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Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date财经类试卷企业所得税法练习试卷7及答案与解析财经类试卷企业所得税法练习试卷7及答案与解析企业所得税法练习试卷7及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业、事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在( )以下的,暂免征收所得税；超过的部分,依法缴纳所得税。（A）10万元（B）20万元（C）30万元（D）50万元2 内资企业单位进行清算时,应当在( ),向当地主管税务机关办理所得税申报,并就其清算终了后的清算所得缴纳企业所得税。（A）清算前30日内（B）清算后30日内（C）办理工商注销登记之前（D）办理注销税务登记之前3 某国有企业2000年接受价值为300万元的生产设备捐赠,2001年进行股份制改造时将其出售,售价为350万元,出售时的清理费用为5万元,该国有企业2001年就该部分收入应缴企业所得税( )。（A）99万元（B）113.85万元（C）115.5万元（D）97.35万元4 某工业公司经批准自2002年度实行工资总额与经济效益挂钩办法。该公司2002年计提工资180万元,实际发放工资130万元。经测算,公司在“两低于”的幅度内应计提工资140万元,公司在2002年度所得税汇算时已按规定进行调整。2000年,公司在“两低于”的幅度内计提工资150万元,实际发放工资185万元(其中包括上年计提未发放的工资35万元),则该公司在2003年度可于税前实际扣除的工资费用是( )。（A）185万元（B）160万元（C）150万元（D）140万元5 下列支出在计算企业应纳税所得额时允许扣除的是( )。（A）被投资企业的经营亏损（B）非广告性的赞助支出（C）销售货物支付给购货方的回扣（D）固定资产转让费用6 某日用化学品厂2002年度销售收入3000万元,实际发生业务宣传费20万元,企业在年终所得税汇算清缴时已按税法规定进行了纳税调整。2003年,该厂实现销售收入3200万元,实际发生业务宣传费10万元。该厂2003年度可在税前申报扣除的业务宣传费为( )。（A）10万元（B）15万元（C）16万元（D）21万元7 经税务机关批准计提坏账准备金的企业,其下列各项中不得作为提取坏账准备金依据的是( )。（A）应收票据（B）其他应收款（C）应收账款（D）代垫运杂费8 某生产白酒的集体企业,2003年度全年销售收入1600万元,应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加为460万元、其他费用为400万元(其中含粮食白酒广告费支出50万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税税额为( )。（A）33万元（B）62.70万元（C）46.20万元（D）49.50万元9 某公司(所得税税率为33%)2002年度经营亏损28万元。年终从联营企业(所得税税率为15%)分回税后利润64.6万元。该公司2002年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为( )。（A）4.44万元（B）6.588万元（C）8.64万元（D）11.4万元10 下列( )发生的工资、薪金支出,在计算企业所得税时可据实列支。（A）饮食服务企业（B）工业企业（C）工效挂钩企业（D）软件开发企业11 某企业当年在册职工1000人,当地政府规定人均月计税工资标准为800元,企业当年发放工资900万元,奖金200万元,津贴补贴50万元。根据税法规定,该企业计算应纳税所得额时需调增应纳税所得额为( )。（A）100万元（B）140万元（C）190万元（D）290万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 自2002年开始,下列企业中应在地方税务局缴纳企业所得税的有( )。（A）2002年1月1日起的新办企业（B）2002年新注册的社会团体（C）2002年以前设立的地方所属企业（D）2002年以后办理过工商变更登记的地方所属企业13 企业计提的下列准备金中,按规定不得在税前扣除的有( )。（A）存货跌价准备金（B）短期投资跌价准备金（C）投资风险准备基金（D）坏账准备金14 根据企业所得税法规规定,企业发生的下列支出,不作为工资、薪金支出但可在税前据实扣除的有( )。（A）职工生活困难补助费、探亲路费（B）向职工分配股息性所得（C）在省级税务机关确定的限额内支付的职工劳动保护费（D）根据省政府规定为职工支付的社会保障性缴款15 符合我国税法弥补亏损规定的做法有( )。（A）企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补（B）联营企业发生亏损,由联营企业就地弥补（C）投资方从联营方分回的税后利润,先还原再弥补投资方发生的亏损（D）投资方从联营方分回的税后利润,先弥补投资方发生的亏损再还原补税16 根据企业所得税法规规定,下列企业运用亏损弥补政策时,处理不正确的有( )。（A）集团企业被批准合并纳税后,其成员企业发生的年度亏损,以本企业以后年度所得予以弥补（B）联营企业亏损,由联营企业就地弥补（C）投资方企业亏损,可用联营企业分回的利润弥补（D）企业境外分支机构的亏损,可以用境内总机构的赢利弥补17 根据企业所得税法规规定,下列企业中不得享受校办企业税收优惠的有( )。（A）将原有的企业转为校办企业（B）学校向外单位投资举办的联营企业（C）学校将校办企业转租给外单位经营的企业（D）由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业18 纳税人通过中国境内非营利的社会团体和国家机关发生的下列捐赠支出中,准予在计算应纳税所得额时全额扣除的有( )。（A）向红十字事业的捐赠（B）向公益性青少年活动场所的捐赠（C）向农村义务教育的捐赠（D）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠19 下列( )不得提取折旧。（A）房屋、建筑物（B）季节性停用和大修理停用的机器设备（C）以经营租赁方式租入的固定资产（D）接受捐赠的固定资产三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得l分；每题判断错误的倒扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。20 企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产等用于捐赠,要么按公允价值视同销售计算增值税,要么按捐赠业务缴所得税。( )（A）正确（B）错误21 纳税人对各项存货的发出或领用的成本计价方法,可以采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等,确定发出或领用存货的成本。