某集团内部审计交流材料5762.docx

建立信息化的闭闭环、实时审审计监控流程程创新内部经济责责任审计的增增值服务体系系海尔集团公司前言 海尔集集团创立于11984年，2 0年来持持续稳定发展展，已成为在在海内外享有有较高美誉的的大型国际化化企业集团。产产品从19884年的单一一冰箱发展到到拥有白色家家电、黑色家家电、米色家家电在内的996大门类151100多个规规格的产品群群，并出口到到世界1 000多个国家家和地区。22004年，海海尔全球营业业额实现10016亿元，并并蝉联中国最最有价值品牌牌第一名，品品牌价值高达达616亿元。据据世界五大品品牌价值评估估机构之一的的世界品牌实实验室编制的的世界最具具影响力的1100个品牌报报告，中国海海尔唯一入选选，排在第995位，实现现中国品牌零零的突破。 海尔集集团能够取得得如此骄人的的业绩，与集集团成功地实实施了对“人”的经营密不不可分。海尔尔一向认为人人是企业发展展的决定性因因素，根据海海尔的“8020原则“，是关键的少少数领导干部部决定着企业业成败的800。在海尔尔这支联合舰舰队中、是每每一个“船长”的业绩汇成成了整个舰队队的战斗力。因因此，集团高高度关注对领领导干部工作作效果的考核核与监控，经经过一多年的探索索与实践，建建立了一套能能够最大限度度地发掘经营营者潜力与动动力的管理机机制“授权与监督督相结合”的经济责任任考核机制，通通过对管理者者经济责任的的全面控制考考核，保证了了海尔集团的的高速稳定发发展。 一海海尔集团对领领导干部经济济责任的监控控机制 对于海海尔来说，实实施经济责任任考核的目的的是使管理者者充分感受到到来自企业内内部和市场的的竞争压力，同同时又将这种种压力转化为为创新发展的的动力，从而而使企业获得得更大的效益益。其监控考考核机制主要要由以下思路路构建而成： 1在在位要受控、升升迁靠竞争，届届满要轮岗。 面临着着残酷市场竞竞争的企业，领领导干部履行行职责的好坏坏，决定着企企业的生存和和发展，因此此干部在位必必须受控，所所谓受控”，除了干部部主观上要能能够自我控制制、自我约束束，有自律意意识外；最关关键的是集团团要建立控制制体系，控制制工作方向、工工作目标、控控制财务，避避免方向性错错误，避免违违法违纪。海海尔的“在位受控机机制”主要有以下下项目： A考考核目标：按按效果分配而而不是按劳分分配。 B日日清考核：每每天评价工作作效果，日清清日高。 C周周考评：每周周根据刚性指指标完成结果果进行优劣评评价。 D月月度考核：采采用星级考核核机制，每月月根据市场目目标的完成效效果，对集团团干部进行星星级评定及业业绩考核排序序，同时执行行表彰和警示示制度，根据据市场效果兑兑现激励。实实现目标与激激励机制的同同步。 E年年度考核：动动态记分考核核机制，根据据积分确定升升迁、轮岗、降降职或撤职。 F考考核目的：今今天赢了，明明天还要赢，经经营者要保持持创业、创新新的激情。 2·淘汰机制：末末位要淘汰 为使企企业保持“永远创业的活力，必必须使领导干干部具有压力力和动力，海海尔的每一位位中层干部的的职位都不是是固定的，“无功就是过过”，工作不力力就被淘汰下下来。海尔的的末位淘汰机机制的考核原原则主要是： A·.1010原则：排排名前l 00是示范终终端，予以表表彰；后100是问题终终端，予以警警示。 B.业业绩淘汰：业业绩考核排序序连续三个月月在后1 00的人员要要淘汰。 C·.违规淘汰：违反企业或或国家规定要要淘汰。 D.··淘汰目的：优胜劣汰，不不断提高员工工尤其是领导导者的素质。 为使上上述“赛马不相马马的动态经经济责任管理理机制真正提提高企业的核核心竞争力，集集团公司必须须保证能够获获取准确、及及时且具有权权威性的经营营考核数据；能够在第一一时间发现经营管管理中的“最短板”：能够“一票到底”推进问题纠纠偏到位反复的实践践证明，实施施日常化的经经济责任审计计正是实现这这种需求的最最佳方式，集集团公司通过过经济责任审审计的成果确确保了对“人”的经营”效果，因此此，内部经济济责任审计就就成为海尔集集团经营控制制体系中的核核心管理项目目。 