水利基本建设项目内部审计8754.docx

水利基本建设设项目内部审审计一、水利基本建建设项目审计计概述（一）定义审计单位（各级级水利审计部部门）按照管管理者的要求求，依照国家家的法律、法法规、规章及及管理者的有有关规定，在在各级水利部部门的主要负负责人的领导导下，依法对对水利基本建建设项目的真真实性、合法法性进行审计计，查出存在在的问题，提提出处理的意意见和建议，达达到规范水利利基本建设项项目的建设管管理，提高水水利基本建设设资金的使用用效果，达到到内部审计的的监督、评价价和服务职能能。（二）水利基本本建设项目审审计种类（1）按审计主主体分类1、水利部审计计。是水利内内部审计最高高审计，对全全国的中央水水利基本建设设项目都有权权审计，负责责全国水利基基本建设项目目审计工作的的组织协调和和监督指导。目目前主要开展展水利部主持持验收项目的的竣工决算审审计，也经常常开展一些水水利基本建设设项目的专项项审计和审计计调查。2、流域审计。流流域机构的水水利审计部门门对水利基本本建设项目的的审计，其中中对区域负责责建设管理的的项目要在水水利部的授权权下开展审计计工作。目前前开展比较多多的是有流域域机构主持验验收项目的竣竣工决算审计计，对直属建建设项目的审审计，对区域域负责建设管管理的建设项项目审计开展展的不够。3、区域审计。地地方水利审计计部门对水利利基本建设项项目的审计。4、项目法人内内部审计。按按照审计署署关于内部审审计工作的规规定要求，项项目法人建立立内部审计机机构，建立内内部审计制度度，开展内部部审计工作，实实现对水利基基本建设项目目经常化的审审计监督。（2）按建设项项目建设的阶阶段分类1、开工审计审计项目是否符符合国家规定定的条件。从从审计水利基基本建设项目目建议书、可可行性研究报报告、初步设设计报告入手手，评价其真真实性、合法法性，是否符符合规定的程程序；建设资资金的来源是是否全部落实实等。一是初初步设计文件件的审计。要要审查初步设设计文件编制制的合规性和和合法性。包包括初步设计计文件的组成成内容是否完完整，编制所所依据的资料料是否齐全，是是否符合实际际。概算定额额是否符合行行业要求和国国家规定的标标准，预算价价格的确定方方式是否合理理，工程量的的计算是否真真实，定额指指标的套用是是否合规。二二是资金来源源及其落实情情况的审计。审审查资金来源源是否合规，配配套资金是否否落实。对前前期工作、资资金来源及其其落实情况的的审计，是保保证项目按期期建设，不留留缺口，防止止“三边”工程和“半拉子”工程的重要要手段。三是是对于多渠道道投资来源、管管理层次较多多的基本建设设项目，审查查项目法人是是否按规定组组建，职责是是否明确，制制度是否健全全，必要时要要开展开工审审计。2、建设期间审审计建设期间审计是是事中审计监监督，是控制制建设资金安安全有效使用用的最主要环环节。它有利利于及时发现现问题、解决决问题；有利利于及时完善善制度，防止止问题再次发发生；有利于于科学决策、依依法行政、民民主管理。3、竣工决算审审计（后面详细介绍绍）（3）按审计的的内容分类1、财务收支审审计主要对项目建设设资金的来源源和使用情况况进行审计，督督促落实资金金来源，规范范建设资金的的使用。2、建设管理审审计建设管理（四制制）审计，目目的是规范建建设管理，使使项目建设管管理执行国家家的有关规定定。3、专项审计和和审计调查为了实现特定目目的开展的水水利基本建设设项目审计。如如为了解和规规范水利基本本建设项目招招标投标工作作而开展的招招标投标审计计等4、后续审计对水利审计部门门对已审计项项目的审计结结论的落实情情况进行的审审计，目的是是督促项目建建设管理单位位要严格执行行审计结论，促促进问题的整整改，提高水水利审计的权权威性。5、其它审计（三）水利基本本建设项目内内部审计的一一般程序（1）编制审计计计划审计计划分为年年度审计计划划、项目审计计计划和审计计实施方案，其其中的项目审审计计划的编编制，除按照照内部审计计具体准则审计计划外外，按下列要要求编制1、审计计划编编制的依据审计计划按年度度由各级水利利审计部门根根据本单位年年度工作计划划、审计资源源等情况制订订，经单位主主要负责人批批准后实施。