审计理论与实务讲义8186.docx

第一章 总论第一节 概述一、审计的产生生与发展（PP3）受托经济责任关关系的产生是是审计产生的的前提条件。但但确立了受托托经济责任，并并不一定产生生审计活动。只只有当这种经经济监督活动动由授权委托托者委派独立立的机构和人人员代行时，才才会产生审计计活动。(1)受托经济济责任-审计产生生的客观基础础。(2)资源财产产的所有权和和经营管理权权的分离以及及管理者内部部分权制，是是受托经济责责任关系形成成的基本根据据，也是审计计赖以存在和和发展的社会会条件。(3)资源财产产的所有者对对经营管理者者无法直接监监督，是审计计产生、发展展的直接动因因。（一）国家审计计的产生和发发展-我国国国家审计的的产生和发展展（修订，掌掌握P4）西周时期出现了了我国国家审审计的萌芽：中央政权设设置的官职中中设立"宰夫夫"一职，负负责审"财用用之出入"，并并拥有"考其其出入，而定定刑赏"的职职权。秦、汉两代都曾曾采用"上计计制度"，以以审查监督财财物收支有无无错弊，并借借以评价有关关官吏之政绩绩。但秦汉官官制中，尚无无专司审计职职责的官员，也也无专职审计计机构。隋唐时期建立了了比较独立的的审计机构：刑部之下设设"比部"。特特别是唐代，由由于经济发达达，政治稳定定，审计地位位得到提高，对对中央和地方方的财物收支支实行定期的的审计监督，国国家审计有了了明显发展。隋隋唐时期是我我国封建王朝朝审计进入日日臻完备的阶阶段。宋代是我国有史史以来首次以以"审计"一一词命名建立立审计机构的的朝代：审计计司和审计院院1914年，北北洋政府设立立审计院，颁颁布审计法法1928年，国国民政府设立立审计院，后后改为审计部部，隶属监察察院国内革命战争时时期，我国成成立了中央苏苏维埃政府审审计委员会，颁颁布了审计计条例，实实行了审计监监督制度。建国以后至19982年以前前，我国没有有设立独立的的审计部门，以以会计检查代代替审计监督督。1982年122月5日，五五届人大五次次会议通过了了修改的中中华人民共和和国宪法，规规定了我国建建立审计机关关，实行审计计监督制度。1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。1994年8月月31日八届届人大九次会会议上通过了了(中华人民民共和国审计计法，并于于1995年年1月1日实施。审审计法)的颁颁布实施标志志着我国国家家审计正式跨跨人了法制化化的轨道。1997年国务务院发布并实实施了中华华人民共和国国审计法实施施条例)，22000年22月、8月和和2001年8月月审计署以第第1号、第22号和第3号号令发布施行行了中华人人民共和国国国家审计基本本准则，以以及若干通用用审计准则，进进一步完善了了我国审计法法律规范体系系。2006年2月月28日十届届人大二十次次会议通过了了关于修改改(中华人民民共和国审计计法的决定定，自20006年6月月1日起施行行。2010年2 月，国务院院公布了新修修订的审计计法实施条例例，该实施施条例自20010年5月月1日开始实实施。2010年7月月8日，审计计署对国家审审计准则进行行第三次修订订，并由审计计长会议审议议通过，于22011年11月1日起施施行。（新增增内容）（二）内部审计计的产生和发发展（P7）内部审计在受托托经济责任关关系下，基于于经济监督的的需要而产生生和发展的，它它是经营管理理实行分权制制的产物。20世纪40年年代，内部审审计进入现代代发展时期。主要标志：一是审计的方法法，从过去的的详细审计改改变为以评价价内部控制系系统为基础的的抽样检查;二是审计的领域域，从财务审审计扩大到效效益审计。1941年，美美国成立了""国际内部审审计师协会""（IIA），标标志着内部审审计时有了自自己的职业组组织。2003年3月月4日国家审审计署发布了了审计署关关于内部审计计工作的规定定。按照规规定，国家机机关、金融机机构、企业事事业组织、社社会团体以及及其他单位，应应当按照国家家有关规定建建立健全内部部审计制度。