新会计准则下会计分录hwcg.docx

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.NET.新会计准则则分录【全全集】一、流动资产产（一）货货币资金11、收到股股东投入的的股款借：银行存款款贷：股本本（实收资资本）资本本公积2、收到实现现的主营业业务收入借借：银行存存款贷：主主营业务收收入应交税税费应交交增值税（销销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款二）交易性性金融资产产1、企业业取得交易易性金融资资产时借：交易性金金融资产成本（公公允价值、不含支付付的价款中中所包含的的、已到付付息期但尚尚未领取的的利息或已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利）投资收收益（发生生的交易费费用）（）应收股股利（已宣宣告发放但但尚未发放放的现金股股利）应收收利息（已已到付息期期尚未领取取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货货1、 购购入物资（11）购入物物资在支付付价款和运运杂费时借借：材料采采购（采用用实际成本本法，可使使用“在途途物资”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、    预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业业运输部门门以自备运运输工具，将将外购的物物资运回企企业，计算算购入物资资应负担的的运输费用用借：材料料采购贷：辅助生产产油气辅助助生产等55、     向供货货单位、外外部运输机机构等收回回的物资短短缺或其它它应冲减材材料采购成成本的赔偿偿款项，应应根据有关关的索赔凭凭证借：应应付账款（或或其它应收收款）贷：材料采购购购入物资资运输途中中非常损失失和尚待查查明原因的的途中损耗耗借：待处处理财产损损溢贷：材材料采购66、     商品流流通企业购购入商品抵抵达仓库前前发生的包包装费、运运杂费、运运输存储过过程中的保保险费、装装卸费、运运输途中的的合理损耗耗和入库前前的挑选整整理费用等等采购费用用借：待摊摊进货费用用贷：银行行存款库存存现金应付付票据应付付账款应付付内部单位位款7、月月终，企业业应将仓库库转来的外外购收料凭凭证，按照照材料科目目并分别情情况进行汇汇总（1）对对于已经付付款或已开开出、承兑兑的商业汇汇票的收料料凭证（包包括本月付付款或开出出、承兑商商业汇票的的上月收料料凭证），按按计划成本本借：原材材料包装物物低值易耗耗品贷：材材料采购实实际成本大大于计划成成本的差额额借：材料料成本差异异贷：材料料采购实际际成本小于于计划成本本的差额借借：材料采采购贷：材材料成本差差异采用实实际成本法法核算的，物物资到达入入库时借：原材料、库存商品品贷：在途途物资（22）对于尚尚未收到发发票账单的的收料凭证证，应当分分别材料科科目，抄列列清单，并并按计划成成本暂估入入账（下月月初用红字字冲回）借借：原材料料包装物低值值易耗品贷贷：应付账账款暂估估应付账款款下月付款款或开出、承兑商业业汇票后借借：材料采采购应交税税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。8、商品流流通企业采采用进价核核算收到的的商品借：库存商品品贷：材料料采购月份份终了，对对于尚未收收到发票账账单的收到到商品的凭凭证，应当当分别商品品科目，抄抄列清单，并并按付给供供应单位的的价款暂估估入账（下下月初用红红字冲回）借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据10、购入入并已验收收入库的原原材料借：原材料贷贷：材料采采购同时，结结转材料成成本差异，实实际成本大大于计划成成本的差异异借：材料料成本差异异贷：材料料采购实际际成本小于于计划成本本的差异借借：材料采采购贷：材材料成本差差异11、自制并已已验收入库库的原材料料借：原材材料材料成成本差异（实实际成本大大于计划成成本的差异异）贷：辅辅助生产油油气辅助生生产等材料料成本差异异（实际成成本小于计计划成本的的差异）委委托外单位位加工完成成并验收入入库的原材材料借：原原材料（计计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工物资（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）12、 投资者投入的原材料借：原材料（计划成本）应交税费应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）13、 接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异贷：营业外收入接受捐赠利得（）银行存款（实际支付的相关税费）材料成本差异14、   接受的债债务人以非非现金资产产抵偿债务务方式取得得的存货，或或以应收债债权换入的的存货，见见“应收账账款”科目目15、通通过非货币币性交易取取得的存货货的账务处处理，参照照“固定资资产”科目目进行，涉涉及增值税税的，同时时进行相应应的处理。16、盘盘盈的原材材料，按照照同类或类类似存货的的市场价格格作为实际际成本借：原材料贷贷：待处理理财产损溢溢17、生生产经营领领用原材料料借：油气气生产成本本生产成本本输油输气气成本研发发支出制造造费用管理理费用贷：原材料生生产车间退退回剩余的的原材料借借：原材料料等贷：油油气生产成成本生产成成本等月末末结转生产产车间已领领尚未使用用，但下月月仍需继续续使用的材材料（下月月初用红字字冲回）借借：原材料料贷：油气气生产成本本生产成本本等交库的的下脚废料料，按计划划成本估价价入账借：原材料贷贷：油气生生产成本生生产成本等等18、购建建固定资产产、油气开开发设施、进行油气气勘探活动动领用材料料借：在建建工程油气气开发支出出油气勘探探支出贷：原材料材材料成本差差异应交税税费应交交增值税（进进项税额转转出）199、出售原原材料借：银行存款款应收账款款贷：其他他业务收入入应交税费费应交增增值税（销销项税额）同时，结转成本借：其他业务成本（）贷：原材料20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。