收入分配中的税收效应精选PPT.ppt

关于收入分配中的税收效应1第1页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应202.10.2022第四节第四节收入分配中的税收效应收入分配中的税收效应一、累进所得税一、累进所得税二、税收支出二、税收支出三、遗产税与赠予三、遗产税与赠予四、社会保险税四、社会保险税五、所得税指数化五、所得税指数化第2页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应302.10.2022税收对收入分配的影响原理税收对收入分配的影响原理高收入者政府低收入者征高税征高税预算程序预算程序收入再收入再分配分配第3页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应402.10.2022一、累进所得税：一、累进所得税：调整高收入者收入分配的有力工具调整高收入者收入分配的有力工具1、原因：、原因：个人所得税的特点决定的。个人所得税的特点决定的。v直接对纳税人的货币收入征收直接对纳税人的货币收入征收v实行累进税率制度实行累进税率制度2、作用机制、作用机制多档次、高税率。多档次、高税率。3、现实选择、现实选择不减少税率档次，适当提高最高税率水平。不减少税率档次，适当提高最高税率水平。第4页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应502.10.2022累进税率设计原则累进税率设计原则效率效率公平公平税率档次少税率档次少边际税率低边际税率低税率档次多税率档次多边际税率高边际税率高VS第5页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应602.10.2022中国现状中国现状劳动力丰富，高边劳动力丰富，高边际税率不影响劳动际税率不影响劳动供给供给储蓄意愿刚性，高储蓄意愿刚性，高税率不降低国民储税率不降低国民储蓄蓄高边际税率高边际税率多税率档次多税率档次刺激经济增长刺激经济增长促进公平分配促进公平分配调节最高收入阶层的税收调节各阶层间的收入第6页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应702.10.20223 3、现实选择、现实选择不减少税率档次，适当提高最高税率水平。不减少税率档次，适当提高最高税率水平。v（1）在收入差距不断拉大的情况下，减少税率档次不利）在收入差距不断拉大的情况下，减少税率档次不利于调节最高收入阶层的收入。于调节最高收入阶层的收入。v（2）在我国劳动力资源非常充裕的情况下，设置较高的）在我国劳动力资源非常充裕的情况下，设置较高的边际税率不会影响劳动供给。边际税率不会影响劳动供给。v（3）在我国目前储蓄意愿很大且具有刚性的情况下，高）在我国目前储蓄意愿很大且具有刚性的情况下，高税率不一定降低国民储蓄。税率不一定降低国民储蓄。v因此，保持较多的税率档次，提高边际税率，可能不会阻因此，保持较多的税率档次，提高边际税率，可能不会阻碍经济增长，却可能促进公平收入分配。碍经济增长，却可能促进公平收入分配。第7页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应802.10.2022二、税收支出：增加低收入者收入的有力措施二、税收支出：增加低收入者收入的有力措施v定义：定义：税收支出是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税税收支出是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的税收收入。收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的税收收入。v原因原因政府可以通过对许多项目给予不予课税、税额抵免、所得扣除等特殊规定，政府可以通过对许多项目给予不予课税、税额抵免、所得扣除等特殊规定，增加低收入阶层的实际收入。增加低收入阶层的实际收入。v实现途径实现途径1直接的税收优惠照顾直接的税收优惠照顾：医疗费用扣除、儿童抚医疗费用扣除、儿童抚养费用扣除、劳动所得抵免、老年人和残疾人养费用扣除、劳动所得抵免、老年人和残疾人所得扣除、失业福利扣除、社会保险扣除等所得扣除、失业福利扣除、社会保险扣除等2间接的税收优惠照顾间接的税收优惠照顾：雇主和高收入者向慈善雇主和高收入者向慈善机构、公益事业机构的捐款等机构、公益事业机构的捐款等.