从其建立的要求求看，内部审审计是国家审审计在延伸，扮扮演双重角色色：代表国家家利益监督企企业遵纪守法法，代表本单单位利益确保保企业经营决决策所需信息息的可靠性。实实践证明，中中国的内部审审计，不仅要要实施财务审审计，而且要要开展管理审审计。内部审审计已成为我我国审计体系系的一个重要要组成部分。（三）社会审计计的产生与发发展（P9）西方国家的社会会审计，公司司的所有权与与经营管理权权明显分离，使使对受托经营营管理者进行行监督成为社社会的一种普普遍需求，于于是现代社会会审计制度应应运而生，并并得到了持续续发展。1753年英国国创立了世界界上第一个会会计师职业团团体，即"爱爱丁堡会计师师协会"。英国式审计-从检查查会计账目的的错弊出发，对对大量的会计计记录进行逐逐笔审核，即即采用详细审审计的方法，人人们称之为英英国式审计。美国式审计-1776年年在纽约公布布了公共会会计师法，11777年正正式组建了美美国公共会计计师协会，11916年改改组为美国会会计师协会，11957年改改组为美国注注册公共会计计师协会，并并发展成为世世界上最大的的社会审计职职业团体。资资产负债表审审计演进到会会计报表审计计。我国-注册会会计师审计起起步较晚。11918年北北洋政府颁布布了会计师师暂行章程。11980年财财政部颁布了了关于成立立会计顾问处处的暂行规定定，标志着着我国注册会会计师制度开开始起步重建建。19855年我国颁布布的中国会会计法第一一次以法律形形式对注册会会计师的地位位和任务作出出了规定，我我国当前从事事社会审计的的职业人员统统一为中国注注册会计师。11986年，国国务院颁布中中华人民共和和国注册会计计师条例，同同年还开始建建立审计师事事务所。19988年我国国成立了注册册会计师协会会，19933年，八届人人大常委会审审议通过了中中华人民共和和国注册会计计师法。11991年起起我国正式实实行注册会计计师全国统一一考试制度。二、审计的涵义义（掌握P111）（一）审计的定定义审计是独立的经经济监督、评评价和鉴证活活动。审计监督是我国国经济监督体体系（审计监监督、财政监监督、税务监监督、金融监监督、工商行行政监督、物物价监督、统统计监督和会会计监督等）的的重要组成部部分，与其他他监督形式相相区别的根本本特征是独立立性，审计监监督是由专门门机构、专职职人员进行独独立的监督，而而其他监督形形式是与自身身业务相结合合进行的，其其监督职能是是从其管理职职能中派生出出来的。（二）几个相关关概念审计主体-实实施审计的主主体：审计主主体通常是指指审计关系中中的审计人，即即接受审计授授权人(或委委托人)的授授权(委托)而成为实施施审计的主体体。在实际工作中，审审计主体是专专职机构和专专业人员。专专职机构是以以审计为专门门工作的单位位，包括国家家审计机关、内内部审计机构构、社会审计计组织。专业业人员是上述述专职机构的的审计人员。审计客体-接接受审计的主主体：是指接接受审计人审审计的经济责责任承担者和和履行者，即即被审计单位位，包括国务务院各部门、地地方各级政府府及其所属部部门、财政金金融机构、企企业事业组织织等。审计对象-具具体审计内容容：是以各种种资料反映的的被审计单位位在一定时期期内全部或部部分经济活动动，即审计客客体的经济活活动，具体为为经济活动的的真实性、合合法性和效益益性。三、审计独立性性（一）审计独立立性的表现（掌掌握P13）独立性是审计本本质特征，主主要体现在以以下几方面：1机构独立（组组织独立）：即审计机构构不能受制于于其他部门和和单位，尤其其是不能成为为国家财政部部门和各机构构财务部门的的下属机构。同同时，还应当当独立于被审审计单位之外外，与被审计计单位没有任任何组织上的的行政隶属关关系。2经济独立：即审计机构构一定要有自自己的经济收收入和经费来来源，不受被被审计单位及及与其相关的的其他单位的的制约。审计计人员不参加加被审计单位位的经济活动动。3.业务工作独独立4人员独立：即审计人员员与被审计单单位的主要负负责人在伦理理上没有亲密密关系。