二、海海尔开展经济济责任审计的的基本思路 在集团团市场链流程程中，内部审计计这一关键键环节位列于于最核心的“管理流程”中，这使干干部日常化考考核机制的运运作有了可靠靠的保障。海海尔的经济责责任审计具有有如下特色： 1审审计结论权威威性原则：审审计中心出具具的审计结论论是领导干部部业绩考核的的权威性依据据。经济责任任审计必须对对干部任期内内刚性指标完完成结果、资资产质量及保保值增值情况况、现金流情情况做出客观观、公正、公公允的鉴定和和评价，集团团将审计结论论作为对干部部考核、分配配、升迁、降降职或淘汰的的权威性依据据。 2“见数也见人人”原则：集团团领导指出，“审计不但要审数，也要审人。对审计工作发现的问题要落实责任，即使是l的问题都可以转化为l 00的责任，1 00的责任人。” 在经济责任审计中，仅仅揭示问题的数量、金额只能起到“治标”的作用，只有解决了“人”的问题，才有可能使同类问题得以根治，即经济责任审计的核心是“人”。 3“时效性”原则：海尔尔发展的速度度决定了对干干部经济责任任考核必须是是动态、实时时的，而非秋秋后算账。强强调“时效性”原则、就要要求经济责任任审计必须具具有前瞻性，对对领导干部进进行事前预警警、事中监控控考核。 4“一票到底”原则：即经经济责任审计计不但需要关关注日常审计计结果，更要要在集团的流流程运营中担担负着推进问问题闭环解决决的重任。 上述审审计原则决定定了海尔的经经济责任审计计已突破了传传统的监督、鉴鉴证、评价职职能范围，更更多地介入了了企业管理、增增值服务领域域，即从一个个辅助的管理理工具“防火墙”进化成为企企业发展的“加速器”。 三有有力的内部经经济责任审计计推进了海尔尔流程再造及及发展进程 为适应应多元化、国国际化扩张的的需求，海尔尔推行了旨在在提高员工素素质、凝聚企企业整体活力力的“市场链流程再造造，分别从组组织结构、内内部业务流程程、价值分配配体系等方面面进行了创造造性的变革。建建立了以订单单信息流为中中心，以物流流、商流、资资金流、产品品部等为分支支流程的集团团性运营大流流程，成功地地规避了“大企业病”的风险，整整个集团的经经济效益、社社会效益显著著提高。在此此过程中，经经济责任审计计所发挥的作作用功不可没没： 1推推进经营决策策支持系统的的搭建：按集集团对经营者者经济责任考考核的要求，审审计部门应随随时掌握企业业的现金流量量、经营利润润、资金占用用等重要经营营指标，为集集团的经营决决策和干部管管理提供有效效支持。但在在集团流程整整合初期，审审计所能获得得的信息只有有传统的月度度会计报表信信息，远远不不能满足集团团的管理要求求。对此，审审计中心创新性地地提出“日核算”的设想，整整合信息系统统资源，建立立了以日现金金流量、日损损益表、日库库存管理、日日应收账款管管理等为主要要模块的经营营决策支持系系统，并将审审计对这些指指标的考核分分析模块置入入其中，实现现了对经营者者主要业绩指指标的实时审审计监控。该该系统的建立立，不但满足足了集团对领领导干部经营营业绩的掌控控要求，而且且为经营者提提供了实时的的、事前、事事中、事后全全过程的经营营决策支持。 2·推推进产品部资资产质量提升升：在海尔，产产品部是集团团供、产、销销的中枢环节节，其资产质质量状况决定定着集团现金金流量和发展展速度，因此此“资产质量状状况是集团对对产品部负责责人的重要考考核指标。审审计部门日常常通过网上审审查各部门对对集团“材料、产品品零库存”制度执行情情况，并随时时对超期物资资进行动态分分析，确认各各经营者责任任，并监控其其按预算消除除资金占用。