运输（民用航空）企业会计制度(1)hoca.docx

运输（民民用航空空）企业业会计制制度19933年3月月22日日财政部部(933)财会会字第112号文文发布*此文如如下：中国民用用航空局局，各省省、自治治区、直直辖市、计计划单列列市财政政（局）：为了适适应社会会主义市市场经济济发展的的需要，规规范和加加强民用用航空运运输企业业会计核核算工作作，根据据企业业会计准准则，制制定了运运输（民民用航空空）企业业会计制制度，现现发给你你们，请请布置所所有（民民用航空空）运输输企业贯贯彻执行行。执行行中有何何问题，望望及时函函告我们们。目 录一、总说说明二、会计计科目 (一)会计科科目表 (二)会计科科目使用用说明三、会计计报表 (一)会计报报表的种种类和格格式 (二)会计报报表编制制说明附录2主要会会计事项项分录举举例目录录主要会计计事项分分录举例例一、总 说 明 (一)为了贯贯彻执行行(企业业会计准准则)，规规范航空空运输企企业的会会计核算算，特制制定本制制度。 (二)本制度度适用于于设在中中华人民民共和国国境内的的所有航航空运输输企业。 (三)企业应应按本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目，在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一会计报报表的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增加、减减少或合合并某些些会计科科目。 本制度度统一规规定会计计科目的的编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化，各企企业不要要随意改改变或打打乱重编编，在某某些科目目之间留留有空号号，供增增设会计计科目之之用。企企业在填填制会计计凭证、登登记账簿簿时，应应填制会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。 (四)企业向向外报送送的会计计报表的的具体格格式和编编制说明明，由本本制度规规定。企企业内部部管理需需要的会会计报表表由企业业自行规规定。 企业会会计报表表应按月月或按年年报送财财政部门门、业务务主管部部门、当当地税务务机关、开开户银行行。国有有企业的的年度会会计报表表应同时时报送同同级国有有资产管管理部门门。 月份会会计报表表应于月月份终了了后6天天内报出出，年度度会计报报表应于于年度终终了后335天内内报出。法法律、法法规另有有规定者者从其规规定。 会计报报表的填填列以人人民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。 向外报报送的会会计报表表应依次次编定页页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章，封面面上应注注明：企企业名称称、地址址、开业业年份、报报表所属属年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。 企业对对外投资资如占被被投资企企业资本本总额半半数以上上，或者者实质上上拥有被被投资企企业控制制权的，应应当编制制合并会会计报表表。特殊殊行业的的企业不不宜合并并的，可可不予合合并，但但应当将将其会计计报表一一并报送送。 (五)本制度度由中华华人民共共和国财财政部负负责解释释，需要要变更时时，由财财政部修修订。 (六)本制度度自19993年年7月11日起执执行。二、会计计科目（一）会会计科目目表顺序号编号名 称1234567891011121314151617181920212223242526101102109111112113114115119121122123124129131133134139151161165166169171181191一、资产产类现金银行存款款其他货币币资金短期投资资应收票据据应收帐款款坏帐准备备预付帐款款其他应收收款器材采购购航材消耗耗件高价周转转件普通器件件低值易耗耗品器材成本本差异委托加工工器材机上供应应品待摊费用用长期投资资固定资产产累计折旧旧固定资产产清理在建工程程无形资产产递延资产产待处理财财产损溢溢27282930313233343536373839404142201202203204205209211214221223224229231241251261二、负债债类短期借款款应付票据据应付帐款款国际票证证结算国内票证证结处其他应付付款应付工资资应付福利利费应交税金金应付利润润应交民航航基础设设施建设设基金其他应交交款预提费用用长期借款款应付债券券长期应付付款4344454647301311313321322三、所有有者权益益类实收资本本资本公积积盈余公积积本年利润润利润分配配484950515253545556575859606162401403404405406407408409411412421422431441442四、损益益类运输收入入通用航空空收入机杨服务务收入运输成本本通用航空空成本机场服务务费用销售费用用营业税金金及附加加其他业务务收入其他业务务支出管理费用用财务费用用投资收益益营业外收收入营业外支支出 附注： 企业可可以根据据实际需需要，对对上列会会计科目目作必要要增减或或合并： 1统统一核算算的专业业公司或或有独立立核算的的附属企企业的企企业可以以增设“拨付所所属资金金”科目，附附属企业业可相应应增设“上级拨拨人资金金”科目。 