农村合作金融机构非信贷资产风险分类讲座fgte.docx

农村合作作金融机机构非信信贷资产产风险分分类讲义义侯宇尧 一、现现阶段为为什么要要开展非非信贷资资产风险险分类20066年，我我们用了了一年时时间完成成了由以以期限管管理为基基础的贷贷款四级级分类向向以风险险管理为为基础的的贷款五五级分类类的过渡渡，彻底底摸清了了农村合合作金融融机构贷贷款风险险底数。在全面推推行农村村合作金金融机构构贷款风风险分类类的同时时，如何何全面真真实地反反映农村村合作金金融机构构非信贷贷资产质质量，彻彻底摸清清全额资资产风险险状况，提提高整体体抵御风风险能力力，成为为当前合合作金融融机构监监管的当当务之急急。一是非信信贷资产产现状堪堪忧，亟亟待摸清清风险底底数。截至20006年年12月月末，全全国农村村合作金金融机构构非信贷贷资产总总额2554066亿元，占占全部资资产总额额的400.366%。农农村合作作金融机机构非信信贷资产产包括了了除信贷贷资产以以外的所所有表内内外资产产项目，项项目众多多，数额额巨大，形形态各异异。由于于长期不不受重视视，放松松管理，其其潜在巨巨大风险险已经日日趋显现现，亟待待实行风风险分类类，以摸摸清底数数，制定定防控对对策。二是监管管滞后，需需要加强强风险管管理促进进非信贷贷资产质质量的提提高。长期以来来，农村村合作金金融机构构普遍注注重信贷贷资产的的风险管管理，强强化制度度建设，全全面实施施风险分分类，对对非信贷贷资产却却疏于管理理，非信信贷资产产已成为为农村合合作金融融机构管管理制度度最为欠欠缺，隐隐藏风险险最为严严重，内内外部监监管最为为薄弱的的领域。中国银银监会成成立不久久，刘明明康主席席指示要要加强对对银行业业金融机机构非信信贷资产产的监督督和管理理，加大大对其风风险的防防控。唐唐副主席席于20006年年初提出出全面排排查和掌掌握农村村信用社社的总体体风险状状况，根根据会领领导的指指示精神神，合作作部扎实实抓好农农村信用用社监管管，决定定对农村村合作金金融机构构非信贷贷资产实实施风险险分类，以以促进农村村合作金金融机构构非信贷贷资产质质量的提提高，充充分发挥挥全额资资产经营营优势，促促进资产产多元化化发展。三是条件件成熟，适适合全面面推行风风险分类类。1全面面推行的的贷款五级级分类为为非信贷贷资产风风险分类类，提供供了基本本条件。一一是农村村合作金金融机构构的全体体人员对对风险分分类的思思想认识识已经有有了一个个较全面面地提高高；二是是风险分分类的相相关制度度、流程程也基本本建立；三是“1233工程”的实施施，培训训了一大大批业务务骨干，为为非信贷贷资产风风险分类类提供了了人力保保障。2全国国绝大部部分省、市市农村合合作金融融机构已已经建立立了自己己的业务务结算网网络系统统，为全全面推行行非信贷贷资产风风险分类类提供了了硬件保保障。3商业业银行和和部分农农村合作作金融机机构的近近期试点点，如湖湖北省从从20004年底底开始全全部农村村合作金金融机构构非信贷贷资产初初级分类类，到220066年选取取部分地地区实行行农村合合作金融融机构非非信贷资资产五级级分类试试点，现现已有一一定的成成功经验验，这些些都为全全面推行行非信贷贷资产风风险分类类提供了了可借鉴鉴的经验验。4农村村合作金金融机构构新的业业务品种种相对于于其它银银行类金金融机构构较少，特特别是一一些分类类难度较较大的中中间业务务和衍生生业务所所形成的的资产基基本没有有，因此此农村合合作金融融机构非非信贷资资产风险险分类相相对简单单易行。非信贷资资产风险险分类的的目的：1、促进进农村合合作金融融机构树树立审慎慎经营、风风险管理理的理念念。2、真实实、全面面、动态态地反映映非信贷贷资产质质量，充充分揭示示非信贷贷资产的的实际价价值和风风险程度度。3、发现现和分析析非信贷贷资产使使用、管管理、监监控、催催收、处处置等各各环节存存在的问问题，加加强对非非信贷资资产的风风险管理理，提高高非信贷贷资产质质量。4、为判判断非信信贷资产产减值准准备充足足性提供供依据，建建立科学学合理的的非信贷贷资产减减值准备备计提制制度。5、为计计量、监监测资本本充足率率，评价价经营管管理能力力提供依依据。