例例如，20003年5月，在对某某产品部SAAP系统材料料余额进行例例行监控时，发发现该部超期期(购入30天以上未未用)材料达12778.81万元，对对此，审计人人员立即深入入事业部JIIT、车问工工位等现场，与与事业部共同同对形成超期期材料的原因因分类排查，分分别确认超期期材料形成的的原因如下表表：单位：万元序号 超期物资产生生原因金额责任人处理方案l物流超定单采购购，实际采购购与定单不符符2 7.96略略2新产品开发批量量生产较预算算拖期213O0略略3事业部提前下定定单形成超期期物资894.85略略4技术或工艺特制制定单取消，造造成专用件呆呆滞143.00略略合计1 278.881 在此基基础上，审计计人员与该事事业部长现场场制定了清理理的原则，并并与相关部门门协调逐项列列出清理进度度和措施，及及时推进，当当月事业部超超期材料占用用就降低了772996万元。并并以此为母本本，与物流共同建建立了“原材料零营营运资金占用用风险评估及及降低模式”，为审计现现场解决超期期材料问题提提供了可借鉴鉴的资源。22003年，仅仅通过这种方方式我们就为为集团提供增增值服务额22363万元元。 3推推进商流营销销费用的整体体降低：在致致力于对经营营者经济责任任实施界定的的同时，审计计部门也充分分运用了各项项经济责任信信息，对整合合中的商流的的市场链流程程不断提出优优化方案，仅仅2003年20044年推进其降降低营销费用用5869万元元。例：在对对商流某售后后负责人的离离任审计中，审审计人员对售售后安装服务务一体化信息息系统中的售售后安装费、维维修费结算模模块进行了评评审，查出了了部分内部控控制点不完善善及信息系统统编码监控流流程不衔接造造成多付结算算费用的问题题，在现场从从违规网点处处挽回损失557万元后，同同时协助售后后在现有基础础上建立售售后费用自动动结算审核信信息化推进系系统，解决决了当时信息息不共享和不不闭环的现状状。据售后部部门自己测算算，内审部门的服务使其其可降低不应应有的结算支支出609万元年。 此外，通通过日常经济济责任审计，审审计中心在推推进物流大宗宗材料经销业业务流程合理理化、资金流流全面预算管管理系统优化化等方面均提提供了显著作作用，实现增增收节支的实实际效果86687万元。同同时，推进财财务部门差错错更正、业务务部门差异纠纠偏总额达33.59亿元! 在推进进集团市场链链流程再造的的同时，经济济责任审计也也融入到集团团市场化管理理中，审计中中心以市场需需求(集团发展要要求)为导向，逐逐步变革了经经济责任审计计的内容、模模式，从而初初步解决了当当前经济责任任审计中的部部分难点问题题。 四经经济责任审计计中的难点问问题及海尔的的应对策略 目前，经经济责任审计计已成为各单单位内部审计计的一个重要要环节，但以以下问题一直直是制约多数数单位在这一一领域取得审审计成效的“瓶颈”：如何在短短时间内准确确界定领导干干部任期内的的经济责任、对对经济责任的的评价缺乏标标准尺度、如如何落实经济济责任审计结结果简言之，就就是经济责任任审计时间短短、任务重、风风险大。那么么海尔集团是是如何应对这这些“瓶颈”问题的? 难点一领领导干部经济济责任的界定定的风险 信息化化的日常经济济责任考核机机制 海尔认认为：如果只只能在干部离离任时实施经经济责任审计计，那么审计计对经济责任任的界定风险险是不可避免免的，但如果果我们能够使使每一个部门门都成为一个个开放的系统统，由审计部部门通过信息息系统在这一一开放的系统统实施日常监监控，随时掌掌握被审计单单位的状况，则则经济责任界界定的风险自自然被抵消了了。 在上述述创新观念的的引导下，海尔尔内部审计中中“经济责任审审计”的专门性概概念已与各种种日常监管基基本融为一体体，成为一个个系统化的工工程，干部的的经济责任产产生于日常，对对经济责任的的界定也就运运作于日常： 1、经经济责任界定定原则目标预算算考核原则： 首先，集集团与各事业业(本)部负责人签签订企业经经营责任目标标书，分别别确认年度考考核的责任项项目和责任目目标。并将考考核指标分解解到每月，部部分指标甚至至分解到天，由由审计中心按按预算实施“日监控”，每末出具具月度指标完完成情况的界界定结果，集集团经此为依依据进行考核核兑现；年终终审计中心出出具经营绩效效确认报告，由由集团按其负负债经营平台台进行年度考考核。 