诊断断过程中,涉及到企企业大量的的财务信息息和资料,财务诊断断人员对企企业优势和和存在的问问题了如指指掌。因此此,保密性性是财务诊诊断的重要要特征,也也是财务诊诊断人员的的职业道德德要求。商商品经济中中,如果财财务诊断人人员不讲职职业道德,随意透露露企业财务务秘密,将将给企业带带来损失。因此,财财务诊断是是一项保密密性极强的的工作。5.重重要性和艰艰巨性，企企业财务诊诊断不同于于一般的诊诊断,因为为企业各方方面存在的的问题都会会在财务资资料中得到到反映,也也就是说,企业财务务“症状”与原因不不是单一的的因果关系系,而是呈呈现多元的的复杂关系系。同时,企业财务务诊断没有有固定的标标准可供参参照,同样样的病症但但治疗措施施和方案却却可以不同同,必须因因地因时因因行业而异异。因此,财务诊断断十分复杂杂,需要经经过艰苦努努力才能予予以正确诊诊断和治疗疗。66.服务性性，企业财财务诊断的的目的是为为了发现和和解决企业业财务系统统和财务活活动存在的的问题。其其主要作用用是为企业业当好顾问问和参谋。由于财务务诊断人员员只有建议议权而无决决策权和执执行权,因因而,从本本质上说,财务诊断断工作是一一种服务性性工作。作作为服务性性工作,财财务诊断人人员自然应应取得报酬酬,这在企企业外来诊诊断活动中中就表现得得十分明显显。二、企业财财务诊断的的含义及其其相关概念念的区别1.财财务诊断与与财务咨询询。财务咨咨询是我国国法律规定定的注册会会计师业务务之一。人人们一般认认为,财务务诊断与财财务咨询在在含义上并并无明显差差别,都包包含对企业业财务的评评价和建议议,只是词词语不同,实际上两者者是有区别别的。首先先,在我国国财务咨询询显然包含含“财务”与会计,而财务诊诊断则仅限限于财务状状况,它一一般不在会会计活动上上下过多功功夫。其次次,财务诊诊断多用于于诊断者亲亲临企业现现场收集资资料,提出出诊断结论论、措施和和方案,所所用资料既既有直接资资料,又有有间接资料料,而会计计咨询多指指接受企业业资料,提提出改善的的建议、措措施,所用用资料大都都是间接的的。再次,财务诊断断既可由企企业自我进进行,也可可聘请外来来诊断人员员进行,而而财务咨询询往往局限限于企业外外来人员。最后,财财务诊断必必须经过深深入调查研研究和分析析推理,将将诊断结论论和措施形形成书面诊诊断报告,并指导企企业实施。而会计咨咨询往往不不必深入企企业调查,咨询建议议也不一定定形成书面面报告,更更不会指导导企业实施施,往往仅仅限于口头头咨询。2.财财务诊断与与财务分析析。财务诊诊断离不开开财务分析析,没有财财务分析便便无所谓财财务诊断。但财务诊诊断与财务务分析是两两个不同的的概念。首首先,财务务分析只是是财务诊断断的工具,且不是唯唯一的工具具。财务诊诊断除使用用财务分析析方法之外外,还要使使用财务诊诊断特有的的方法。其其次,财务务分析的目目的一般是是为了查明明企业财务务存在问题题的原因,而财力诊诊断必须在在财务分析析的基础上上提出解决决问题的措措施和方案案,并指导导企业实施施改善方案案。再次,财务分析析的内容一一般限于企企业财务活活动,即资资金筹集、资金运用用、资金消消耗、资金金收回和资资金分配,而财务诊诊断的内容容不仅包括括财务活动动,还包括括财务目标标、财务体体制等各个个方面。最最后,财务务分析一般般由企业内内部人员进进行,而财财务诊断较较多是由企企业外部诊诊断人员进进行的工作作。33.财务诊诊断与财务务检查。财财务检查是是指在了解解企业财务务状况的基基础上对企企业财务的的评价,它它包括调查查和检验两两重含义;财务诊断断则是在调调查和评价价的基础上上提出改善善意见,两两者不完全全相同。首首先,财务务检查是由由企业外部部的经济监监督机构进进行的,而而财务诊断断是由财务务诊断人员员进行的,不包含财财力监督的的含义。