某县农村信用社新会计准则培训教材6430.docx

X县农村信用社社新会计准则则培训资料2010年2月月为适应我县农村村信用社经营营管理需要，规规范会计行为为，提高会计计信息质量，根根据农村合合作金融机构构执行新企业业会计准则培培训手册结结合我县实际际，进行全员员集中培训。希希望大家认真真听讲，及时时反映讲课中中遇到的问题题。第一章 新会计准则概述述新会计准则是为为适应经济发发展需要，财财政部于2006年2月15日发布的，要要求我们今年年全面实行，因因此各位要尽尽快掌握新会会计准则的核核算方法。 执行新会计计准则的意义义及执行新会会计准则的要要求中最重要要的是强调充充分披露，增增强披露要求求。强调公允允价值，反映映当前价值。对于我们而言，采采用公允价值值计量的意义义主要是金融融衍生工具表表外业务表内内化，有利于于反映风险及及经营成果影影响。农村合作金融机机构对各项资资产、负债进进行初始计量量及后续计量量时，应按照照规定的计量量属性及计量量方法确定其其金额。 农村合作金金融机构的会会计计量属性性主要包括：（一）历史成本本在历史成本计量量方法下，资资产按照购置置时支付的现现金或者现金金等价物的金金额，或者按按照购置资产产时所付出的的对价的公允允价值计量。负负债按照因承承担现时义务务而实际收到到的款项或者者资产的金额额，或者承担担现时义务的的合同金额，或或者按照日常常活动中为偿偿还负债预期期需要支付的的现金或者现现金等价物的的金额计量。（二）重置成本本在重置成本计量量方法下，资资产按照现在在购买相同或或相似资产所所需支付的现现金或现金等等价物的金额额计量。负债债按照现在偿偿付该债务所所需支付的现现金或现金等等价物的金额额计量。（三）可变现净净值在可变现净值计计量方法下，资资产按照其正正常对外销售售所能收到的的现金或现金金等价物的金金额扣减该资资产至完工时时估计将要发发生的成本、估估计的销售费费用以及相关关税费后的金金额计量。（四）现值在现值计量方法法下，资产按按照预计从其其持续使用和和最终处置中中所产生的未未来净现金流流入量的折现现金额计量。负负债按照预计计期限内需要要偿还的未来来净现金流出出量的折现金金额计量。（五）公允价值值在公允价值计量量方法下，资资产和负债按按照在公平交交易中熟悉情情况的交易双双方自愿进行行资产交换或或者债务清偿偿的金额计量量。怎样理解金融资资产？金融资产是指本本单位的下列列资产：（一）现金；（二）持有的其其他单位的权权益工具；（三）从其他单单位收取现金金或其他金融融资产的合同同权利；（四）在潜在有有利条件下，与与其他单位交交换金融资产产或金融负债债的合同权利利；（五）将来须用用或可用自身身权益工具进进行结算的非非衍生工具的的合同权利，根根据该合同将将收到非固定定数量的自身身权益工具；（六）将来须用用或可用自身身权益工具进进行结算的衍衍生工具的合合同权利，但但以固定金额额的现金或其其他金融资产产换取固定数数量的自身权权益工具的衍衍生工具合同同权利除外。其其中，自身权权益工具不包包括本身就是是在将来收取取或支付自身身权益工具的的合同。金融资产主要包包括现金、应应收款项、存存拆放款项、各各类贷款、债债权投资、股股权投资以及及衍生金融资资产等。除现金、存拆放放款项、长期期股权投资等等金融资产外外，农村合作作金融机构应应当在初始确确认时将金融融资产划分为为以下四类：（一）以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产；（二）持有至到到期投资；（三）贷款和应应收款项；（四）可供出售售金融资产。金融资产的分类类应由资产管管理部门依据据资产分类管管理办法进行行初始认定，并并于每季对资资产分类进行行重新评估。 