( )（A）正确（B）错误22 按照企业所得税的有关规定,房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用,不能视同期间费用在当期直接扣除。( )(2004年)（A）正确（B）错误23 某国有企业2002年度应税项目亏损20万元,免税项目所得5万元,则按税法规定可结转以后年度的亏损额为15万元。假定2003年度应税项目所得14万元,免税项目所得8万元,则先用应税项目所得14万元弥补亏损,不足弥补的部分再用免税项目所得1万元弥补,弥补亏损后的所得额7万元免纳所得税。( )（A）正确（B）错误24 纳税人收到出口退还的增值税和消费税,均应并入应纳税所得额,缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误25 企业从被投资企业分配取得的股票,按市价确定企业所得税的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误26 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业,经营期限在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误27 实行投资抵免企业所得税的国产设备,企业可就未予抵免所得税的投资额作为设备原价计提折旧,已予抵免的部分不得计提折旧在税前扣除。( )（A）正确（B）错误28 企业在纳税年度内应计未计的费用、应提未提的折旧,不得转移到以后年度的应纳税所得额中补扣。( )（A）正确（B）错误29 某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让,当年取得转让收入145万元,发生相关成本费用共计100万元,该项财产转让收入应纳企业所得税为44550元。( )（A）正确（B）错误30 纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定交纳的保险费用,准予扣除。但发生理赔事项后,由保险公司赔偿部分不计入应纳税所得额,也不得在所得税前扣除。( )（A）正确（B）错误31 经批准执行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”征收管理办法的成员企业,其就地预缴企业所得税的比例,除另有规定者外,一般为年度应纳所得税额的60%。在经济特区、上海浦东新区以及西部地区属于国家鼓励的汇总纳税成员企业,可按年度应纳税所得额的15%就地预缴。( )（A）正确（B）错误32 根据税法规定,提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时,应相应增加坏账准备金。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 某白酒酿造公司,2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润170万元,已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的180万元分别为:取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元,被投资企业的企业所得税税率为24%);取得境外分支机构税后收益49万元,已在国外缴纳了30%的企业所得税;取得国债利息收入为15万元;(2)2003年4月20日购进一台机械设备,购入成本90万元,当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧,期限为10年,残值率5%,企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得增值税专用发票,注明价款50万元,增值税8.5万元,企业未列入会计核算;(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元,已全额扣除。要求:按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容:(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额;(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额;(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额;(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额;(5)计算该公司2003年应补缴的企业所得税。34 一家位于市内的宾馆,2003年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下:营业收入210万元,营业成本120万元,营业税、城建税及教育费附加11.55万元,期间费用80万元,亏损1.55万元。2003年4月,税务机关对宾馆进行税收检查,发现该宾馆2002年申报存在以下问题:(1)部分餐饮和客房收入20万元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出8万元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为6万元)。(3)期间费用中包括广告支出5万元,市容、环保、卫生罚款3万元,业务招待费4万元。要求:计算该宾馆2002年应补(退)的各种税款及教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 某城市远洋运输企业有职工320人,适用企业所得税税率33%,2002年度发生以下经营业务。(1)承担远洋运输业务,取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)6300.46万元。(2)将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月(3月1日10月31日),取得租金收入240万元,出租期间,远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。(3)将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年,不配备操作人员,也不承担运输过程中发生的各种费用,固定收取租金收入160万元。(4)全年发生管理费用共1200万元(含业务招待费50万元);发生经营费用共600万元(含广告费250万元);实发工资总额共428万元(工资费用单独列支,人均月计税工资标准800元),提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74.9万元,但未取得工会经费拨缴款专用收据。(5)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元,分支机构所在国企业所得税税率为30%,由于该国与我国签订了避免双重征税协定,分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。