同时时，审计人员员还要保持精精神上的独立立，自觉抵制制各种干扰，对对被审计事项项做出客观公公正的结论。（二）国外有关关审计独立性性的表述（PP14）审计会计学家莫莫茨和夏拉夫夫的观点；最最高审计机关关国际组织利利马宣言的的表述第二节 审计的的职能、地位位和作用一、审计职能（掌掌握P15）审计具有经济监监督职能、经经济鉴证职能能和经济评价价职能。其中中经济监督职职能是审计的的基本职能。1经济监督职职能就是通过对相关关资料的审查查，监察和督督促被审计单单位的全部经经济活动或一一部分经济活活动符合一定定的标准和要要求，即符合合国家的方针针、政策、法法律、法规，使使其按照规定定的方向合理理运行。2经济评价职职能就是通过审查验验证，依据确确实的数据和和其他资料，对对被审计单位位的经营计划划是否切实可可行，内部控控制制度是否否健全有效，经经济活动及其其结果是否真真实合法、是是否完成了预预定的目标等等进行评定。3经济鉴证职职能就是通过审核和和查验后，按按审查结果向向委托人或授授权人出具查查验结果的证证明，以证实实被审计单位位记载经济活活动的会计资资料及其他资资料是否真实实可靠。二、审计的地位位（P16）无论是国家审计计、内部审计计还是社会审审计，都处于于社会经济生生活的监督控控制地位。审计的地位：国国家审计具有有权威性。内内部审计的特特殊地位其他他部门不能替替代。社会审审计是法定的的依托市场的的经济监督。三、审计的作用用（掌握P117）审计的作用是指指在审计实践践中履行审计计职能所产生生的客观影响响和实际效果果。一方面，审计的的作用可以概概括为防护性性作用和建设设性作用。所谓防护性作用用，即制约作作用，是指完完成审计工作作任务对社会会主义和经济济建设所起到到的维护、保保护、保证和和保障等作用用。所谓建设性作用用，即促进作作用，是指完完成审计工作作任务后，因因提出改进意意见和建议而而对宏观和微微观经济管理理所起到的改改善、加强、提提高和促进等等作用。另一方面，审计计的作用还体体现在其发挥挥职能产生的的影响方面：保证作用、促促进作用和调调控作用。1.国家审计的的作用（1）国家审计计为宏观调控控的制定提供供决策依据。（2）维护财经经法纪，监督督、保障和促促进各项宏观观调控政策的的贯彻执行。（3）国家审计计追踪反馈宏宏观调控政策策的运行效果果。2.内部审计的的作用（1）开展常规规审计，促进进企业合法经经营。（2）开展内部部控制的评审审，增强科学学管理意识。（3）开展效益益审计，促进进自我发展，提提高企业竞争争力。3.社会审计的的作用（1）提高财务务信息的质量量，维护良好好的市场秩序序，保障市场场经济健康运运行。（2）促进且有有完善内部控控制，提高企企业经营管理理水平。（3）为改善我我国投资环境境服务，有利利于改革开放放的进一步发发展。第三节 审计分分类一、按审计主体体分类（掌握握P21）1国家审计-指由国家家审计机关所所实施的审计计我国的国家审计计机关分为中中央和地方两两个层次，它它们依法独立立行使审计监监督权审计范围：对国国务院各部门门和地方各级级人民政府、国国家财政金融融机构、国有有企业事业单单位、国家控控股的股份公公司以及其他他拥有国有资资产的单位的的财政财务收收支和有关经经济活动的真真实性、合法法性、效益性性进行审计监监督。特点：法定性、强强制性、独立立性、综合性性、宏观性2内部审计-指由部门门和单位内部部设置的审计计机构或专职职审计人员对对本部门、本本单位及其下下属单位进行行的审计。它它包括部门内内部审计和单单位内部审计计。特点：内向性、广广泛性、及时时性。3社会审计-民间审计计：是指由依依法成立的社社会审计组织织接受委托人人的委托所实实施的审计。社会审计组织主主要是经政府府有关主管部部门审核批准准成立的会计计师事务所。特点：独立性、委委托性和有偿偿性。