新会计准则与企业会计科目对照表10718.docx

资产负债表会企01表编制单位: 年 月 日 单单位: 元资产期末余额年初余额负债和所有者权权益（或股东东权益）期末余额年初余额 流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融融资产 交易性金融融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期期的非流动资资产 其他应付款款 其他流动资资产 一年内到期期的非流动负负债 流动资资产合计 其他流动负负债非流动资产： 流动负负债合计 可供出售金金融资产 非流动负债债： 持有至到期期投资 长期借款 长期应收款款 应付债券 长期股权投投资 长期应付款款 投资性房地地产 专项应付款款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税税负债 工程物资 其他非流动动负债 固定资产清清理 非流动负债债合计 生产性生物物资产 负债合合计 油气资产所有者权益（或或股东权益）： 无形资产 实收资本（或或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股股 长期待摊费费用 盈余公积 递延所得税税资产 未分配利润润 其他非流动动资产 所有者者权益（或股股东权益）合合计 非流动资产产合计资产总计负债和所有者权权益（或股东东权益）总计计利润表会企02 表编制单位： 年 月 单单位：元项 目 本期金额 上期金额一、营业收入 减：营业成成本 营业税税金及附加 销售费费用 管理费费用 财务费费用 资产减减值损失 加：公允价价值变动收益益（损失以“-”号填列） 投资收收益（损失以以“-”号填列） 其中：对联营企业业和合营企业业的投资收益益二、营业利润（亏亏损以“-”号填列） 加：营业外外收入 减：营业外外支出 其中：非流动资产产处置损失三、利润总额（亏亏损总额以“-”号填列） 减：所得税税费用四、净利润（净净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本本每股收益 （二）稀释释每股收益所有者权益变动动表会企04 表编制单位: 年度 单位：元元项 目本年金额 上年金额实收资本(或股股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计计实收资本(或股股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计计一、上年年末余余额加：会计政策变变更前期差错更正二、本年年初余余额三、本年增减变变动金额(减减少以“-”号填列)(一)净利润(二)直接计入入所有者权益益的利得和损损失1.可供出售金金融资产公允允价值变动净净额2.权益法下被被投资单位其其他所有者权权益变动的影影响3.与计入所有有者权益项目目相关的所得得税影响4.其他上述(一)和(二)小计(三)所有者投投入和减少资资本1. 所有者投投入资本2.股份支付计计入所有者权权益的金额3.其他(四)利润分配配1.提取盈余公公积2.对所有者(或股东)的的分配3.其他(五)所有者权权益内部结转转1.资本公积转转增资本(或或股本)2.盈余公积转转增资本(或或股本)3.盈余公积弥弥补亏损4.其他四、本年年末余余额2006年2月月15日，中中华人民共和和国财政部在在北京发布了了39项企业业会计准则（以以下简称“新准则”）和48项项审计准则。会会计准则自22007年11月1日起在在上市公司施施行，鼓励其其他企业施行行。