税务会计计算题练习题(8页).doc

-第 1 页税务会计计算题税务会计计算题练习题练习题-第 2 页计算题复习题计算题复习题:1.2011 年 4 月，会计专业应届毕北生陈某到甲公司报税岗位进行顶岗实习，正值 企业进行 2010 年度企业所得税年度汇算清缴工作。甲公司为居民企业，2010年境内经营业务如下：1)取得销售收入 2500 万元。销售成本 1100 万元。2)发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元），管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元、新技术的研究开发费用 40 万元），财务费用 60 万元。3)销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）。4)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 36.24 万元，支付税收滞纳金 6 万元）。5)连续 12 个月以上的权益性投资收益 34 万元（已在投资方所在地按 15%的 税率缴纳了所得税）。6)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元，拨缴职工工会经费 3 万元，支 出职工福利费 23 万元，职工教育经费 6 万元。7)甲公司 2010 年已预缴了企业所得税 50 万元。要求:计算 2010 年应纳企业所得税?2.甲公司在 A、B 两国设有分支机构，在 A 国机构的税后所得为 28 万元，A 国所得 税税率为 30%;在 B 国机构的税后所得为 24 万元，B 国所得税税率为 20%。在A、B 两国已分别缴纳所得税 12 万元、6 万元。假设在 A、B 两国应税所得额的计算与我国税法相同。要求:计算应补缴的企业所得税?3.某企业 2010 年 12 月 30 日，利润总额为 245 万元，递延所得税资产期初余额为 1000 元，递延所得税负债期初无余额。与所得税有关的项目有：(1)2009 年 12 月购入一项固定资产，价值 77 万元，使用年限为 10 年，预计净残值为 1 万元，会计上使用年数总和法折旧，税法规定使用直线法折旧;(2)国债利息收入 5 万元，政府补助收入 5 万元：(3)一项无形资产研发成功，研发支出共 20 万元，其中资本化支出 16 万元。税法规定研发支出可加计扣除 150%；(4)存货跌价准备计提 5 万元，期末余额为 50 万元；要求：计算应纳税所得税额；计算递延所得税；计算所得税费用，并编制有关分录；4.某国有商业企业 2008 年度商品销售收入为 820 万元；国债利息收入 4 万元；处置固定资产净收入 76 万元。全年商品销售成本 470 万元；城市维护建设税 6.30万元，教育费附加 2.70 万元；发生销售费用 59.55 万元；管理费用 40 万元，-第 3 页其中，提取职工工会经费 1.40 万元，职工福利费 11.20 万元，职工教育经费 1.2万元；赞助当地一足球队 6 万元；缴纳税收滞纳金 2 万元。该企业其他有关资料显示，2008 年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金 80 万元。税务部门核定的计税工资总额为 70 万元。该企业适用 25的所得税税率。要求：（1）计算该企业 2008 年度会计利润并列出计算过程。（2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。（3）计算该企业 2008 年度应纳所得税额并列出计算过程。5、某电視机厂当月发生下列几笔购销业务：(1)向某商场销售彩色电视机 120 台，每台售价 2850(不含税），销货款已收到。(2)购入电子元器件，价款 18 万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为 30600 元。(3)委托乙加工厂加工材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 2000 元,增值税 340 元，专用发票进行了认证。(4)为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款 117000 元，取得增值税专用发票注明的进项税额为 17000 元。要求：试计算电视机厂当月应纳增值税的税额。6、某黄酒厂 5 月份销售情况如下：1)销售瓶装黄酒 100 吨，每吨 5000 元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱 1OOO 个，一个月内退回，每个收取押金 100 元，共收取押金 100 000 元。2)销售散装黄酒 40 吨，取得含增值税的价款 180000 元。3)作为福利发给职工黄酒 10 吨，计算价款为 40000 元，参加展示会赞助 4 吨，价款 16000 元。试计算该黄酒厂本月应纳消费税税额，并作账务处理。7、A 卷烟厂 2009 年 8 月份发生如下经济业务：(1)8 月 5 日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税1.7 万元。(2)8 月 15 曰，将 8 月 5 曰购进的烟叶发往 B 烟厂，委托 B 烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费 4 万元，税款 6800 元。(3)A 卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 18万元,增值税 30 600 元。(4)8 月 25 日，A 卷烟厂销售卷烟 100 箱，每箱不含税售价 5000 元，款项存入银行。(5)B 烟厂无同类烟丝销售价格。-第 4 页计算该厂当期应纳的消费税和增值税，并分别为 A、B 烟厂作账务处理。8.某日化厂某年 8 月份发生以下各项业务：1)从国外进口一批化妆品，关税完税价格为 60000 元，缴纳关税 35 000 元。