基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定djkn.docx

关于印发基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知 财会20116号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 我部印发的基层医疗卫生机构会计制度（财会201026号，以下简称新制度）将于2011年7月1日起在全国基层医疗卫生机构施行，原医院会计制度（财会字199858号）届时停止执行。为了做好基层医疗卫生机构新旧会计制度的衔接工作，确保新制度施行平稳、顺利，我们制定了基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定  财政部 二一一年四月二日 附件：基层医疗疗卫生机机构新旧旧会计制制度有关衔接接问题的的处理规规定根据财财政部关关于印发发基层层医疗卫卫生机构构会计制制度的的通知（财财会220100266号）的的规定，基基层医疗疗卫生机机构将于于20111年77月1日日起执行行基层层医疗卫卫生机构构会计制制度（以以下简称称新制度度），不再再执行原原医院院会计制制度（财财会字19998558号，以以下简称称原制度度）。为为了做好好新制度度与原制制度的衔衔接工作作，现对对基层医医疗卫生生机构执执行新制制度的有有关衔接接问题规规定如下下：一、新旧旧制度衔衔接总要要求（一）新新旧制度度衔接前前的准备备。基层医疗疗卫生机机构在新新旧会计计制度衔衔接前，应应对本单单位的资资产和负负债进行行全面清清查和盘盘点,并并按照原原制度的的规定将将清查和和盘点事事项进行行处理。（二）旧旧账的截截止和新新账的建建立。20111年7月月1日之之前，基基层医疗疗卫生机机构仍应应按照原原制度进进行会计计核算，并并按照原原制度的的规定编编制20011年年上半年度度 （16月）会计计报表。自自20111年77月1日日起，基基层医疗疗卫生机机构应根根据新制制度设置置新账，将将原账中中20111年66月300日的各会计计科目期期末余额额转入新新账并按按新制度度进行调调整。基基层医疗疗卫生机机构应根根据调整整后的科科目余额额编制科科目余额额表，作作为新账账中各会会计科目目20111年77月1日日的期初初余额，并并按照新新制度编编制20011年年7月11日的期期初资产产负债表表。上述“原原账中的的各会计计科目”是指原原制度规规定的会会计科目目以及基基层医疗疗卫生机机构参照照财政部部印发的的相关补补充规定定增设的的会计科科目。新旧会计计科目对对照情况况参见本本规定附附表。二、新旧旧会计科科目衔接接（一）资资产类。1“现现金”、“银行存存款”、“零余额额账户用用款额度度”、“其他货货币资金金”、“财政应应返还额额度”、“应收医疗疗款”、“其他应应收款”、“固定资资产”、“在建工工程”和“无形资资产”科目。新制度设设置了“库存现现金”、“银行存存款”、“零余额额账户用用款额度度”、“其他货货币资金金”、“财政应应返还额额度”、“应收医医疗款”、“其他应应收款”、“固定资资产”、“在建工工程”和“无形资资产”科目，其其核算内内容与原原制度相相应科目目的核算算内容基基本相同同。转账时，应应将原账账中以上上科目的的余额直直接转入入新账中中相应科科目。新新账中相相应科目目设有明明细科目目的，应应将原账账中以上上科目的的余额加加以分析析后分别转转入新账账中相应应科目的的相关明明细科目目。2“药药品”、“药品进进销差价价”、“库存物物资”和“在加工工材料”科目。新制度未未设置“药品”、“药品进进销差价价”、“在加工工材料”科目，但但设置了了“库存物物资”科目，其其核算范范围包括括了原账账中“药品”、“库存物物资”、“在加工工材料”科目的的核算内内容。转转账时，应应在新账账中“库存物物资”科目下下设置“药品”、“卫生材材料”、“低值易易耗品”、“其他材材料”等明细细科目，将将原账中中“药品”、“库存物物资”和“在加工工材料”科目的的明细科科目余额额分别转转入新账账中的“库存物物资”科目的的相应明明细科目目；将原原账中“药品进销销差价”科目相关关明细科科目的余余额按照照20111年66月各明细科科目的药药品综合合差价率率分摊后后的金额额，分别别转入新新账中“库存物物资药品”科目的相相应明细科科目。转入新新账中“库存物物资药品”明细科科目金额额的合计数数应等于于原账中中“药品”科目余余额减去去“药品进进销差价价”科目余余额后的的金额。3“应应收在院院病人医医药费”、“坏账准准备”、“待摊费费用”和“开办费费”科目。