二、按审计内容容分类（掌握握P23）1财政财务审审计-指对对被审计单位位的财政财务务收支活动进进行的审计，目目的是检查被被审计单位财财政财务收支支的真实性和和合法性财政审计：审计计主体是各级级国家审计机机关，审计对对象是各级政政府预算收支支执行情况财务审计：审计计主体包括国国家审计机关关、内部审计计机构和社会会审计机构，审审计对象是被被审计单位财财务收支执行行情况2财经法纪审审计-指对对被审计单位位遵守国家财财经法纪情况况进行的审计计3效益审计-指对被审审计单位资源源管理和使用用的有效性进进行的检查和和评价。有效性包括：经经济性、效率率性、效果性性（3E）和和合规性三、按审计范围围分类（掌握握P24）1全部审计-对被审计计单位审计期期内的全部财财务收支及有有关经济活动动的真实性、合合法性和效益益性进行的审审计特点：审查详细细彻底，但工工作量大，审审计成本高全部审计不同于于详细审计（一一种审计方法法，对资料逐逐一审查）2局部审计-对被审计计单位审计期期内的部分财财务收支及有有关经济活动动的真实性、合合法性和效益益性进行的审审计特点：审查范围围小，重点突突出，针对性性强，审计成成本低，但审审计覆盖面有有限，容易遗遗漏问题局部审计不同于于抽样审计（一一种审计方法法，对资料抽抽样审查）四、按审计时间间分类（掌握握P25）1按实施审计计的时间分类类：事前审计计、事中审计计和事后审计计2按实施审计计的周期分类类：定期审计计和不定期审审计3按审计是否否为初次实施施分类：初次次审计和再次次审计五、按执行审计计的地点分类类（掌握P226）1就地审计-执行审计计的地点为被被审计单位2报送审计-执行审计计的地点为审审计机关六、按审计的组组织方式分类类（掌握P227）1授权审计-上级审计计机关对下级级审计机关的的授权审计2委托审计-审计机关关将审计事项项委托其他审审计机构办理理归纳：按审计主体分类类 国家审计（特特点是法定性性和强制性；独立性；综综合性和宏观观性） 内部审计（特点点是内向性、广广泛性、及时时性） 社会审计（特点点是独立性、委委托性和有偿偿性） 按审计的内容分分类 财政财务审计计 财经法纪审计 经济效益审计 按审计的范围分分类 全部审计 局部审计 按审计的时间分分类 事前审计 事中审计 事后审计 按实施审计的周周期分类 定期审计 不定期审计 按审计是否为初初次实施 初次审计 继续审计 后续审计 按执行审计的地地点分类 就地审计 报送审计 按审计的组织方方式分类 授权审计 委托审计 第2章 审计组织织与审计法律律责任第一节 国家审审计机关一、国家审计机机关设置（掌掌握P29）1、立法型-隶属国家立立法部门：如如美国、英国国、加拿大的的国家审计机机关等2、司法型-审计机关具具有司法性质质，其官员享享有司法地位位和权利：如如法国、意大大利、西班牙牙的国家审计计机关等3、行政型-隶属国家行行政部门：如如中国的国家家审计机关等等4、独立型-独立于议会会、政府、司司法机构之外外，直接对法法律负责，由由国家首脑领领导：如日本本、韩国的国国家审计机关关等二、国家审计机机关基本任务务（掌握P331）1接受委托起起草、修改审审计相关法规规制度；2按规定组织织实施审计工工作；3指导、监督督内部审计和和社会审计工工作三、国家审计机机关的权限（掌掌握P31）根据审计法规规定，我国国国家审计机关关的权限是：1审计机关有有权要求被审审计单位就审审计事项提供供所有资料审计法第三三十一条规定定：审计机关关有权要求被被审计单位按按照审计机关关的规定提供供预算或者财财务收支计划划、预算执行行情况、决算算、财务会计计报告，运用用电子计算机机储存、处理理的财政收支支、财务收支支电子数据和和必要的电子子计算机技术术文档，在金金融机构开立立账户的情况况，社会审计计机构出具的的审计报告，以以及其他与财财政收支或者者财务收支有有关的资料，被被审计单位不不得拒绝、拖拖延、谎报。被审计单位负责责人对本单位位提供的财务务会计资料的的真实性和完完整性负责。审计法第三三十二条规定定：审计机关关进行审计时时，有权检查查被审计单位位的会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告和运用用电子计算机机管理财政收收支、财务收收支电子数据据的系统，以以及其他与财财政收支、财财务收支有关关的资料和资资产，被审计计单位不得拒拒绝。