第8页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应902.10.2022现实思考：现实思考：适当增加有利于低收入阶层的扣除项目适当增加有利于低收入阶层的扣除项目v1、个人所得税法的标准扣除为、个人所得税法的标准扣除为3500元元/月月v2、同时设置一些有利于低收入、同时设置一些有利于低收入阶层的扣除项目。阶层的扣除项目。（1）直接对低收入阶层的许多）直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠照顾；纳税项目给予税收优惠照顾；（2）对有助于间接增加低收入）对有助于间接增加低收入阶层收入的行为给予税收优惠阶层收入的行为给予税收优惠照顾。照顾。第9页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1002.10.2022焦点：费用扣除多少算合理？焦点：费用扣除多少算合理？第10页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1102.10.2022焦点：费用扣除多少算合理？焦点：费用扣除多少算合理？第11页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1202.10.20223500元元第12页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1302.10.2022焦点：费用扣除多少算合理？焦点：费用扣除多少算合理？第13页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1402.10.2022焦点：费用扣除多少算合理？焦点：费用扣除多少算合理？第14页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1502.10.2022焦点：费用扣除多少算合理？焦点：费用扣除多少算合理？v进一步提高个人所得税费用扣除标准的质疑？进一步提高个人所得税费用扣除标准的质疑？科学合理地确定费用扣除数额。需要研究四个问题：科学合理地确定费用扣除数额。需要研究四个问题：对个人所得税进行合理的定位：“富人税”还是“平民税”；确定费用扣除标准的标准是什么：社会基本生活费还是社会平均工资水平；个人所得税的功能：它是调控收入分配的一种手段，但不是唯一的手段。费用扣除的内容有哪些：生计扣除+费用扣除。第15页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1602.10.2022焦点：费用扣除多少算合理？焦点：费用扣除多少算合理？v观点：应更多地考虑人性化因素一是费用扣除要考虑家庭成员的构成状况。一是费用扣除要考虑家庭成员的构成状况。二是适当控制中低收入者的税负比例。二是适当控制中低收入者的税负比例。三是实行个税免征额与物价涨跌等经济指标挂钩，实现三是实行个税免征额与物价涨跌等经济指标挂钩，实现指数化、动态化调整和以家庭为主体征收个税。指数化、动态化调整和以家庭为主体征收个税。四是要进一步细化扣除项目。四是要进一步细化扣除项目。第16页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1702.10.2022三、遗产税与赠予税：削弱财富过度集中的一项策略三、遗产税与赠予税：削弱财富过度集中的一项策略财产税财产税一般财产税一般财产税财产转让税财产转让税遗产税遗产税赠与税赠与税防止财富过渡集防止财富过渡集中，缓和分配不中，缓和分配不公，补充个税不公，补充个税不足足流量角度：收入分配流量角度：收入分配存量角度：财产分配存量角度：财产分配财富分配财富分配第17页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1802.10.2022利于经济差利于经济差的继承人的继承人遗产税征收办法遗产税征收办法v1、总遗产税制：总遗产税制：先税后分先税后分增加征收税额增加征收税额v2、分遗产税制：分遗产税制：先分后税先分后税v3、混合遗产税：保持再分配财富的力度，区别不同继承人的经济状况。、混合遗产税：保持再分配财富的力度，区别不同继承人的经济状况。累进税率减免机制第18页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应1902.10.2022遗产税的征收方法对财富分配的影响分析：遗产税的征收方法对财富分配的影响分析：v（1）在实行累进税率的制度下，对再分配累积财富的力）在实行累进税率的制度下，对再分配累积财富的力度上，分遗产税制要逊色于总遗产税制。