将以下金融资资产归类为以以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益类金融资资产：（一）交易性金金融资产如果持有金融资资产的目的主主要是为了近近期内以公允允价值出售或或回购，或金金融资产是采采用短期获利利模式进行管管理的金融工工具投资组合合的一部分，则则将其归入此此类别。衍生金融资产也也属于此类别别。如国债期期货、远期合合同、股指期期货等。但是是，被指定且且为有效套期期工具的衍生生工具、属于于财务担保合合同的衍生工工具、与在活活跃市场中没没有报价且其其公允价值不不能可靠计量量的权益工具具投资并须通通过交付该权权益工具结算算的衍生工具具除外。（二）金融资产产满足以下条条件之一的，可可以直接指定定为以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产：1该指定可以以消除或明显显减少由于该该金融资产的的计量基础不不同所导致的的相关利得或或损失在确认认或计量方面面不一致的情情况；2农村合作金金融机构风险险管理或投资资策略的正式式书面文件已已载明，该金金融资产组合合或该金融资资产和金融负负债组合，以以公允价值为为基础进行管管理、评价并并向关键管理理人员报告。 持有至到期投投资是指到期期日固定、回回收金额固定定或可确定，且且有明确意图图和能力持有有至到期的非非衍生金融资资产。包括从从二级市场上上购入的固定定利率国债、浮浮动利率公司司债券等。贷款和应收款项项是指在活跃跃市场中没有有报价、回收收金额固定或或可确定的非非衍生金融资资产。主要是是指农村合作作金融机构发发放的贷款和和其他债权。可供出售金融资资产，是指初初始确认时即即被指定为可可供出售的非非衍生金融资资产，以及除除下列各类资资产以外的金金融资产：（一）以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产；（二）持有至到到期投资；（三）贷款和应应收款项。 现金资产管理理要求：（一）认真办理理日常的现金金收付，保证证现金核算的的真实、准确确，做到账款款、账账、内内外账相符；（二）认真做好好现金的保管管、押运、调调拨、管理工工作，建立健健全现金的内内部控制制度度，保证各类类现金资产的的安全；（三）按照中央央银行规定的的比例，按时时计算、足额额缴存法定存存款准备金；（四）在保证支支付、资金清清算的前提下下，应尽可能能降低现金库库存，压缩低低收益率的现现金资产，提提高资金使用用效率。现金应按照实际际发生金额入入账。业务处理发生现现金错款、自自助设备错款款、事故错款款、突发事件件现金损失以以及其他原因因导致现金溢溢余或短缺时时，应分别情情况处理，属属于记账差错错的，应及时时更正；对无无法查明原因因的长款，经经批准后计入入营业外收入入；因柜台人人员失职等造造成的短款，应应由责任人赔赔偿；应由保保险公司或其其他单位承担担的，须进行行追偿；对于于无法查明原原因并且确系系无法追回的的短款，经批批准后计入营营业外支出。第二章 新旧会计准则比比较我们附件中有关关于科目比较较的对照表，对对应关系，各各位请详细阅阅读一下。第三章 存款业业务的核算 存款业务是是我们自入社社以来首先接接触想必大家家已经熟悉的的不能再熟悉悉了。 活期存款的的核算， 定期存款的的核算， 存款利息的的核算就不多多说了。第四章 贷款业业务的核算 贷款业务概概述：贷款是指向借款款人提供的，要要求其按约定定利率和期限限还本付息的的资金。具体体包括客户贷贷款、贸易融融资、垫款和和透支等。按贷款资金来源源划分为自营营贷款与委托托贷款。自营贷款是指以以合法方式筹筹集的资金自自主发放的贷贷款，其风险险自担，并收收取本金和利利息。