2、经经济责任界定定的指标体系系： 作为一一个经营企业业，海尔集团团对干部考核核最重要的数数据就是效益益(收入、利润润等)指标，但海海尔的考核指指标都立足于于在第一时间间内掌控经营营者的实际绩绩效，其指标标的内涵与财财务意义上的的收入、利润润有很大的不不同，以产品品部考核指标标为例： A、市市场链收入：不是指产品品部会计报表表中的销售收收入，而是产产品部出售给给商流后，商商流实际销售售给商场的数数量与商流采采购价的乘积积。对该指标标完成情况，审审计中心直接接从商流销售售系统中取数数，这样就剔剔除了滞留在在中转环节的的“虚实现”的收入，更更直观地体现现了产品部的的经营效果； B、市市场链利润：不是指财务务报表利润，而而是“市场链收入”-实际销售成成本-经营费用-质量损失-库存损失后后的市场链利利润，对该指指标完成情况况，审计中心心直接从每日日各本部的市市场链损益系系统中取数。避避免了人为调调整利润的行行为。C、产成品库存存周转天数：以市场链收收入与产成品品库存平均余余额计算，但但产成品库存存余额直接从从物流(而非产品部部自身系统)SAP系统统中取数，再再计入正常的的时间差异，保保证了数据的的独立、准确确。 除上述述明确的考核核指标外，审审计中心对领领导干部的其其他经营管理理问题也肩负负着实时审查查、监控、推推进的职责，审审计中心通过过日常、月度度、年度对上上述指标的完完成情况的信信息系统审查查界定(必要时进行行现场排查推推进)，最终提供供真实的考核核结果和服务务成果。在以以上审查界定定过程中，各各流程环环相相扣，就形成成了海尔集团团独特的经济济责任审计模模式一一日常常经济责任考考核系统。 “日常常责任控制考考核系统”要求任期经经济责任审计计工作要从日日常基础工作作入手，分级级分工审计，分分阶段建立连连续的干部责责任控制台帐帐。通过加强强对干部的日日常工作检查查评价、考核核等预防性的的事前、事中中审计，及时时对干部进行行奖励和责任任追究，以便便使发现的问问题及时整改改，督促领导导干部自觉遵遵守财经法规规和提高经营营效益，并将离任任时的审计风风险降至最低低。 难点二二、经济责任任评价的标准准和方法缺乏乏公认尺度 搭建经济济责任审计平平台以及标准准BOM 对于内内部经济责任任审计，尤其其是大型企业业集团的内部部审计来说，审审计的对象千千差万别，衡衡量审计对象象经济性、效效率性和效果果性的标准难以统一。甚甚至是同一项项目，会有多多种不同的衡衡量标准，采采用不同的衡衡量标准，得得出的结论会会有天壤之别别。这使得经经济责任审计计难以确定一一种公认的、不不存在异议的的评价标准。因因此，衡量标标准的难确定定，为客观公公正地出具审审计结果造成成了困难。 但在海海尔，经过22 0年的发发展，集团已已有了较为成成熟的运作模模式，产品部部、物流、商商流、海外营营销、资金流流等管理体系系职责清晰，分分工明确，这这就为经济责责任审计工作作的规范化提提供了便利条条件。因此，海海尔集团审计计中心建立了了具有海尔特特色的“经济责任审审计平台)，并针对各各重要指标建建立了经营指指标审计的标标准BOM，以标准准化的审计模模式保证了审审计结果的准准确性： 1、经经济责任审计计项目操作平平台：该平台台是针对海尔尔经济责任审审计的共性流流程制定的，其其目的是保证证业务执行流流程的规范性性。主要由以下内容容构成： A··经济责任审审计的目的、适适用范围及操操作特点： B··作业流程(日常监控作作业流程、月月度考核预警警作业流程、年年度绩效确认认流程、经济济责任审计结结果汇总报告告流程)： C职职责分工(审计中心职职责、被审计计单位及领导导干部职责、考考核数据支持持部门的职责责)、 D·.工作咬合标标准及索酬索索赔标准(针对审计的的每一项流程程制定统一的的工作标准；制定审计人人员对该标准准的实际执行行情况给予索索酬或索赔的的金额标准) E·.月度、年度度、汇总审计计的相关附表表资料(二十五项)等： 2重重点审计指标标考核BOMM：为保证对对集团重点关关注的现金流流量、收入、利利润、库存、应应收账款等经经营指标准确确考核，审计计中心制定了了如下指标的的考核BOMM，通过对各各项审计项目的的具体说明，明明确了经济责任指指标界定的标标准，以相同同口径考核集集团范围内的同类业业务单位，保保证了审计结结果的权威性性。 