度上，分遗产税制要逊色于总遗产税制。v（2）分遗产税制有利于经济状况较差的继承人。因为分）分遗产税制有利于经济状况较差的继承人。因为分遗产税制可根据继承人的具体情况，设置不同的扣除项目遗产税制可根据继承人的具体情况，设置不同的扣除项目和高低不等的税率。和高低不等的税率。因此，为了既要保持遗产税再分配财富的力度，又要区别不因此，为了既要保持遗产税再分配财富的力度，又要区别不同继承人的经济状况，有些国家实行了混合遗产税制。同继承人的经济状况，有些国家实行了混合遗产税制。v（3）遗产税必须有赠予税的配合。）遗产税必须有赠予税的配合。第19页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2002.10.2022中国现状中国现状v我国应当选择总遗我国应当选择总遗产税制并辅之以赠与税，产税制并辅之以赠与税，因为总遗产税简单易行，因为总遗产税简单易行，同时采用税外解决的方同时采用税外解决的方式适当照顾生活有特殊式适当照顾生活有特殊困难的缺乏劳动能力的困难的缺乏劳动能力的继承人。继承人。第20页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2102.10.2022案例案例1 1：中国最年轻的亿万富豪：左颖中国最年轻的亿万富豪：左颖v宗申摩托车集团的左宗申以净资产宗申摩托车集团的左宗申以净资产1.51.5亿美元名列亿美元名列20032003年年度福布斯中国富豪榜度福布斯中国富豪榜6666位。在位。在20022002年度的排行榜中，左宗年度的排行榜中，左宗申以申以3 3亿美元高居富豪排行榜亿美元高居富豪排行榜1212位。近日，出于对今后征位。近日，出于对今后征收遗产税的担心，左宗申将上亿的资金转移到了到了收遗产税的担心，左宗申将上亿的资金转移到了到了2121岁岁的女儿左颖身上，而这种安排在重庆一些富豪中盛为流行。的女儿左颖身上，而这种安排在重庆一些富豪中盛为流行。v背景：最近一段时期，关于征收遗产税的消息满天飞扬，背景：最近一段时期，关于征收遗产税的消息满天飞扬，兜里稍微有点钱的人们开始担心自己那点钱的未来。最新兜里稍微有点钱的人们开始担心自己那点钱的未来。最新的消息是，的消息是，100100万元作为起征点，万元作为起征点，实行累进税率，税率在实行累进税率，税率在4040以上。以上。v政府反避税措施：政府反避税措施：遗产税与赠与税配合。遗产税与赠与税配合。第21页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2202.10.2022案例案例2 2：房子登记在子女名下好不好房子登记在子女名下好不好v最近，南京的孙女士和丈夫买了一套住房，这是他们的第二套房子，正在准备进行房最近，南京的孙女士和丈夫买了一套住房，这是他们的第二套房子，正在准备进行房产登记。他们拿不准：是完全登记在孩子名下，还是登记在夫妻双方与孩子三个人的产登记。他们拿不准：是完全登记在孩子名下，还是登记在夫妻双方与孩子三个人的名下，或者是登记在夫妻一方与孩子两个人的名下。要是登记在孩子名下，有什么好名下，或者是登记在夫妻一方与孩子两个人的名下。要是登记在孩子名下，有什么好处什么弊端？处什么弊端？v 解析解析 一看遗产税是否征收。一看遗产税是否征收。二看物业税是否征收。有人提出按套征收，即第一套自住房不用征收，第二套及以上的二看物业税是否征收。有人提出按套征收，即第一套自住房不用征收，第二套及以上的住房要征收物业税。考虑到存在这种可能，为了预防对第二套及以上住房征收物业税，住房要征收物业税。考虑到存在这种可能，为了预防对第二套及以上住房征收物业税，父母把第二套房子登记在子女名下，不管将来开征与不开征，都比较保险。父母把第二套房子登记在子女名下，不管将来开征与不开征，都比较保险。三看契税和登记费。我国规定，买房登记要缴纳一定比例的契税。南京就规定，三看契税和登记费。我国规定，买房登记要缴纳一定比例的契税。南京就规定，购买购买144144平方米以上的普通住房要交总房价平方米以上的普通住房要交总房价4%4%的契税，的契税，144144平方米以下的交平方米以下的交2%2%。营业用房、别墅等也要交营业用房、别墅等也要交4%4%。如果登记在子女名下，就是子女的住房，就用不着从父母。如果登记在子女名下，就是子女的住房，就用不着从父母名下到子女名下的买卖名下到子女名下的买卖“过户过户”，也用不着赠与，当然也就没有契税和登记费等问题。，也用不着赠与，当然也就没有契税和登记费等问题。