新制度未未设置“应收在在院病人人医药费费”、“坏账准准备”、“待摊费费用”和“开办费费”科目。转转账时，应应将原账账中的以以上科目目的余额额结转入入新账中中的“事业基基金”科目。4“待待处理财财产损溢溢”科目。新制度未未设置“待处理理财产损损溢”科目。转转账时，如原账中的“待处理财产损溢”科目尚未按照相关规定完成批准程序，应在“其他应收款”科目下设置“待处理财产损溢”明细科目，并将原账中的“待处理财产损溢”科目转入新账中的“其他应收款待处理财产损溢”明细科目。按照相关规定完成批准程序后，应将新账中的“其他应收款待处理财产损溢”明细科目的余额结转入新账中的“事业基金”科目后予以核销。5“对对外投资资”科目。新制度未未设置“对外投投资”科目。转转账时，如如原账中中的“对外投投资”科目尚尚未结清清，应在在“其他应应收款”科目下下设置“对外投投资”明细科科目，并并将原账账中的“对外投投资”科目的的余额转转入新账账中的“其他应应收款对外外投资”明细科目目。待有关关对外投投资收回回后，将将新账中中的“其他应应收款对外外投资”明细科目目予以核销销，投资资损益直直接调整整新账中中的“事业基基金”科目。（二）负负债类。1.“短短期借款款”科目。新制度未未设置“短期借款款”科目，但但设置了了“借入款款”科目，其其核算内内容与原原制度“短期借借款”科目的的核算内内容基本本相同。转账时，应将原账中的“短期借款”科目的余额直接转入新账中的“借入款”科目。2.“应应缴超收收款”科目。新制度未未设置“应缴超超收款”科目，但但设置了了“应缴款款项”科目，其其核算内内容与原原制度中中的“应缴超收款”不同。主主要区别别是：新新制度中中的“应缴款款项”科目的的核算范范围比原原制度中中的“应缴超超收款”科目的的核算范范围大，包包括了按按照规定定应缴入入国库或或财政专专户的全全部款项项。若原原账中“应缴超超收款”科目有有期末余余额，则则应于转转账时将将其转入入新账中中的“应缴款款项”科目。3.“应应付账款款”科目。新制度设设置了“应付账账款”科目，其其核算内内容与原原制度“应付账账款”科目的的核算内内容基本本相同。转账时，应将原账中的“应付账款”科目的余额直接转入新账中的“应付账款”科目。4.“预预收医疗疗款”科目。新制度设设置了“预收医医疗款”科目，其其核算内内容与原原制度相相应科目目有所不不同，主主要区别别是：新新制度下下的“预收医医疗款”科目核核算基层层医疗卫卫生机构构预收住住院病人人医疗款款和医疗疗保险机机构预付付并需结结算的医医疗保险险金。转转账时，应应将原账账中的“预收医医疗款”科目中中的预收收住院病病人医疗疗款和医医疗保险险机构预预付并需需结算的的医疗保保险金余余额转入入新账中中的“预收医医疗款”科目；应将原原账中的的“预收医医疗款”科目中中的医疗疗保险总总额预付付且不需需结算的的医疗保保险金余余额转入入新账中中的“事业基基金”科目。5.“应应付工资资（离退退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目。新制度未未设置“应付工工资（离离退休费费）”、“应付地地方（部部门）津津贴补贴贴”、“应付其其他个人人收入”科目，但但设置了了“应付职职工薪酬酬”科目。转转账时，应应将原账账中“应付工工资（离离退休费费）”、“应付地地方（部部门）津津贴补贴贴”、“应付其其他个人人收入”科目的的余额分分析转入入新账中中的“应付职职工薪酬酬”的相应应明细科科目。6.“应应付社会会保障费费”、“其他应应付款”科目。新制度设设置了“应付社社会保障障费”和“其他应应付款”科目，其其核算内内容与原原制度相相应科目目有所不不同。主主要区别别是：新新制度下下的“应付社社会保障障费”科目的的核算范范围比原原制度规规定范围围大，包包括了代代扣代交交的住房房公积金金等；新制制度下的的“其他应应付款”科目的的核算范范围比原原制度规规定范围围小，不不包括代代扣代交交的住房房公积金金、应交交的各种种税金等等。新制制度同时时增设了了“应交税税费”科目。转转账时，应应将原账账中“应付社社会保障障费”科目的的余额转转入新账账中的“应付社社会保障障费”科目。应应对原账账中的“其他应应付款”科目余余额进行行分析，对对于其中中属于代代扣代交交的住房房公积金金等应付付社会保保障费部部分，转转入新账账中的“应付社社会保障障费”科目；对于其其中属于于应交税税费的部部分，转转入新账账中的“应交税税费”科目；对于其其中属于于新制度度“其他应应付款”科目核核算内容容的部分分，转入入新账中中的“其他应应付款”科目。