会计报表附注内容提要wmz.docx

会计报表附注内内容提要 会计报报表附注是为为了便于会计计报表使用者者理解会计报报表的内容而而对会计报表表的编制基础础、编制依据据、编制原则则和方法及主主要项目等所所作的解释。它它是对会计报报表的补充说说明，是财务务会计报告的的重要组成部部分。企业的的年度会计报报表附注至少少应披露如下下内容： 一、不不符合会计核核算前提的说说明 二、重重要会计政策策和会计估计计的说明三、重要会计政政策和会计估估计变更的说说明，以及重重大会计差错错更正的说明明（一）会计政策策变更的内容容和理由；（二）会计政策策变更的影响响数；（三）累积影响响数不能合理理确定的理由由；（四）会计估计计变更的内容容和理由；（五）会计估计计变更的影响响数；（六）会计估计计变更的影响响数不能合理理确定的理由由；（七）重大会计计差错的内容容；（八）重大会计计差错的更正正金额。四、或有事项的的说明（一）或有负债债的类型及其其影响，包括括： 1已贴现商商业承兑汇票票形成的或有有负债； 2未决诉讼讼、仲裁形成成的或有负债债； 3为其他单单位提供债务务担保形成的的或有负债； 4其他或有有负债（不包包括极小可能能导致经济利利益流出企业业的或有负债债）； 5或有负债债预计产生的的财务影响(如无法预计计，应说明理理由）； 6或有负债债获得补偿的的可能性。（二）如果或有有资产很可能能会给企业带带来经济利益益时，则应说说明其形成的的原因及其产产生的财务影影响。五、资产负债表表日后事项的的说明应说明股票和债债券的发行、对对一个企业的的巨额投资、自自然灾害导致致的资产损失失以及外汇汇汇率发生较大大变动等非调调整事项的内内容，估计对对财务状况、经经营成果的影影响；如无法法做出估计，应应说明其原因因。六、关联方关系系及其交易的的说明（一）在存在控控制关系的情情况下，关联联方如为企业业时，不论他他们之间有无无交易，都应应说明如下事事项：1企业经济性性质或类型、名名称、法定代代表人、注册册地、注册资资本及其变化化；2企业的主营营业务；3所持股份或或权益及其变变化。（二）在企业与与关联方发生生交易的情况况下，企业应应说明关联方方关系的性质质、交易类型型及其交易要要素，这些要要素一般包括括：1、交易的金额额或相应比例例；2未结算项目目的金额或相相应比例；3定价政策（包包括没有金额额或只有象征征性金额的交交易）。（三）关联方交交易应分别关关联方以及交交易类型予以以说明，类型型相同的关联联方交易，在在不影响会计计报表使用者者正确理解的的情况下可以以合并说明。（四）对于关联联方交易价格格的确定如果果高于或低于于一般交易价价格的，应说说明其价格的的公允性。七、重要资产转转让及其出售售的说明（一）重大收购购、兼并情况况的说明。重重大收购、兼兼并应按下列列格式披露：被购并企业名称称批文文号批文日期评估后净资产购并方式评估净资产购买价格收购股权比例（二）重大资产产转让情况的的说明。重大大资产转让应应按下列格式式披露：被转让资产项目目转让对象批文文号批文日期合同（协议）、编编号账面净值评估净值转让价格（三）重大股权权变动情况的的说明。重大大股权变动应应按下列格式式披露：被转让企业名称称转让对象合同（协议）编编号批文文号批文日期账面净资产评估净资产转让价格原持股比例转让股权比例（四）债转股情情况的说明。债债转股应按下下列格式披露露：债转股项目批文文号批文日期原贷款银行持股机构债转股金额债转股股权比例例（五）重大中外外合资项目情情况的说明。重重大中外合资资项目应按下下列格式披露露：合资企业名称外方合资对象批文文号批文日期合同编号投资总额中方投资额投资方式（六）非货币性性交易事项的的说明。非货货币性交易事事项应按下列列格式披露：项 目类 别金 额换入资产小 计换出资产小 计（七）债务重组组事项的说明明。债务重组组事项应分债务务人项目和债债权人项目按按下列格式披披露：债务人项目项 目方 式因债务重组而确确认的资本公公积总额将债务转为资本本所导致的股股本（实收资资本）增加数数或有支出小计债权人项目项 目方 式债务重组损失总总额债权转为股权所所导致的长期期投资增加额额或有收益小计 八、企企业合并、分分立的说明 九、会会计报表重要要项目的说明明 （一）应应收款项（包包括其他应收收款，不包括括应收票据，下下同）及计提提坏账准备的的方法： 1说明坏账的的确认标准，以以及坏账准备备的计提方法法和计提比例例，并重点说说明如下事项项： （1）执执行新企业业会计制度的的企业本年度度全额计提坏坏账准备，或或计提坏账准准备的比例较较大的（计提提比例一般超超过 400及以上的的，下同），应应单独说明计计提的比例及及其理由； （2）以以前年度已全全额计提坏账账准备，或计计提坏账准备备的比例较大大的，但在本本年度又全额额或部分收回回的，或通过过重组等其他他方式收回的的，应说明其其原因，原估估计计提比例例的理由，以以及原估计计计提比例的合合理性； （3）执执行新企业业会计制度的的企业本年度度对某些金额额较大的应收收款项不计坏坏账准备，或或计提坏账准准备比例较低低（一般为55或低于55）的理由由； （4）本本年度实际冲冲销的应收款款项及其理由由，其中，实实际冲销的关关联交易产生生的应收款项项应单独披露露。