第22页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2302.10.2022v来自中华慈善总会的统计资料表明，中华慈善总会每年的来自中华慈善总会的统计资料表明，中华慈善总会每年的捐赠大约捐赠大约75%来自国外，只有来自国外，只有15%来自中国的富人，来自中国的富人，10%来自国内的平民。来自国内的平民。2003年的福布斯百位中国富豪中，有七年的福布斯百位中国富豪中，有七成没有进入成没有进入2004年的年的“慈善榜慈善榜”。v2007年胡润百富榜显示，在中国大陆，财产超过年胡润百富榜显示，在中国大陆，财产超过10亿美元亿美元的富豪人数已经超过了德国，仅次于美国，跃居全球第二。的富豪人数已经超过了德国，仅次于美国，跃居全球第二。虽然这个数字统计并不权威，但中国富豪越来越多却是不虽然这个数字统计并不权威，但中国富豪越来越多却是不争的事实。由于种种原因，像盖茨那样争的事实。由于种种原因，像盖茨那样“以最能够产生正以最能够产生正面影响的方法回馈社会面影响的方法回馈社会”的慈善认知，中国大陆庞大的富的慈善认知，中国大陆庞大的富豪群体根本没有形成。豪群体根本没有形成。v中国富豪普遍对慈善事业热情不高。由于遗产税的缺失，中国富豪普遍对慈善事业热情不高。由于遗产税的缺失，让他们可以毫无顾忌地把财富一代接一代地留给子女享用，让他们可以毫无顾忌地把财富一代接一代地留给子女享用，却很少考虑以慈善的方式回馈社会。却很少考虑以慈善的方式回馈社会。思考：中国的富豪们为什么没有西方富豪有思考：中国的富豪们为什么没有西方富豪有慈善心慈善心第23页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2402.10.2022v美国的遗产税的最大的特点，就是相当不利于大富翁们把万贯家产留给下一代的。遗产税美国的遗产税的最大的特点，就是相当不利于大富翁们把万贯家产留给下一代的。遗产税以以10万美元为起征点，共分为万美元为起征点，共分为11个档次，遗产越多，缴纳的税款也越高。如遗产为个档次，遗产越多，缴纳的税款也越高。如遗产为10万万15万美元，税率是万美元，税率是30；100万万125万美元，税率是万美元，税率是41；200万万250万美元，税万美元，税率是率是49；300万美元以上则征万美元以上则征55的遗产税。也就是说，如果一个人留下了的遗产税。也就是说，如果一个人留下了200多万的遗多万的遗产，真正到后人手里的也不过一半左右；而如果他在世的时候再勤奋一点，留下了产，真正到后人手里的也不过一半左右；而如果他在世的时候再勤奋一点，留下了300多万的多万的遗产，那么后人连一半也拿不到了。遗产，那么后人连一半也拿不到了。v美国税法还有一条规定，遗产受益人必须在继承遗产前，先缴纳遗产税，然后才能办理继承手美国税法还有一条规定，遗产受益人必须在继承遗产前，先缴纳遗产税，然后才能办理继承手续。这条规定对富翁们来说，就麻烦大了。比如说一个有一千万美元的富翁，他的儿子继承遗续。这条规定对富翁们来说，就麻烦大了。比如说一个有一千万美元的富翁，他的儿子继承遗产的时候，必须先掏出产的时候，必须先掏出550万美元把税交上了，才能拿到那万美元把税交上了，才能拿到那1000万美元。如果后代拿不出这万美元。如果后代拿不出这550万美元的话，那万美元的话，那1000万也就泡汤了。万也就泡汤了。v比如比尔比如比尔盖茨如果愿意，大概能留下盖茨如果愿意，大概能留下580亿美元的遗产。他的子女要想拿到这笔天文数字的遗产，亿美元的遗产。他的子女要想拿到这笔天文数字的遗产，先得挣到先得挣到319亿美元，把税交了才行。同时还必须缴纳沉重的个人所得税，两税相加的联合税率，可亿美元，把税交了才行。同时还必须缴纳沉重的个人所得税，两税相加的联合税率，可能达到遗产价值的能达到遗产价值的70%以上。以上。v2008年年6月月3日，盖茨在退隐之前的最后一次公开演说中，表明了自己对公益事业的态度：日，盖茨在退隐之前的最后一次公开演说中，表明了自己对公益事业的态度：“(慈善事业慈善事业)将把我推向一个新领域。将把我推向一个新领域。”他说，他说，“这是自我这是自我17岁以来第一次真正意义上的岁以来第一次真正意义上的换工作。此前，我完全沉溺于软件开发之中。换工作。此前，我完全沉溺于软件开发之中。”思考：中国的富豪们为什么没有西方富豪有慈思考：中国的富豪们为什么没有西方富豪有慈善心善心第24页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2502.10.2022四、社会保险税：社会保障制度的主要资金来源四、社会保险税：社会保障制度的主要资金来源v1、从社会保障制度的整体来看，社会保险税是公平收入分配的有、从社会保障制度的整体来看，社会保险税是公平收入分配的有力工具。