委托贷款是指委委托人提供资资金，根据委委托人确定的的贷款对象、用用途、金额、期期限、利率等等代为发放、监监督使用并协协助收回的贷贷款，其风险险由委托人承承担。发放委委托贷款除按按规定收取手手续费之外，不不得收取其他他任何费用。发发放委托贷款款不得代垫资资金，国家另另有规定的除除外。 发放的各类贷贷款应按照发发放贷款的本本金和相关交交易费用之和和作为初始确确认金额。各类贷款在持有有期间所确认认的利息收入入，应当根据据实际利率计计算。实际利利率应在取得得贷款时确定定，在该贷款款预期存续期期间或适用的的更短期间内内保持不变。实实际利率与合合同利率差别别较小的，也也可按合同利利率计算利息息收入。贷款本金逾期990天（不含90天）或应收收利息逾期90天（不含90天）的，应应将原已计提提入账但未收收到的应收利利息予以冲销销，同时转入入表外应收利利息。此后该该笔贷款偿还还时，按照利利随本清和本本利和原则，确确认利息收入入和本金收回回。 要建立健全贷贷款的发放、项项目管理和监监督等控制制制度，并严格格执行国家的的利率政策，按按期回收贷款款的本金和利利息。当与其他金融机机构根据双方方签订的有关关协议，将拥拥有的自营贷贷款所有权上上的几乎所有有风险和报酬酬让渡给对方方时，应当终终止确认该项项贷款。当保保留了自营贷贷款所有权上上几乎所有的的风险和报酬酬或继续对该该项贷款拥有有控制权时，不不应对该项贷贷款进行终止止确认。第五章支付结算算核算第六章章金融机构往往来业务核算算由代会计讲讲解第七章 固定资资产与无形资资产的核算农村合作金融机机构应根据实实际情况制定定适合于本单单位的固定资资产管理办法法，规定固定定资产目录、分分类方法、每每类或每项固固定资产的折折旧年限、折折旧方法，并并应至少于每每年年度终了了，对固定资资产的折旧年年限、预计净净残值和折旧旧方法进行复复核，如有变变更，报理（董董）事会或类类似权力机构构批准后执行行，并上报主主管单位备案案。 取得固定资资产时，按取取得时的成本本计价。固定资产取得时时的成本根据据具体情况分分别确定：（一）外购固定定资产的成本本，包括购买买价款、相关关税费、使固固定资产达到到预定可使用用状态前所发发生的可归属属于该项资产产的运输费、装装卸费、安装装费和专业人人员服务费等等。以一笔款项购入入多项没有单单独标价的固固定资产，应应当按照各项项固定资产公公允价值比例例对总成本进进行分配，分分别确定各项项固定资产的的成本。（二）自行建造造固定资产的的成本，由建建造该项资产产达到预定可可使用状态前前所发生的必必要支出构成成。包括工程程用物资成本本、人工成本本、交纳的相相关税费、应应予以资本化化的借款费用用以及应分摊摊的间接费用用等。（三）融资租入入的固定资产产，应以租赁赁开始日租赁赁资产公允价价值与最低租租赁付款额现现值两者中较较低者作为租租入资产的入入账价值。最最低租赁付款款额为长期应应付款的入账账价值，其差差额作为未确确认融资费用用。在租赁谈判和签签订租赁合同同过程中发生生的，可归属属于租赁项目目的手续费、律律师费、差旅旅费、印花税税等初始直接接费用，应当当计入租入资资产价值。（四）接受捐赠赠的固定资产产，捐赠方提提供了有关凭凭据的，其成成本为凭据上上标明的金额额加上应支付付的相关税费费；捐赠方没没有提供有关关凭据的，按按如下顺序确确定其价值：同类或类似似固定资产存存在活跃市场场的，按同类类或类似固定定资产的市场场价格估计的的金额，加上上应支付的相相关税费确定定；不存在活活跃市场的，按按该接受捐赠赠的固定资产产的预计未来来现金流量现现值确定。如如受赠旧的固固定资产，按按照上述方法法确认的价值值，减去按该该项资产的新新旧程度估计计的价值损耗耗后的余额确确定。