二、非信信贷资产产风险分分类适用用范围（一）分分类机构构农村合合作金融融机构非非信贷资资产风险险分类指指引（以以下简称称指引引）要要求全国国所有农农村合作作金融机机构包括括乡镇农农村信用用社、县县级联社社、统一一法人社社、地市市联社、省省联社、农农村合作作银行和和农村商商业银行行都要对对非信贷贷资产实实施风险险分类。省联社是是法人机机构的概概念，包包括非法法人的清清算中心心和地市市办事处处。（二）分分类资产产指引要要求对农农村合作作金融机机构的各各类非信信贷资产产进行风风险分类类。各类类非信贷贷资产是是指农村村合作金金融机构构资产负负债表中中除信贷贷资产以以外的所所有资产产。非信贷资资产根据据风险和和损失程程度的不不同，划划分为安安全性和和风险性性两类。其中：安全性非非信贷资资产是指指无风险险或风险险很低的的非信贷贷资产，主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。风险性非非信贷资资产是指指有风险险或风险险程度较较高的非非信贷资资产，主主要包括括专项央央行票据据、同业业债权、待待处理抵抵债资产产、应收收账款、其其他应收收款、投投资类资资产、委委托及代代理资产产、固定定资产、在在建工程程、无形形资产、递递延资产产、待处处理财产产损溢、固固定资产产清理、历历年亏损损挂账等等非信贷贷资产项项目。三、分类类原则农村合作作金融机机构非信信贷资产产风险分分类应遵遵循以下下原则：（一）风风险原则则。风险险分类以以非信贷贷资产的的内在风风险为主主要依据据，以预预计损失失程度为为主要分分类标准准。（二）真真实原则则。广泛泛搜集非非信贷资资产的各各类信息息，严格格按照分分类标准准、方法法和程序序进行分分类，充充分估计计现实与与潜在的的风险状状况，全全面、真真实反映映非信贷贷资产的的风险程程度。（三）审审慎原则则。对非非信贷资资产的风风险分类类进行定定性定量量相结合合地分析析、评估估，科学学合理地地划分风风险类别别。对减减值迹象象判断困困难或计计量精确确性受到到影响的的，应运运用审慎慎的专业业判断和和稳妥的的分类方方法。（四）动动态原则则。当出出现有可可能影响响非信贷贷资产风风险的因因素时，应应适时、动动态地对对相关资资产进行行重新认认定与分分类。四、核心心定义指引按按照非信信贷资产产的风险险和预计计损失程程度,依依据一定定分类标标准和方方法，将将风险性性非信贷贷资产划划分为正正常、关关注、次次级、可可疑和损损失五个个类别，其中后三类合称为不良非信贷资产。分类标准的核心定义是：正常类：资产未未出现减减值迹象象，资金金能够正正常回收收，没有有足够理理由怀疑疑资产及及收益会会发生损损失。其其基本特特征为“一切正正常”。关注类：资产未未发生减值值，但存存在一些些可能造造成资产产及收益益损失的的不利因因素。其其基本特特征为“潜在缺缺陷”。次级类：资产已已出现显显著减值值迹象，即即使采取取各种可可能措施施，资产产仍可能能形成一一定损失失，但损损失较小小。其基基本特征征为“缺陷明明显，损损失较小小”。可疑类：资产已已显著减减值，即即使采取取措施，也也肯定要要形成较较大损失失。其基基本特征征为“肯定损损失，损损失较大大”。损失类：在采取取所有可可能的措措施或一一切必要要的法律律程序之之后，资资产仍然然全部损损失或只只能收回回极少部部分。其其基本特特征为“基本损损失”。五、分类类方法大家知道道，对于于信贷资资产的风风险分类类是按照照交易对对手履行行合同和和债务偿偿还能力力进行的的，而非非信贷资资产比信信贷资产产复杂得得多，有有的资产产有交易易对手，但但大部分分资产是是没有交交易对手手的，因因此，我我们要结结合非信信贷资产产的形态态、对象象、权属属、账龄龄等因素素，对不不同的非非信贷资资产相应应使用风风险分类类法、账账面价值值法、可可变现净净值法、成成本与市市价孰低低法和专专家判定定法等分分类方法法进行质质量分类类。（一）风风险分类类法。根据资资产账龄龄、交易易对手履履行合同同和债务务偿还能能力等进进行质量量分类的的方法。主要适用用于专项项央行票票据、同同业债权权、投资资类资产产、应收收账款、其其他应收收款项等等。（二）账账面价值值法。