力工具。v2、从社会保险税本身来看，它不是公平收入分配的良好手段：、从社会保险税本身来看，它不是公平收入分配的良好手段：（1）仅对工资、薪金征税使高收入阶层税负较轻；）仅对工资、薪金征税使高收入阶层税负较轻；（2）一般实行比例税率不具有公平分配功能；）一般实行比例税率不具有公平分配功能；（3）只对一定限额以下的所得征税，使高收入者税负大大低于低收）只对一定限额以下的所得征税，使高收入者税负大大低于低收入者。入者。（4）未区分不同纳税人的境况设置减免扣除规定，不利于）未区分不同纳税人的境况设置减免扣除规定，不利于低收入阶层。低收入阶层。第25页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2602.10.2022五、所得税指数化：五、所得税指数化：减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法v1、定义、定义所得税指数化是指消除通货膨胀以及累进税率机制产生的所得税指数化是指消除通货膨胀以及累进税率机制产生的扭曲的收入分配效应的有力措施。扭曲的收入分配效应的有力措施。税收指数化是按照每年消费物价指数，自动确定应税所税收指数化是按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔出通货膨胀所造成得的适用税率和纳税扣除额，以便剔出通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。的名义所得上涨的影响。第26页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2702.10.2022对纳税人的利息支出对纳税人的利息支出全面扣除，有利于债全面扣除，有利于债务人，有损于债权人务人，有损于债权人所得税制三原则所得税制三原则利息支出可以扣除原则利息支出可以扣除原则对名义所得征税原则对名义所得征税原则所得实现原则所得实现原则使个人所得税产生使个人所得税产生“档次爬升档次爬升”，加重低，加重低收入者的税收负担收入者的税收负担通货膨胀通货膨胀2、所得税指数化的原因、所得税指数化的原因第27页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2802.10.20223、主要理论方法、主要理论方法v（1）特别扣除法：）特别扣除法：Yt=Y(1-通货膨胀率通货膨胀率)v（2）税率调整法：）税率调整法：t=t(1-通货膨胀率通货膨胀率)v（3）指数调整法：）指数调整法：免征额免征额=免征额免征额(1+通货膨胀率通货膨胀率)v（4）实际所得调整法：）实际所得调整法：Y0=Yt(1-通货膨胀率通货膨胀率)t0=Y0tt1=t0(1+通货膨胀率通货膨胀率)第28页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应2902.10.2022实际操作方法实际操作方法v1、每年自动全部反映物价水平予以调整、每年自动全部反映物价水平予以调整v2、每年自动部分反映物价予以调整、每年自动部分反映物价予以调整v3、按自由决定指数予以调整、按自由决定指数予以调整v4、按其他指数作为调整指标、按其他指数作为调整指标第29页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3002.10.20224、现实选择、现实选择v我国不应立即实施税收指数化措施来防止通货膨胀对收入我国不应立即实施税收指数化措施来防止通货膨胀对收入分配的扭曲作用：分配的扭曲作用：（1 1）我国个人所得税不是重要税种，不可能通过税收指数）我国个人所得税不是重要税种，不可能通过税收指数化来缓解通货膨胀对收入分配的不良影响；化来缓解通货膨胀对收入分配的不良影响；（2 2）税收指数化本身也存在着许多问题。如只在财政收入）税收指数化本身也存在着许多问题。如只在财政收入一方起作用，而财政支出不能实行指数化，财政赤字更加恶一方起作用，而财政支出不能实行指数化，财政赤字更加恶化。化。（3 3）税收指数化削弱了所得税的弹性机制，也就削弱了税）税收指数化削弱了所得税的弹性机制，也就削弱了税收的经济稳定功能收的经济稳定功能。第30页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3102.10.2022六、负所得税是政府实现转移支付的一种措施六、负所得税是政府实现转移支付的一种措施v（一）负所得税的提出：（一）负所得税的提出：1 1、个人所得税的缺陷：奉行纳税能力的原则。