A收入真实性性审计BOMM：对收入的的完整性、真实性给给出明确的界定定标准，如对对销售收入截截止期的认定定、销售数量量、单位真实实性的认定、销销售退回的真真实性、虚开开发票的认定定标准、关联方收入的的抵销等。 B利润真实性性审计BOMM：分别从与与收入有关的的利润调整(少计、多计计收入)、与成本有有关的利润调调整(材料、产成成品、在产品品、制造成本本中折旧问题题等)、与期间费费用有关的利利润调整、以以及资产盈亏亏造成的利润润调整等方面面详细列示审审计确认标准准。 C成成本及存货真真实性审计BBOM以产品的结结转流程(材料生产成本本产成品销售成本本)为线，对各各项资料的投投入真实性、入入账及结转真真实性作出审审计界定标准准。 D货货币资金及应收账款审计BOOM：主要对日现金流流量的审查、货货币资金及应应收款项的真真实性、完整整性、账务处处理合规性等列示了审审计确认标准准。 E、资产质量审审查确认BOOM对影响资产产质量项目列列示了项目存存在的确认标标准、项目消消化的确认标标准、进行利利润调整的确确认标准等，统统一了对资产产质量项目的的经济责任界界定口径， 3、经经济责任审计计案例库：记记录了各种经经济责任审计计中查出的问问题点，为保保证审计工作作质量奠定基基础。 20004年7月，海尔集集团公司以该该平台为标准准教材，编制制了3 0 00道试题纳入入集团干部培培训题库中，作作为对领导干干部考核管理理基础资料。这这表明审计平平台中经济责责任审计标准准已完全达到到海尔集团这这一国际化现现代企业集团团的内部管理理标准。 难点三、经经济责任审计计结果的落实实的难度 实施一票到到底预警与现现场推进风险险降低的审计计模式 对于一一般企业来说说，经济责任任审计的目的的是为了揭示示干部任期内内的经济责任任，但对于审审计结果的落落实，审计问问题的整改则则鞭长莫及了了，结果形成成了同类问题题在审计报告告中重复出现现的现象。但但在海尔，内内部审计更要要关注如何推推进日常审计计中发现的各各项问题的解解决。集团对对内审工作提提出了明确的的目标：“通过端对端端地推进流程程咬合、零距距离、零时滞滞地发现和解解决问题，为为集团资源整整合提速、提提效、提值提提供一票到底底、一站到位位的审计增值值服务支持”。 为此、我们建立了“一票到底预预警及现场推推进风险降低低模式”。根据该模模式、审计部部门和审计人人员要全程负负责：揭示问题并并提出预警：确认责任人：现场纠偏以挽回损失或或降低资金占用；监控和鉴定定问题整改情况况；提出优化工工作流程的建建议等一系列列工作，达到到“问题清零”的根本目的的。采用“一票到底”与现场推进进风险降低相相结合的审计计模式，修审审计能够深入入问题终端，及及时发现企业业流程中的最最短板，从事事前保证了系系统基础信息息的准确性和和完整性；建建立审计整改改反馈机制，使使审计效果在在闭环中受控控，有效提高高了内部审计计的力度和效效率，使内部部审计定单附附加值得到了最充分的表表现。 以对某某产品部备件件管理一票到底推进项项目为例：在在对某事业部部经济责任审审计中，发现现其售后备件件寄送控制流流程存在严重重的管理“盲区”，如采用昂昂贵的特快专专递方式递送送普通备件定定单(仅这种情况况浪费的资金金占速递费用用9 07)，同时在特特快专递寄送送过程中，一一个特快专递递仅递送一个个备件，导致致不能享受价价格优惠(这种情况占总费用用的2 5)，2003年全全年共发生普普通邮件速递递费362万元，即即多支付费用用335万元! 审计人人员立即开展展了对备件发发运方式的调调研，对国内内现有的各种种发送方式，从从价格、到货货周期、单价价差异、价格格差异倍数等等内容进行逐逐项对比，发发现该部完全全可以根据备备件发送的业业务性质选择择经济有效的的运输方式，如如普通定单可可以用中铁快快运、加急定定单采用特快快专遵的方式式、在完全能能满足到货时时间要求的情况况下、同时节节约年度费用用。 