(6)111月已预缴企业所得税110万元。要求:(1)计算远洋运输企业2002年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。(2)计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。36 东方娱乐城成立于2002年1月1日,是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月,娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下。(1)取得门票收入150万元,点歌费收入50万元,提供小食品收入30万元,烟酒饮料收入70万元,会员卡费收入100万元。(2)成本支出220万元。(3)销售税金及附加71.5万元,其中营业税65万元,城市维护建设税4.55万元,教育费附加1.95万元。(4)发生期间费用108.5万元,其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元,广告费用30万元,支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元(未代扣代缴个人所得税),支付利息40万元(金融机构同期、同类贷款利息为25万元)。(5)应纳税所得额为0。(150+50+30+70+100-220-108.5-71.5)要求:(1)逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题,并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法及刑法的有关规定,指出娱乐城所应承担的法律责任。37 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2003年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人,当年相关经营情况如下。(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专业发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;(2)对外销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,共计取得含税金额17550万元;支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金额500万元;另支付运输费用30万元;(5)转让10年前建成的旧生产车间,取得收入1200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估,成新度为30%,目前建造同样的生产车间需要1500万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元,发生其他相关费用20万元;(6)转让一块土地使用权,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元,转让时发生相关费用6万元;(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元);其他管理费用1100万元;(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;(9)发生财务费用900万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元,已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。(注:适用消费税税率10%;B型小轿车成本利润率8%;当地人均月计税工资标准为800元,企业不能出具工会经费拨缴款专用收据)要求:按下列顺序回答问题。(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税;(2)计算该企业2003年实现的应税收入总和;(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和;(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和;(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和;(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额;(9)计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。38 某市汽车制造企业主要生产小轿车,2001年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元,采用综合调整法调整,调整期10年。2003年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人),注册资本9000万元,当年经营情况如下。(1)直接销售达到低污染排气值的小轿车40辆,每辆不含税销售额10万元,通过各地汽车贸易中心销售500辆,给予8%的折扣销售,折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车,售价7万元,账面原值6万元,已提折旧1万元。本月缴纳消费税189万元、缴纳增值税365.18万元、缴纳城建税38.79万元、缴纳教育费附加16.63万元。(2)销售成本4000万元,销售费用300万元(其中广告费130万元,广告性赞助支出20万元,上年广告费超标准40万元,业务宣传费50万元);管理费用500万元(其中业务招待费120万元,存货跌价准备9万元,不含坏账准备金);财务费用70万元(其中流动资金借款中向关联企业借入1000万元,期限半年,年利率为7%,银行同期贷款利率为5%)。(3)直接向当地红十字医院捐款20万元,通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。(4)另知:年末“应收账款”借方记载未收回的货款90万元;已计入成本费用的实发工资1250万元,由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元,均按规定比例计提了三项经费。(取得工会组织专用收据)(5)年终从联营企业(适用15%税率)分回利润60万元,联营企业当年享受定期减半征收优惠;从境外甲国分回利润40万元,甲国公司所得税率为30%。其他资料:小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%,当地计税工资月人均标准为800元,全年已预缴所得税120万元。要求:计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。