无法照顾低收入者的、个人所得税的缺陷：奉行纳税能力的原则。无法照顾低收入者的福利水平。福利水平。2 2、社会保险税的缺陷：分类福利计划使得有些需要资助的家庭只因适、社会保险税的缺陷：分类福利计划使得有些需要资助的家庭只因适合某一类福利计划而得不到足额补助；有些福利计划以实物方式提供，合某一类福利计划而得不到足额补助；有些福利计划以实物方式提供，使得穷人在如何花费其收入方面受到严格的限制；管理福利计划需要建使得穷人在如何花费其收入方面受到严格的限制；管理福利计划需要建立耗资巨大的行政机构等。立耗资巨大的行政机构等。v（二）本质：（二）本质：负所得税实质上并不是一种税，而是政府解决贫困问题的一种方法，是负所得税实质上并不是一种税，而是政府解决贫困问题的一种方法，是政府实现转移支付的一种措施，而不是税收收入来源。政府实现转移支付的一种措施，而不是税收收入来源。第31页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3202.10.2022v（三）基本设想（三）基本设想将现行所得税的累进性延伸到最低的将现行所得税的累进性延伸到最低的所得阶层，通过负所得税对应税所得所得阶层，通过负所得税对应税所得低于某一程度的人给予补助。如下页低于某一程度的人给予补助。如下页图。图。第32页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3302.10.2022负所得税图示获得的负税款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000实实施施负负所所得得税税后后的的家家庭庭年年收收入入（元元）税前收入（元）税前收入（元）贫困线应付的正税第33页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3402.10.2022（四）负所得税方案（四）负所得税方案单一税率方案单一税率方案v负所得税负所得税P=P=个人基本保证额个人基本保证额AA个人实际收入个人实际收入YY负所得税率负所得税率t tv个人可支配收入个人可支配收入D=D=个人实际收入个人实际收入Y+Y+负所得税负所得税P Pv因此：因此：D=Y+A-Yt=Y(1-t)+AD=Y+A-Yt=Y(1-t)+Av若若P=0P=0，则此时的，则此时的Y Y为平衡所得。为平衡所得。v若若Y=0Y=0，则，则P P达到最大值。达到最大值。第34页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3502.10.2022课堂练习v若政府规定若政府规定A=2000美元，美元，t=28%，实际收入，实际收入Y=0；1000；2000；5000；7000时的负所得税和可支配收时的负所得税和可支配收入各是多少？入各是多少？v分析确定平衡所得和基本补助金各是多少？分析确定平衡所得和基本补助金各是多少？第35页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3602.10.2022七、中国实现收入分配公平化的政策选择七、中国实现收入分配公平化的政策选择v（一）收入分配结构的类型：（一）收入分配结构的类型：（1 1）铁饼型）铁饼型 （2 2）金字塔型）金字塔型 （3 3）橄榄型）橄榄型第36页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3702.10.2022（1）铁饼型 特征：所有社会成员的收入差距很小。好处：人与人之间的收入平等程度高，大家在收入水平上没有什么可攀比的。坏处：每个人的经济贡献不能够显示出来，不能有效形成激励机制。高收入群体中等收入群体低收入群体收入分配结构的类型之一：收入分配结构的类型之一：第37页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3802.10.2022（2）金字塔型。特征：社会上少数人的收入水平远远处于平均水平之上，而少部分人的收入处于中等水平左右，大多数社会成员的收入水平很低，仅处于贫困线和温饱水平之间。优点：能够在短期内打破平均主义的分配格局，鼓励竞争。坏处：容易形成贫富分化，处于低收入群体的人社会认同感很低，容易引起社会动荡。