根根据资产产的特性性、合同同及账面面的价值值,能直直接确认认有无损损失或损损失程度度，将资资产直接按按照账面面价值和和损失程程度进行行质量分分类的方方法。主要适用用于待处处理财产产损溢、历历年亏损损挂账等等。（三）可可变现净净值法。以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。预计损失失计算：预计损损失额=资产账账面价值值可(已)变现净净值；预计损失失率=(预计损损失额/资产账账面价值值) ××1000%。主要适用用于待处处理抵债债资产、固固定资产产、固定定资产清清理、无无形资产产等。（四）成成本与市市价孰低低法。根根据投资资成本与与市价孰孰低的原原则，估估算投资资损失的的质量分分类方法法。预计损失失计算：预计损损失额=资产账账面价值值公允价价值；预计损失失率=(预计损损失额/资产账账面价值值)×1000%。主要适用用于投资资类资产产等。（五）专专家判定定法。以以风险性性非信贷贷资产实实际情况况为基础础，经专专家组综综合判研研确定预预计损失失的质量量分类方方法。主要适用用于资产产情况复复杂、资资料不全全、信息息有限，不不能使用用上述分分类方法法确认损损失的资资产。专专家组可可由各级级农村合合作金融融机构风风险管理理委员会会成员组组成，也也可聘请请社会中中介机构构和有关关专家组组成。六、非信信贷资产产风险分分类标准准安全性非非信贷资资产（包包括现金金及周转转金、存存放中央央银行款款项、存存放联行行款项等等），由由于无风风险或风风险很低低，风险险分类时时可直接接依照账账面价值值法认定定为正常常类。但在分类类过程中中，可能能会遇到到一些历历史遗留留问题，出出现存放放中央银银行款项项、存放放联行款款项不能能划分为为正常类类，这部部分资产产性质其其实已经经发生了了很大变变化，不不再是存存放中央央银行或或存放联联行性质质，有的的已变为为投资性性质或结结算保证证金性质质，比如如，前些些年信用用社在人人民银行行融资中中心的钱钱，现在在融资中中心没有有了，这这部分资资金就不不应该仍仍放在存存放中央央银行款款项科目目核算，而而应该根根据资金金的性质质调到相相应的科科目。这里所说说的分类类标准就就是风险险性非信信贷资产产的分类类标准，具具体分类类标准如如下：（一）专专项央行行票据根据风险险分类法法，确定定“专项央央行票据据”风险类类别为：1.在兑兑付期内内的专项项央行票票据直接接认定为为正常类类。2.在延延长兑付付期内的的专项央央行票据据直接认认定为关关注类。因为，兑兑付期可可以看作作是账龄龄，兑付付期内没没有风险险，超过过兑付期期，虽然然人民银银行允许许其延期期，但也也意味着着这部分分资产已已面临风风险，到到期可能能不能兑兑付。当当然，这这部分风风险并不不是因人人民银行行没有能能力兑付付造成的的，而是是因农村村合作金金融机构构自身原原因造成成的。（二）同同业债权权“同业债债权”包括：拆放同同业（含含拆放银银行业、拆拆放金融融性公司司和调出出调剂资资金）、存存放同业业款项（含含存放联联社款项项）和买买入返售售资产等，因因为都有有交易对对手，因因此，可可以根据据交易对对手履约约情况和和还款能能力采用用风险分分类法进进行质量量分类。1.拆放放同业（1）正正常类是是指交易易对手能能够履行行合同，没没有足够够理由怀怀疑拆借借本息不不能按时时足额偿偿还。一一般具有有以下特特征：交易对对手经营营正常，主主要经营营指标合合理，现现金流量量充足，能能正常足足额偿还还债务。拆借未未到期。本笔拆拆借能按按期支付付利息。如有担担保，担担保合法法、有效效、足值值。（2）关关注类是是指尽管管交易对对手目前前有能力力偿还拆拆借本息息，但存存在影响响债务偿偿还的不不利因素素。一般般具有以以下特征征：宏观经经济、行行业、市市场、交交易对手手内部经营营管理或或财务状状况发生生变化，对对正常经经营产生生不利影影响，但但其偿还还债务的的能力尚尚未出现现明显问问题。交易对对手改制制（如合合并、分分立等）对对农村合合作金融融机构债债务可能能产生不不利影响响。交易对对手还款款意愿差差，不与与农村合合作金融融机构积积极合作作。交易对对手完全全依靠其其正常营营业收入入无法足足额偿还还债务，但但担保合合法、有有效、足足值，完完全有能能力通过过追偿担担保足额额收回债债务。