2、制定审计计计划的原则突出重点的原原则。对国家家重点建设项项目、建设管管理层次较多多的建设项目目、建设进度度缓慢的项目目及历次审计计或检查中发发现问题比较较突出的项目目应重点安排排审计；避免重复审计计的原则。同同一建设项目目审计每年原原则上不超过过一次，对已已纳入审计机机关或上级水水利审计门年年度审计计划划的建设项目目不再纳入年年度审计计划划；有效性的原则则。对建设项项目安排开工工审计，大、中中型建设项目目必须安排一一次以上的建建设期间审计计；所有建设设项目必须安安排竣工决算算审计。3、审计计划管管理审计计划经批准准后，应及时时报上级水行行政主管部门门备案。各省省级水行政主主管部门制定定的审计计划划报流域机构构备案，流域域机构制定的的审计计划报报水利部审计计室备案，以以促进计划管管理的项目衔衔接，防止漏漏审和重复审审计，节约水水利审计资源源。4、审计计划的的要求各级审计部门在在制定审计计计划前，应同同计划、财务务、建设管理理等部门充分分协调。5、审计计划的的调整下列情况可调整整年度审计计计划。因单位工作计计划调整，审审计计划需要要作相应调整整的；与政府审计机机关或上级审审计部门安排排的审计项目目重复的；根据上级审计计部门要求需需要调整的。（2）成立审计计组 制定审审计实施方案案（落）（3）送达审计计通知书审计部门应在实实施审计前印印发审计通知知书。审计通通知书的编制制除按照内内部审计具体体准则审计通知书书外，还结结合水利行业业的流域管理理和区域管理理相结合的管管理形式，按按下列要求编编制送达。1、审计通知书书的编制依据据审计通知书由审审计部门根据据批准的年度度审计计划编编制，由单位位主要负责人人或授权审计计部门负责人人签发。2、内容和编制制要求审计通知书的基基本内容和编编制要求按内内部审计具体体准则审计通知书书的有关规规定办理。主主要包括：被被审计单位及及审计项目名名称；审计目目的及审计范范围；审计时时间；被审计计单位应提供供的具体资料料和其他必要要的协助；审审计小组名单单；内部审计计机构及其负负责人的签章章和签发日期期。后面将举举例说明。3、审计通知书书送达水利部对流域域机构实施的的建设项目实实施审计的审审计通知书,直接下达到到流域管理机机构，由流域域管理机构负负责通知项目目法人；流域管理机构构对直属建设设项目审计的的审计通知书书由流域管理理机构审计部部门直接送达达项目法人，并并抄送流域管管理机构规划划计划、建设设管理及财务务经济部门；流域管理机机构对流域内内各省实施的的建设项目审审计的审计通通知书由流域域管理机构审审计部门送达达省级水行政政主管部门，由由省级水行政政主管部门通通知项目法人人；流域内各省对对本省实施的的建设项目审审计的审计通通知书的送达达方式可由各各省水利厅审审计部门自行行规定；审计通知书要要求在实施审审计前3日送达。特特殊审计业务务可在实施审审计时送达。（4）实施审计计审计实施过程中中，应收集审审计证据，记记录审计工作作底稿。审计计证据的收集集方法、内容容、要求按内内部审计具体体准则审计证据的的要求办理；审计工作底底稿的记录原原则、方法及及使用执行内内部审计具体体准则审计工作底底稿（5）征求意见见及讨论通过过审计报告审计组在审计终终结后，应当当及时提出审审计报告，并并征求被审计计项目法人的的意见，必要要时也可同时时征求相关单单位意见。审审计报告的内内容、格式、编编制及审核要要求等，除按按内部审计计具体准则-审计报告的的要求外，必必须包含审计计计划所确定定的审计内容容。（6）下达审计计结论1、审计结论下下达的依据审计部门根据建建设项目审计计报告，被审审计项目法人人的书面反馈馈意见，提出出建设项目审审计决定或审审计意见、审审计建议。2、审计结论下下达的程序水利部审计室室对建设项目目审计的审计计决定或审计计意见、审计计建议，由流流域管理机构构负责实施的的建设项目，直直接下达到流流域管理机构构；由流域省省实施的建设设项目，直接接下达到省级级水行政主管管部门；由流流域管理机构构和有关省共共同实施的建建设项目，直直接下达到流流域管理机构构。同时抄送送水利部规划划计划、财务务经济和建设设管理部门。