实行“收收支两条条线”管理的的基层医医疗卫生生机构，如如有尚未未确定应应上缴或或留用的的医疗收收费，应应将相关关款项从从原账中中的“其他应应付款”等科目目转入新新账中的的“待结算算医疗款款”科目；如有已已确定上上缴国库库或财政政专户的的医疗收收费，应应将相关关款项从从原账中中的“其他应应付款”等科目目转入新新账中的的“应缴款款项”科目。7.“预预提费用用”科目。新制度未未设置“预提费费用”科目。转转账时，应应将原账账中的“预提费费用”科目的的余额转转入新账账中的“事业基基金”科目。8.“长长期借款款”、“长期应应付款”科目。新制度未未设置“长期借借款”、“长期应应付款”科目。转转账时，如如原账中中的“长期借借款”和“长期应应付款”科目尚尚未结清清，应在“其他应应付款”科目下下设置“长期借借款”和“长期应应付款”明细科科目，并并将原账账中的“长期借借款”、“长期应应付款”科目的的余额转转入新账账中的“其他应应付款长期期借款”和“其他应应付款长期期应付款款”明细科目目。“其他应应付款长期期借款”和“其他应应付款长期期应付款款”明细科目目待有关关长期借借款和长长期应付付款偿还还后予以以核销。（三）净净资产类类。1“固固定基金金”科目。新制度设设置了“固定基基金”科目，其其核算内内容与原原制度相相应科目目有所不不同。主主要区别别是：新新制度下下的“固定基基金”科目的的核算范范围比原原制度规规定范围围大，包包括了固固定资产产占用、在在建工程程占用和和无形资资产占用用。转账时，应应将原账账中的“固定基基金”科目的的余额转转入新账账中的“固定基基金固定资资产占用用”明细科科目，并并分别按按照新账账中的“在建工工程”、“无形资资产”科目余余额，借借记新账账中的“事业基基金”科目，贷贷记新账账中的“固定基基金在建工工程占用用”、“固定基基金无形资资产占用用”科目。2“事事业基金金”、“结余分分配”科目。新制度设设置了“事业基基金”、“结余分分配”科目，其其核算内内容与原原制度“事业基基金”、“结余分分配”科目的的核算内内容基本本相同。转账时，应将原账中的以上科目的余额直接转入新账中的相应科目。3“专专用基金金”科目。新制度设设置了“专用基基金”科目，其其核算内内容与原原制度相相应科目目有所不不同。主主要区别别是：新新制度下下的“专用基基金”科目的的核算范范围与原原制度规规定范围围不同，原原制度“专用基基金”科目包包括修购购基金、职职工福利利基金、住住房基金金、留本本基金等等，新制制度“专用基基金”科目包包括医疗疗风险基基金、职职工福利利基金、奖奖励基金金和其他他专用基基金。转转账时，应应将原账账中“专用基基金职工福福利基金金”明细科科目的余余额转入入新账中中“专用基基金职工福福利基金金”明细科科目，对对于职工工福利基基金中含含有职工工福利费费的，应应将其余余额分析析结转入入新账中中的“其他应应付款”科目；应将原原账中“专用基基金修购基基金”明细科目目的余额转转入新账账中“事业基基金”科目。按照地地方有关关规定需需要继续续提取或或保留住住房基金金和留本本基金的的，应将将原账中中“专用基基金住房基金金”、“专用基基金留本基基金”明细科科目的余余额转入入新账中中“专用基基金其他专专用基金金”明细科科目；按按照地方方有关规规定不再再继续提提取或保保留住房房基金和和留本基基金的，应应将原账账中“专用基基金住房基基金”、“专用基基金留本基基金”明细科科目的余余额转入入新账中中“事业基基金”明细科科目。4“收收支结余余”科目。新制度未未设置“收支结结余”科目，但但设置了了“本期结结余”科目。转转账时，应应将原账账中的“收支结结余”科目的的余额分分析转入入新账中中的“本期结结余”科目。（四）收收入支出出类。“财政补补助收入入”、“上级补补助收入入”、“医疗收收入”、“药品收收入”、“其他收收入”、“医疗支支出”、“药品支支出”、“管理费费用”、“财政专专项支出出”、“其他支支出”科目。由于原账账中以上上收入支支出科目目期末无余余额，不不需要进进行转账处理理。自220111年7月月1日起起，基层医医疗卫生生机构应应按照新新制度设设置收入入、支出出科目并并进行账账务处理理，并按照照新制度度要求设设置新账账中的有有关限定定用途资资金备查查簿，即即将尚未未支用的的财政补补助资金金和其他他限定用用途资金金分析登登记入“财政基基本支出出备查簿簿”、“财政项项目支出出备查簿簿”和“其他限限定用途途资金备备查簿”。三、新旧旧会计报报表衔接接（一）220111年7月月1日的的期初资资产负债债表的编编制。基层医疗疗卫生机机构应根根据上述述规定转账账并作调调整后的的各会计计科目220111年7月月1日的的月初余余额，按按照新制制度编制制20111年77月1日日的期初初资产负负债表。（二）220111年会计计报表的的编制。