2应收款项应应按下列格式式分别进行披披露（不执行行新企业会计计制度的企业业只列示应收收账款情况）： 账龄期初金额期末金额金额比例（）坏账准备金额比例（）坏账准备l年以内l2年23年3年以上合计3应收账款、其其他应收款的的主要债务人人。（二）存货核算算方法。1说明存货分分类、取得、发发出、计价及及低值易耗品品和包装物的的摊销方法；执行新企企业会计制度度和商品品流通企业会会计制度的的企业计提存存货跌价准备备（商品削价价准备）的方方法以及存货货可变现净值值的确定依据据。2存货应按下下列格式披露露：项 目期初余额期末余额超过3年的存货货原材料库存商品低值易耗品包装物合计 （三）投资的的核算方法。 1说明当当期发生的投投资净损益，其其中重大的投投资净损益项项目应单独说说明；说明短短期投资、长长期股权投资资和长期债权权投资的期末末余额，其中中长期股权投投资中属于对对子公司、合合营企业、联联营企业投资资的部分，应应单独说明；说明投资的计价价方法、以及及短期投资的的期末市价；说明投资总总额占净资产产的比例；采采用权益法核核算时，还应应说明投资企企业与被投资资单位会计政政策的重大差差异；说明投投资变现及投投资收益汇回回的重大限制制；股权投资资差额的摊销销方法、债券券投资溢价和和折价的摊销销方法；执行行新企业会会计制度的的企业，还应应说明当年提提取的短期投投资与长期投投资减值准备备的计提方法法。 2短期投资资应按“资产减值准准备情况、投投资情况及固固定资产情况况表”（财会年企企业附01表表）中相关格格式披露。 3长期投资资应按“资产减值准准备情况、投投资情况及固固定资产情况况表”（财会年企企业附01表表）中相关格格式披露。 4长期股票票投资应按以以下格式披露露：被投资单位名称称股份类别股票数量占被投资单位股股权的比例初始投资成本 5长期债券券投资应按以以下格式披露露：债券种类面值年利率初始投资成本到期日本期利息累计应收或已收收利息 6其他长期期投资应按以以下格式披露露：被投资单位名称称投资账面价值占被投资单位股股权的比例核算方法投资收益备注应收收益金额实收收益金额本期收益未收收益金额未收收益原因 注：备注栏标标明其中三年年未分红利的的投资。（四）固定资产产计价和折旧旧方法。二说明固定资资产的标准、分分类、计价方方法和折旧方方法，各类固固定资产的预预计使用年限限、预计净残残值率和折旧旧率，如有在在建工程转入入、出售、置置换、抵押和和担保等情况况的，应予说说明。2固定资产还还应按“资产减值准准备情况、投投资情况及固固定资产情况况表”（财会年企企业附01表表）中相关格格式披露。（五）无形资产产的计价和摊摊销方法。无无形资产应按按下列格式披披露：种 类实际成本期初余额本期增加数本期转出数本期摊销数期末余额（六）递延资产产（长期待摊摊费用）的摊摊销方法。递递延资产（长长期待摊费用用）应按下列列格式披露：种 类期 初 数本期增加本期摊销期 末 数十、企业所有者者权益中，各各项目的变化化数额及其变变化原因 （一）实收资本本的说明。1实收资本中中法人资本应应按下列格式式披露：持有人比例金额注册地注册资本企业性质主营业务2上市公司的的实收资本应应按下列格式式披露：持有人年初余额本期增加本期减少年末余额投入资（股）本本投人资（股）本本一、股本1A股其中：法人股流通股国家股2B股3境外上市股股小 计二、实收资（股股）本小 计十一、收入 说明当当期确认的下下列各项收入入的金额： （一）销销售商品的收收入； （二）提提供劳务的收收人； （三）工工程结算收入入（建造合同同收入）； （四）利利息收入。 （五）使使用费收入； （六）本本期分期收款款确认的收入入。 十二、所所得税的会计计处理方法 说明所所得税的会计计处理是采用用应付税款法法，还是采用用纳税影响会会计法；如果果采用纳税影影响会计法，应应说明是采用用递延法还是是债务法。 十三、合合并会计报表表的说明 说明合合并范围的确确定原则；本本年度合并报报表范围如发发生变更，企企业应说明变变更的内容、理理由。 十四、拟拟执行企业业会计制度的的企业，财产产清查损失的的说明 （一）分分项说明按原原制度清查的的资产损失； （二）分分项说明按企企业会计制度度清查的预预计资产损失失。 十五、企企业主辅分离离辅业改制情情况的说明 十六、有有助于理解和和分析会计报报表需要说明明的其他事项项 （）待待处理财产损损溢主要内容容及处理情况况； （二）待待摊费用主要要内容及摊销销办法； （三）在在建工程主要要项目及工程程结算情况； （四）银银行借款期限限、利率、借借款条件等情情况； （五）应应付账款、其其他应付款主主要内容、主主要债权人； （六）已已贴现商业承承兑汇票、未未决诉讼、未未决仲裁、为为其他单位提提供债务担保保等或有负债债情况； （七）从从事证券买卖卖、期货交易易、房地产开开发等业务占占用资金和效效益情况； （八）企企业利润分配配情况； （九）主主管财政机关关要求的和企企业需要说明明的其他重要要事项。湖北省荆州市江津路253号(科技馆五楼)    服务热线：0716-8511660  传真：0716-8525550 第 13 页 共 13 页