经现场协协调，该部立立即浮止当前前技运模式：同时查明备备件发运管理理失控的责壬人，建立立备件曼送管管理平台、根根据定单时间间要求确定最最经济、有效效的运送方式式及考核标准准，并在集团团内其他单位位同时运行。通通过审计推进进，仅在该事事业部即可降降低运费9007，在年度度备件发送规规模不变的情情况下，降低低无效资金支支出335万元。 难点点四、经营者者责任的全面面性I与审计范围围的局限性 海尔集团团为经济责任任审计所提供供的优势资源源 企业的的经营管理是是多方面的，领领导者的经济济责任也是多多层面的，但但传统的经济济责任审计往往往局限于对对财务数据的的核实， “就数审数数”，无法查出出深层次的问问题。但在海海尔，由于经经济责任考核核的全面性，要要求审计必须须有强有力的的信息资源及及权力支持，因此，集团公司给予内部审计部门提供了如下优势资源： 1确确立审计在“海尔市场链链同步流程”中的重要地地位：前已述述及，内部审审计被海尔集集团纳入市场场链流程的最最高一环“管理流程”中，其权威威性、影响力力得到空前提提升，集团领领导对内部审审计工作在对对“人”的经营中所所发挥的作用用给予了充分分的重视和肯肯定，对经济济责任审计的的创新服务形形成有力的支支持。 2明明确了内审部部门审查权限限：在海尔集集团，内部审审计作为管理理流程的重要要组成部分，独独立于其他职职能部门、业业务部门，审审计报告直接接向总裁报告告。审计部门门对集团内各各本部、事业业部负责人经经营效绩、内内控闸口具有有日常审查及及评价权限、并并负有对查出出的问题一票票到底推进整整改到位的职职责。审计审审查结果作为对中高层干部月度、年年度业绩确认认的唯一有效效数据，保证证了审计部门门工作开展的的权威性： 3全全面开放网络络信息渠道：集团授权将将内部信息系系统的查询权权限对审计部部门全部开放放，使审计部部门能够及时时获得各单位位经营活动中中的相关数据据，通过适时时捕获差异信信息，进行根源源化的差异分分析，并最终终推进整改到到位。 4建建立审计监督信息化化管理系统：根据经济责责任审计信息化发展展需要，审计计中心建立了了“信息化监控控系统"，实施网上上远程管理、考考核。并专门门设立信息系系统监审人员员，负责每日日对各系统数数据进行纵向向、横向监控控分析，必要要时联查其他他系统有关数数据复核，从从而即时发现现差异点并进进行审查、考考核。 5配配备高素质审审计人才，并并注重审计人人员技能的提提升：截止目目前，集团审审计中心内审审人员1 00 0为大大学以上文凭凭，7 0以上上人员获会计计师(审计师)资格，并先先后有3人取得国际际注册内部审审计师资格、l人取得注册会计师资格，现有审计人员均有丰富的财务、管理实践经验，部分人员还有组织海外建厂、进行海外资产管理等国际化拓展的管理经验。 6对对财务人员的考考核激励权力力：在经济责责任审计考核核过程中，财财务信息系统统是确保审计计结果真实性性的最主要因因素。为确保保经济责任审审计所需要的的信息系统流流程通畅、数数据准确、支支持增值服务务目标的实现现，集团领导导指示，由审计中心心制定网络络审计一票到到底考核平台台，并负责责对财务人员员实施星级考考核。从而从从源头上确保了审计工作作质量。 此外，海海尔集团的流流程再造和整整合是海尔在在组织结构上上的创新，同同时也构成了了经济责任审审计的良好环环境基础，在在界定和评价价相关经济责责任、降低审审计控制风险险和检查风险险、提高审计计效率和工作作质量方面均均发挥了积极极作用。 五经经济责任审计计的主要做法法 前已述述及，海尔的的经济责任审审计是一种前前瞻性的、以以日常监控考考核为主的系系统化、信息息化工程，对对经营者的考考核主要由以以下四个环节节构成，各流流程环环相扣扣，成为一个个完整、严密密的考核体系系： 1信信息系统日常常监控： 在集团团的整合过程程中，为适应应网络经济的的要求，集团团公司建立起起具有海尔特特色的信息化化管理机制，先先后应用了物物流SAP(Systeem Appllication PProducctData)系统、资金金流用友财务务系统、lootus NNotes办办公系统等信信息化系统，并并自行开发了了商流费用预预算控制系统统、SBU损益日日清系统等一一系列财务、业业务软件，将将·其链接成为为一个信息互互通、可以随随时复核监控控的综合网络络系统。