高收入群体中等收入群体低收入群体收入分配结构的类型之二：收入分配结构的类型之二：第38页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应3902.10.2022（3）橄榄型 特征：最富的人是少数，社会大部分成员的收入处于中等水平，而且贫困的人也是少数。是一种比较理想的收入分配结构。要扩大中等收入阶层的比重，使分配结构更加合理化。中等收入者阶层从经济、从政治上可以构成社会稳定的基础。高收入群体中等收入群体低收入群体收入分配结构的类型之三：收入分配结构的类型之三：第39页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应4002.10.20222004年芬兰居民收入分布状态年芬兰居民收入分布状态收入区间人数所占份额收入所占份额缴税份额8499欧元以下24.45.41.88500-16499欧元24.15.49.316500-24999欧元21.422.119.125000-34999欧元15.322.322.735000-49999欧元7.916.019.150000欧元以上719.728.0资料来源：芬兰统计年鉴资料来源：芬兰统计年鉴 芬兰的收入分布呈现芬兰的收入分布呈现“橄榄橄榄”型状态，即：低收入者占的比例不高，中等收型状态，即：低收入者占的比例不高，中等收入者占主体部分，而高收入者数量较少。并显示了税收对收入分配的调节作用。入者占主体部分，而高收入者数量较少。并显示了税收对收入分配的调节作用。人类发展指数高。人类发展指数高。第40页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应4102.10.2022（二）衡量公平的指标（二）衡量公平的指标q1 1、贫困指数、贫困指数处于贫困线下的人口占总人口的比例。这个比例越小越处于贫困线下的人口占总人口的比例。这个比例越小越公平。公平。q缺陷缺陷（1 1）贫困线的确定没有一个客观的标准。（贫困线的确定没有一个客观的标准。（2 2）贫困指数对收入分）贫困指数对收入分配状况的反映不灵敏。如下图：配状况的反映不灵敏。如下图：第41页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应4202.10.2022贫困指数的实证考察贫困指数的实证考察v世界银行的贫困标准是世界银行的贫困标准是19851985年平价购买力的每人每天消费不足年平价购买力的每人每天消费不足1 1美元即年收入美元即年收入365365美元以下，另一个美元以下，另一个参考指标是每人每天消费不足参考指标是每人每天消费不足2 2美元。美元。v世界银行世界银行20052005年世界发展报告年世界发展报告按照贫困线每人每天生活费不足按照贫困线每人每天生活费不足1 1美元（这个标准适用于美元（这个标准适用于世界各国，包括非洲国家）计算，中国世界各国，包括非洲国家）计算，中国20032003年的贫困人口为年的贫困人口为2140021400万人，占全国总人口的万人，占全国总人口的16.6%16.6%。联合国联合国20062006年按同样的贫困线计算，中国的贫困人口为年按同样的贫困线计算，中国的贫困人口为2350023500万人，占全国总人口的万人，占全国总人口的18%18%，此，此数据不包括在城市的每个角落里都可以发现穷人。数据不包括在城市的每个角落里都可以发现穷人。v世界银行世界银行20102010年年8 8月发布的月发布的中国贫困评估报告中国贫困评估报告报告指出：报告指出：20082008年底之前，中国政府确定的贫困年底之前，中国政府确定的贫困线标准设定为每人每年线标准设定为每人每年683683元人民币，按照元人民币，按照20052005年的美元购买力平价约为人均每天年的美元购买力平价约为人均每天0.570.57美元，美元，而按照美元兑人民币现行汇率则只有人均每天而按照美元兑人民币现行汇率则只有人均每天0.310.31美元。这与世行针对发展中国家，国际通行标美元。这与世行针对发展中国家，国际通行标准人均准人均1 1美元，每年约为美元，每年约为25002500元人民币的贫困线相比，差距极为悬殊。尽管中国政府刚刚宣布实施元人民币的贫困线相比，差距极为悬殊。尽管中国政府刚刚宣布实施新的扶贫标准，将贫困线提高至人均年收入新的扶贫标准，将贫困线提高至人均年收入11961196元，但世行的报告认为，这一新划定的贫困线元，但世行的报告认为，这一新划定的贫困线依然偏低，并建议中国政府重建扶贫政策体系。依然偏低，并建议中国政府重建扶贫政策体系。v将贫困线提高至人均年收入将贫困线提高至人均年收入11961196元，仍导致元，仍导致1.21.2亿至亿至1.31.3亿贫困人口生活在每人每天亿贫困人口生活在每人每天1 1美元的国际美元的国际贫困线之下，而且还没有得到任何政府的扶贫补助。