原准则新准则2长期股权投资资规范的范围股权投资、债权权投资且划分分为长期投资资和短期投资资仅规范长期股权权投资，债权权投资和短期期股权投资纳纳入22号金融工具确确认和计量规规范权益法的应用用范围投资企业对被投投资单位具有有控制、共同同控制或重大大影响投资企业对被投投资单位(11)具有共同同控制或重大大影响的采用用权益法(22)能A.实实施控制B.不具有共同同控制或重大大影响且在活活跃市场中没没有报价、公公允价值不能能可靠计量采采用成本法核核算(3)短短期投资和不不具有共同控控制或重大影影响，公允价价值能可靠计计量的长期股股权投资按222金融工具具确认和计量量的规定核算算取消了长期股股权投资差额额：借差不调调整初始投资资成本；贷差差应计入当期期损益同时调调整投资成本本4固定资产规范的范围新准则分离出部部分固定资产产由3投资性性房地产规范范新准则规定确确定固定资产产成本时应考考虑弃置费用用因素新准则取消了了后续支出的的确认原则。发发生后续支出出时其确认原原则同初始确确认固定资产产的原则：即即该固定资产产包含的经济济利益很可能能流入企业；该固定资产产的成本能够够可靠地计量量利息不考虑购买固定定资产延期付付款的折现和和利息问题购买固定资产的的价款超过正正常信用条件件延期支付，实实质上具有融融资性质的，固固定资产的成成本以购买价价格的现值为为基础确定。实实际支付的价价款与购买价价款的现值之之间的差额，除除按照17借借款费用应予予以资本化的的以外，应当当在信用期间间计入当期损损益减值允许转回不允许转回新准则增加了了至少每年末末对固定资产产使用寿命、预预计净残值和和折旧方法进进行复核的规规定4.6无形资产产规范的范围可辨认无形资产产和不可辨认认无形资产，不不可辨认无形形资产即商誉誉仅包括可辨认无无形资产，不不包括商誉。商商誉由20企企业合并规范范企业内部研发发费用依法申请取得前前发生的研究究与开发费用用，应于发生生时确认为当当期费用研究阶段的支出出计入当期损损益；开发阶阶段的支出符符合条件的确确认为无形资资产利息不考虑购买无形形资产延期付付款的折现和和利息问题购买无形资产的的价款超过正正常信用条件件延期支付，实实质上具有融融资性质的，无无形资产的成成本以购买价价格的现值为为基础确定。实实际支付的价价款与购买价价款的现值之之间的差额，除除按照17借借款费用应予予以资本化的的以外，应当当在信用期间间计入当期损损益摊销方法无形资产的成本本，应自取得得当月起在确确定的期限内内分期平均摊摊销无形资产的摊销销方法，应当当反映企业预预期消耗该无无形资产所产产生的未来经经济利益的方方式。无法可可靠确定消耗耗方式的，应应当采用直线线法摊销摊销年限摊销年限为预计计使用年限、合合同规定的受受益年限或法法律规定有效效年限三者中中较短者，如如果合同没有有规定受益年年限、法律也也没有规定有有效年限的，摊摊销年限不应应超过10年年使用寿命有限的的无形资产，其其应摊销额应应当在使用寿寿命内系统合合理摊销；使使用寿命不确确定的无形资资产不应摊销销残值无形资产摊销时时不考虑残值值考虑残值减值允许转回不允许转回新准则增加了了至少每年末末对寿命有限限的无形资产产的使用寿命命以及未来经经济利益消耗耗方式和使用用寿命不确定定的无形资产产使用寿命进进行复核的规规定5.7非货币性性资产交换规范的范围不涉及企业合并并中的非货币币性交易未明确排除企业业合并中的非非货币性资产产交换计价A、应以换出资资产的账面价价值加应支付付的相关税费费作为换入资资产的入账价价值B、支付付补价的应以以换出资产的的账面价值加加补价和应支支付的相关税税费作为换入入资产的入账账价值；收到到补价的应按按公式确定换换入资产的入入账价值和应应确认的损益益C、除收到到补价方按比比例确认一部部分收益外不不确认其他利利润或损失A、交换具有商商业实质且换换入或换出资资产的公允价价值能够可靠靠计量的，应应当以公允价价值和应支付付的相关税费费作为换入资资产的成本，公公允价值与换换出资产账面面价值的差额额计入当期损损益B、交换换不满足上