2有有调剂外外汇业务务的企业业，可增增设“外汇价价差”科目。 3企企业内部部各部门门周转使使用的备备用金，可可增设“备用金金”科目。 4国国家拨给给特种储储备资金金的企业业，可以以增设“特种储储备物资资”科目和和“特种储储备基金金”科目。 5采采用实际际成本进进行器材材日常核核算的企企业，可可以不设设“器材采采购”和“器材成成本差异异”科目，增增设“在途器器材”科目。 6根根据需要要，企业业可以不不设置“器材成成本差异异”科目，而而在“航材消消耗件”“高价价周转件件”“低值值易耗品品”“普通通器材”“机上上供应品品”等科目目内分别别设置“成本差差异”明细科科目。 7低低值易耗耗品较少少的企业业，可以以将其并并入“普通器器材”科目。 8预预付账款款不多的的企业，可可以不设设“预付账账款”科目，将将预付账账款在“应付账账款”科目核核算。 9企企业如发发行1年年期以下下的短期期债券，可可增设“应付短短期债券券”科目。 10对其他他业务中中经营规规模较大大，收入入较多的的经常性性业务，企企业可以以参照相相应行业业会计制制度，增增设有关关资产、收收入、成成本、费费用、税税金等科科目，单单独核算算。 11还有未未包括在在会计科科目表范范围内的的其他资资产、其其他负债债的，企企业可根根据具体体情况，增增设有关关会计科科目进行行核算。 (二)会计科科目使用用说明 第1001号科科目 现 金金 一、本本科目核核算企业业的库存存现金。 企业内内部各部部门周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业收到到现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 三、企企业应设设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。 有外币币现金的的企业，应应分别人人民币、各各种外币币设置“现金日日记账”进行明明细核算算。 第1002号科科目 银行存存款 一、本本科目核核算企业业存入银银行的各各种存款款。企业业如有存存人其他他金融机机构的存存款，也也在本科科目内核核算。 企业的的外埠存存款，银银行汇票票存款、银银行本票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业将款款项存入入银行或或其他金金融机构构，借记记本科目目，贷记记“现金”等有关关科目；提取或或支付存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。 三、企企业应按按开户银银行和其其他金融融机构、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。 “银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。 月份终终了，企企业账面面结余与与银行对对账单余余额之间间如有差差额，必必须逐笔笔查明原原因进行行处理，并并应按月月编制“银行存存款众额额调节表表”，调节节相符。 四、有有外币存存款业务务的企业业，可在在本科目目下分别别人民币币和各种种外币设设置“银行存存款日记记账”进行明明细核算算。 企业发发生的外外币银行行存款业业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账，并并登记外外国货币币金额和和折合率率。所有有外币账账户的增增加、减减少，一一律按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账。外外币金额额折合为为人民币币记账时时，可按按业务发发生时的的国家外外汇牌价价(原则则上采用用中间价价，下同同)作为为折合率率，也可可按业务务发生当当期期初初的国家家外汇牌牌价，作作为折合合率。月月份(或或季度、年年度)终终了，企企业应将将外币账账户的外外币余额额按照期期末国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，作作为外币币账户的的期末人人民币余余额。调调整后的的各外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损益列列入财务务费用。 外币现现金以及及以外币币结算的的各项债债权、债债务，均均应比照照银行存存款的方方法记账账。 五、有有在外汇汇调剂市市场买人人外币的的企业，买买入外币币增加的的外币存存款仍按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币记账，外外汇调剂剂价与国国家外汇汇牌价的的差额，增增设“外汇价价差”科目核核算。买买入外币币时，按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币，借记记本科目目 (××××外币户户)(同同时登记记外币金金额和折折合率)，按照照实际支支付的款款项，贷贷记本科科目(人人民币户户)。