流域管理机构构审计部门对对直属建设项项目审计的审审计决定或审审计意见、审审计建议直接接下达给项目目法人，同时时抄送流域管管理机构规划划计划、财务务经济和建设设管理部门；流域管理机机构审计部门门对各省实施施的建设项目目审计的审计计决定或审计计意见、审计计建议下达给给省级水行政政主管部门，并并抄送建设项项目法人。省各级水行政政主管部门审审计部门实施施的建设项目目审计的审计计决定或审计计意见、审计计建议的下达达方式可由各各省自行规定定。流域管理机构构和省级水行行政主管部门门应负责督促促建设项目法法人及相关单单位认真落实实审计决定或或审计意见、审审计建议。3、审计结论的的执行项目法人及相关关单位必须执执行审计部门门下达的审计计决定和审计计意见，应当当采纳审计建建议。对审计计决定的执行行情况，审计计意见的落实实、处理结果果及审计建议议的采纳情况况，要在下达达30日内，按按程序报下达达审计决定或或审计意见、审审计建议的审审计部门，必必要时抄送有有关部门。4、审计中遇到到重大问题的的处理审计组在审计工工作中发现建建设资金被截截留、挪用、挤挤占及转移，地地方配套资金金严重不到位位，重大质量量事故，较大大金额的索赔赔等重大问题题，应及时处处理或向派出出审计部门报报告。5、审计结论其其它方面的运运用建设项目审计决决定和审计意见可可以作为对治治淮基本建设设项目法人代代表进行任期期经济责任审审计的重要依依据和参考。（四）水利基本本建设项目的的主要审计内内容（1）开工审计计内容1、建设项目建建议书、可行行性研究报告告、初步设计计报告批准情情况的真实性性和合法性；2、项目法人是是否按规定组组建，主要内内部管理制度度是否按规定定建立，是否否满足建设管管理的实际需需要；3、建设项目投投资来源是否否全部落实，年年度投资计划划是否下达，开开工所需建设设资金是否到到位；4、施工准备工工作是否完成成。主要包括括设计、监理理、征地拆迁迁及施工合同同是否按规定定签订；征地地拆迁工作是是否完成，有有无违反国家家政策，侵占占农民利益的的行为；“三通一平”是否满足施施工条件等；5、其它需要审审计的内容。（2）建设期间间审计内容1、计划下达、资资金来源及到到位情况计划下达及分分解依据的真真实性和合法法性；资金来源是否否列入投资计计划和部门预预算；地方配套资金金是否同比例例到位；用款计划申请请的内容是否否合法，依据据是否充分，程程序是否规范范；建设资金是否否按规定开户户存储。2、招标投标审审计建设项目招标标、投标、开开标、评标及及中标的程序序和内容的真真实性和合法法性；标段划分是否否合理，必须须招标的项目目是否全部招招标，是否有有规避招标的的行为；招标报告是否否经主管部门门批准，招标标结果是否报报主管部门备备案；自行招标是否否经批准同意意，代理招标标是否具有相相应的资质。3、合同管理审审计建设项目勘察察、设计、施施工、监理、采采购等合同的的订立、履行行、变更及转转让、终止的的真实性和合合法性；项目法人是否否建立了合同同管理制度及及其执行情况况；合同是否执行行了审计签证证及备案制度度；水利部制定的的合同示范文文本及通用条条款的执行情情况。4、概算执行情情况审计概算的批准、执执行及调整的的真实性和合合法性；设计变更是否否履行报批手手续；预备费的使用用及批准情况况；5、工程价款结结算审计工程价款结算算是否以合同同为依据；是否按规定的的程序和手续续结算；工程价款的支支付是否取得得发票，支付付方式是否符符合规定；备用金的结算算是否符合规规定；有无故意拖欠欠工程款的行行为。6、建设项目债债权债务发生生的真实性和和合法性，是是否按规定进进行了清理。7、会计报表的的真实性、完完整性和及时时性，重大事事项是否执行行了及时报告告制度。8、其它需要审审计的内容。（3）竣工决算算的审计内容容（后面重点讲解解）（4）概算执行行情况专项审审计内容1、概算执行情情况审计审计日已完成成投资的真实实性和合法性性。核定完成初步步设计批复内内容还需要投投资数。已完成投资的的真实性和合合法性2、年度投资计计划的下达及及资金到位情情况审计3、建设资金管管理和使用情情况审计建设资金管理和和使用是否执执行基本建设设财务管理制制度、建设管管理制度，不不是本次审计计重点，在其其它审计内容容时注意。