担保有有效性有有瑕疵，可可能影响响债务归归还。（3）次次级类是是指交易易对手的的还款能能力出现现明显问问题，完完全依靠靠其正常常营业收收入无法法足额偿偿还债务务，即使使执行担担保，也也可能造造成一定定损失。一一般具有有以下特特征：交易对对手支付付出现困困难。交易对对手正常常营业收收入和所所提供的的担保都都无法保保证农村村合作金金融机构构足额收收回债权权。因交易易对手财财务状况况恶化，或或无力还还款而需需要对该该笔拆借借合同的的还款条条款作出出较大调调整。拆借款款项本息息逾期330天（含含）以内内。（4）可可疑类是是指交易易对手无无法足额额偿还拆拆借本息息，即使使执行担担保，也也会造成成较大损损失。一一般具有有以下特特征：因交易易对手财财务状况况恶化或或无力还还款，经经农村合合作金融融机构对对拆借合合同还款款条款作作出调整整后，仍仍然逾期期或仍然然无力归归还。交易对对手资金金来源不不稳定，即即使执行行担保，也也肯定会会造成较较大损失失。交易对对手资产产负债率率超过1100%，且当当年继续续亏损。农村合合作金融融机构已已诉讼，执执行程序序尚未终终结，债债权不能能足额清清偿且损损失较大大。拆借款款项本息息逾期330天以以上。（5）损损失类是是指在采采取所有有可能的的措施或或一切必必要的法法律程序序之后，债债权仍然然无法收收回，或或只能收收回极少少部分。下下列拆借借款项应应认定为为损失类类：交易对对手和担担保人依依法宣告告破产、关关闭、解解散，并并终止法法人资格格，农村村合作金金融机构构经对交交易对手手和担保保人进行行追偿后后，未能能收回的的。交易对对手遭受受重大自自然灾害害或意外外事故，损损失巨大大且不能能获得保保险补偿偿，或以以保险赔赔偿后，确确实无力力偿还部部分或全全部拆借借款项，农村合作金融机构经对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的。交易对对手虽未未依法宣宣告破产产、关闭闭、解散散，但已已完全停停止经营营活动，并并被县级级以上工工商行政政管理部部门依法法注销、吊吊销营业业执照，终终止法人人资格，农农村合作作金融机机构经对对交易对对手和担担保人进进行清偿偿后，未未能收回回的。因交易易对手和和担保人人不能偿偿还到期期债务，农农村合作作金融机机构诉诸诸法律，经经法院对对交易对对手和担担保人强强制执行行，交易易对手和和担保人人均无财财产可执执行，法法院裁定定终结执执行后，农农村合作作金融机机构仍无无法收回回债权。因上述述至项原因因，交易易对手不不能偿还还到期债债务，农农村合作作金融机机构对依依法取得的的抵债资资产，按按评估确确认的市市场公允允价值入入账后，扣扣除相关关费用，小小于拆借借本息的的差额，经经追偿后后仍无法法收回的的。由于上上述至项以外外原因，交交易对手手不能偿偿还到期期债务且且拆借款款项逾期期2年（不不含）以以上，确确认无法法收回的的。2.“存存放同业业款项”根据存放放金融机机构的信信用风险险状况，约约定期限限到期情情况以及及农村合合作金融融机构对对款项的的所有权权是否受受到限制制，确定定风险类类别。存在以下下情况之之一，应应视风险险程度进进行分类类：（1）存存放款项项到期不不能正常常支取逾逾期1天天至300天的，至至少应分分为次级级类；逾逾期300天以上上至900天的，至至少应分分为可疑疑类；逾逾期超过过1800天的，应应分为损损失类。这里要关关注的是是“到期不不能正常常支取逾逾期”,不包包括到期期农村合合作金融融机构没没想支取取而逾期期的部分分。（2）农农村合作作金融机机构对款款项的所所有权存存在争议议的，至至少应分分为关注注类。这这种情况况最多的的是农行行与信用用社脱钩钩时遗留留下来的的资金纠纠纷。（3）农农村合作作金融机机构已采采取法律律手段，但但可以预预计即使使执行法法律程序序仍将发发生较大大损失和和经多次次谈判或或追索交交易对手手明显没没有还款款意愿，至至少应分分为可疑疑类。（4）对对交易对对手的诉诉讼（仲仲裁）程程序已经经完结，但但资产本本息仍只只能收回回很少部部分或完完全损失失，或因因各种原原因决定定不提起起诉讼（仲仲裁），应应分为损损失类。