用用买入的的外币购购买器材材、支付付费用，按按外汇牌牌价折合合为人民民币金额额，借记记有关器器材、费费用科目目，贷记记本科目目(××××外币币户)，同同时按应应分摊的的外汇价价差，借借记有关关器材、费费用科目目，贷记记“外汇价价差“科目；用买入入的外汇汇偿还债债务，按按外汇牌牌价折合合的人民民币，借借记有关关债务科科目，贷贷记本科科目；同同时技偿偿还债务务应分摊摊的外汇汇价差，借借记“在建工工程”“财务费费用”科目，贷贷记“外汇价价差”科目。 在外汇汇调剂市市场卖出出的外币币，减少少的外币币存款仍仍应技国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账，实实际取得得的人民民币与国国家外汇汇牌价折折合的人人民币的的差额，应应区分不不同情况况处理：卖出的的外币如如为自调调剂市场场买入的的，应冲冲销“外汇价价差”科目，如如有差额额，作为为汇兑损损益处理理；卖出出的外币币如为其其他来源源取得的的，应作作为汇兑兑损益处处理。 企业如如在外汇汇调剂市市场购人人外汇额额度，所所支付的的人民币币，也在在“外汇价价差”科目核核算。购购人外汇汇额度时时，按实实际支付付的人民民币，借借记“外汇价价差”科目，贷贷记本科科目(人人民币户户)，并并将买人人的外汇汇额度同同时在备备查簿中中登记。 企业因因发生销销售业务务而取得得的外汇汇额度，应应在备查查簿中登登记。卖卖出外汇汇额度取取得的收收入，作作为汇兑兑损益处处理。 第1009号科科目 其他货货币资金金 一、本本科目核核算企业业的外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款和和在途货货币资金金等各种种其他货货币资金金。有境境外往来来结算业业务的企企业，发发生的信信用证存存款等，也也在本科科目核算算。 二、外外埠存款款，是指指企业到到外地进进行临时时或零星星采购时时，汇往往采购地地银行开开立采购购专户的的款项。企业将款款项委托托当地银银行汇往往采购地地开立专专户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票账单等等报销凭凭证时，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 三、银银行汇票票存款是指企企业为取取得银行行汇票按照规规定存人人银行的的款项。企企业在填填送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的委托托书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用用银行汇汇票后，应应根据发发票账单单及开户户行转来来的银行行汇票第第四联等等有关凭凭证，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原因因而退回回款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 四、银银行本票票存款，是是指企业业为取得得银行本本票按照照规定存存人银行行的款项项。企业业向银行行提交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行，取取得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。付出出银行本本票后，应应根据发发票账单单等有关关凭证，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。企企业因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应填填制进账账单一式式两联，连连同本票票一并送送交银行行，然后后，根据据银行盖盖章退回回的进账账单第一一联，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。 五、企企业同所所属单位位之间和和上下级级之间的的汇、解解款项，在在月终时时如有未未到达的的汇人款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位通通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 六、本本科目应应设置“外埠存存款”“银行汇汇票”“银行行本票”“在途途资金”等明细细科目，并并按外埠埠存款的的开户银银行，银银行汇票票或本票票的收款款单位和和在途资资金的汇汇出单位位等设置置明细账账。采用用信用证证付款方方式向国国外付款款的企业业，委托托银行开开出的信信用证，可可在本科科目中增增设“信用证证存款”明细科科目核算算。 第1111号科科目 短期投投资 一、本本科目核核算企业业购人的的各种可可以随时时变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券以及及不超过过1年的的其他投投资，包包括各种种股票、债债券等。 