21、生产领用包装物借：生产成本等贷：包装物22、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物23、 随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本借：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：包装物25、收到出租包装物的租金借：库存现金银行存款贷：其他业务收入等26、收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录27、逾期期未退包装装物借：其其他应付款款（没收的的押金）贷贷：其他业业务收入应应交税费应交增值值税（销项项税额）228、这部部分没收的的押金收入入应交的税税费借：其其他业务成成本贷：应应交税费应交消费费税等299、逾期未未退包装物物没收的加加收的押金金借：其他他应付款（没没收的押金金）贷：营营业外收入入罚没收收入应交税税费应交交增值税应应交税费应交消费费税30、出租、出出借包装物物报废借：原材料（残残料价值）贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异借：油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用其他业务成本贷：材料成本差异实际成本小于计划成本的，用红字登记32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料等贷：制造费用管理费用34、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品在用贷：低值易耗品在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：有关科目转销全部已提摊销额借：低值易耗品摊销贷：低值易耗品在用35、结转发出材料应负担的成本差异借：油气生产成本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务成本贷：材料成本差异38、商品品流通企业业库存商品品的核算采采用进价核核算的企业业，购入的的商品到达达验收入库库后借：库库存商品贷贷：材料采采购（或在在途物资）等等委托外单单位加工收收回的商品品借：库存存商品贷：委托加工工物资结转转销售商品品的成本借借：主营业业务成本贷贷：库存商商品期末，应应按所购商商品的销售售比例计算算确定的与与该商品相相关的进货货费用的金金额借：主主营业务成成本贷：待待摊进货费费用39、商品流通通企业商品品发生溢余余借：库存存商品贷：待处理财财产损溢库库存商品发发生损失借借：待处理理财产损溢溢贷：库存存商品应交交税费应应交增值税税（进项税税额转出）40、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借：原材料库存商品材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）贷：委托加工物资材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）41、将委委托代销商商品发交受受托代销单单位借：发发出商品委托代销销商品贷：库存商品品42、收收到代销单单位报来的的代销清单单借：应收收账款×××代销单单位贷：主主营业务收收入其他业业务收入应应收账款应交增值值税（销项项税额）计计算代销手手续费借：销售费用用代销手手续费贷：应收账款款××代代销单位同同时，结转转代销商品品成本借：主营业务务成本其他他业务成本本贷：发出出商品委委托代销商商品收到代代销单位代代销款项借借：银行存存款贷：应应收账款××代销销单位433、收到受受托代销商商品采用进进价核算的的借：受托托代销商品品（接受价价）贷：代代销商品款款44、采采取收取手手续费方式式代销的商商品，售出出受托代销销商品借：银行存款款应收账款款贷：应交交税费应应交增值税税（销项税税额）应付付账款×××委托代代销单位借借：应交税税费应交交增值税（进进项税额）贷：应付账款××委托代销单位同时借：代销商品款贷：受托代销商品46、计算代销手续费等收入借：应付账款××委托代销单位贷：其他业务收入47、支付给委托代销单位的代销款借：应付账款××委托代销单位贷：银行存款48、不采采取收取手手续费方式式代销的商商品，售出出受托代销销商品借：银行存款款应收账款款贷：主营营业务收入入其他业务务收入应交交税费应应交增值税税（销项税税额）结转转营业成本本时借：主主营业务成成本其他业业务成本贷贷：受托代代销商品同同时借：代代销商品款款应交税费费应交增增值税（进进项税额）贷：应付账款××委托代销单位支付给委托单位的代销款借：应付账款××委托代销单位贷：银行存款49、提取存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价损失50、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品分期收款发出商品（四）委托贷款1、企业委托的贷款借：委托贷款本金贷：银行存款2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款利息调整贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）委托贷款利息调整3、收回未减值委托贷款时借：银行存款委托贷款利息调整（科目余额）贷：委托贷款本金委托贷款应计利息应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款利息调整（科目余额）投资收益4、已减值值委托贷款款资产负负负债表计算算确认利息息收入借：委托贷款款减值准准备贷：投投资收益（按按摊余成本本和实际利利率计算确确定的利息息收入）同同时，将按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息金金额进行表表外登记55、收回减减值委托贷贷款时借：银行存款款委托贷款款减值准准备资产减减值损失贷贷：委托贷贷款本金金应收利息息（按合同同本金和合合同约定的的名义利率率计算确定定的应收利利息）委托托贷款应应计利息委委托贷款利息调整整（科目余余额）资产产减值损失失6、计提提的减值准准备借：资资产减值损损失贷：委委托贷款减值准备备如果已确确认损失的的委托贷款款的价值又又得以恢复复，应在已已提的减值值准备的范范围内转回回：借：委委托贷款减值准备备贷：资产产减值损失失 