（五）盘盈的固固定资产，同同类或类似固固定资产存在在活跃市场的的，按同类或或类似固定资资产的市场价价格，减去按按该项资产的的新旧程度估估计的价值损损耗后的余额额确定；不存存在活跃市场场的，按该项项固定资产的的预计未来现现金流量现值值确定。（六）抵债资产产转作自用的的固定资产，应应将抵债资产产账面净值，即即抵债资产账账面原值扣减减抵债资产减减值准备的差差额，作为自自用固定资产产的入账价值值。农村合作金融机机构应当对所所有固定资产产按月计提折折旧。但是，已已提足折旧仍仍继续使用的的固定资产和和单独计价入入账的土地除除外。已达到预定可使使用状态但尚尚未办理竣工工决算的固定定资产，应当当按照估计价价值确定其成成本，并计提提折旧；待办办理竣工决算算后再按实际际成本调整原原来的暂估价价值，但不需需调整原已计计提的折旧额额。月末，对固定资资产逐项计提提折旧，当月月增加的固定定资产，当月月不提折旧，从从次月起计提提折旧；当月月减少的固定定资产，当月月照提折旧，从从次月起不提提折旧。固定资产提足折折旧后，不论论能否继续使使用，均不再再提取折旧；提前报废的的固定资产，也也不再补提折折旧。所谓提提足折旧，是是指已经提足足该项固定资资产应提的折折旧总额。应应提的折旧总总额为固定资资产原价减去去预计净残值值；如果已对对固定资产计计提减值准备备的，还应当当扣除已计提提的固定资产产减值准备。固定资产分类及及折旧年限如如下：（一）房屋及建建筑物，为20年；（二）飞机、火火车、轮船、机机器、机械及及其他生产设设备，为10年；（三）与生产经经营活动有关关的器具、工工具、家具等等，为5年；（四）飞机、火火车、轮船以以外的运输工工具，为4年；（五）电子设备备，为3年。固定资产发生的的各项后续支支出，按以下下原则进行处处理：固定资产发生可可资本化的后后续支出时,一般应将该该固定资产的的原价、已计计提的累计折折旧和减值准准备转销，将将固定资产的的账面价值转转入在建工程程，停止计提提折旧。后续续支出完工并并达到预定可可使用状态时时，再从在建建工程转为固固定资产，并并按重新确定定的固定资产产原价、使用用寿命、预计计净残值和折折旧方法计提提折旧；不符符合固定资产产确认条件的的，在发生时时计入当期费费用。 无形资产是指指拥有或者控控制的没有实实物形态的可可辨认非货币币性资产。无形资产的使用用寿命为有限限的，应当估估计该使用寿寿命的年限或或者构成使用用寿命其他类类似计量单位位数量；无法法预见无形资资产带来经济济利益期限的的，应当视为为使用寿命不不确定的无形形资产。使用寿命有限的的无形资产，应应当自无形资资产可供使用用时起，至不不再作为无形形资产确认时时止，采用直直线法按月摊摊销。无形资资产的摊销金金额计入业务务及管理费。各类无形资产摊摊销年限如下下：（一）土地使用用权从购入月月份起按法定定使用年限平平均摊销；（二）特许经营营权从收购完完成当月起按按5 年平均摊销销；（三）软件从购购入月份起按按受益年限平平均摊销（四）房屋使用用权从购入月月份起按实际际可使用年限限平均摊销，实实际可使用年年限超过20 年的按20 年摊销；使用寿命不确定定的无形资产产不进行摊销销，但应在每每季末进行减减值测试。无形资产的应摊摊销金额为其其成本扣除预预计残值后的的金额。已计计提减值准备备的无形资产产，还应扣除除已计提的无无形资产减值值准备累计金金额。使用寿寿命有限的无无形资产，其其残值一般为为零，但下列列情况除外：（一）有第三方方承诺在无形形资产使用寿寿命结束时购购买该无形资资产；（二）可以根据据活跃市场得得到预计残值值信息，并且且该市场在无无形资产使用用寿命结束时时可能存在。至少应当于每年年年度终了，对对使用寿命有有限的无形资资产的使用寿寿命进行复核核，无形资产产的使用寿命命与以前估计计不同的，应应当改变摊销销期限，按照照会计估计变变更进行处理理。