二、企企业购入入的各种种股票和和债券，按按照实际际支付的的价款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；企业购购入股票票，如在在实际支支付的款款项中包包括已宣宣告发放放，但未未支取的的股利，应应作为应应收款处处理。企企业应按按照实际际成本(即实际际支付的的价款扣扣除已宣宣告发放放的股利利)，借借记本科科目，按按照应收收的胜利利，借记记“其他应应收款”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。收收到的股股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”“其他他应收款款”科目。 企业出出售股票票和债券券，按照照实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”科目，按按照实际际成本，贷贷记本科科目，按按未支取取的股利利，贷记记“其他应应收款”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。 债券到到期收回回本息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目和“投资收收益”科目。 三、本本科目应应按短期期投资种种类设置置明细账账。 第1112号科科目 应收票票据 一、本本科目核核算企业业因销售售产品等等而收到到的商业业汇票，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。 二、企企业收到到应收票票据，借借记本科科目，贷贷记“应收账账款”等科目目。应收收票据到到期收回回的票面面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期，按按收到的的本息，借借记“银行存存款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，按按其差额额，贷记记“财务费费用”科目。 三、企企业持未未到期的的应收票票据向银银行贴现现，应按按实际收收到的金金额(即即扣除贴贴现息后后的净额额)，借借记“银行存存款”等科目目，按贴贴现息部部分，借借记“财务费费用”科目，按按应收票票据的票票面金额额，贷记记本科目目。如应应收票据据是带息息票据，应应按实际际收到的的款项，借借记“银行存存款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，其其差额部部分借记记或贷记记“财务费费用”科目。 贴现的的商业承承兑汇票票到期，因因承兑人人的银行行账户不不足支付付，申请请贴现的的企业收收到银行行退回的的应收票票据和支支款通知知时，按按所付本本息，借借记“应收账账款”等科目目，贷记记“银行存存款”科目；如果申申请贴现现企业的的银行存存款账户户余额不不足，银银行作逾逾期贷款款 处理时时，借记记“应收账账款“等科目目，贷记记“短期借借款”科目。 四、企企业应设设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据种种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同号和付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料，应应收票据据到期结结清票款款后，应应在备查查簿内逐逐笔注销销。 第1113号科科目 应收账账款 一、本本科目核核算企业业因承运运由国内内、外企企业销售售的国内内、国际际客、货货、邮运运输票证证或由其其他单位位组织的的国内、国国际专包包机业务务，和对对外提供供劳务等等业务，应应向销售售运输票票证、组组织专、包包机或接接受劳务务的单位位收取的的款项。 二、企企业运输输生产发发生的应应收款项项时，借借记本科科目，贷贷记“运输收收入”“通用用航空收收入”“机场场服务收收入”“其他业业务收入入”等科目目；收到到款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 企业代代其他单单位垫付付的包装装费、运运杂费，借借记 本科目目，贷记记“银行存存款”科目；收回代代垫费用用 时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 如果企企业应收收账款改改用商业业汇票结结算，在在收到 承兑兑的商业业汇票时时，借记记“应收票票据”科目，贷贷记 本科目目。 三、提提取坏账账准备的的企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目；末末 提提坏账准准备的企企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。 已确认认并转销销的坏账账损失，如如果以后后又收回回，提取取坏账准准备的企企业，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。未未提坏账账准备的的企业，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目，同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 四、本本科目应应按款项项性质、付付款单位位设置明明细账。 