（本科）高级财务会计试题试卷C电子教案.doc

（本科）高级财务会计试题试卷 C 电子教案第 1页，共 7页线模拟试题三模拟试题三一、单项选择题一、单项选择题1、在以现金、非现金资产和债务转为资本条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下处理的先后顺序正确的是（）。A、非现金资产方式、现金方式、债务转为资本B、现金方式、非现金资产方式、债务转为资本C、债务转为资本、非现金资产方式、现金方式D、现金方式、债务转为资本、非现金资产方式2、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A、固定资产会计折旧小于税法折旧B、企业持有一项固定资产，会计规定按 10 年采用直线法计提折旧，税法按 8年采用直线法计提折旧C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分3、甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为 520 万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于 2019 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 250万美元和 270 万美元。2019 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1：7.75、1：7.8、1：7.82 和 1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2019 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A.4 043.5B.2 370C.3 128D.3 1204、企业会计准则或有事项 准则中的“基本确定”这一结果的可能性对应的概率为（）。A、大于 95%但小于 100%B、大于 50%但小于或等于 95%C、大于 5%但小于或等于 50%D、大于 0 但小于或等于 5%5、甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉中胜诉的可能性有 60%，败诉的可能性有 40%。如果败诉，将要赔偿60 万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额应为（C）万元。A、60B、24C、0D、366、某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A.因固定资产改良将其折旧年限由 8 年延长至 10 年B.期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式7、导致固定资产购置或建造过程的中断超过 3 个月时，可以继续资本化的情况是()。（本科）高级财务会计试题试卷 C 电子教案第 2页，共 7页线A.劳动纠纷B.施工技术要求C.发生安全事故D.资金周转困难8、下列合并形式中，需要编制合并财务报表的是（）。A.吸收合并B.控股合并C.新设合并D.以上三种形式9、甲公司于 2019 年 1 月 1 日以 800 万元取得乙公司 10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为 7000 万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2020年 1 月 1 日，甲公司另支付 4050 万元取得乙公司 50%的股份，从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元。乙公司 2019 年实现的净利润为 600 万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素），未进行利润分配。2020 年 1 月 1 日合并财务报表中应确认的商誉为()万元。A.150B.50C.100D.010、在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以应收票据换入投资性房地产B.以应收账款换入一块土地使用权C.以可供出售权益工具投资换入固定资产D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资二、多项选择题二、多项选择题1、下列关于专门借款的说法中，正确的有（）。A、计算专门借款资本化金额时需要扣除相应期间闲置资金的投资收益B、专门借款为外币借款的，资本化期间的汇兑差额应该资本化C、计算专门借款非资本化期间的费用化金额时应当扣除闲置资金的短期投资收益D、外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化2、下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以 100 万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以公允价值为 200 万元的房产换取一台运输设备并收取 24 万元补价3、按我国现行会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，可按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（）。A.实收资本B.长期应收款C.未分配利润D.长期借款E.主营业务收入4、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（）。A、企业为关联方提供债务担保确认预计负债 600 万元B、企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债 410 万元C、企业违反国家法律法规应付的罚款D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 230 万元（本科）高级财务会计试题试卷 C 电子教案第 3页，共 7页线5、甲公司 2019 年 2 月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系 2017 年 6 月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2017 年应计提折旧 200 万元，2018 年应计提折旧 400 万元。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。A、甲公司 2018 年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减 600 万元B、甲公司 2018 年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额 540万元C、甲公司 2018 年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额 400 万元D、甲公司 2018 年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额 600 万元6、下列有关会计差错的会计处理中,不符合现行会计准则规定的有()。A.对于当期发生的重大会计差错,调整当期相关项目的金额B.对于发现的以前年度影响损益的非重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理7、下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）。A.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于 25%B.在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费（包括增值税），作为换入资产的成本C.在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值D.在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值8、下列项目中，属于借款费用的有()。A.借款手续费用B.发行公司债券发生的利息C.发行公司债券发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.发行股票筹集资金所发生的手续费、佣金9、在非同一控制下的企业合并中，下列说法中正确的有()。A.购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉B.购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当计入当期损益C.购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉D.购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净（本科）高级财务会计试题试卷 C 电子教案第 4页，共 7页线资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益E.