4、财务检查整整改决定的落落实情况审计计（5）招标投标标专项审计内内容1、招标投标管管理监督审计计招标范围和标标准是否符合合国家有关规规定；重点审审查是否存在在规避招标的的行为；标段的划分是是否合理，是是否满足建设设管理和施工工管理的需要要；招标投标工作作是否进行了了行政监督和和执法监察；自行招标是否否经批准同意意，代理招标标是否具有相相应的资质。2、招标审计设计、监理、施施工及物资采采购等招标项项目在招标时时，是否具备备了招标条件件；采用邀请招标标的项目是否否符合规定的的范围，是否否经过有关主主管部门批准准；采用公开招标标方式的项目目，招标人是是否在国家发发展计划委员员会指定的媒媒介发布招标标公告，大型型水利工程建建设项目以及及国家重点项项目、中央项项目、地方重重点项目是否否同时还在中中国水利报发发布招标公告告；公告正式媒介介发布至发售售资格预审文文件（或招标标文件）的时时间间隔是否否少于规定时间间（10日）；招标公告告的内容是否否真实合法；招标公公告是否存在在限制潜在投投标人的内容容；已发出的招标标文件进行必必要澄清或者者修改的，是是否在招标文文件要求提交交投标文件截截止日期规定定的时间前（15日）；是否以书面形式通知所有投标人；澄清或者修改的内容是否作为招标文件的组成部分；自招标文件开开始发出之日日起至投标人人提交投标文文件截止之日日止的时间是是否少于规定定的最短时间间（20日）；招标文件的出出售价格及投投标保证金数数额是否在规规定的限额内内；3、投标审计投标人是否具具备水利工程程建设项目所所需的资质（资资格），是否否具备招标文文件的要求；投标文件的编编写、密封、撤撤回、更正、补补充、替代方方案等是否符符合有关规定定及招标文件件的要求；两个或两个以以上单位联合合投标的，其其资质等级较较低的单位确确定是否符合合规定；投标人在递交交投标文件的的同时，是否否递交了投标标保证金。4、评标审计评标标准和方方法是否在招招标文件中载载明，在评标标时是否另行行制定或修改改、补充任何何评标标准和和方法，评标标标准和方法法是否对所有有投标人都相相同；评标的指标、标标准是否科学学合理；标底底的编制和确确定是否符合合规定；参加开标会议议的人员、开开标时间、开开标记录及开开标程序是否否符合规定；评标委员会人人员的确定、人人员构成及专专业结构是否否符合规定，是是否满足招标标项目的要求求。重点审查查评标委员会会成员是否在在规定的专家家库中随机抽抽取，项目法法人指派的评评委是否超过过三分之一；评标程序及无无效标的处理理是否符合规规定；评标委员会是是否按规定进进行评标，是是否执行了评评标纪律。重重点审查是否否存在领导通通过打招呼、批批条子等干预预评标工作行为；评标报告的内内容是否真实实完整。5、中标审计候选中标人的的基本条件是是否符合规定定的条件，是是否按规定进进行了排序；中标人的确定定方法是否符符合规定，是是否在规定的的时间（155日）内向有有关主管部门门书面报告；中标通知是否否按规定发出出，合同是否否在规定期限限（30日）内内签订，中标标人放弃中标标、拒签合同同后，是否按按规定处理；招标完成后，是是否按规定退退还投标保证证金。（6）合同管理理专项审计内内容主要审计内容包包括：建设项项目勘察、设设计、施工、监监理、采购等等合同的订立立、履行、变变更及转让、终终止的真实性性和合法性；项目法人是是否建立了合合同管理制度度及其执行情情况；合同是是否执行了审审计签证及备备案制度；水水利部制定的的合同示范文文本及通用条条款的执行情情况。1、合同管理制制度审计是否建立健全全合同管理制制度和责任制制度及其有效效性；是否从制度上上规定合同管管理部门、各各职能部门和和承办部门的的合同管理权权责和工作程程序；是否建立健全全了合同责任人人制度及其有有效性；是否建立合同同专用章的使使用管理制度度及其有效性性；是否建立健全全本单位合同同审批的相关关制度及其有有效性；是否建立健全全合同授权、审审批管理制度度及其有效性性；是否建立合同同的会签审批批制度及其有有效性；是否建立合同同的档案管理理批制度及其有有效性。