企业所得税法练习试卷7答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C 【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C 【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 B 【试题解析】 (350-5)×33%=113.85(万元)。 【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 B 【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 D 【试题解析】 A选项被投资企业经营亏损,不得确定为投资方损失；B、C选项为不得税前扣除项目。 【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A 【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 B 【试题解析】 计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项,包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。 【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 B 【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 C 【试题解析】 应补缴的企业所得税=64.6÷(1-15%)-28×(33%-15%)=8.64(万元)。 【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 D 【试题解析】 税法规定软件开发企业的工资、薪金支出,在计算企业所得税时可据实列支。 【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 C 【试题解析】 计税工资=1000×800×12+10000=960(万元),工资支出=900+200+50=1150(万元),计算应纳税所得额时需调增应纳税所得额=1150-960=190(万元)。 【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 C,D 【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,B,C 【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 C,D 【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 从联营方分回的税后利润应当先还原并入应纳税所得额,然后再补亏。 【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,D 【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 A,B,C 【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 C,D 【试题解析】 纳税人接受捐赠的实物资产,接受时不计入企业的应纳税所得额,也不得提取折旧。 【知识模块】 企业所得税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得l分；每题判断错误的倒扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 B 【试题解析】 企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,这是新增内容。 【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 B 【试题解析】 如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致,也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。 【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A 【试题解析】 根据房地产企业开发房地产成本和费用的扣除规定:实际发生的土地征用及拆迁补偿费,公共设施配套费,应按成本对象进行归集和分配,并按规定在税前进行扣除；而开发房地产期间的借款费用,应按实际发生的费用配比计入成本对象,不能视同期费用在当期直接扣除。 【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A 【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B 【试题解析】 纳税人收到出口退还的增值税,不缴纳企业所得税；纳税人收到出口退还的消费税,应并入应纳税所得额,缴纳企业所得税。 【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 B 【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 B 【试题解析】 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业定期减免优惠政策应当是:获利年度起第一年和第二年免征所得税,第三年至第五年减半征收所得税,减半征收的税率为7.5%,而不是15%。 【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 B 【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 A 【试题解析】 企业在纳税年度内应计未计的费用,应提未提的折旧,不得转移到以后年度的应纳税所得额中补扣。 【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 A 【试题解析】 应纳税额=(145-100-30)×33%×(1-10%)=4.455(万元)。 【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A 【试题解析】 纳税人参加财产保险后,因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿,有赔偿部分不得扣除。 【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 A 【知识模块】 企业所得税法32 【正确答案】 B 【试题解析】 已核销的坏账收回时,应相应增加当期的应纳税所得额。 