2审计机关有有权要求被审审计单位配合合审计事项的的调查和取证证审计法第三三十三条规定定：审计机关关进行审计时时，有权就审审计事项的有有关问题向有有关单位和个个人进行调查查，并取得有有关证明材料料。有关单位位和个人应当当支持、协助助审计机关工工作，如实向向审计机关反反映情况，提提供有关证明明材料。审计机关经县级级以上人民政政府审计机关关负责人批准准，有权查询询被审计单位位在金融机构构的账户。审审计机关有证证据证明被审审计单位以个个人名义存储储公款的，经经县级以上人人民政府审计计机关主要负负责人批准，有有权查询被审审计单位以个个人名义在金金融机构的存存款。3审计机关有有权制止被审审计单位违反反相关规定的的行为审计法第三三十四条规定定：审计机关关进行审计时时，被审计单单位不得转移移、隐匿、篡篡改、毁弃会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告以及其他与与财政收支或或者财务收支支有关的资料料，不得转移移、隐匿所持持有的违反国国家规定取得得的资产。必要时，经县级级以上人民政政府审计机关关负责人批准准，有权封存存有关资料和和违反国家规规定取得的资资产；对其中中在金融机构构的有关存款款需要予以冻冻结的，应当当向人民法院院提出申请。制止无效的，经经县级以上人人民政府审计计机关负责人人批准，通知知财政部门和和有关主管部部门暂停拨付付与违反国家家规定的财政政收支、财务务收支行为直直接有关的款款项，已经拨拨付的，暂停停使用。但是，审计机关关采取上述规规定的措施不不得影响被审审计单位合法法的业务活动动和生产经营营活动。4审计机关有有权向有关主主管部门提出出纠正意见，主主管部门不予予纠正的，审审计机关应当当提请有权处处理的机关依依法处理审计法第三三十五条规定定：审计机关关认为被审计计单位所执行行的上级主管管部门有关财财政收支、财财务收支的规规定与法律、行行政法规相抵抵触的，应当当建议有关主主管部门纠正正；有关主管管部门不予纠纠正的，审计计机关应当提提请有权处理理的机关依法法处理。5审计机关可可以向政府有有关部门通报报或者向社会会公布审计结结果审计法第三三十六条规定定：审计机关关可以向政府府有关部门通通报或者向社社会公布审计计结果。审计计机关通报或或者公布审计计结果，应当当依法保守国国家秘密和被被审计单位的的商业秘密，遵遵守国务院的的有关规定。6审计机关履履行审计监督督职责，可以以提请相关机机关予以协助助审计法第三三十七条规定定：审计机关关履行审计监监督职责，可可以提请公安安、监察、财财政、税务、海海关、价格、工工商行政管理理等机关予以以协助。四、国家审计机机关职责规定定（掌握P332）根据审计法规规定，我国审审计机关具体体职责为：1对政府预算算收支进行审审计监督审计法第十十六条规定：审计机关对对本级各部门门（含直属单单位）和下级级政府预算的的执行情况和和决算以及其其他财政收支支情况，进行行审计监督。审计法第十十九条规定：审计机关对对国家的事业业组织和使用用财政资金的的其他事业组组织的财务收收支，进行审审计监督。审计法第十十七条规定：审计署在国国务院总理领领导下，对中中央预算执行行情况和其他他财政收支情情况进行审计计监督，向国国务院总理提提出审计结果果报告。地方方各级审计机机关分别在省省长、自治区区主席、市长长、州长、县县长、区长和和上一级审计计机关的领导导下，对本级级预算执行情情况和其他财财政收支情况况进行审计监监督，向本级级人民政府和和上一级审计计机关提出审审计结果报告告。2对国有资本本经营进行审审计监督审计法第十十八条规定：审计署对中中央银行的财财务收支，进进行审计监督督。审计机关关对国有金融融机构的资产产、负债、损损益，进行审审计监督。审计法第二二十条规定：审计机关对对国有企业的的资产、负债债、损益，进进行审计监督督。审计法第二二十一条规定定：对国有资资本占控股地地位或者主导导地位的企业业、金融机构构的审计监督督，由国务院院规定。