2、合同签订审审计合同签订主体体资格是否符合合合同法的规规定，是否存存在以单位的的内设机构的的名义对外签签订合同，是是否存在法定定代表人以外外非经授权的的对外签订合合同；合同签订的程程序和手续是是否符合单位位内部控制制制度的要求，是是否有利于合合同的执行；合同签订是否否存在不是书书面形式；合同签订的内内容要素是否否齐全；合同签订时是是否对合同履履行的风险进进行了预测；合同签订是否否执行了审计计签证及备案案；3、合同履行审审计合同履行中的的各部门和人人员职责是否明确确，程序和手续是是否满足内部部控制的需要要，是否对合同履履行的全过程程进行控制和和监督。工程价款结算算、工程预付付款、履约保保证金、质量量保证金的管管理是否严格格执行合同；合同变更是否否真实，手续续、程序及形形式是否满足足内部控制的的需要。重点点审计合同变变更增加项目目的价格确定定是否合理；合同履行中发发生纠纷的处处理是否公正正合理，是否否有利于控制制工程投资；4、水利部制定定的合同示范范文本及通用用条款的执行行情况审计是否执行了水水利水电工程程施工合同和和招标文件示示范文本；是否存在删改改“通用合同条条款”的行为；“专用合同条条款”的修改和补补充是否有利利于合同的执执行，是否有有利于公平公公正，是否有有利于工程投投资的控制；工程预付款的的支付是否符符合规定。（五）水利基本本建设项目审审计实施方案案（1）审计实施施方案制定的的原则符合内部审计计准则的要求求合理利用现有有的审计资源源完成审计工作作任务（2）审计实施施方案的主要要内容按照内部审计准准则（审计计计划）和项目目特点来确定定。主要包括括：具体审计计目的；具体体审计方法和和程序；预定定的执行人及及执行日期；其他有关内内容等。（3）开工审计计实施方案（落）（4）建设期间间审计实施方方案1、审计目的为加强基建管理理工作，正确确反映工程概概算执行情况况，提高基建建资金使用效效益。对存在在的问题提出出处理意见，对对管理不规范范的地方提出出改进建议，进进一步提高项项目的建设管管理水平。2、审计依据中华人民共共和国审计法法；水利部治淮淮基本建设项项目审计办法法（水监2004373号）；国家审计署于于2003年年3月以第44号令发布的的审计署关关于内部审计计工作的规定定；中国内部审计计协会于20003年4月月印发的内内部审计基本本准则、内内部审计人员员职业道德规规范及十个个具体准则；财政部基本本建设财务管管理规定及及财政部、水水利部水利利基本建设资资金管理办法法等。3、审计内容及及重点A、前期工作审审计内容建设项目建议议书、可行性性研究报告、初初步设计报告告批准情况的的真实性和合合法性；项目法人是否否按规定组建建，主要内部部管理制度是是否按规定建建立，是否满满足建设管理理的实际需要要；建设项目投资资来源是否全全部落实，年年度投资计划划是否下达情情况；设计、监理、征征地拆迁及施施工合同是否否按规定签订订；征地拆迁迁工作是否完完成等；B、计划下达、资资金来源及到到位情况计划下达及分分解依据的真真实性和合法法性；资金来源是否否列入投资计计划和部门预预算；地方配套资金金是否同比例例到位；用款计划申请请的内容是否否合法，依据据是否充分，程程序是否规范范；建设资金是否否按规定开户户存储。C、招标投标审审计建设项目招标标、投标、开开标、评标及及中标的程序序和内容的真真实性和合法法性；标段划分是否否合理，必须须招标的项目目是否全部招招标，是否有有规避招标的的行为；招标报告是否否经主管部门门批准，招标标结果是否报报主管部门备备案；自行招标是否否经批准同意意，代理招标标是否具有相相应的资质。D、合同管理审审计建设项目勘察察、设计、施施工、监理、采采购等合同的的订立、履行行、变更及转转让、终止的的真实性和合合法性；项目法人是否否建立了合同同管理制度及及其执行情况况；合同是否执行行了审计签证证及备案制度度；水利部制定的的合同示范文文本及通用条条款的执行情情况。E、概算执行情情况审计概算的批准、执执行及调整的的真实性和合合法性；设计变更是否否履行报批手手续；预备费的使用用及批准情况况；F、工程价款结结算审计工程价款结算算是否以合同同为依据；是否按规定的的程序和手续续结算；工程价款的支支付是否取得得发票，支付付方式是否符符合规定；备用金的结算算是否符合规规定；有无故意拖欠欠工程款的行行为。