其其次,财务务检查的主主要任务是是评价企业业计划完成成情况,财财经纪律执执行情况和和企业经营营的合法性性,而财务务诊断一般般不涉及财财经纪律和和合法性问问题。再次次,财务检检查运用的的方法与财财务诊断方方法截然不不同,财务务诊断不使使用详查法法、顺查法法或逆查法法等。最后后,财务检检查的结果果是对企业业财务状况况和经营活活动进行客客观公正的的评价,具具有一定的的公证作用用,而财务务诊断的结结果是提出出诊断结论论和改善的的措施方案案,其结论论无法律的的约束力。综上上所述,企企业财务诊诊断是生产产社会化和和市场经济济发展的客客观要求和和必然产物物,加强对对企业财务务诊断的研研究,促进进企业财务务诊断的健健康发展,充分发挥挥财务诊断断的作用,对促使企企业改进财财务管理,提高经济济效益具有有重要意义义。三、企业财财务诊断的的内容：、财务基基础工作诊诊断对企业建立立的财务管管理制度、财务务管理组织织机构、定定额管理制制度、原始始记录及计计量等一系系列财务基基础工作进进行调查分分析，作出出合理评估估，提出改进进建议；、财务状状况综合诊诊断对企业的财财务状况进进行的综合合诊断与分分析，包括括：变现能能力分析、资产管理理效率分析析、资本结结构分析、获利能力力分析及综合合性财务指指标分析等等；、筹资管管理诊断对企业筹资资的结构、效果、工作作过程等的分分析，包括括：筹资环环境诊断、筹资原则则及执行情情况诊断、资本结构构诊断等；、投资管管理诊断通过对企业业投资方向向和投资效果果的分析，从从财务角度度对企业的的投资项目目做出评估估；、营运资资金管理诊诊断通过对企业业流动资产产、流动负负债及其相相互关系的的分析诊断断，增强企企业抗拒财财务风险的的实力，提提高企业的的获利能力力；、成本管管理诊断通过对企业业成本管理理工作现状状的分析，进进一步完善善成本管理理工作，以以达到降低低成本和损损耗，提高高经济效益益的目的。包括：成成本管理制制度诊断；执行成本本管理诊断断及期间费费用管理诊诊断等；、财务人人员的培训训（方案实实施的人员员准备）针对财务诊诊断中发现现的问题，对对相关人员员进行培训训，提高企企业经营管管理人员的的素质，使使诊断后的的改善方案案得以顺利利实施，以以适应企业业经营发展展的需要。 所以以本课程的的学习任务务是从企业业财务诊断断的舞弊诊诊断和建设设性诊断两两个功能入入手，学习习这几方面面的内容。四、财务诊诊断的基本本思路和方方法 如何评价价一个组织织的财务管管理能力，不不管是对审审计人员，还还是对被审审计组织来来说，都是是非常重要要的。本文文所指的组组织包括企企业、事业业单位，以以及政府的的机构或部部门。在此此，笔者介介绍英国的的一种财务务管理能力力模型，可可作为一种种全新的评评价工具，供供审计人员员和被审计计组织在评评价组织的的财务管理理能力时使使用。1、财务管理理活动框架架          在实际工工作中，具具体的财务务管理方式式因组织而而异。因此此，该模型型的第一步步就是正确确定义财务务管理的关关键活动，以以构成财务务管理活动动的框架。此框架分分为三个部部分：(1)财务务信息，即即需要组织织去收集和和保存、确确保它的公公正性和及及时提供性性、可用来来支持业务务正常运行行的财务信信息。(2)财务务控制，即即需要组织织去适当关关注或执行行的财务事事务。(3)财务务分析，即即需要组织织使用系统统的方法分分析财务和和经营信息息，用以支支持决策制制订过程的的能力。另另外，该框框架也包括括一些对整整个管理框框架来说是是不正规的的控制或惯惯例，但对对特定组织织的财务管管理却有关关键性影响响的控制或或惯例。     由由于财务管管理是一个个组织的财财务管理者者在传达组组织程序时时所做工作作的一个重重要组成部部分。所以以，财务管管理应该扮扮演以下角角色：(1)确认认和管理财财务风险；(2)能能及时获取取相关的、准确的和和可靠的信信息，以便便决策时理理解它潜在在的财务含含意；(33)提供有有关财务和和经营报告告；(4)防止舞弊弊、过失、违反财务务规章制度度及公款丢丢失等行为为的发生；(5)帮帮助组织管管理好财务务风险的同同时，完成成计量核算算任务；(6)支持持战略目标标和经营决决策的制订订。