第1114号科科目 坏账准准备 一、本本科目核核算企业业提取的的坏账准准备。 二、提提取坏账账准备，借借记“管理费费用”科目， 贷记记本科目目；冲销销坏账准准备，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目。 发生坏坏账损失失时，借借记本科科目，贷贷记“应收账账款”科目。 已确认认并转销销的坏账账损失，以以后又收收回的，应应接收回回的金额额，借记记“应收账账款”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收账账款”科目。 三、本本科目年年末贷方方余额为为已经提提取的坏坏账准备备。 第1115号科科目 预付账账款 一、本本科目核核算企业业按照购购货合同同规定预预付给供供应单位位的货款款。 二、企企业预付付货款时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目。收收到所购购物品时时，根据据发票账账单等列列明的金金额，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目。补付付的货款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；退回的的多付货货款，借借记“银行存存款”科目，贷记本科科目。 预付货货款情况况不多的的企业，也也可以将将预付的的货款直直接记人人“应付账账款”科目的的借方，不不设本科科目。 三、本本科目应应按供应应单位名名称设置置明细账账。 第1119号科科目 其他应应收款 一、本本科目核核算企业业除应收收票据、应应收账款款、预付付账款以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项。包括括：各种种赔款、罚罚款、存存出保证证金、备备用金、应应向职工工收取和和各种垫垫付款项项等。 二、企企业发生生其各种种应收款款项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 三、本本科目应应按其他他应收款款的项目目分类，并并按不同同的债务务人设户户进行明明细核算算。 第1221号科科目 器材采采购 一、本本科目核核算企业业购入航航材消耗耗件、高高价周转转件、普普通器材材、低值值易耗品品、机上上供应品品等器材材的采购购成本。 委托外外单位加加工器材材的加工工成本，应应直接在在“委托加加工器材材”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范围内。 二、购购人器材材的采购购成本由由下列各各项组成成： 1买买价； 2运运杂费(包括运运输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等等)； 3运运输途中中的合理理损耗； 4入入库存前前的整理理挑选费费用(包包括整理理挑选中中发生工工、费支支出和必必要的损损耗，并并扣除回回收的下下脚废料料价值)； 5购购入器材材负担的的税金、外外汇价差差和其他他费用。 以上ll、5项项应直接接计入各各种器材材的采购购成本，第第2、33、4项项，凡能能分清的的，可以以直接计计入器材材的采购购成本；不能分分清的，应应按器材材的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种器材材的采购购成本。 三、本本科目的的使用方方法如下下： 1根根据发票票账单支支付器材材价款和和运杂费费时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”“现金金”“其他他货币资资金”等科目目；采用用商业汇汇票结算算方式的的，购入入器材，开开出、承承兑商业业汇票时时，借记记本科目目，贷记记“应付票票据”科目。 2器器材已经经收到，但但尚未办办理结算算手续的的，可暂暂不作会会计分录录；待办办理结算算手续后后，再根根据所付付金额或或发票账账单的应应付金额额，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”“现金金”“应付付票据”“应付付账款”等科目目。 3企企业已经经预付货货款的器器材验收收入库后后，根据据发票账账单的应应付金额额，借记记本科目目，贷记记“预付账账款”科目。 4由由企业运运输部门门以自备备运输工工具，将将外购的的大宗器器材运回回企业，应应计算购购入器材材应负担担的运输输费用时时，借记记本科目目，贷记记“运输成成本”“机场场服务费费用”等科目目。 5应应向供应应单位、外外部运输输机构等等收回的的器材短短缺或其其他应冲冲减器材材采购成成本的赔赔偿款项项，应根根据有关关的索赔赔凭证，借借记“应付账账款”或“其他应应付款”科目，贷贷记本科科目。因因遭受意意外灾害害发生的的损失和和尚待查查明原因因的途中中损耗，先先计入“待处理理财产损损溢”科目，查查明原因因后再作作处理。 