G、建设项目债债权债务发生生的真实性和和合法性，是是否按规定进进行了清理。H、会计报表的的真实性、完完整性和及时时性，重大事事项是否执行行了及时报告告制度。I、基本建设支支出审计建设成本的真真实性和合法法性；成本计算对象象是否合理，是是否有利于交交付使用资产产价值的计算算；待核销基建支支出和转出投投资是否符合合规定的内容容；建设单位管理理费的管理使使用情况；成本控制制度度的制定及其其有效性。审计重点为同建建设资金管理理使用相关的的招标投标、合合同管理、工工程价款结算算等。4、审计方法及及程序A、审计方法通过现场查看，听听取汇报，查查阅会计凭证证、会计帐簿簿、会计报表表、合同及建建管单位内部部规章制度等等资料掌握建建管单位的基基本情况，在在掌握建管单单位基本情况况的基础上，通通过核对、比比较、询问及及分析等审计计方法，达到到审计目的。审审计方式为就就地审计。B、审计程序确定被审单位位，制定审计计方案；送达审计通知知书；审计实施；征求被审单位位意见；出具审计报告告；提出处理意见见和建议。（5）审计人员员及组织安排排A、审计组成员员（落）B、审计分工：审计组组长，负责审审计工作的组组织协调，负负责审计资料料的复核，负负责审计报告告的征求意见见和定稿工作作。：负责审审计内容的（一一）、（二）。：负责审审计内容的（四四）、（五）、（八八）。：负责审审计内容的（三三）、（七）、（九九）。：负责审审计资料的汇汇总，负责审审计内容的（六六）。C、工作要求审计人员按照照审计分工的的要求完成负负责的审计工工作，在完成成指定工作时时，涉及其它它方面内容的的问题也要记记录于审计工工作底稿；对有关违纪问问题的定性应应通过审计组组讨论后，向向被审计单位位提出；审计结束后，审审计人员对各各自的审计内内容出具审计计情况报告，报报告分基建单单位管理情况况、存在的问问题及意见和和建议。D、时间安排审计自 年年 月 日开始， 月 日完成现场场审计工作，并并同被审计单单位交换意见见， 年年 月底底完成审计报报告。（5）竣工决算算审计实施方方案（后面详细讲解解）（六）水利基本本建设项目审审计中发现的的主要问题及及处理意见（1）建设资金金在管理使用用中存在的问问题挤占、挪用、滞滞留建设资金金将不属于建设项项目开支的费费用从建设项项目中开支，挤挤占项目建设设资金；将项项目建设资金金已担保或借借款的方式将将工程建设资资金挪用；将将应拨付到建建设项目的资资金不拨付到到建设项目，滞滞留建设资金金。如：某工程中出出借水利建设设资金85448万元，尚尚有305万万元未收回，造造成建设资金金损失；某单单位用基建资资金支付职工工的工资性支支出、办公设设备、办公家家具等1766余万元；某某法院从基建建户强行划走走项目建设资资金260多多万元用于赔赔付内部职工工个人非法集集资索赔款；某项目法人人自行将报废废及毁损资产产1000余余万元记入“待核销基建建支出”等等。这些做法违反了了财政部基基本建设财务务管理规定和和财政部、水水利部水利利基本建设资资金管理办法法的有关规规定。对挤占占的建设资金金要求按照国国务院关于违违反财政法规规处罚的暂行行规定从建建设成本中扣扣除，并收回回占用的资金金；对挪用的的建设资金要要限期归还，造造成损失的，要要追究责任；对滞留的建建设资金要限限期拨付到位位。地方配套资金金不能同比例例到位地方配套资金不不能按可研或或初步设计批批复的比例到到位，有的甚甚至项目基本本完工时还不不能到位。主主要原因为为为：一方面，地地方财政紧张张，客观上给给地方配套资资金的筹集带带来一定的困困难；另一方方面，地方政政府不重视，过过分依赖中央央财政。这些做法违反国国务院批转国国家计委、财财政部水利部部、建设部关关于加强公益益性水利工程程建设管理若若干意见的通通知国发发（20000）20号、财政部基基本建设财务务管理规定（财财建200023944号）的有关关规定。影响响了项目按计计划实施、改改变了原定地地方配套资金金比例和影响响结余资金分分配。未按规定的程程序和手续管管理使用建设设资金这方面的问题主主要表现在项项目初步设计计概算未批复复就下达投资资计划，安排排建设资金；开工条件不不具备，就开开工建设；工工程价款结算算不完全依据据合同，程序序不规范，手手续不全等。