2、具具体内容     使使用新的财财务管理能能力模型时时，应体现现四个原则则：(1)财务务管理是与与组织整个个有效管理理框架的其其它组成部部门一起工工作的，它它应该用来来支持组织织完成它的的目标及完完成目标所所费成本的的计算；(2)管理理当局应对对财务管理理能力的建建立与保持持负责；(3)并不不是每一组组织都要求求同样的财财务管理能能力，某一一组织的财财务管理能能力应当与与组织的业业务性质、复杂性及及可能出现现的风险相相适应；(4)财务务管理活动动必须符合合成本效益原则则。     根据逐逐步加强财财务管理能能力的需要要建立模型型图，将整整个财务管管理过程划划分为五个个渐近能力力阶段，每每一个能力力阶段由一一系列相关关行为组成成，某一行行为又由许许多目标构构成，只有有这些行为为被全部掌掌握和执行行时，才可可以认为达达到了该阶阶段的财务务管理能力力。此模型型中每一阶阶段的能力力标准，就就是那些将将要评估的的决定一个个组织是否否要达到的的能力水平平。达到某某一特定阶阶段的能力力，组织必必须符合每每一阶段上上的所有要要求。即使使我们认为为一个组织织可能或非非常可能达达到与某一一阶段相联联系的能力力，也不能能认定它达达到这一能能力，除非非所有的标标准都符合合。该模型型的五个能能力阶段为为：开始、控制、整整合、管理理、优化。     (1)开始(阶段1)。在这一一阶段，一一个组织的的财务管理理特征表现现为：还没没有制定它它的关键政政策、实务务或控制框框架。由于于所需实务务的减少，组组织目标的的完成，经经常依靠特特殊个人的的独立作用用，决定了了他所取得得的成绩具具有不确定定性。相应应地，这个个阶段具有有不同于其其它阶段的的特点：一一个组织或或一种模式式所希望维维持的环境境是不稳定定的。     (2)控制(阶段2)。该阶段段组织的重重点在于：制定一个个控制框架架，提供一一个稳定的的环境，确确保控制活活动是重复复的和持续续的。控制制框架包括括财务、经经营和管理理控制。当当这些基本本内控如预预想的那样样运行时，他他们将会降降低风险，产产生完整的的、准确的的财务和经经营数据。通过适当的的会计和经经营系统，组组织能实施施它的基本本保管责任任和完成它它的出具报报告义务；有公正的的财务和经经营数据支支持计划的的监督活动动，确保有有足够的款款项来满足足预算和现现金流量的的要求；满满足法定报报告和内部部经营报告告的要求。     在这个阶阶段，组织织的财务部部门的首要要任务是确确保财务系系统有足够够的控制，能能提供准确确的、完整整的和及时时的财务数数据，且对对非财务部部门提供有有效的指导导。所以，经经营管理者者要扮演这这样一个角角色：达到到基本财务务管理能力力。要做到到这一点，需需要考虑两两个方面，一一是在预期期结果的基基础上制定定有现实意意义的财务务计划；二二是估计与与经营要求求相联系时时达到这个个结果所花花费的成本本。     因此，这这一阶段的的能力标准准具有以下下特征：组组织应当围围绕财务系系统管理控控制；准备备经营财务务计划；监监督或控制制经营财务务计划；准准备预算报报告；筹集集款项；根根据法定要要求出具报报告；保证证活动如预预期那样运运行。 (3)整整合(阶段段3)。该该阶段的重重点在于财财务的角色色转换。财财务的角色色从传统的的记分员转转化为支持持经营管理理者，并与与经营管理理者一起的的财务工作作任务是发发展一种既既能提供数数据又能提提供成本效益控控制，以满满足对经营营管理者有有用需求的的财务结构构，如产品品成本信息息。在这一一阶段，经经营管理者者必须对他他们的财务务管理责任任有一个深深刻的认识识，即该阶阶段的财务务管理应是是由组织所所有成员共共同分担的的一种责任任。     