【知识模块】 企业所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(万元)(2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(万元)(3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元)(4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:解析本题所述的是会计师事务所审核发现的问题,注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备的90万元先调账);然后再进行纳税申报表的调整。此时,纳税调整前的所得额中,不应包含已扣除的资本性支出,而题中所给会计利润170万元,是企业已扣除90万元资本性支出后的数额,既然注册会计师已调账,纳税调整前所得应加入84.3万元,相当于纳税调整前企业已进行了正确处理,利润中没有减除资本性支出,但扣减了8个月的折旧费。公益捐赠税前扣除限额=纳税调整前的所得额×3%+全额扣除的公益救济捐赠=170+60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49+58.5+84.3×3%+20=10.59+20=30.59(万元)实际捐赠额=60+20=80(万元)实际捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额=80-30.59=49.41(万元)(5)公司2003年应补缴企业所得税=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(万元)或者:公司2003年应补缴企业所得税=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元) 【知识模块】 企业所得税法34 【正确答案】 (1)补缴营业税、城建税及教育费附加:补缴的营业税=20×5%=1(万元)补缴的城建税和教育费附加=1×(7%+3%)=0.1(万元)(2)补缴企业所得税:利息费用多扣除=8-6=2(万元)广告费用多扣除=5-210×2%=0.8(万元)市容、环保、卫生罚款3万元不能在税前扣除。业务招待费多扣除=4-210×5=2.95(万元)企业所得税应纳税所得额=-1.55+20-1-0.1+2+0.8+3+2.95=26.1(万元)应补缴企业所得税=26.1×33%=8.613(万元) 【知识模块】 企业所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 (1)营业税、城市维护建设税、教育费附加:运输收入营业税=(8600+200)×3%=264(万元)取得甲公司租金收入营业税=240×3%=7.2(万元)取得乙公司租金收入营业税=160×5%=8(万元)应纳营业税合计=20+7.2+8=279.2(万元)应纳城市维护建设税=279.2×7%=19.544(万元)应纳教育费附加=279.2×3%=8.376(万元)(2)企业所得税收入总额=8600+200+240+160+32÷(1-20%)=9200+40=9240(万元)业务招待费扣除标准=9200×3+3=30.6(万元)业务招待费超标准=50-30.6=19.4(万元)广告费扣除标准=9200×2%=184(万元)广告费超标准=250-184=66(万元)工资费用扣除标准=320×0.08×12=307.2(万元)工资费用超标准=428-307.2=120.8(万元)工资附加三费扣除标准=307.2×(14%+1.5%)=47.616(万元)工资附加三费超标准=74.9-47.616=27.284(万元)应纳税所得额=9240-6300.46-279.2-19.544-8.376-(1200-19.4)-(600-66)-(428-120.8)-(74.9-27.284)=563(万元)2002年应缴纳企业所得税=563×33%=185.79(万元)境外收益应抵扣税额=32+(1-20%)×30%=12(万元)年末应补缴所得税=185.79-110-12=63.79(万元) 【知识模块】 企业所得税法36 【正确答案】 (1)存在问题及税费计算部分收入因适用税率不正确,致使营业税计算有误。营业税=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(万元)因营业税计算不正确,致使城建税计算有误。城建税=80×7%=5.6(万元)因营业税计算不正确,致使教育费附加计算有误。教育费附加=80×3%=2.4(万元)以经营租赁方式租入固定资产,不得提取折旧,因而不能在税前扣除。广告费支出超过税法规定的税前列支标准。不能在税前列支的金额=30-400×2%=22(万元)支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。利息在税前全额扣除不正确,应按税法规定扣除。不能在税前扣除的金额=40-25=15(万元)应纳税所得额计算不正确。应纳税所得额=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(万元)应纳企业所得税52.5×33%17.33(万元)支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。(2)应承担的法律责任偷税数额=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38(万元)应纳税额=80+5.6+17.33=102.93(万元)偷税数额÷应纳税额=33.38÷102.9332.43%因偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过10万元,构成了犯罪。首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金,并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款;然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题,应由税务机关向其雇员追缴税款,并对娱乐城处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。 【知识模块】 企业所得税法37 【正确答案】 (1)应缴纳的各项税金:应缴纳消费税=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(万元)增值税:销项税额=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(万元)进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(万元)应缴纳增值税=2664.24-937.1=1727.14(万元)应缴纳营业税=1200×5%+(560-420)×5%=67(万元)(注:转让10年前自建生产车间,应按转让收入缴纳营业税,而处置购置的不动产,才可按余额计税)应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(万元)土地增值税:转让旧生产车间的土地增值额=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66=1200-616=584(万元)增值率=5