2)以价值 80000元的原材料委托他厂加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（防皱化妆品，受托方没有同类货物价格可以参照）。要求:计算该日化厂当期应纳的消费税。9.中国公民张先生 2011 年共取得收入（1）在 A 国出版图书取得酬 250000 元，在 B 国参加演出取得收入 10000 元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税 30000 元和 1500 元；（2）取得中彩收入 50000 元，当场通过社会团体向教育机构捐赠 30000 元；（3）取得国债利息收入 4000 元；（4）取得保险赔款 25000 元；10.某市一企业 2010 年的财务资料显示如下：（1）本年度产品销售收入 1000 万元，出租空余办公楼取得年租金 120 万元，接受捐赠收入 20 万元；（2）本年度产品销售成本 400 万元，销售费用 60 万元，管理费用 20 万元（其中研究开发费用 10 万元），财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元（其中工商行政罚款 1 万元），缴纳增值税 180 万元，消费税 50 万元，营业税 60 万元，城市维护建设税和教育费附加 29 万元；（3）本年度企业从境内被投资企业收到分回税后利润 74 万元.（4）2009 年度亏损额为 30 万元。根据以上资料，请计算：（1）企业 2010 年收入总额；（2）企业 2010 年所得税前准予扣除项目金额；（3）企业 2010 年应纳税所得额；（4）企业 2010 年应缴纳企业所得税额。11.2009 年 3 月，某高校会计专业毕业生李玲到 ABC 股份有限责任公司报税岗位进行顶岗实习。该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品，3 月份发生如下经济业务：1)、3 月 1 日销售化妆品 100 套，已知增值税专用发票上注明的价款 30 000 元，税额 5100 元，款已收到。2)、3 月 4 日将自己生产的啤酒 20 吨销售给家乐超市，货款已收到；另外将 10吨让客户及顾客免费品尝。该啤酒出厂价为每吨 2800 元，成本为每吨 2000 元。3)、3 月 10 日销售粮食散白酒 20 吨，单价 7000 元，价款 140 000 元。4)、3 月 20 日用自产粮食白酒 10 吨抵偿华盛超市货款 70 000 元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在 55006500 元之间浮动，平均售价为 6000 元。-第 5 页5)、3 月 25 日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本 为10000 元。假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。6)、2009 年 2 月 10 日将外购的烟叶 100 000 元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。嘉华加工公司代垫辅助材料 4000 元（款已付），本月应支付的加工费36 000 元(不含税），增值税 6120 元。3 月 5 日 ABC 公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6 日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟 10 箱；25 日该批卷烟全部用于销售，总售价为 300 000 元，款已收到。7)、3 月 26 日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟 20 个标准箱，每标准条调拨价格 80 元，共计 400000 元（购入烟丝支付含增值税价款为 93 600 元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。8)、3 月 28 日从国外购进成套化妆品，关税完税价格 80 000 美元，关税税率为50%。假定当日美元对人民币的汇率为 1:7.20，货款全部以银行存款付清。9)、3 月 30 日从国外进口卷烟 320 箱（每箱 250 条，每条 200 支），支付买价 2 000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120 000 元，保险费用 80 000 元，关税税率为 20%，款项全部以银行存款付清。12、1)2 月 3 日，购入 A 材料 50000 千克，每千克单价 10 元，运输费用 1500 元（其中运费 1000 元），增值税进项税额 85000 无，材料己入库，货款以银行存款支付。专用发票已到税务机关认证。2)、5 月 4 日，从外从外省购入 B、C 两材料，其中购入的 B 材料：80000 千克，每千克 单价 8 元，运费 3000 元元，增值税进项税额 108 860 元元，应抵扣的运费进项税额 210 元，货款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。从浙江宏固公司购入的 C 材料 15000 千克，合同规定单价 4元元，尚未收到专用到专用发票等结算凭证，凭证，货款尚未支付，材料已到达，验收，材料已到达，验收入库。3)、2 月 5 日，从小规模纳税人购入包装箱一批，普通发票注明金额为 3510 元，货物验收入库，货款已全部支付。4)、2 月 6 日，外购机床 1 台，取得增值税专用发票，注明价款 100000 元，增值税税额 17000 元，发生运输费用 3000 元,取得运输普通发票。专用发票已认证，运输发票已申报抵扣。机床当即投入两车间使用，全部款项已支付。5)、2 月 8 日，用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 100000 元。