6月月份终了了，应将将仓库转转来的外外购器材材收料凭凭证，按按照器材材科目并并分别下下列不同同情况进进行汇兑兑： 对于已已经付款款或已开开出、承承兑商业业汇票的的收料凭凭证(包包括本月月付款或或开出、承承兑商业业汇票的的上月收收料凭证证)，应应按实际际成本或或计划成成本分别别汇总，并并按计划划成本，借借记“航材消消耗件”“高价价周转件件”“普通通器材”“机上上供应品品”“低值值易耗品品”等科目目，贷记记本科目目。将实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“器材成成本差异异”科目，贷贷记本科科目；将将实际成成本小于于计划成成本的差差异，借借记本科科目，贷贷记“器材成成本差异异”科目。 对于尚尚未收到到发票账账单的收收料凭证证，应分分别器材材科目，抄抄列清单单，并按按计划成成本暂估估人账，借借记“航材消消耗件”“高价价周转件件”“普通通器材”“低值值易耗品品”“机上供供应品”等科目目，贷记记“应付账账款一暂暂估应付付账款”科目，下下月初用用红字作作同样的的记录，予予以冲回回。以便便下月付付款或开开出承兑兑商业汇汇票后，校校正常程程序，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”“应收收票据”等科目目。 对于发发票账单单已到，但但尚未付付款或尚尚未开出出、承兑兑商业汇汇票的收收料凭证证，应按按实际成成本，借借记本科科目，贷贷记“应付账账款”科目；按计划划成本，借借记“航材消消耗件”“高价价周转件件”“普通通器材”“低值值易耗品品”“机上上供应品品”等科目目，贷记记本科目目，并按按规定结结转器材材成本差差异。 四、本本科目的的期末余余额为已已经收到到发票账账单付款款或已开开出承兑兑商业汇汇票，但但器材尚尚未到达达或尚未未验收入入库的在在途器材材。 五、本本科目应应按照器器材品种种设置明明细账。 六、器器材的日日常核算算，可以以采用计计划成本本，也可可以采用用实际成成本。具具体采用用哪一种种方法，由由企业根根据具体体情况自自行决定定。 器材品品种繁多多的企业业，一般般可以采采用计划划成本进进行日常常核算，规规模较小小，器材材品种简简单，采采购业务务不多的的企业，也也可以采采用实际际成本进进行器材材的日常常核算。 采用计计划成本本进行器器材日常常核算的的企业，器器材计划划单位成成本应尽尽可能接接近实际际。计划划单位成成本除有有特殊情情况应随随时调整整外，在在年度内内一般不不作变动动。 第1222号科科目 航材消消耗件、本科科目核算算企业库库存航材材消耗件件的计划划成本或或实际成成本。 二、购购人航材材消耗件件时，根根据入库库单，借借记本科科目，贷贷记“器材采采购”“银行行存款”“预付付账款”“应付付账款”“应付付票据”等科目目，按计计划成本本核算的的企业，应应同时结结转器材材成本差差异，实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“器材成成本差异异”科目，贷贷记“器材采采购”科目；实际成成本小于于计划成成本的差差异，做做相反的的会计分分录。 发出领领用航材材消耗件件时，借借记“运输成成本”等科目目，贷记记本科目目。维修修部门退退回未用用的航材材消耗件件，用红红字作与与领用相相同的记记录。 采用计计划成本本进行日日常核算算的企业业，日常常领用、发发出航材材消耗件件均按计计划成本本记账，月月份终了了，按照照发出各各种航材材消耗件件的计划划成本，计计算应负负担的成成本差异异，借记记“运输成成本”等科目目，贷记记“器材成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。 采用实实际成本本进行航航材消耗耗件日常常核算的的企业，发发出航材材消耗件件的实际际成本，可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动平均均法、个个别计价价法、后后进先出出法等方方法计算算确定。对对不同的的航材消消耗件可可以来用用不同的的计价方方法。航航材消耗耗件计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。 三、企企业库存存的航材材消耗件件应定期期清查盘盘点，发发现盘盈盈、盘亏亏、毁损损的航材材消耗件件，按照照实际成成本(或或估计价价值)或或计划成成本，先先记人“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后，再再进行处处理。 四、本本科目的的月末余余额，反反映月末末库存航航材消耗耗件的计计划成本本或实际际成本。 五、本本科目应应按航材材消耗件件的种类类和机型型设置明明细账。 第1223号科科目 高价周周转件 一、本本科目核核算企业业库存高高价周转转件的实实际成本本或计划划成本，以以及摊入入运输成成本的高高价周转转件的价价值。 二、本本科目应应设置“在库高高价周转转件”和“高价周周转件摊摊销”两个明明细科目目分别核核算，并并按不同同的机型型设置明明细账。 三、购购入并已已验收入入库的高高价周转转件，借借记本科科目，贷贷记“器材采采购”“银行行存款”“预付付账款”“应付付账款”“应付付票据”等科目目。