贷：资资产减值损损失二、非非流动资产产（一）持持有至到期期投资1、企业取得得的持有至至到期投资资借：持有有至到期投投资债券券投资（成成本）（公公允价值，不不含已到付付息期但尚尚未领取的的利息）债券投资资（利息调调整）应收收利息（已已到付息期期但尚未领领取的利息息）贷：银银行存款持持有至到期期投资债债券投资（利利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资债券投资（利息调整）4、已发生生减值的持持有至到期期投资，资资产负债表表日计算利利息收入借借：持有至至到期投资资减值准备备（摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入）贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资债券投资（利息调整）投资收益贷：持有至到期投资债券投资（成本）债券投资（应计利息）债券投资（利息调整）应收利息投资收益8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借：可供出售金融资产（公允价值）资本公积其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）贷：持有至到期投资成本、利息调整、应计利息资本公积其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产10、出售或到期收回已发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资债券投资（利息调整）减产减值损失贷：持有至到期投资债券投资（成本）债券投资（应计利息）债券投资（利息调整）应收利息减产减值损失11、资产产负债表日日，企业根根据金融工工具确认和和计量规定定确定持有有至到期投投资发生减减值的借：减产减值值损失持持有至到期期投资减值值损失贷：持有至到到期投资减减值准备112、可转转换公司债债券转换为为股份借：长期股权权投资股股票投资库库存现金银银行存款持持有至到期期投资可可转换公司司债券投资资（利息调调整）贷：持有至到到期投资可转换公公司债券投投资（成本本）可转转换公司债债券投资（利利息调整）可转换公司债券投资（应计利息）（二）可供出售金融资产1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额借：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷：可供出售金融资产4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益5、确定可供出售金融资产发生减值的借：资产减值损失（减记的金额）贷：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产减值准备对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）6、出售可供出售的金融资产借：银行存款资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益贷：可供出售的金融资产成本、公允价值变动、利息调整、应计利息资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益三）长期股股权投资11、同一控控制下企业业合并形成成的长期股股权投资（11）取得被被合并方所所有者权益益账面价值值大于支付付的合并对对价的账面面价值的借借：长期股股权投资成本（取取得被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额）应收收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目资本公积资本溢价（股本溢价）盈余公积利润分配未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益处置收益贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（记）：投资收益（3）以存货作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费应交增值税（销项税）同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备长期股权投资减值准备投资收益处置收益贷：持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资收益处置收益同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（记）：投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值准备油汽资产减值准备无形资产减值准备营业外支出非流动资产处置损失贷：固定资产油汽资产无形资产银行存款（支付的直接相关费用）营业外收入非流动资产处置利得3、以支付付现金方式式取得的长长期股权投投资（1）采采用成本法法核算的借借：长期股股权投资（实实际支付的的价款）贷贷：银行存存款（2）采采用权益法法核算的长长期股权投投资的初始始投资成本本大于投资资时应享有有被投资单单位可辨认认净资产公公允价值份份额的借：长期股权权投资成成本（实际际支付的价价款）贷：银行存款款长期股权权投资的初初始投资成成本小于投投资时应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的借借：长期股股权投资成本（应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额）贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）4、以存货换入长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转存货成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）同时，结转存货成本（略）。5、以固定定资产、油油气资产换换入长期股股权投资借借：固定资资产清理（转转出固定资资产、油气气资产的账账面价值加加上应支付付的相关税税费）累计计折旧（已已提折旧）累计折耗（已计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产、油气资产（账面原价）银行存款（支付的相关税费）应交税费（应交的相关税金）（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入  处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理6、以无形资产换入长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）累计摊销无形资产减值准备营业外支出非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入非货币性资产利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出非货