在此阶阶段能帮助助组织的关关键财务管管理活动是是：制订活活动和行为为的组织标标准，在同同类组织或或单位之间间进行评价价和比较，且且能在财务务和非财务务数据之间间建立联系系；连接和和整合财务务、经营、人力资源源和信息系系统等；对对财务人员员和非财务务人员提供供培训；在在生产的不不同阶段收收集评价数数据；协调调各职能部部门的活动动，以支持持经营的需需要。而在在此阶段组组织应做的的工作有：整合财务务、经营系系统和数据据；分担和和管理风险险；提供关关于成本、进度及传传达的可靠靠执行报告告；评价产产品或服务务质量。     (4)管理理(阶段44)。该阶阶段的能力力水平由组组织管理财财务行为的的能力决定定，这种能能力能使组组织根据拥拥有和使用用的数量化化信息去确确定财务和和经营因素素之间的联联系，从而而影响既定定目标的实实现。获取取这些信息息的所需知知识来自于于评价和管管理组织行行为的方法法，这些方方法有：定定义影响成成本、质量量和传达行行为等因素素之间的关关系；详细细评价组织织执行情况况；评价计计划与实际际结果之间间的差异(如成本、进度和质质量等)，并并利用这些些数量化信信息管理有有关活动和和产品；管管理组织的的信息资源源，利用所所需要获取取的信息制制订正式决决策。 在此阶段段，能帮助助组织的关关键财务管管理活动有有：确定投投入与产出出质量之间间的关系和和运用数量量化方法表表达组织行行为的平均均水平；运运用数量化化信息管理理和控制经经营过程；管理信息息资源支持持决策制定定者。提供供技术分析析支持。监监督与预期期的决策和和行为相反反的结果；提供足够够信息支持持决策，以以便预先理理解潜在的的财务含意意。     (5)优化(阶段5)。该阶段段组织的重重点在于不不断地改进进。管理的的作用集中中体现在对对历史经验验的学习上上，且对未未来要改进进提高的领领域有一个个明确的认认识，这里里涉及的活活动有：利利用技术更更新和程序序改进，找找到使成本本最小化、产出或收收入最大化化的方法；寻找最好好的实务，向向别的组织织学习；放放眼外界，确确定改进的的时机；针针对其他同同类组织评评价组织执执行情况并并制定战略略性的目标标；利用技技术创新和和程序改进进提高效率率并巩固产产出质量；发展可以以影响组织织行为的内内外部参与与性变化的的预期信息息，且为管管理这些因因素制订战战略性的对对策。在此此阶段，帮帮助组织的的财务管理理活动有：制订战略略性的改进进目标；提提供战略性性的预期信信息；分析析和预防质质量问题；通过程序序改进和技技术创新优优化财务管管理。     3、模型的运运用     一般情情况下，对对该模型的的运用可分分以下三步步进行：首首先，制定定组织所需需要的财务务管理能力力；然后，评评估它的适适当能力水水平；最后后，为解决决要求的财财务管理能能力与实际际的财务管管理能力之之间的差异异提供指导导。     为了与与管理者应应对财务管管理负责这这一原则保保持一致，对对该模型的的运用可进进一步发展展丰富，具具体分为以以下三大步步：第一步步，组织应应分析如何何制定财务务管理要求求，这些要要求应与组组织的中层层管理者相相联系，因因为中层管管理者对确确定组织的的目的和方方向，以及及评估组织织的财务及及非财务风风险起着关关键性的作作用。分析析的目的在在于解决以以下3个问问题：(11)组织面面临的哪些些财务风险险，哪一种种必须被控控制?(22)组织需需要的哪些些财务信息息满足内控控核算要求求?(3)所需要的的哪些财务务信息支持持它的经营营政策?第第二步，为为组织制定定一个完整整的管理控控制框架，其其中包括决决定组织所所需要的且且与财务部部门的责任任相称的财财务管理能能力。 一旦已制制定的财务务管理要求求在整个管管理控制框框架内，组组织的管理理将明确可可能存在的的剩余风险险且评估这这些风险的的可接受性性。当认为为这些风险险不能接受受时，应重重新考虑它它的财务管管理要求和和能力。