3.“买买入返售售资产”（1）买买入返售售资产以以国债、金金融债、央央行票据据作为质质押券，且且被中央央国债登登记结算算公司冻冻结的，原原则上分分为正常常类。其其余分为为关注类类。（2）买买入返售售资产已已出现逾逾期的，至至少分为为次级类类。（3）买买入返售售证券属属无券买买卖或买买空卖空空，或交交易对手手存在挪挪用回购购资金从从事非法法活动等等违规行行为的，至至少分为为可疑类类。（4）在在采取所所有可能能的措施施或一切切必要的的法律程程序之后后，农村村合作金金融机构构债权仍仍无法收收回，或或只能收收回极少少部分的的，分为为损失类类。（三）待待处理抵抵债资产产“待处理理抵债资资产”是指农农村合作作金融机机构依法法行使债债权或担担保物权权而受偿偿于债务务人、担担保人或或第三人人的实物物资产或或财产权权利。待处理抵抵债资产产由于没没有交易易对手，对对其进行行质量分分类主要要运用可可变现净净值法，并并考虑资资产状况况、处置置变现难难易程度度、可收收回价值值与账面面价值对对比情况况等因素素，逐笔笔确定预预计损失失，进行行质量分分类。至至少划分分为关注注类。分分类标准准为：关注类：能在市市场上随随时变现现，且市市场价值值或评估估价值扣扣除各项项处置税税费后不不低于其其账面价价值。次级类：市场变变现能力力一般，公公允价值值或评估估价值扣扣除各项项处置税税费后低低于其账账面价值值，一旦旦变现将将造成一一定损失失，但损损失较小小，预计计损失率率小于330%。可疑类：变现能能力差，产产权未过过户，存存在严重重法律瑕瑕疵，或或严重毁毁损、贬贬值，变变现后肯肯定要造造成较大大损失，预预计损失失率为330%（含含）90%。损失类：难以变变现且使使用价值值很低，存存在严重重法律瑕瑕疵，或或严重毁毁损、贬贬值，预预计资产产将全部部损失或或只能收收回极少少部分资资金，预预计损失失率在990%（含含）以上上。为了督促促农村合合作金融融机构尽尽快处置置抵债资资产，指指引规规定未在在有关规规定时间间内处置置的抵债债资产，至至少应下下调一级级。如根根据预计计损失率率，某笔笔抵债资资产应划划分为次次级类，但但由于该该笔资产产未在规规定时间间内处置置，那么么该笔资资产的最最终分类类结果应应为可疑疑类。（四）应应收账款款“应收账账款”指农村村合作金金融机构构发放贷款款及投资资等，按按照适用用利率和和计息期期限计算算应收取取的利息息。主要要按照风风险分类类法确定定其分类类标准。凡表内应应收利息息在900天以内内的，原原则上不不高于相相对应的的主债权权五级分分类情况况。如某某笔次级级类贷款款，其表表内应收收利息最最高只能能划分为为次级类类。20000年以前前形成的的应收利利息全部部划为损损失类。（五）其其他应收收款“其他应应收款”包括各各类垫款款、挂账账和暂付付及应收收款项。主要根据资产的账龄，运用风险分类法，并考虑预期损失程度等因素，进行质量分类。账龄分类标准为：风险分类类资产对象象正常类关注类次级类可疑类损失类待结案诉诉讼费账龄在33个月以以内（含含）账龄在33个月至至1年（含含）账龄在11年至22年（含含）账龄在22年以上上案件挂账账账龄在11年以内内（含）账龄在11年至22年（含含）账龄在22年以上上其他账龄在33个月以以内(含含)账龄在33个月至至6个月月（含）账龄在66个月至至1年（含含）账龄在11年至22年（含含）账龄在22年以上上具有以下下特征的的直接认认定为损损失类：（一）经经济案件件经仲裁裁机构仲仲裁或经经司法机机关判决决生效、并并已执行行终止不不能弥补补的损失失。（二）刑刑事案件件在追赃赃完结或或民事案案件执行行终止后后尚不能能弥补的的损失。（三）内内部劳动动争议纠纠纷中被被仲裁机机关裁定定承担付付款责任任而形成成的损失失。（四）因因突发事事故等造造成的扣扣除保险险赔偿后后仍不能能弥补的的其他应应收款损损失。（五）责责任人赔赔偿后仍仍不能弥弥补的结结算、出出纳短款款损失等等。（六）投投资类资资产“投资类类资产”指债券券投资、各各种股权权性质的的投资。对对投资类类资产要要根据投投资品种种和交易易目的分分别采用用风险分分类法和和成本与与市价孰孰低法进进行质量量分类。