述述条件的，应应当以换出资资产的账面价价值和应支付付的相关税费费作为换入资资产的成本，不不确认损益CC、以上两种种情况涉及补补价的，直接接用补价调整整换入资产的的成本，不用用象原准则那那样分配补价价6.12债务重重组债务重组利润计入资本公积计入当期损益7.13或有事事项规范的范围不涉及债务重组组、建造合同同、所得税、保保险合同、终终止营业、租租赁、企业重重组、环境污污染整治等项项目引起并由由其他会计准准则规范的或或有事项建造合同、所得得税、企业合合并、租赁、原原保险合同和和再保险合同同形成的或有有事项，适用用其他相关会会计准则新准则明确了了：A、符合合预计负债确确认条件的待待执行亏损合合同和企业承承担的重组义义务应当确认认为预计负债债；B、未来来经营亏损不不能确认为预预计负债8.14收入商品销售收入入计量收入应按企业与与购货方签订订的合同或协协议金额或双双方接受的金金额确定，即即计量采用名名义金额A、企业应当按按照从购货方方已收或应收收的合同或协协议价款确定定销售收入金金额，已收或或应收的合同同或协议价款款显失公允的的除外B、合合同或协议价价款的收取采采用递延方式式，实质上具具有融资性质质的，应当按按照应收的合合同或协议价价款的公允价价值确定商品品销售收入金金额C、应收收的合同或协协议价款与其其公允价值之之间的差额，应应当在合同或或协议期间内内采用实际利利率法摊销提供劳务收入入：新准则明明确了混合销销售（销售商商品同时提供供劳务）时的的处理方法：能够区分的的单独计量；不能区分的的作为商品销销售处理。9.15建造合合同追加资产的建造造无规定满足下列条件之之一的，应当当作为单项合合同：A、该该追加资产在在设计、技术术或功能上与与原合同包括括的（一项或或数项）资产产存在重大差差异；B、议议定该追加资资产的造价时时，不需考虑虑原合同价款款10.17借款款费用规范的范围不涉及与融资租租赁有关的融融资费用和房房地产商品开开发过程中发发生的借款费费用与融资租赁有关关的融资费用用适用21租租赁；房地产产商品开发过过程中发生的的借款费用适适用本准则符合资本化条条件的资产固定资产，不包包括房地产商商品开发企业业作为存货管管理的房地产产需要相当长时间间的购建或者者生产活动才才能达到可使使用或者可销销售状态的资资产，包括固固定资产和需需要相当长时时间的购建或或者生产活动动才能达到可可使用或者可可销售状态的的存货、投资资性房地产等等借款费用资本本化的借款范范围专门借款专门借款和一般般借款11.21租赁赁租赁开始日企业应当将起租租日作为租赁赁开始日。但但在售后租回回交易下，租租赁开始日是是指买主（即即出租人）向向卖主（即承承租人）支付付第一笔款项项之日指租赁协议日与与租赁各方就就主要租赁条条款作出承诺诺日中的较早早者融资租赁承租租人租赁资产产入账价值及及未确认融资资费用在租赁开始日，承承租人通常应应当将租赁开开始日租赁资资产原账面价价值与最低租租赁付款额的的现值两者中中较低者作为为租入资产的的入账价值，将将最低租赁付付款额作为长长期应付款的的入账价值，并并将两者的差差额记录为未未确认融资费费用。但是如如果该项租赁赁资产占企业业资产总额的的比例不大，承承租人在租赁赁开始日可按按最低租赁付付款额记录租租入资产和长长期应付款A、在租赁开始始日，承租人人应当将租赁赁开始日租赁赁资产公允价价值与最低租租赁付款额现现值两者中较较低者作为租租入资产的入入账价值，将将最低租赁付付款额作为长长期应付款的的入账价值，并并将两者的差差额记录为未未确认融资费费用。