3对其他资金金进行审计监监督审计法第二二十二条规定定：审计机关关对政府投资资和以政府投投资为主的建建设项目的预预算执行情况况和决算，进进行审计监督督。审计法第二二十三条规定定：审计机关关对政府部门门管理的和其其他单位受政政府委托管理理的社会保障障基金、社会会捐赠资金以以及其他有关关基金、资金金的财务收支支，进行审计计监督。审计法第二二十四条规定定：审计机关关对国际组织织和外国政府府援助、贷款款项目的财务务收支，进行行审计监督。4对领导干部部实行经济责责任审计监督督审计法第二二十五条规定定：审计机关关按照国家有有关规定，对对国家机关和和依法属于审审计机关审计计监督对象的的其他单位的的主要负责人人，在任职期期间对本地区区、本部门或或者本单位的的财政收支、财财务收支以及及有关经济活活动应负经济济责任的履行行情况，进行行审计监督。5对其他法律律、行政法规规规定应当由由审计机关进进行审计的事事项进行审计计监督审计法第二二十六条规定定：除本法规规定的审计事事项外，审计计机关对其他他法律、行政政法规规定应应当由审计机机关进行审计计的事项，依依照本法和有有关法律、行行政法规的规规定进行审计计监督。五、国家审计机机关管辖范围围规定（P333）即国家各级审计计机关依法的的审计权限分分工，我国根根据审计法法制定了审审计机关审计计管辖范围划划分的暂行规规定，具体体关系范围规规定为：1审计机关的的审计管辖范范围确定根据被审计单位位的财政、财财务隶属关系系或者国有资资产监督管理理关系确定。2审计署专业业审计司和派派出机构的审审计范围确定定按照审计力量与与审计任务相相适应，有利利于提高审计计工作效率，节节约审计资源源的原则确定定3审计范围的的特殊规定审计署根据工作作需要统一组组织或授权派派出机构和地地方审计机关关对中央被审审计单位进行行审计，不受受已划定审计计管辖范围和和审计分工的的限制。根据工作需要，上上级审计机关关对下级审计计机关审计管管辖范围内的的重大审计事事项，可以直直接进行审计计；上级审计机关可可以将其审计计管辖范围内内的部分审计计事项授权下下级审计机关关审计，法律律、法规另有有规定者除外外。涉及国家重大机机密的军品科科研、生产单单位，由审计计署专业审计计司审计六、国家审计人人员的法律责责任（掌握PP34）由审计法对对国家审计人人员法律责任任进行规定，具具体规定特点点为：（1）审计法法对审计法法律责任的规规定，是针对对国家审计，而而不包括社会会审计和内部部审计的法律律责任，是在在国家审计监监督过程中发发生的与审计计机关 履行行审计监督职职能密切相关关的法律责任任；（2）审计法法规定因实实施审计监督督产生的相关关当事人的法法律责任，相相关当事人是是法律责任的的主体，包括括被审计单位位及其有关的的直接责任人人和国家审计计人员；（3）审计法法规定的审审计法律责任任是以行政责责任为主的法法律责任，也也包括相应的的刑事责任，但但不包括民事事责任。第二节 内部审审计机构依据相关规定对对部门、单位位实施内部审审计监督的专专门组织。一、内部审计机机构的设置（掌掌握P35）国家机关、金融融机构、企业业事业组织、社社会团体以及及其他单位，应应当按照国家家有关规定建建立健全内部部审计制度。法律、行政法规规规定设立内内部审计机构构的单位，必必须设立独立立的内部审计计机构。法律、行政法规规没有明确规规定设立内部部审计机构的的单位，可以以根据需要设设立内部审计计机构，配备备内部审计人人员。有内部审计工作作需要且不具具有设立独立立的内部审计计机构条件和和人员编制的的国家机关，可可以授权本单单位内设机构构履行内部审审计职责。内部审计机构在在本单位主要要负责人或者者权力机构的的领导下开展展工作。