个人住房交易相关税收政策汇编(XXXX)22295.docx

织金县地方税务局2011年税收宣传资料个人住房交易相关税收政策汇编（2011年22月）个人住房交易相相关税收政策策汇编（目录）财政部 国家家税务总局关关于调整个人人住房转让营营业税政策的的通知3财税2011112号3财政部 国家家税务总局住住房和城乡建建设部关于调调整房地产交交易环节契税税个人所得税税优惠政策的的通知5财税2010094号5财政部 国家家税务总局关关于首次购买买普通住房有有关契税政策策的通知7财税2010013号7国家税务总局关关于明确个人人所得税若干干政策执行问问题的通知8国税发20009121号8财政部国家税务务总局关于个个人金融商品品买卖等营业业税若干免税税政策的通知知11财税20099111号11财政部 国家家税务总局关关于个人无偿偿受赠房屋有有关个人所得得税问题的通通知16财税2009978号16国家税务总局关关于加强房地地产交易个人人无偿赠与不不动产税收管管理有关问题题的通知19国税发20006144号19关于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知24财税20088137号24国家税务总局关关于个人住房房转让所得征征收个人所得得税有关问题题的通知25国税发20006108号25国家税务总局财财政部 建设部关关于加强房地地产税收管理理的通知31国税发2000589号31贵州省地方税务务局贵州省财财政厅贵州省省建设厅转发发国家税务总总局财政部 建设部关关于加强房地地产税收管理理的通知36国家税务总局关关于房地产税税收政策执行行中几个具体体问题的通知知39国税发20005172号39财政部 国家家税务总局建建设部关于个个人出售住房房所得征收个个人所得税有有关问题的通通知41财税字19999278号41财政部 国家家税务总局关关于调整房地地产市场若干干税收政策的的通知44财税字19999210号44财政部 国家家税务总局关关于调整个人人住房转让营营业税政策的的通知财税2011112号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、地地方税务局,西藏、宁夏夏、青海省（自自治区）国家家税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：为了促进房地产产市场健康发发展，经国务务院批准，现现将个人住房房转让营业税税政策通知如如下：一、个人将购买买不足5年的的住房对外销销售的，全额额征收营业税税；个人将购购买超过5年年（含5年）的的非普通住房房对外销售的的，按照其销销售收入减去去购买房屋的的价款后的差差额征收营业业税；个人将将购买超过55年（含5年年）的普通住住房对外销售售的，免征营营业税。二、上述普通住住房和非普通通住房的标准准、办理免税税的具体程序序、购买房屋屋的时间、开开具发票、差差额征税扣除除凭证、非购购买形式取得得住房行为及及其他相关税税收管理规定定，按照国国务院办公厅厅转发建设部部等部门关于于做好稳定住住房价格工作作意见的通知知（国办发发2005526号）、国国家税务总局局财政部 建设部关于于加强房地产产税收管理的的通知（国国税发20005899号）和国国家税务总局局关于房地产产税收政策执执行中几个具具体问题的通通知（国税税发200051722号）的有关关规定执行。三、本通知自发发文次日起执执行，财政政部 国家家税务总局关关于调整个人人住房转让营营业税政策的的通知（财财税200091577号）同时废废止。财政部 国家家税务总局二一一年一月月二十七日财政部 国家家税务总局住住房和城乡建建设部关于调调整房地产交交易环节契税税个人所得税税优惠政策的的通知财税2010094号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、地地方税务局、住住房城乡建设设厅（建委、房房地局），西西藏、宁夏、青青海省（自治治区）国税局局，新疆生产产建设兵团财财务局、建设设局：经国务院批准，现现就调整房地地产交易环节节契税、个人人所得税有关关优惠政策通通知如下：一、关于契税政政策（一）对个人购购买普通住房房，且该住房房属于家庭（成成员范围包括括购房人、配配偶以及未成成年子女，下下同）唯一住住房的，减半半征收契税。