购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当直接计入所有者权益10、按企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以应收账款换取土地使用权B.以专利技术换取拥有控制权的股权投资C.以可供出售金融资产换取未到期应收票据D.以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备三、判断题三、判断题1、2019 年发现会计人员在 2018 年将财务费用 200 万元误算为 2000 万元，该事项应作为前期差错更正处理。（）2、债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得。（）3、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）4、以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额计入当期损益。（）5、非货币性资产交换中，当交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量时，应采用公允价值计量换入资产的价值。（）四、计算分析题四、计算分析题1、甲公司与乙公司进行资产置换，换入一宗土地使用权。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。资料如下：（1）甲公司换出：投资性房地产账面价值 5 000 万元（成本 3 000 万元，累计公允价值变动 2 000 万元），公允价值 8 000 万元。交易性金融资产账面价值 1 800万元（成本 1 900 万元，公允价值变动减少 100 万元），公允价值 2 000 万元。（2）甲公司换入土地使用权准备建造销售中心。（3）甲公司收到银行存款 500 万元。2、A 公司在 2017 年2019 年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2017 年 1 月 10 日，A 公司销售给 B 公司一批库存商品，价款 2200 万元（包含应收取的增值税额），合同约定 8 个月后结清款项。8 个月后，由于 B 公司发生财务困难，无法支付该价款。A 公司已于 2011 年 6 月 30 日，对该笔应收账款计提了坏账准备 20 万元。（2）2018 年 1 月 1 日，经双方协商，A 公司同意豁免 B 公司 200 万元债务，同时 B 公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B 公司的无形资产的账面原值为 1500 万元，已计提摊销 200 万元，公允价值为1200 万元；投资性房地产的账面价值为 600 万元（其中成本为 500 万元，公允价值变动为 100 万元），公允价值为 200 万元。剩余债务自 2018 年 1 月 1 日起延期 2 年，并按照 4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果 2018 年 B 公司实（本科）高级财务会计试题试卷 C 电子教案第 5页，共 7页线现利润，则次年利率上升至 6%，如果不能实现利润则维持 4%的利率，利息按年支付。（3）B 公司在债务重组时预计 2018 年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算 A 公司债务重组后剩余应收账款的公允价值。（2）计算 B 公司债务重组利得的金额。（3）分别编制 A 公司和 B 公司在债务重组日的分录。（4）假如 2018 年 B 公司实现盈利，分别编制 A 公司和 B 公司债务重组后的会计处理。（5）假如 2018 年 B 公司没有实现盈利，编制 B 公司偿还债务的会计处理。3、2019 年恒通公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：(1)2019 年 5 月 1 日开始建造一生产车间，预计 2021 年 12 月 31 日建造完工。(2)2019 年 5 月 1 日取得专门借款，本金为 6 000 万元，利率为 9%，3 年期，每年付息到期还本。(3)另外有两笔一般借款：2018 年 11 月 1 日取得本金为 3 720 万元的一般借款，利率为 6%，3 年期，每年付息到期还本;2018 年 12 月 1 日另取得一般借款，本金为3 000 万元，利率为 8%，5 年期，每年付息到期还本。(4)2019 年支出如下：5 月 1 日，支付购买工程物资价款和增值税 3 600 万元;6 月 1 日，支付建造人员职工薪酬 630 万元;7 月 1 日，将恒通公司自己生产的产品用于建造生产车间，该产品的成本为 3600 万元，其中材料成本 3 000 万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为 390 万元，该产品计税价格为 6 000 万元，增值税率 13%;7 月 31 日，为本月用于该生产车间建造的产品，交纳增值税 390 万元;假定恒通公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按 30 天计算，假定全年按360 天计。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6%，假定于每个月末收取。【要求】计算 2019 年 5-7 三个月的利息资本化和费用化金额并编制会计分录。五、综合题五、综合题1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2018 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 165 万元；递延所得税负债余额为 66 万元，适用的所得税税率为33%。根据 2018 年颁布的新税法规定，自 2019 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。该公司 2018 年利润总额为 8000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2018 年 1 月 1 日，甲公司将一自用厂房对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，年租金 10 万元，租期 3 年。当日，该厂房公允价值为 1000 万元，原值为 900 万元，已计提折旧 300 万元（与税法规定一致），未计提减值损失。税法对该（本科）高级财务会计试题试卷 C 电子教案第 6页，共 7页线办公楼仍作为固定资产核算，按照直线法计提折旧，预计尚可使用年限为 5 年。期末厂房公允价值为 1200 万元。税法规定，投资性房地产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售或转换时一并计入应纳税所得额。（2）2018 年 1 月 1 日，甲公司购入当日发行的国债 300 万元，利率 4%，每年末付息，期限为 5 年，支付价款 297 万元，另支付手续费 3 万元，划分为持有至到期投资。当年末此债券公允价值为 320 万元。税法规定，购入国债取得的利息收入免税。（3）2018 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）2018 年 9 月 12 日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 500 万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 1000 万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）2018 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）其他有关资料如下：甲公司预计 2018 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 2019 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司 2018 年 12 月 31 日暂时性差异计算表”。（2）计算甲公司 2018 年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算甲公司 2018 年应确认的递延所得税和所得税费用。（4）编制甲公司 2018 年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司 2018 年 12 月 31 日暂时性差异计算表单位：万元项目账面价值 计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异投资性房地产持有至到期投资交易性金融资产预计负债合计（本科）高级财务会计试题试卷 C 电子教案第 7页，共 7页线感谢您的支持与使用感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用仅供教学交流使用