类型：董事会领领导型、监事事会或审计委委员会领导型型、总经理领领导型、财务务副总经理领领导型二、内部审计机机构的职责（PP36）按照审计署关关于内部审计计工作的规定定，内部审审计机构按照照本单位主要要负责人或者者权力机构的的要求，履行行下列职责：（1）对本单位位及所属单位位（含占控股股地位或者主主导地位的单单位，下同）的的财政收支、财财务收支及其其有关的经济济活动进行审审计；（2）对本单位位及所属单位位预算内、预预算外资金的的管理和使用用情况进行审审计；（3）对本单位位内设机构及及所属单位领领导人员的任任期经济责任任进行审计；（4）对本单位位及所属单位位固定资产投投资项目进行行审计；（5）对本单位位及所属单位位内部控制制制度的健全性性和有效性以以及风险管理理进行评审；（6）对本单位位及所属单位位经济管理和和效益情况进进行审计；（7）法律、法法规规定和本本单位主要负负责人或者权权力机构要求求办理的其他他审计事项。 三、内部审计机机构的权限（掌掌握P36）审计署关于内内部审计工作作的规定（22003年）中中规定的权限限主要有：（1）要求被审审计单位按时时报送生产、经经营、财务收收支计划、预预算执行情况况、决算、会会计报表和其其他有关文件件、资料；（2）参加本单单位有关会议议，召开与审审计事项有关关的会议；（3）参与研究究制定有关的的规章制度，提提出内部审计计规章制度，由由单位审定公公布后施行；（4）检查有关关生产、经营营和财务活动动的资料、文文件和现场勘勘察实物；（5）检查有关关的计算机系系统及其电子子数据和资料料；（6）对与审计计事项有关的的问题向有关关单位和个人人进行调查，并并取得证明材材料；（7）对正在进进行的严重违违法违规、严严重损失浪费费行为，作出出临时制止决决定；（8）对可能转转移、隐匿、篡篡改、毁弃会会计凭证、会会计账簿、会会计报表以及及与经济活动动有关的资料料，经本单位位主要负责人人或者权力机机构批准，有有权予以暂时时封存；（9）提出纠正正、处理违法法违规行为的的意见以及改改进经济管理理、提高经济济效益的建议议；（10）对违法法违规和造成成损失浪费的的单位和人员员，给予通报报批评或者提提出追究责任任的建议。四、内部审计机机构的法律责责任（P377）审计署关于内内部审计工作作的规定（22003年）规规定对滥用职职权、徇私舞舞弊、玩忽职职守、泄漏秘秘密的内部审审计人员，由由所在单位依依照有关规定定予以处理；构成犯罪的的，移交司法法机关追究刑刑事责任。第三节 社会审审计组织一、社会审计组组织的设置依法注册登记成成立的会计师师事务所（有有限责任会计计师事务所或或合伙会计师师事务所）二、社会审计组组织的业务范范围（P388）主要业务范围：审计业务、会会计咨询和会会计服务1、审计业务（法法定业务，非非注册会计师师不得承办）（1）审查企业业会计报表，出出具审计报告告；（2）验证企业业资本，出具具验资报告；（3）办理企业业合并、分立立、清算事宜宜中的审计业业务，出具有有关报告；（4）办理法律律、行政法规规规定的其他他审计业务。2、会计咨询、服服务业务（77项P38）三、社会审计组组织的权限（PP39）审计事务所办理理业务，必须须根据委托权权限行事。委委托权限是指指委托人授予予被委托人办办理业务的权权限，亦即被被委托人承办办委托业务的的权利范围。1、国家机关委委托审计事务务所办理审计计、查证、鉴鉴定、验资等等事项，可以以在自己的职职权范围内，授授予审计事务务所下列权限限：查阅与委托事项项有关的帐目目、文件、资资料，核查资资财；参加与委托事项项有关的会议议；向与委托事项有有关的单位和和个人，进行行调查和索取取证明材料。2、其他委托人人（包括全民民所有制企业业事业单位、城城乡集体经济济组织和个人人）委托审计计事务所办理理业务时，应应当在委托书书或者协议书书中，约定有有关查阅帐目目、文件、资资料和核查资资财的权限。四、社会审计人人员的法律责责任（修订PP39）1中华人民民共和国注册册会计师法对对社会审计人人员法律责任任的规定注册会计师法法规定：会会计师事务所所对本所注册册会计师按规规定承办的业业务，承担民民事责任。会会计师事务所所违反规定，给给委托人、其其他利害关系系人造成损失失的，应当依依法承担赔偿偿责任。