第第三步，制制定组织执执行财务管管理的框架架。这一步步涉及到监监督活动和和行为，这这些活动须须确保已制制定的财务务管理要求求和财务管管理能力处处于平衡状状态，适应应组织的风风险控制需需要。关键键在于：任任何从监督督中明确的的差异必须须得到解决决。如根据据组织的要要求修正风风险分析或或财务管理理框架等。    4、启示示     虽然财务务管理能力力模型建立立在西方市市场经济的的环境之下下，但是，笔笔者认为，它它对我国社社会主义市市场经济下下的组织也也有重要的的借鉴作用用。相对于于传统评价价方法而言言，对我国国审计人员员和被审计计组织有以以下启示：     对审计人人员。(11)从重视视机械性的的收集证据据，到重视视运用综合合判断能力力对证据进进行评价的的转变。传传统的审计计方法偏重重于对审计计证据的机机械性收集集，而运用用该模型的的关键在于于审计人员员的判断能能力，这样样才能得出出正确结论论，降低审审计风险。(2)重重视自身的的知识更新新。现代的的财务管理理从单纯的的数量化管管理发展成成为战略管管理的一个个财务支持持系统。在在此系统中中，它需要要提供更多多的非财务务信息，建建立财务信信息与非财财务信息之之间的联系系。这些转转变需建立立在新的财财务管理理理念的基础础上。作为为评价这些些活动的审审计人员来来说，不仅仅要看到表表面现象，更更要深入地地揭示出这这些现象的的实质，才才能达到审审计目标。     对被审计计组织。(1)正确确定位组织织的财务管管理要求。根据成本本效益益原则，并并不是所有有企业都必必须达到阶阶段5的标标准，但应应把它作为为远期目标标，只有定定位适当，才才能对自身身的财务管管理能力有有适当的评评价。(22)明确管管理当局的的财务管理理责任。与与传统观念念不同的是是，现代企企业更强调调财务管理理责任的主主体，不仅仅仅只是财财务管理者者，更重要要的是经营营管理者，即即管理者的的最高层次次。在此基基础上，应应建立与之之相适应的的内部控制制和评价办办法。(33)重视财财务风险与与战略控制制。企业的的财务风险险管理和战战略管理决决定了组织织的生死前前途，特别别是在市场场经济环境境下的盈利利性企业组组织，务必必要重视这这两方面的的内控及自自我评价财务管理诊诊断依据财财务及财务务管理活动动的内在逻逻辑展开，其其基本思路路是从综合合反映企业业财务状况况的经济指指标的分析析入手，寻寻找薄弱环环节，深入入分析影响响这些指标标的资金业业务因素和和管理因素素，并从中中找出主要要的影响因因素。然后后，根据企企业战略对对财务管理理的要求和和企业所具具备的可能能条件，提提出改革方方案，并帮帮助企业实实施改革方方案。可见见，财务诊诊断的主要要步骤可以以归纳为：根据诊断断要求查报报表；对照照设定标准准找问题；依据内在在联系找原原因；按照照战略目标标提改进方方案。在这这些步骤中中，对企业业现有的各各种财务报报表、统计计报表进行行核算和数数据比较是是主要的方方法。财务务诊断中的的计算不是是以帐面平平衡为目的的，而是发发现问题、分析原因因的手段。由三部分分组成。1.战略性性分析。侧侧重对企业业的外部环环境展开，目目的是掌握握以下情况况：(1)企业业所处行业业的特征；(2)企企业的特征征；(3)企业所从从事和可能能从事的各各战略经营营领域的成成功关键是是什么，发发展速度如如何，资金金利润率是是多少，为为建立战略略优势所需需要的最佳佳经济规模模是多少，平平均投资额额是多少；(4)企企业所从事事和可能从从事的各战战略经营领领域中，成成本居于何何战略地位位，行业的的平均和先先进水平是是什么；(5)企业业的筹资环环境特征，包包括供求形形势、筹资资条件、行行业与融资资机构的一一般关系以以及同行业业竞争者的的筹资能力力和财政实实力；(66)同行业业竞争者资资金筹措与与运用效果果，包括资资金效益性性、资金流流动性、资资金安全性性。