按计计划成本本核算的的企业，应应同时结结转高价价周转件件成本差差异，实实际成本本大子：计划成成本的差差异，借借记“器材成成本差异异”科目，贷贷记“器材采采购”科日；实际成成本小于于计划成成本的差差异，做做相反的的会计分分录。 为本单单位飞机机维修领领用的高高价周转转件，技技实际成成本或计计划成本本，借记记本科目目(高价价周转件件摊销)，贷记记本科目目(在库库高价周周转件)。机务务维修部部门退回回已领末末用的高高价周转转件，用用红字作作与领用用时相同同的分录录。销售售给其他他单位的的高价周周转件，按按实际成成本或计计划成本本，借记记“其他业业务支出出”科目，贷贷记本科科目。采采用计划划成本核核算的，应应同时结结算转材材成本差差异。收收回的价价款，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“其他业业务收入入”科目。出出租的高高价周转转件，在在备查簿簿登记，收收回的租租金，借借记“银行存存款”“其他他应收款款”科目，贷贷记“其他业业务收入入”科目。 四、摊摊销高价价周转件件价值时时，借记记“运输成成本”科目，贷贷记本科科目(高高价周转转件摊销销)。 采用计计划成本本进行日日常核算算的企业业， 日常领领用、发发出高价价周转件件均按计计划成本本(摊销销部分)计算应应负担的的成本差差异，借借记“运输成成本”科目，贷贷记“器材成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。 采用实实际成本本进行高高价周转转件日常常核算的的企业，发发出高价价周转件件的实际际成本，可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动平均均法、个个别计价价法、后后进先出出法等方方法计算算确定。对对不同的的高价周周转件可可以采用用不同的的计价方方法。高高价周转转件计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。 五、企企业库存存的高价价周转件件应定期期清查盘盘点，发发现盘盈盈、盘亏亏、毁损损的高价价周转件件，按照照实际成成本(或或估计价价值)或或计划成成本，先先记人“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后，再再进行处处理。 六、本本科目应应按高价价周转件件的种类类和机型型设置明明细账。 第1224号科科目 普通器器材 一、本本科目核核算企业业库存的的除航材材消耗件件、高价价周转件件、机上上供应品品以外所所有器材材的实际际成本或或计划成成本。 企业购购人的低低值易耗耗品以及及受托加加工器材材，不包包括在本本科目的的核算范范围内。 二、购购人并已已验收入入库的器器材，借借记本科科目，贷贷记“器材采采购”“银行行存款”“应付付账款”“应付付票据”等科目目，按计计划成本本核算的的企业，应应同时结结转器材材成本差差异，实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“器材成成本差异异”科目，贷贷记“器材采采购”科目；实际成成本小于于计划成成本的差差异，作作相反会会计分录录。自制制、委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的器器材，借借记本科科目，贷贷记“运输成成本”“通用用航空成成本”“机场场服务费费用”“委托托加工器器材”科目，采采用计划划成本进进行器材材日常核核算的企企业，还还应结转转器材成成本差异异。领用用或销售售加工发发出的器器材，借借记“运输成成本”“通用用航空成成本”“机场场服务费费用”“销售售费用”“管理理费用”“委托托加工器器材”“在建建工程”“其他他业务支支出”等科目目，贷记记本科目目。 月份终终了，按按照发出出各种器器材的计计划成本本，计算算应负担担的成本本差异，借借记“运输成成本”“通用用航空成成本”“机场场服务费费用”“委托托加工器器材”“在建建工程”等科目目，贷记记“器材成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。 三、企企业库存存的各种种器材应应定期清清查盘点点，发现现盘盈、盘盘亏、毁毁损的器器材，按按照实际际成本(估计价价值)或或计划成成本，先先记入“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后，再再进行处处理。 四、本本科目的的月末余余额，反反映月末末库存器器材的计计划成本本或实际际成本。 五、本本科目应应按照器器材的保保管地点点(仓库库)、器器材的类类别、品品种和规规格设置置器材明明细账(或器材材卡片)。 第1229号科科目 低值易易耗品 一、本本科目核核算企业业在库的的低值易易耗品的的计划成成本或实实际成本本。 低值易易耗品是是指不作作为固定定资产核核算的各各种用具具物品，如如工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在经经营过程程中周转转使用的的包装容容器等。 二、购购入、自自制、委委托外单单位加工工完成并并已验收收入库的的低值易易耗品，比比照“普通器器材”科目的的有关规规定，进进行核算算。 三、企企业应根根据具体体情况，对对低值易易耗品采采用一