对对这部分问题题的处理原则则是，对能纠纠正的要求纠纠正，对不能能纠正的，要要求以后注意意。水利建设资金金未按规定专专户存储，并并将部分建设设资金转为定定期存款。如如：19955年1998年年间，某单位位以协定存款款的方式，把把待拨的水利利建设资金、世世行贷款资金金存入当地各各类商业银行行，将超出同同期活期存款款的利息3115万元用于于弥补机关事事业经费；同同时将3.777亿元的世世行贷款资金金转入定期存存款（有非金金融单位），到到期后尚有1150万元未未能收回，造造成基建投资资损失。另一一单位将闲置置建设资金以以个人名义进进行“公款私存”，套取高额额利息用于提提高项目法人人福利。用大额现金支支付工程款。某单位在工程结算时，用大额现金直接支付工程款200余万元。违反现金管理条理。（2）建设管理理中存在的问问题项目法人责任任制落实中存存在的问题法人责任制没有有完全建立。存在职责权限不明确，项目法人多为临时机构，不具备法人主体资格，不能独立承担民事责任，建设中发生的问题只能有国家承担；项目法人内部制制度不健全。主要表现在，办法都是一些原则性的规定，不具体，针对性不强，可操作性差，对合同管理及工程价款结算等主要环节缺乏有效的控制手段。项目法人兼专职职人员过多。如：某项目法人自1999年成立以来，项目投资2000余万元，而兼专职人员一直维持26个人左右，造成建管费开支紧张。而项目法人单位的领导、财务、计划、工程管理等重要部门负责人也多为兼职人员，不利于充分发挥项目法人的职责，也体现不出来“小业主，大监理”的模式。考虑到水利基本本建设项目的的特殊性，只只能按照国国务院批转国国家计委、财财政部水利部部、建设部关关于加强公益益性水利工程程建设管理若若干意见的通通知要求逐逐步规范项目目法人责任制制。招标投标中存存在的问题存在的主要问题题是应招标的项目直直接发包规避避招标个别评标委员会会成员不认真真评标分标过细、给无无资质或低资资质承揽工程程创造条件。如：某价值100余万元的工程项目，划分为7个标段进行招标，大大降低了施工单位的资质要求，满足了行业和地方施工企业的要求。这些做法违反了了国家发展改改革委员会工工程建设项目目招标范围和和规模标准规规定第七条条和国家发改改委评标委委员会和评标标方法暂行规规定的有关关规定。对已已成事实的应应招标的项目目直接发包，只只能要求今后后应严格按照照国家的有关关规定，对应应招标项目，不不得直接发包包；对个别评评标委员会成成员不认真评评标的问题，要要向招标主管管部门反映，影影响招标结果果的，要追究究责任。建设监理中存存在的问题监理公司未能严严格按照监理理合同履行职职责。如：某某监理公司所所属监理人员员同时监理几几个标段（合合同约定每标标段一个监理理工程师），根根本无法实行行合同规定的的旁站监理。个别监理人员不不履行监理守守则。如：个个别监理人员员伙同施工单单位，弄需作作假，共同欺欺骗项目法人人。个别项目没有实实行监理制、监监理人员工作作不到位，有有的擅离职守守、无证上岗岗等。合同管理中存存在的问题存在的问题合同同签订不规范范、内容不全全面，给以后后合同的履行行带来不便；同关联单位签订订合同，不能能完全履行合合同，合同变变更不及时办办理变更手续续部分单位未建立立经济合同管管理制度，也也没有明确部部门和专人负负责经济合同同的管理工作作。如：某一一大型水利建建设工程投资资20多亿，而而有关与工程程建设相关的的合同书却存存放在几个科科室，没有专专人管理，整整体合同的签签订情况、履履行情况、变变更情况、相相应资金安排排及投资计划划等没有系统统的内控管理理制度。经济合同主体不不合法、条款款不完备的情情况比较普遍遍。在没有法人人代表委托的的情况下，就就对外签订合合同，实际上上不具备签订订合同的资格格，属于越权权签订。有的的合同条款不不够完备。个个别合同书无无合同订立日日期，合同有有效期，未选选择或指定争争议解决方式式，没有有关关人员的签字字或印章。技技术合同无技技术成果的归归属权条款；工程施工合合同没有开工工、竣工时间间或无合同编编号；个别合合同中承包形形式与价款不不明确或相矛矛盾；如在有有关价款条款款的内容中规规定“总价承承包”，但在在其他条款中中又“以核定定的材料单价价计算”；不不采用标准的的合同文本，以以普通协议代代替合同，合合同字迹潦草草，不规范。 