战略性性分析的任任务是把握握企业一般般环境、行行业环境和和金融环境境的风险度度，成功关关键因素，机机遇和威胁胁为企业的的财务管理理体系提供供筹资、投投资和成本本管理方面面客观的参参照标准。2.执行性性分析。它它侧重对企企业财务系系统展开，目目的是掌握握以下情况况：(1)企业业财务管理理体制的现现状；(22)企业资资金流动运运行及其功功能现状(效益性、流动性、安全性)；(3)企业筹资资和投资工工作及其管管理的现状状；(4)企业成本本及成本管管理的现状状；(5)改进企业业财务管理理现状的条条件。执行性分析析的任务是是把握企业业财务系统统的特点、成熟程度度、优势和和劣势、在在资金管理理和成本管管理方面的的关键问题题，并把握握改善财务务系统功能能的可行因因素。3.设计改改善方案。这里所述述的改善方方案是对企企业整个财财务系统提提出的综合合改善方案案。改善方案包包括两部分分：财务的的战略方针针和财务的的战术管理理体系。企业的财务务方针属于于企业整体体战略的一一部分。它它要明确以以下问题：(1)战略略期内，对对企业资金金流的总功功能要求是是什么?侧侧重点是什什么?(22)各战略略经营领域域内，资金金流的功能能要求是什什么?侧重重点是什么么?(3)企业的筹筹资方针是是什么，即即筹资的主主要来源、筹资的基基本条件，以以及改善筹筹资关系和和位势的基基本对策。(4)企企业的投资资方针是什什么，即战战略投资的的重点、强强度、速度度；投资效效益的最低低限和投资资风险的最最高限。(5)企业业成本管理理的重点经经营领域、重点成本本项目、重重点产品，以以及大致的的成本目标标。财务的管理理体系则要要解决以下下问题：(1)建立立与企业经经营领域复复杂程度、经营和金金融风险度度相适应的的财务管理理体制(包包括组织机机构、规章章制度等)。(2)从关键的的问题入手手、强化资资金筹措与与使用的业业务能力和和计划控制制能力的具具体改进建建议。(33)从关键键问题入手手，强化成成本管理能能力的具体体改进建议议。财务管理诊诊断的程序序与方法财务诊断在在预备诊断断阶段、正正式诊断阶阶段和方案案实施阶段段需要做的的工作不同同，因此采采取的方法法也有所不不同。1.预备诊诊断阶段。该阶段的的任务是：(1)进行行初步的战战略性分析析和执行性性分析，从从主要财务务报表入手手分析反映映资金流运运行状况和和功能状态态的各类指指标，了解解财务工作作的基本状状况，以便便判断关键键问题所在在，为确定定财务诊断断课题提供供依据。(2)了解解财务人员员对企业经经济财务状状况和财务务管理体制制的看法和和对财务诊诊断的态度度，以便在在正式诊断断时能采取取相应的办办法，争取取客户的理理解、支持持与合作。(3)了了解企业财财务资料的的完备程度度，以便在在正式诊断断时能充分分利用原有有资料，补补充缺少的的资料。(4)设计计调查表。调查表主主要列举在在正式诊断断前所需要要了解清楚楚的问题。如客户的的人员、产产品、流通通渠道、协协作厂家等等基本情况况；客户所所属行业的的状况，特特别是同行行业中竞争争厂家的经经营状况，财财政实力和和成本水平平；有关企企业经济效效益的各种种指标情况况，各类资资金的筹集集与占用情情况等。在在这个调查查表中，还还应提出如如何弄清这这些问题的的办法，其其中特别是是关于如何何深入掌握握企业外部部情况的途途径。2.正式诊诊断阶段。正式诊断断阶段的主主要工作是是根据已经经确定的课课题，深入入调查企业业在财务课课题范围内内存在的主主要问题及及原因，提提出改革的的措施并形形成诊断方方案。这个个阶段的调调查，不应应限于狭义义的财务(会计业务务)部门，因因为财务问问题涉及到到经营分析析、利润和和计划等全全面经营的的问题。为了使调查查卓有成效效，可以先先设计出一一份比较详详细的调查查单，列出出要调查的的方面及每每个方面的的主要问题题；并在调调查过程中中，根据实实际情况和和需要，加加以增减。