审计计部门充分运运用了这种信信息高度集成成的资源优势势，在这一全全新的领域设设立审计闸口口，建立了审审计中心的“信息化监控控系统，对系统统数据进行远远程监控，从从而实现了对对经营者经营营信息、增值值信息数据网网络化管理。目目前集团内33 7个事业业(本)部的信息全全部纳入系统统，近期，通通过信息系统统远程审计的的查出并推进进清理经济责责任问题金额额已占到当期期服务成果总总额的6 22。 以 “SBU”损益日清监控系统为例，为保证及时取得各单位实际经营信息，集团公司开发了SBU损益日清系统，每日可出具当日及累计损益情况、现金流量情况及与预算的对比差异因此，审计中心将SBU损益日清系统与日常经济责任考核台账相链接，为日常经济责任考核体系的流畅运作添加了信息化辅助工具，成为日常考核工作作开展的“加速器"。 2月月度经营信息息和增值效果果预警 在日常常监控的基础础上，审计中中心每月对经经营者的绩效效实现情况出出具评价结论论，并报集团团考核。目前前，审计部门门已将集团内内3 7个事业业(本)部的经营、内内控情况纳入入全面预算审审计监控系统统中，通过系系统化的日常常审计考核管管理，对所有有被监控对象象每月均可出出具1份经营绩效效审计结果(经营信息息审计结果、增增值信息审计计结果)，且月度内内每周的经营营数据掌控误误差率控制在在1以内，内内部审计的服服务效能已达达到国内先进进水平。 3年年度经营绩效效确认 年度终终了，根据干干部与集团签签订的年度承承包经营指标标确定审计项项目，如市场场链收入、市市场链利润、经经营费用率等等，由集团审审计中心组织织各部门进行行年度报表决决算审计及年年度经济责任任目标完成情情况审计，根根据海尔集集团负债经营营承包合同、年年度经济责任任目标审查标标准和日常常电子监控台台帐、月度审审计结果登记记资料，出具具审查总结报报告。例如，在在2003年度度终了后，审审计中心仅用用了三天时间间，就完成了了对集团内337个事业(本)部年度经营营责任目标情情况的审查，出出具了<<20033年度海尔集集团公司目标标完成情况汇汇总表)、20033年海尔集团团资产质量状状况汇总表，未未达标企业经经营问题分析析等总结性性审计报告，为为集团准确全全面掌握各单单位的经营状状况、干部工工作业绩提供供了第一手资资料。 4经经济责任审计计结果汇总报报告 在上述述日常监控、考考核机制有效效执行后，干干部离任审计计就只是汇总总、核实、抽抽查的过程：根据确认的的日常监控考考核信息台账账内容登记离离任交接资料料的相关信息息；审计中心心对最后一次次审计期间至至离任时的期期间进行现场场审查，必要要时，追查至至以前期间；根据汇总、核核实、抽查的的结果出具离离任审计报告告，直接上报报集团领导。作为集团领领导选拔任用用干部的基础础资料。审计报告披露的的主要内容如如下： A任期期内实现效益益的界定 由审计中心心根据日常监监控和本次审审计结果，对对任期内各期期实际投入、产产出、实现盈盈利情况实施施审计界定 B企业业资产质量及及责任人认定定 对企业业当前所有影影响报表质量量的问题(所有增、减减所有者权益益的因素)进行披露，并并确认各期责责任人、责任任金额。这一一部分内容也也作为界定接接任干部经济济责任的初始始数据。 C揭揭示内部控制制主要问题点点 分别从从三个方面(经营管理主主要问题点、内内部控制方面面、财务管理理方面)对干部任期期内的内部控控制问题点实实施排查确认认， 并落实问问题责任人、制制定整改措施施。 D、审审计结论 以表格格形式汇总列列示任期内财财务状况(资产负债表表中主要指标标的审查结果果)、经营成果果(主要界定收收入、利润总总额)、资产质量量(不良资产及及增利项)、资本保值值增值率(扣除非经营营因素影响)，得出审计计最终结论，作作为集团公司司对该领导干干部任免的直直接依据。 