承租人融资租租赁初始直接接费用在租赁谈判和签签订租赁合同同过程中承租租人发生的、可可直接归属于于租赁项目的的初始直接费费用，如印花花税、佣金、律律师费、差旅旅费等，应当当确认为当期期费用在租赁谈判和签签订租赁合同同过程中承租租人发生的、可可直接归属于于租赁项目的的初始直接费费用，如印花花税、佣金、律律师费、差旅旅费等，应当当计入租赁资资产价值融资租赁承租租人应收融资资租赁款及未未确认融资收收益在租赁开始日，出出租人应当将将租赁开始日日最低租赁收收款额作为应应收融资租赁赁款的入账价价值，并同时时记录未担保保余值，将最最低租赁收款款额与未担保保余值之和与与其现值之和和的差额记录录为未实现融融资收益。在在租赁谈判和和签订租赁合合同过程中出出租人发生的的、可直接归归属于租赁项项目的初始直直接费用，如如印花税、佣佣金、律师费费、差旅费等等，应当确认认为当期费用用。在租赁开始日，出出租人应当将将租赁开始日日最低租赁收收款额与初始始直接费用之之和作为应收收融资租赁款款的入账价值值，并同时记记录未担保余余值，将最低低租赁收款额额与未担保余余值之和与其其现值之和的的差额记录为为未实现融资资收益未确认融资收收益/费用DD的分摊A、承租人分摊摊未确认融资资费用时，可可以采用实际际利率法，也也可以采用直直线法、年数数总和法等BB、出租人应应当采用实际际利率法计算算当期应当确确认的融资收收入；在与按按实际利率法法计算的结果果无重大差异异的情况下，也也可以采用直直线法、年数数总和法等。A、承租人分摊摊未确认融资资费用时，应应当采用实际际利率法B、出出租人应当采采用实际利率率法计算当期期应当确认的的融资收入新准则取消了了原准则“超过一个租租金支付期未未收到租金的的，应当停止止确认融资收收入，其已确确认的融资收收入，应予冲冲回，转作表表外核算。在在实际收到租租金时，将租租金中所含融融资收入确认认为当期收入入。”的规定。12.28政策策.估计变更和和差错更正追溯调整法新准则增加了“不切实可行行”的规定：确确定会计政策策变更对列报报前期影响数数不切实可行行的，应当从从可追溯调整整的最早期间间期初开始应应用变更后的的会计政策；在当期期初初确定会计政政策变更对以以前各期影响响数不切实可可行的，应采采用未来适用用法进行处理理差错更正A、包括本期差差错和前期差差错B、前期期差错划分重重大和非重大大差错采用不不同的处理方方法A、仅规范前期期差错，且不不区分重大和和非重大差错错B、采用追追溯重述法改改正前期差错错C、“追溯重述不不切实可行”时的处理方方法类似于追追溯调整法“不切实可行行”的规定13.29日后后事项股利或利润分配配资产负债表日后后至财务报告告批准报出日日之间由董事事会或类似机机构所制定利利润分配方案案中分配的现现金股利（或或分配给投资资者的利润），应应在资产负债债表所有者权权益中单独列列示。资产负债表日后后，企业利润润分配方案中中拟分配的以以及经审议批批准宣告发放放的股利或利利润，不确认认为资产负债债表日负债，但但应当在附注注中单独披露露15.32中期期财务报告新准则增加了以以下规定基本的和稀稀释的每股收收益应当在中中期利润表中中列报企业在确认认、计量和报报告各中期财财务报表项目目时，对项目目重要性程度度的判断，应应当以中期财财务数据为基基础，不应以以年度财务数数据为基础。中中期会计计量量与年度财务务数据相比，可可在更大程度度上依赖于估估计，但是，企企业应当确保保所提供的中中期财务报告告包括了相关关的重要信息息16.36关联联方披露新准则变化关关联方关系扩扩大到包括AA、两方或两两方以上同受受一方共同控控制或重大影影响B、母公公司的关键管管理人员及与与其关系密切切的家庭成员员C、受主要要投资者个人人、关键管理理人员或与其其关系密切的的家庭成员间间接地控制、共共同控制、重重大影响的其其他企业母子公司关关系披露的层层次：母公司司、最终控制制方、对外公公开提供财务务报表的最低低中间控股公公司关联方发生生交易披露，取取消金额或比比例选择，要要求企业必须须披露交易金金额强调只有在在提供充分证证据的情况下下，企业才能能披露关联方方交易采用了了与公平交易易相同的条款款