1、债券券投资（1）对对于以长长期投资资为目的的、准备备持有至至到期日日的债券券（即银银行账户户的债券券投资），主主要考虑虑发债主主体的资资信状况况和债券券本息的的可收回回性，按按照风险险分类法法进行质质量分类类。国家债债券、中中央银行行票据投投资、政政策性金金融债券券等直接接划入正正常类。其他金金融债券券和企业业债券投投资，应应根据债债券存续续期、发发行人信信用前景景和信用用等级等等，按照照风险分分类法进进行质量量分类。分类依据主要有二个：一是债券评级结果；二是发债主体偿债能力。其分类标准如下：正常类：债券处处于存续续期内，评评级高于于BBBB-及BBaa33（含），或或债券发发行人经经营正常常，没有有足够理理由怀疑疑债券本本息不能能按时足足额偿还还。关注类：债券评评级高于于BB-及Baa3（含含），或或债券发发行人有有能力偿偿还债券券本息，但但存在对对偿还债债券本息息产生不不利影响响的因素素，以及及没有债债券评级级的中央央企业债债券。次级类：债券处处于存续续期内，但但债券评评级低于于B+或或B1（含含），或或债券发发行人的的还款能能力出现现明显问问题，以以及没有有债券评评级的地地方企业业债券；或债券券本金、分分期付息息债券欠欠息均逾逾期300天（含含）以上上。可疑类：债券到到期后未未能得到到足额偿偿付，或或者债券券虽然处处于存续续期内，但但已经宣宣布违约约；或债债券本金金、分期期付息债债券欠息息均逾期期30天天以上至至2年（含含）以内内。损失类：债券融融资方已已经破产产或虽未未破产但但已经关关门停业业的，且且没有债债券偿还还能力以以及融资资行为存存在严重重法律瑕瑕疵的债债券投资资；或由由于债券券发行人人不能偿偿还到期期债务且且债券投投资款项项逾期22年以上上，确认认无法收收回。（2）对对于以交交易为目目的、准准备随时时变现的的债券（即即交易账账户的债债券投资资），按按照成本本与市价价孰低法法，根据据分类时时点证券券市场收收盘价格格计算预预计损失失率（预预计损失失率=（账面面价值-公允价价值）/账面价价值* 1000%）进进行分类类。公允价值值高于账账面价值值时，一一般可划划分为正正常类。若公允价价值呈不不利变动动趋势，可可划分为为关注类类。预计损失失率在330（含含）以内内的，可可划分为为次级类类。对已关闭闭、破产产的金融融机构或或企业发发行的债债券，预预计损失失率在330%90（含）之之间的，划划分为可可疑类。预计损失失率900%以上上的，划划分为损损失类。2、股权权投资（1）对对于可以以获得股股权市场场公允价价值的，按按成本与与市价孰孰低法进进行分类类。公允允价值的的确定原原则为：如存在在活跃市市场的，则则其市价价即为其其公允价价值；如如不存在在活跃市市场但与与该资产产类似的的资产存存在活跃跃市场的的，其公公允价值值应比照照相关类类似资产产的市价价确定。正常类：公允价价值高于于投资的的帐面价价值，没没有影响响股权投投资的不不利因素素。关注类：公允价价值虽高高于投资资的帐面面价值，但但估计存存在影响响股权投投资的不不利因素素。次级类：公允价价值低于于投资的的帐面价价值，股股权投资资存在一一定风险险，预计计损失率率在300%（含含）以内内。可疑类：公允价价值低于于投资的的帐面价价值，股股权投资资存在较较大风险险，预计计损失率率在300%-990%（含含）以内内。损失类：公允价价值低于于投资的的帐面价价值，股股权投资资肯定损损失，预预计损失失率在990%以以上。（2）对对于无法法获得股股权市场场公允价价值的，如如果企业业财务报报表经审审计可认认为是真真实可信信的，依依据每股股净资产产计算预预计损失失率。预计损失失率=(投资资的帐面面价值 - 每每股净资资产×本机构构持股数数)/投投资的帐帐面价值值 ××1000%同时，结结合被投投资单位位财务状状况、债债权产权权是否明明晰以及及影响被被投资单单位的行行业风险险、经营营风险、管管理风险险、自然然社会等等因素分分析，整整体评价价其风险险状况和和预计损损失程度度，合理理划分风风险类别别。正常类：持股净净资产总总数高于于投资的的帐面价价值，没没有影响响股权投投资的不不利因素素。