贫困线之下，而且还没有得到任何政府的扶贫补助。v20072007年，中国的贫困线划定在年，中国的贫困线划定在10671067元。元。第42页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应4302.10.2022贫困指数的实证考察v亚洲开发银行估计，在中国大陆的亚洲开发银行估计，在中国大陆的1313亿人口中，有大约亿人口中，有大约5 5亿亿8 8千千3 3百万人生活在国际公认的贫困线以下，每天的生活费用不百万人生活在国际公认的贫困线以下，每天的生活费用不到两美元。在当下的中国，占社会到两美元。在当下的中国，占社会20%20%的富人，拥有的财富占的富人，拥有的财富占国民财富的国民财富的60%60%，甚至更多。而对其他，甚至更多。而对其他80%80%的人来说，教育、的人来说，教育、医疗、住房，医疗、住房，“新三座大山新三座大山”是生活中每天都不能不面对的是生活中每天都不能不面对的现实。现实。v世界银行对中国减贫绩效的评估是，中国的减贫战略取得了世界银行对中国减贫绩效的评估是，中国的减贫战略取得了显著成绩，贫困人口大幅度下降，但是显著成绩，贫困人口大幅度下降，但是2020世纪世纪9090年代以来中年代以来中国的贫困深度或贫困强度（即贫困户的收入与政府规定的贫国的贫困深度或贫困强度（即贫困户的收入与政府规定的贫困线之间的差距）有所增加，贫困强度平方指数从困线之间的差距）有所增加，贫困强度平方指数从19901990年的年的0.430.43增加到增加到19981998年的年的0.670.67。第43页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应4402.10.20222 2、收入不良指数、收入不良指数（或者叫欧希玛指数）（或者叫欧希玛指数）v收入不良指数是将所有人口按收入高低分成收入不良指数是将所有人口按收入高低分成5 5等份，以最富有的等份，以最富有的20%20%人口所占的收人口所占的收入份额除以最低收入的入份额除以最低收入的20%20%人口所占的收入份额即可得出，主要反映贫富差距的人口所占的收入份额即可得出，主要反映贫富差距的程度。这程度。这指数的最低值为指数的最低值为1 1，指数越高，收入差别越大，指数越高，收入差别越大 。v世界银行发表了一份数据，收入不良指数中国是世界银行发表了一份数据，收入不良指数中国是10.710.7倍（倍（总人口中总人口中20%20%的最低收入人的最低收入人口占收入的份额仅为口占收入的份额仅为4.7%,4.7%,而总人口中而总人口中20%20%的最高收入人口占总收入的份额高达的最高收入人口占总收入的份额高达50%50%。）。）而美国是而美国是8.48.4倍，俄罗斯是倍，俄罗斯是4.54.5倍，印度是倍，印度是4.94.9倍，最低的是日本，只有倍，最低的是日本，只有3.43.4倍倍 v国际比较：最高为巴西国际比较：最高为巴西25.5225.52，最低为斯洛伐克，最低为斯洛伐克2.642.64，发展中国家一般在，发展中国家一般在7 7以上，发达以上，发达国家一般在国家一般在7 7以下，拉美国家在以下，拉美国家在1717以上。以上。v这一方法便于分层次考察差距，很具体，但在反映社会收入分配差距的总体变动趋势这一方法便于分层次考察差距，很具体，但在反映社会收入分配差距的总体变动趋势方面略显不足。方面略显不足。第44页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应4502.10.20223 3、洛伦兹曲线和吉尼系数、洛伦兹曲线和吉尼系数v洛伦兹曲线是反映收入分配平均程度的曲线。即洛伦兹曲线是反映收入分配平均程度的曲线。即OEOE曲线。曲线。v吉尼系数是根据洛伦兹曲线来计算并判断收入分配平均程度的指标。即图中阴影吉尼系数是根据洛伦兹曲线来计算并判断收入分配平均程度的指标。即图中阴影部分的面积占部分的面积占OEFOEF的比例。的比例。v结论：结论：v吉尼系数吉尼系数=0=0时，收入绝对平均；时，收入绝对平均；v吉尼系数吉尼系数=1=1时，收入绝对不平均；时，收入绝对不平均；v00吉尼系数吉尼系数1 1v一般在一般在0.20.60.20.6之间。之间。第45页，讲稿共89张，创作于星期二第四节第四节收入分配中的税收效收入分配中的税收效应应4602.10.2022吉尼系数的判断标准v国际上确定的反映个人收入差距的大致标准为：吉尼系数在国际上确定的反映个人收入差距的大致标准为：吉尼系数在0.20.2以下表示绝对平