E、审审计报告附件件 a一一票到底跟踪踪复审措施：列示审计主主要问题点、典典型案例、审审计整改措施施、整改期限限、整改责任任人、审计跟跟踪人。这部部分内容同时时录入审计中中心“一票到底跟踪复审台台账，审计人人员将按预算算推进整改到到位。 b审审计期间收入入、利润及资资产、负债、权权益调整表 c资资产质量问题题调整明细 六开开展经济责任任审计取得的的成效 1推推进了人力资资源管理优化化，使海尔“赛马不相马马”的人才聘任制度的优越越性得到充分分展现，为海海尔国际化战战略的发展进进程做出卓越的贡献献 2 00年来，海尔尔一直保持着着高速、高效效的发展，取取得了有目共共睹的成绩，这这些成绩的取取得，原因是是多方面的，而而内部经济责责任审计对“人” (经营者者)的成功管理理监控和“一票到底的增值服务务也是关键的的因素。集团团根据经济责责任审计结果果考核、任免免干部，仅20004年度，集集团公司根据据审计中心对对3 7个事业业(本)部长的经济济责任审计的的评价结果，对对其中1 22人进行了岗岗位调整，其其中升职7人，降职l人，警示4人。根据审审计考核结果果，实现了对对示范终端的的正向激励、对问题终端的负向激励，经济责任审计在提升经营者业绩、制约负面问题产生方面，发挥了无可替代的作用。 集团首首席执行官张张瑞敏、集团团总裁杨绵绵绵等高层领导导对内审工作作的服务效果果给予了充分分肯定，审计计中心历年均均被评为集团团内部服务先先进单位，并并获得集团内内部管理奖项项海尔奖。 2经经济责任审计计保证了对干干部实施有效效监督，促进进领导者廉洁洁自律，增强强了领导干部部的勤政意识识。 在经济济责任审计中中，除了界定定个人绩效，领领导者的个人人廉洁自律情情况同样是审审计重点关注注的内容。例例如，本年对对某事业部的的日常监控中中，发现了一一家非物流管管理的供应商商，经查证，该该事业部未经经集团统一竞竞价、擅自确确定与领导者者有关联关系系的供应商供供货。审计中中心立即实施施了专项审计计，并在全集集团范围内通通报，当月集团对这名事事业部长进行行了严肃处理理。其后，审审计中心对各各产品部进行行了全面排查查，同类问题题已全部根治治。 3·经经济责任审计计的日常工作作“博弈和创新，促进进了审计工作作质量和工作作效果的提升升。 在对领领导干部实施施监控与考核核的过程中，海海尔逐步建立立了有海尔特特色的内部审审计工作机制制，即以经济济责任审计为为内部审计的的核心、各种种审计信息共共享为纽带、日日常审计和经经济责任审计计紧密结合的的预警审计问问题清零体系系。 与此同同时，以“日常经济责责任控制考核核法为标志的的增值型内部部审计创新成成果受到省审审计厅、市审审计局等上级级部门的高度度重视，在各各级领导的悉悉心指导和大大力支持下，“海尔管理审计”尤其是内部经济责任审计成为内审行业中的一个著名品牌，在内审领域树起一面创新旗帜。我们也获得了国家、省、市审计部门授予的一系列荣誉：2 0 02年一2 0 04年期间，海尔集团公司被评为全国内部审计先进单位(2 0 02年)、山东省内部审计先进单位(2 0 0 3年、2 0 04年)、各年青岛市先进单位等；此外，2002年我们所创造的创新内部审计服务流程，建立风险审计控制模式被评为02年青岛市企业管理现代化创新成果。近年来中国内审学会吕培俭会长等国家、省、市审计领导先后莅临海尔指导，并对海尔内部审计工作给予了高度评价。 海尔的的经济责任审审计虽然取得得了一定的成成绩，但是我我们认为目前前内审工作的的创新意识和和市场反应速速度，与集团团快速发展的的要求尚存有有一定的差距距，仍需与国国际和国内的的先进水平、先先进经验加强强交流和借鉴鉴。我们将随随着对被服务务单位潜在需需求的深入调调研，不断升升级、创新内内部审计服务务模式。审计计服务的最终终目标是满足足用户需求的的最大化。我我们将在内审审指导部门的的正确指导和和集团创新机机制的带动下下，继续探索索、升华二O 0五年四四月二十二日日