关注类：持股净净资产总总数虽高高于投资资的帐面面价值，但但估计存存在影响响股权投投资的不不利因素素。次级类：持股净净资产总总数低于于投资的的帐面价价值；被被投资单单位经营营出现不不畅；或或有违规规行为；股权投投资存在在一定风风险，预预计损失失30%（含）以以内。可疑类：持股净净资产总总数低于于投资的的帐面价价值；被被投资单单位出现现经营危危机或有有重大违违规问题题，监管管当局已已对其发发出警示示或整改改通知；被投资资单位已已被宣告告破产、接接管、撤撤销，或或停止经经营、名名存实亡亡，进入入清算程程序；股股权投资资存在较较大风险险，预计计损失330%-90%（含）以以内。损失类：持股净净资产总总数低于于投资的的帐面价价值；股股权投资资肯定损损失，预预计损失失90%以上。（3）对对于无市市场公允允价值且且无法保保证企业业财务报报表可信信度的，至至少划分分为次级级类；被被投资企企业连续续半年以以上处于于停产、半半停产状状态，无无法获得得有关信信息的，至至少划分分为可疑疑类。具有以下下特征的的划分为为损失类类：被投资资单位依依法宣告告破产、关关闭、解解散，并并终止法法人资格格，经清清算和追追偿后仍仍无法收收回的股股权。被投资资单位或或被持股股企业亏亏损严重重，虽未未依法宣宣告破产产、关闭闭、解散散，但已已完全停停止经营营活动，或或被工商商行政管管理部门门依法注注销、吊吊销营业业执照，终终止法人人资格，经经清算追追偿后仍仍无法收收回的股股权。通过拍拍卖、出出售、协协议转让让等形式式处置被被投资单单位后变变现价值值低于账账面价值值的部分分。已采取取法律诉诉讼手段段，但被被投资单单位仍无无法偿还还投资而而形成的的损失。转让、出出售股权权后形成成的账面面实际投投资损失失。3、入股股联社资资金直接接认定为为正常类类。4、投资资资产科科目中核核算的“应收债债券利息息”，原则则上不高高于相应应主债权权的五级级分类情情况。（七）委委托及代代理资产产业务委托及代代理资产产应依据据操作风风险进行行质量分分类。主主要看委委托资金金的合法法性和手手续的完完备性。1、对于于按委托托协议约约定，由由委托单单位指定定贷款单单位（投投资项目目）、用用途、期期限、利利率，农农村合作作金融机机构不承承担任何何经济责责任的委委托贷款款和委托托投资，若若有关法法律文件件齐全，且且农村合合作金融融机构作作为受托托人已按按约定尽尽到管理理职责的的，直接接划分为为正常类类。2、出现现法律文文件缺陷陷，可能能导致法法律纠纷纷，但可可以采取取补救措措施的，应应至少划划分为关关注类。3、对于于经法院院判决应应由农村村合作金金融机构构承担风风险和还还款责任任的委托托贷款和和委托投投资，预预计损失失率300%（含含）以内内的，应应至少划划分为次次级类。4、经法法院判决决应由农农村合作作金融机机构承担担风险和和责任的的，预计计损失率率30%-900%（含含）以内内的，划划分为可可疑类。5、行社社脱钩前前代理农农行的委委托贷款款，农村村合作金金融机构构已经垫垫款并确确实无法法增补贷贷款基金金(资金金)的，划划分为损损失类。6、实际际由农村村合作金金融机构构承担风风险的假假委托实实自营、假假委托实实垫款，按按照贷款款或投资资的五级级分类标标准进行行分类。7、预计计损失率率90%以上的的，划分分为损失失类。（八）固固定资产产“固定资资产”指使用用期限在在一年以以上，单单位价值值较高并并在使用用过程中中保持原原来物质质形态的的资产。1、只针针对未提提足折旧旧的固定定资产确确定是否否存在价价值变动动迹象，采采用可变变现净值值法，按按账面价价值（此此处账面面价值是是指固定定资产原原值减去去累计折折旧）与与可变现现净值的的差额预预计损失失并据以以进行质质量分类类。为了督促促农村合合作金融融机构充充分使用用固定资资产，在在对固定定资产进进行质量量分类时时还考虑虑了闲置置时间的的长短。