在这一阶阶段，为了了确定在的的问题，往往往需要把把企业财务务方面的实实际数据与与各种标准准进行比较较。这些标标准有的是是同行业的的平均水平平，有些是是国家规定定的水平，有有些是企业业的目标水水平。究竟竟采用哪种种标准，应应当根据分分析评价的的目的来决决定。改革革方案(诊诊断报告)的形成是是这一阶段段结束的标标志。在方方案形成的的过程中，需需要和企业业财务部门门及经营管管理部门的的有关人员员进行磋商商，听取他他们的意见见；同时，还还应当与其其他的诊断断课题组交交换意见，使使诊断报告告与其他诊诊断组提出出的改革方方案相协调调。3.方案实实施阶段。如企业提提出帮助实实施的要求求，诊断人人员要给予予帮助、指指导。在这这个阶段，主主要是和企企业财务部部门的人员员一起，分分析落实改改善财务状状况措施的的主要障碍碍和难点，研研究排除障障碍落实方方案的对策策。特别是是有关需要要横向协作作才能落实实下去的措措施，要对对财务部门门作更多的的指导，使使他们能依依靠企业高高层领导的的支持，落落实改革方方案。下面列示日日本中小企企业厅用的的财务诊断断调查单，以以供参考。日本中小企企业厅财务务诊断调查查单1.会计组组织、帐簿簿组织、事事务处理：(1)会计计组织符合合会计原理理吗(2)帐簿簿组织适合合企业的实实际情况吗吗?(3)每月都做做试算表吗吗?及时性性和适用性性如何?2.资本结结构：(1)资本本结构(相相对于经营营资本、自自有资本和和借入资本本的比例)合适吗?(2)与与自有资本本相比，借借入资本是是否过多?(3)从从流动资产产来看，短短期负债是是否过多?(4)与与销售额相相比，应收收货款是否否过多?(5)固定定资产是否否超过自有有资本和长长期负债的的总和?(6)应收收货款、库库存(原材材料、在制制品、成品品)、固定定资产投资资的状况，是是否对筹措措资金和经经济核算带带来不良影影响?3.资本运运用：(1)应收收货款总额额的限度及及库存量是是否确定得得合理?资资本运用是是否有效率率?(2)应收货款款的回收、管理做得得是否适当当?(3)资金的固固定投资状状况，以及及以此为基基础的资本本运用状况况是否有问问题?(44)对固定定资产的投投资是否过过大?(55)经营资资本的内部部运用效率率是否恶化化?(6)是否按要要求进行库库存物资管管理?(77)安全性性和资本运运用效率之之间的关系系有无问题题?(8)材料、在在制品、成成品各自的的周转时间间能否保持持平衡?4.利润及及费用收益益管理：(1)能达达到目标资资金利润率率吗?(包包括总资金金利润率、经营资金金利润率和和自有资金金利润率)。(2)销售利润润率能保持持一般的水水平吗?(包括总利利润率、营营业利润率率)。(33)销售费费用每年都都在提高吗吗?(4)管理费用用率是否有有增长的趋趋势?管理理费和销售售费用的构构成比例是是否适当?(5)把把实际和预预算作过对对比了吗?(6)搞搞过成本核核算了吗?(7)是是否采用标标准成本?(8)是是否采用以以部门划分分的计算方方式?5.会计资资料的利用用：(1)资金金筹措表制制作了吗?(2)是是否掌握固固定费用、变动费用用?更重要要的是是否否了解盈亏亏平衡点，是是否进行核核算管理?(3)进进行财务分分析吗?第四部分 预备知识识一：会计计基础与报报表编制第五部分 预备知识识二：财务务管理基础础知识与四四大板块分分析一、财务管管理总论1、 财务管理两两大观念之之一资金时时间价值观观念以及财财务管理的的对象2、 财务管理的的内容3、 财务管理的的目标4、 财务管理的的环境二、财务预预测与计划划1、 财务预测2、 增长率与资资金需求3、 财务预算三、筹资管管理1、 普通股筹资资2、 长期负债筹筹资3、 短期筹资与与营运资金金政策四、资本成成本和资本本结构1、 资本成本2、 财务杠杆3、 资本机构五、财务估估价1、 财务管理两两大观念之之二投资的的风险价值值观念2、 风险和报酬酬3、 债券