1. 220111年7-12月月会计报报表。基层医疗疗卫生机机构在编编制20011年年7-112月的的月度资资产负债债表时，不不要求填填列“年初余余额”栏。基层医疗疗卫生机机构在编编制20011年年7-112月的的月度、季季度收入入支出总表表、业务务收支明明细表和和财政补补助收支支明细表表时，应应在表中中“本月数数”栏之前前增加“1-66月”栏，该该栏数据据根据220111年1-6月原原账中收收支数据据按新制制度收支支分类口口径进行行调整后后的数据据填列（不不改变原原账中收收支计量量口径）。表表中“本月数数”栏按新新制度规规定的填填列口径径填列77-122月各月月份的数数据。表表中“本年累累计数”栏按照照表中“1-66月”栏数据据加上77-122月按新新制度口口径计算算的数据据填列。2. 220111年度会会计报表表。基层医疗疗卫生机机构应编编制的220111年度会会计报表表包括资资产负债债表、收收入支出出总表、业业务收支支明细表表、财政补补助收支支明细表表和净资资产变动动表。在编制220111年年末末资产负负债表和和净资产产变动表表时，不不要求填填列“年初余余额”栏。在编制220111年度收收入支出出总表、业业务收支支明细表表和财政政补助收收支明细细表时，不不要求填填列上年年比较数数，但应应在“本年累累计数”栏之前前增加“1-66月”栏，该该栏数据据的填列列方法同同上述220111年7-12月月报表的的编制。（三）220122年度会会计报表表的编制制。基层医疗疗卫生机机构应按按照新制制度规定定编制220122年的月月度、季季度、年年度会计计报表。在在编制220122年度收收入支出出总表、业业务收支支明细表表和财政补补助收支支明细表表时，不不要求填填列上年年比较数数。附：基层层医疗卫卫生机构构新旧会会计科目目对照表表附：基层医疗疗卫生机机构新旧旧会计科科目对照照表新科目原科目序号科目编号号科目名称称一级科目目 明明细科目目 一、资产产类1101库存现金金现金2102银行存款款银行存款款3103零余额账账户用款款额度+零余额额账户用用款额度度4104其他货币币资金其他货币币资金5110 110001 110002财政应返返还额度度 财政直直接支付付 财政授授权支付付 +财政应应返还额额度 财政直直接支付付 财政授授权支付付 应收在院院病人医医药费6111应收医疗疗款应收医疗疗款7112其他应收收款其他应收收款坏账准备备8121库存物资资药品药品进销销差价库存物资资在加工材材料待摊费用用对外投资资9123待摊支出出10131固定资产产固定资产产11133在建工程程在建工程程12141无形资产产无形资产产开办费待处理财财产损溢溢二、负债债类13201借入款短期借款款14202待结算医医疗款15203应缴款项项应缴超收收款16206应付账款款应付账款款17207预收医疗疗款预收医疗疗款18208应付职工工薪酬+应付工工资（离离退休费费）+应付地地方（部部门）津津贴补贴贴+应付其其他个人人收入19210应付社会会保障费费应付社会会保障费费20211应交税费费21221其他应付付款其他应付付款预提费用用长期借款款长期应付付款三、净资资产类22301 301101 301102 301103固定基金金固定资产产占用在建工程程占用无形资产产占用固定基金金23302事业基金金事业基金金一般基金金投资基金金24303专用基金金专用基金金25304本期结余余收支结余余26305 305501 305502财政补助助结转（余余）财政基本本补助结结转财政项目目补助结结转（余余）27306其他限定定用途结结转（余余）28308 308801 308802 308803结余分配配待分配结结余提取专用用基金事业基金金弥补亏亏损结余分配配 待分配配结余提取职工工福利基基金事业基金金弥补亏亏损四、收入入类29401 401101 401102医疗收入入门诊收入入住院收入入医疗收入入药品收入入30402 财政补助助收入财政补助助收入31403上级补助助收入上级补助助收入32406其他收入入其他收入入五、支出出类33501 501101 501102医疗卫生生支出医疗支出出公共卫生生支出医疗支出出药品支出出34502财政基建建设备补补助支出出财政专项项支出35506其他支出出其他支出出管理费用用注：上表表中标有有“+”号的会会计科目目为基层层医疗卫卫生机构构参照财政政部印发发的相关关补充规规定增设设的会计计科目。其其中，“应付工工资（离离退休费费）”、“应付地地方（部部门）津津贴补贴贴”、“应付其其他个人人收入”三个科科目取代代了原医医院会计计制度中中“2055 应付付工资”科目。17