一些单位合同的的风险意识还还不强，签订订的合同无“违违约责任”与与“解决争端端的方式”等等方面的内容容，存在违约约责任不明确确，有关处理理处罚的条款款缺乏约束力力，对可能引引起争端的某某些潜在因素素考虑不周全全等问题。某省一水库除险险加固工程地地勘施工合同同，土质质量量要求没有明明确、合同违违约条款及纠纠纷条款过于于简单，对于于能引起争端端的各种潜在在因素考虑不不周，特别是是解决争端的的方式、途径径没有明确。致致使物料土质质不符合质量量要求，影响响工程进度，造造成资金浪费费。有的水利水电等等基本建设项项目，由于前前期工作深度度不够，工程程设计变更较较多，合同调调整的比率大大，实际工程程价款超合同同金额较多，而而相应的补充充合同或协议议不能及时签签订，为合同同结算埋下了了纠纷隐患,影响了合同同执行的严肃肃性。基建工程类合同同普遍采用的的是单价合同同，几乎没有有总价合同，合合同执行的约约束力较差，甚甚至还存在着着极少数项目目边设计边施施工现象, 客观上给变变更和调整合合同留有余地地。 某水库工程管理理局的两份合合同变动资金金高达7588.65万元元，超合同签签订额的488%，；某委委2001年年（含以前年年度）签订基基建工程类合合同中，因各各种原因调整整和追加的合合同71份，调调整总额73375.855万元，分别别占合同总份份额的37和原合同总总额的8.33。造成合同管理中中存在问题的的原因是多方方面的，主要要表现在合同同管理意识不不强，不能全全面掌握合合同法等法法律法规，有有的甚至是人人为因素造成成的。处理意意见是因合同同管理不善而而多支付的款款项要收回，除除此而外，要要对合同管理理人员加强培培训和岗位责责任教育。（3）基本建设设支出及概算算执行中存在在的问题设计变更未经经批准项目设计变更和和增加建设项项目未报有关关部门审批。违违反了财政部部基本建设设财务管理规规定（财建建20022394号号）和水利部部、财政部水水利基本建设设资金管理办办法（财基基19999139号号）的有关规规定。要求项项目法人抓紧紧报有关部门门审批。竣工工决算审计时时，未经有关关部门，不得得列入工程投投资。预备费动用未未经批准项目法人擅自使使用预备费，违违反了财政部部、水利部水水利基本建设设资金管理办办法中的“基本预备费费动用，应由由建设单位提提出申请，报报经上级有权权部门批准。其其额度应严格格控制在概预预算列的金额额之内”的规定。处处理意见是应应按照水利利基本建设资资金管理办法法的规定，对对已使用的预预备费办理补补报批手续，今今后要严格执执行预备费要要先批后用的的规定。改变建设内容容将批准的建设内内容改变，违违反了水利部部关于进一一步加强水利利建设与管理理工作的通知知（水利部部水建【19998】3550号文）“要按照批准准的建设内容容和年度计划划组织工程建建设，不得擅擅自更改建设设内容，不得得随意扩大建建设规模。严严禁截留挪用用建设资金”的规定。基本建设支出出控制不严主要表现工程项项目超概算，管管理费控制不不严，超支较较多。处理意意见是建筑安安装工程项目目超概算，必必须按照有关关规定，履行行必要的申报报批复程序；建管费超支支要求项目法法人对超支原原因进行一次次分析总结，找找出症结所在在，对不属于于规定开支范范围的支出，铺铺张浪费的支支出，必须剔剔除，对确属属客观情况造造成的超概算算，应完善必必要的审批程程序，要求项项目法人制订订必要的办法法，完善内部部控制制度，采采取严格的措措施，控制建建设单位管理理费的支出。项目法人与设设计、监理、施施工存在不同同程度的关联联交易。如：2002年年至20033年某单位管管理的建设项项目建设中，由由其所属或关关联的设计、施施工、监理企企业中标额达达6525.98万元,占该单位工工程项目总发发标额的411.22；系统内关联公公司分包，追追加工程价款款形成关联公公司利润、未未足额用于项项目。某中标水利公公司项目部，将将中标的20001年河道道治理工程的的标段分解为为10个施工工段，交由112个施工队队采取