每季末应当对使使用寿命不确确定的无形资资产的使用寿寿命进行复核核。如果有证证据表明无形形资产的使用用寿命是有限限的，则视为为会计估计变变更，应当估估计其使用寿寿命，并按规规定进行核算算。出售无形资产时时，应以取得得的价款与该该无形资产账账面价值的差差额计入营业业外收支。无形资产预期不不能为本单位位带来经济利利益的，应将将该无形资产产的账面价值值予以转销。第八章 一般性性负债的核算算流动负债的的核算流动负债是指将将在1年或超过1年的一个营营业周期偿还还的债务，我我们主要包括括向中央银行行借款，同业业存放款项，吸吸收存款，拆拆入资金，应应付工资，应应交税金，应应付利息等。第九章 收入、费费用、利润及及分配的核算算收入的核算准则关于收收入的规定，销销售商品的收收入只有在符符合以下全部部条件的情况况下才能予以以确认：(1)企业已将商商品所有权上上的主要风险险和报酬转移移给购货方；（2)企业既没有有保留通常与与所有权相联联系的继续管管理权，也没没有对已售出出商品实施控控制；(3)与交易相关关的经济利益益能够流入企企业；(4)相关的收入入和成本能够够可靠地计量量。我们农信社这次次收入科目有有6051，6061，6111，6301，科目对照照表上有详细细说明大家可可以仔细阅读读加深印象。第十章 所有者者权益的核算算所有者权益益概述是指资产扣除负负债后由所有有者应享的剩剩余利益。即即一个会计主主体在一定时时期所拥有或或可控制的具具有未来经济济利益资源的的净额。所谓谓净资产，在在数量上等于于企业全部资资产减去全部部负债后的余余额实收资本本（4001）科目的核算一、实收资本（股股本）（一）接受投资资者投入的股股本借：现金等 贷：实收资资本（股本） 资资本公积资本溢价（二）社员代表表大会或类似似机构批准的的利润分配方方案中分配的的股票股利，在在办理增资手手续后借：利润分配转增资本（股股本） 贷：实收资资本（股本）盈余公积（一）提取盈余余公积时借：利润分配提取法定盈余余公积 提取任意盈盈余公积 贷：盈余公公积法定盈余公公积 任意盈余公公积（二）盈余公积积转增资本借：盈余公积 贷：实收资资本（股本）（三）盈余公积积补亏借：盈余公积 贷：利润分分配盈余公积补补亏一般风险准备（一）提取一般般风险准备时时借：利润分配提取一般风风险准备 贷：一般风风险准备（二）一般风险险准备补亏借：一般风险准准备 贷：利润分分配一般风险准准备补亏本年利润（一）月末结转转损益借：利息收入等等 贷：本年利利润借：本年利润 贷：利息支支出等（二）年末结转转利润借：本年利润（当当年盈利） 贷：利润分分配未分配利润润如为亏损，作相相反分录利润分配（一）年末结转转利润借：本年利润（当当年盈利） 贷：利润分分配未分配利润润亏损作相反分录录（二）分配利润润（如有历年年亏损，先弥弥补亏损。弥弥补亏损后仍仍有未分配利利润的再进行行利润分配）借：利润分配提取法定盈盈余公积 提取任意盈盈余公积 提取一般风风险准备 应付股利 转增资本（股股本） 贷：盈余公公积法定盈余公公积 任意盈余公公积 一一般风险准备备 应应付股利 实实收资本（股股本）借：利润分配未分配利润润 贷：利润分分配提取法定盈盈余公积 提取任意盈盈余公积 提取一般风风险准备 应付股利 转增资本（股股本）（三）其他来源源补亏借：盈余公积一般风险准备应交税费（减免免税等补亏）固定资产等（其其他来源的资资金用于补亏亏等） 贷：利润分配配盈余公积补补亏一般风险准备备补亏其他来源补亏亏结转：借：利润分配盈余公积补补亏一般风险准备备补亏其他来源补亏亏 贷：利润分分配未分配利润润 关于新准则的的培训哪里还还有问题，大大家提出来共共同学习，关关于准则的培训到此此结束！