注册会计师执执行审计业务务，出具审计计报告必须符符合相关法律律规定注册会计师在在执行审计业业务时，不得得有违反相关关法规的行为为2证券法对社社会审计人员员法律责任的的规定证券法第二二百二十三条条规定：证券券服务机构未未勤勉尽责，所所制作、出具具的文件有虚虚假记载、误误导性陈述或或者重大遗漏漏的，责令改改正，没收业业务收入，暂暂停或者撤销销证券服务业业务许可，并并处以业务收收入一倍以上上五倍以下的的罚款。对直直接负责的主主管人员和其其他直接责任任人员给予警警告，撤销证证券从业资格格，并处以三三万元以上十十万元以下的的罚款。3最高人民法法院关于受受理证券市场场因虚假陈述述引发的民事事赔偿案件的的若干规定专业中介服务机机构及其直接接责任人违反反证券法第一一百六十一条条和第二百零零二条的规定定，虚假陈述述，给投资人人造成损失的的，就其负有有责任的部分分承担赔偿责责任。但有证证据证明无过过错的，应予予免责。证券券承销商、证证券上市推荐荐人或者专业业中介服务机机构，知道或或者应当知道道发行人或者者上市公司虚虚假陈述，而而不予纠正或或者不出具保保留意见的，构构成共同侵权权，对投资人人的损失承担担连带责任。4、公司法对对社会审计人人员法律责任任的规定（新新增内容P441）5、刑法对对社会审计人人员法律责任任的规定（新新增内容P442）6、最高人民法法院关于审审理涉及会计计师事务所在在审计业务活活动中民事侵侵权赔偿案件件的若干规定定对社会审审计人员法律律责任的规定定（新增内容容P42）第四节 防范法法律责任风险险的对策对策（P43）：1明确会计人人员和审计人人员的责任2严格遵循职职业道德规范范和执业准则则3建立审计质质量控制制度度4聘请熟悉和和精通法律的的法律顾问5深入了解被被审计单位的的情况6为审计人员员提供充分的的职业培训和和职业咨询第3章 审计准则则、质量控制制标准和职业业道德第一节 审计准准则一、审计准则的的含义与作用用审计准则的产生生动因（P446）（一）审计准则则的含义（PP46）简而言之，审计计准则是指审审计工作应遵遵循的规范和和尺度，是审审计法律法规规内容的具体体化，是评价价审计工作质质量的权威性性规则。审计计准则是审计计规范体系中中的重要组成成部分，国家家审计、内部部审计和社会会审计都建立立了相应的一一系列准则。（二）审计准则则结构（掌握握P46）在审计实践中，审审计准则内容容十分复杂，依依据不同的审审计主体、审审计业务和审审计行为，审审计准则会存存在差异。1、不同的审计计主体-国国家审计准则则、内部审计计准则和社会会审计准则2、不同性质的的审计业务-财务审计计准则、效益益审计准则3、不同层次的的审计行为-审计基本本准则、审计计具体准则（三）审计准则则作用（掌握握P47）1、审计准则是是衡量审计质质量的尺度；2、审计准则是是确定和解脱脱审计责任的的依据：3、审计准则是是审计组织与与社会进行沟沟通的中介：4、审计准则是是完善内部管管理的基础。二、国家审计准准则1972年，美美国审计署颁颁布了世界第第一部国家审审计准则。（一）我国（新新）国家审计计准则概述（修修订，掌握PP48）1989年起着着手制定国家家准则，19996年审计计署发布了338个审计规规范，20000年起，审审计署修订、发发布了中华华人民共和国国国家审计基基本准则和和一系列通用用和专业审计计准则。2010年颁布布了新修订的的国家审计准准则，将原有有国家审计基基本准则和通通用审计准则则规范的内容容统一纳入一一个完整单一一的国家审计计准则。新国国家审计准则则共分七章：1、总则；2、审审计机关和审审计人员；33、审计计划划；4、审计计实施；5、审审计报告；66、审计质量量控制和责任任；7、附则则（二）最高审计计机关国际组组织审计准则则概述最高审计机关国国际组织审计计准则是依据据利马宣言言、东京京宣言、最最高审计机关关国际组织在在各界大会上上通过的声明明和报告，以以及联合国专专家小组会议议就发展中国国家的公共会会议和审计问问题提出的报报告而拟定的的，并征求了了广泛的意见见之后形成的的。国际组织制定该该准则的目的的在于为确定定审计人员进进行审计(包包括计算机系系统审计)时时