6)、2 月 9 日，从外省购入的 B 料已到,验收入库，B 料专用发票进行了认资，运输发票进行了申报抵扣。7)、2 月 10 日，委托乙加工厂加工 K 材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 2000 元,增值税 340-第 6 页元，专 用发票进行了认证。8)、2 月 11 日，购入自用小轿车 1 辆，取得增值税专用发票，价款 I50O00 元，税款 255000 元，价税合计 175500 元，用支票付款。9)、2 月 12 日，向小规模纳税人金泰公司售出对 1000 千克甲材料，开出 29250元的普通发票，取得支票存入银行。10)、2 月 13 日，向乙公司销售 M 产品一批，合同金额为 600000 元，13 日乙公司首先支付 300000 元货款。合同约定 18 日发货，同时开出增值税专用发票，注明销售额 510 000 元，增值税 86700 元，要求公司收到货物和发票后补齐剩余款项。11)、2 月 14 日，向丙公司以分期收款方式销售 W 产品 20 台给长沙华岭公司，每台 60OOO 元，该产品成本为 420 000 元，货已经发出。按合同规定货款分 3 个月付清，本月 19 日为一次约定付款日。开出增值税专用发票注明销售额 200000元，增值税 34000 元，货款尚未收到。12)、2 月 16 日,从友谊商城收到委托代销的代销清单，销售 W 产品 5 台，每台60000 元，增值税税率为 17%,对方按价款的 5%收取手续费。收到支票一张存入银行。13)、2 月 17 日，销售 M 产品 6 台，每台 42000 元，货款 252000 元，税款 42840元，随同产品一起售出包装箱 3 个，不含税价每个 1500 元，货款 4500 元，税税款款765 元。款项 300105 元已存入银行。14)14)、2 2 月 1919 日，将 W W 产品 1 1 台转为公司工程建设用，实际成本共针 6000060000 元，税务机关认定的计税价格为 8000080000 元，未并具发票。15)、2 月 20 日，将价值 80000 元的上月外购的 A 材料移送本企业修缮产品仓库工程使用。16)、2月21日,将V产品5台，价值160000元（税务机关认定的计税价格为200000元），无偿捐赠给新化县希望工程，开具增值税专用发票。17)、2 月 26 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费 11700 元(含税），开具普通发票。18)、2 月 27 日，公司上月销售的 M 产品 3 台发生销售退回，价款 198000 元，应退增值税 33660 元。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。19)、月末盘存发现上月购进的 A 材料 3000 千克被盗，金额 31500 元（其中含分摊的运输费用 4650 元，上月均已认诉并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。要求:写出每笔业务的会计分录,计算当月增值税销项税、进项税、应纳增值税?13.某粮油工业有限公司该公司主要经营大豆加工、调和油生产销售等。该企业执行企业会计准则，2007 年未弥补亏损 150 万元，该公司 2008 年度有关资-第 7 页料如下：1.销售应税产品调和油取得不含税收入 10000 万元；销售免税产品（花生油）取得不含税收入 3500 万元；2.应税产品销售成本 4000 万元；免税产品成本为 1000 万元；3.应税产品销售税金及附加 200 万元；免税产品税金及附加 50 万元；4销售费用 2000 万元（其中符合条件的广告及宣传费支出 1600 万元，赞助支出 100 万元）；5.财务费用 200 万元；6.管理费用 1200 万元（其中业务招待费 100 万元；应税和免税新产品研发费用 30 万元；职工教育费实际支出 25 万元；拨缴工会经费 30 万元）；7.“投资收益”60 万元（投资于非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 50 万元，国债持有期间的利息收入 10 万元）；8.营业外支出 800 万元（其中公益性捐赠支出 100 万元，非公益性捐赠50 万元，合同违约金支出 20 万元）；9.资产减值损失 200 万元（本年度计提存货跌价准备）；10.全年提取雇员工资1000万元(不含管理人员)，当年实际发放800万元；福利费支出(不含管理人员)150 万元；11、2008 购买节能节水设备 100 万元，符合从当期应纳税额中抵免。期间费用无法分清的按照项目收入在应税项目和免税项目之间进行分配。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求：计算应纳所得税额（小数点后面保留两位）14.14.高级工程师王某高级工程师王某 2010 年月工资 4000 元，1-11 月份已按规定缴纳了个人所得税 12 月份另有四笔收入：一是领取了全年的奖金收入 8400 元；二是一次取得建筑工程设计费 40000 元（营业税等相关税费不予考虑），从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是取得工商银行存款利息 2000 元，四是取得省人民政府颁发的科技奖 20000 元。计算王某应纳的个人所得税。15.某大学李教授 2011 年度应邀到法国讲学半年，法国方面每月支付薪金折合人民币 20000 元，未扣缴税款，原单位在其外出讲学期间仍支付工资、月薪为 4200元，并按规定每月扣缴个人所得税，在法国讲学期间，李教授取得的稿酬折合人民币 4500 元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税 600 元；回国以后李教授应某公司邀请于 8 月份到该公司授课 3 次，分别取得讲课酬金为 1500 元、1000 元和 2000 元，均未扣缴税款。在 2011 年底，李教授还获得所在省省级教育奖，奖金 3000 元。计算该教授应纳的个人所得税。