正常类：正常使使用的固固定资产产，无产产权争议议，房产产类固定定资产有有产权证证、土地地证，其其他资产产有所有有权证；关注类：房产类类固定资资产暂无无产权证证、土地地证，其其他资产产暂无所所有权证证，但无无产权争争议，且且正在使使用或闲闲置时间间在6个个月至11年以内内，评估估价不低低于账面面价值的的固定资资产；次级类：存在产产权争议议或闲置置时间在在1年以以上的固固定资产产，预计计损失率率在300%（含含）以内内；可疑类：评估价价值低于于账面价价值，预预计损失失率在330%90%（含）以以内的固固定资产产；损失类：二年以以上闲置置不用，在在可预见见的将来来也不会会使用，且且无转让让价值的的固定资资产；已已被淘汰汰或即将将淘汰，无无转让价价值的固固定资产产；严重重毁损、有有账无实实、存在在法律瑕瑕疵无法法变现的的固定资资产；预预计损失失率在990%以以上的固固定资产产。2、账面面上反映映、但房房产实际际上已卖卖给职工工的房屋屋，全部部列为“房改”类固定定资产，按按照财政政部关关于 金融企企业住房房制度改改革若干干财务问问题的规规定（财财金220011288号）有有关意见见，对已已批准为为损失但但尚未消消化完的的房改损损失，直直接认定定为损失失类。（九）在在建工程程“在建工工程”指施工工前期准准备、正正在施工工中和已已完工但但尚未交交付使用用或虽交交付使用用但工程程未决算算的各项项基建工工程、安安装工程程、技术术改造工工程和大大修理工工程。按按照专家家判定法法进行分分类。对于“在在建工程程”，考虑虑到农村村合作金金融机构构评估成成本过高高，因此此，没有有象其他他商业银银行一样样，采取取可变现现净值法法进行分分类，而而是主要要看在建建工程是是否正常常建设进进行分类类。正常类：法律手手续齐全全、运行行规范、正正常建设设；关注类：非正常常原因停停建3个个月（含含）；次级类：非正常常原因停停建3至至6个月月（含）；可疑类：非正常常原因停停建6个个月至11年（含含）；损失类：非正常常原因停停建1年年。被查出有有严重违违规问题题的在建建工程、存存在各类类法律纠纠纷的在在建工程程，根据据实际情情况合理理确定风风险类别别，但至至少应划划分为次次级类。（十）无无形资产产无形资产产包括土土地、软软件及其其他无形形资产。“无形资资产”采取可可变现净净值法进进行分类类。一是是按照账账面价值值与可变变现净值值的差额额预计损损失进行行分类；二是按按照实际际受益期期（指资资产已使使用年限限与预计计继续正正常使用用的年限限之和）长长短预计计损失进进行分类类。1、实际际受益期期不小于于规定摊摊销期的的、且预预期可收收回金额额（即可可变现净净值）不不小于账账面价值值的，划划为正常常类。2、实际际受益期期小于规规定摊销销期的，按按预计损损失率公式：（1-实际受受益期/规定摊摊销期）×100%确定风险类别（预计损失率分类见“固定资产”）。次级类：预计损损失率在在30%（含）以以内；可疑类：预计损损失率在在30%900%（含含）；损失类：预计损损失率在在90%以上的的固定资资产。3、对未未摊销完完毕的可可能具有有价值变变动迹象象的无形形资产，采采用“可变现现净值法法”，按照照账面价价值与可可变现净净值的差差额预计计损失，按照预计损失率进行质量分类，分类标准同上。4、对无无形资产产中核算算的各种种软件，在在经营过过程中正正常使用用的视同同正常类类资产，原原则上不不作预计计损失；由于各各种原因因今后不不再使用用的，应应按照账账面价值值1000% 预预计损失失，划为为损失类类。5、对其其他无形形资产，农农村合作作金融机机构应当当定期或或至少每每年年度度终了时时，检查查并预计计其带来来未来经经济利益益的能力力，当由由于市价价波动、技技术进步步等原因因导致预预计可变变现净值值低于其其账面价价值的，应应当将可可变现净净值低于于其账面面价值的的差额作作为预计计损失，按照预计损失率进行质量分类，分类标准同上。6、以下下项目直直接划分分为损失失类：（1）该该无形资资产已被被其他新新技术等等所替代代，且已已不能带带来经济济利益。（2）该该无形资资产不再再受法律律的保护护，且不不能带来来经济利利益。（十一）递递延资产产“递延资资产”指已经经对与经经营有关关的事项项支付了了一定费费用，但但效果不不仅在本本期体现现，还可可有益于于以后各各期的资资产。按按照摊销销期确定定分类标标准。“递延资资产”在正常常摊销的的基础上上认定为为正常类类；如因因网点撤撤并或其其他原因因导致摊摊销期间间无法正正常摊销销的，划划为损失失类。（十二）待待处理财财产损溢溢“待处理