对对个人购买990平方米及及以下普通住住房，且该住住房属于家庭庭唯一住房的的，减按1%税率征收契契税。征收机关应查询询纳税人契税税纳税记录；无记录或有有记录但有疑疑义的，根据据纳税人的申申请或授权，由由房地产主管管部门通过房房屋登记信息息系统查询纳纳税人家庭住住房登记记录录，并出具书书面查询结果果。如因当地地暂不具备查查询条件而不不能提供家庭庭住房登记查查询结果的，纳纳税人应向征征收机关提交交家庭住房实实有套数书面面诚信保证。诚诚信保证不实实的，属于虚虚假纳税申报报，按照中中华人民共和和国税收征收收管理法的的有关规定处处理。具体操作办法由由各省、自治治区、直辖市市财政、税务务、房地产主主管部门共同同制定。（二）个人购买买的普通住房房，凡不符合合上述规定的的，不得享受受上述优惠政政策。二、关于个人所所得税政策对出售自有住房房并在1年内内重新购房的的纳税人不再再减免个人所所得税。本通知自20110年10月月1日起执行行。财政部部 国家税税务总局关于于调整房地产产市场若干税税收政策的通通知（财税税字199992100号）第一条条有关契税的的规定、财财政部 国国家税务总局局关于调整房房地产交易环环节税收政策策的通知（财财税200081377号）第一条条、财政部部 国家税税务总局建设设部关于个人人出售住房所所得征收个人人所得税有关关问题的通知知（财税字字19999278号号）第三条同同时废止。特此通知。财政部 国家家税务总局住住房和城乡建建设部二一年九月月二十九日财政部 国家家税务总局关关于首次购买买普通住房有有关契税政策策的通知财税2010013号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：现对财政部 国家税务务总局关于调调整房地产交交易环节税收收政策的通知知（财税2008137号）中中首次购买普普通住房契税税优惠政策问问题明确如下下：对两个或两个以以上个人共同同购买90平平方米及以下下普通住房，其其中一人或多多人已有购房房记录的，该该套房产的共共同购买人均均不适用首次次购买普通住住房的契税优优惠政策。请遵照执行。财政部 国家家税务总局二一年三月月九日国家税务总局关关于明确个人人所得税若干干政策执行问问题的通知 国税发200091211号 各省、自治区、直直辖市和计划划单列市地方方税务局，西西藏、宁夏、青青海省（自治治区）国家税税务局：近期，部分地区区反映个人所所得税若干政政策执行口径径不够明确，为为公平税负，加加强征管，根根据中华人人民共和国个个人所得税法法及其实施施条例等相关关规定，现就就个人所得税税若干政策执执行口径问题题通知如下：一、国家税务务总局关于个个人所得税若若干政策问题题的批复（国国税函200026229号）第一一条有关“双薪制”计税方法停停止执行。二、关于董事费费征税问题（一）国家税税务总局关于于印发征收收个人所得税税若干问题的的规定的通通知（国税税发199940899号）第八条条规定的董事事费按劳务报报酬所得项目目征税方法，仅仅适用于个人人担任公司董董事、监事，且且不在公司任任职、受雇的的情形。（二）个人在公公司（包括关关联公司）任任职、受雇，同同时兼任董事事、监事的，应应将董事费、监监事费与个人人工资收入合合并，统一按按工资、薪金金所得项目缴缴纳个人所得得税。（三）国家税税务总局关于于外商投资企企业的董事担担任直接管理理职务征收个个人所得税问问题的通知（国国税发199962114号）第一一条停止执行行。三、关于华侨身身份界定和适适用附加费用用扣除问题（一）华侨身份份的界定根据国务院侨侨务办公室关关于印发关关于界定华侨侨外籍华人归归侨侨眷身份份的规定的的通知（国国侨发200095号号）的规定，华华侨是指定居居在国外的中中国公民。具具体界定如下下：1.“定居”是是指中国公民民已取得住在在国长期或者者永久居留权权，并已在住住在国连续居居留两年，两两年内累计居居留不少于118个月。2.中国公民虽虽未取得住在在国长期或者者永久居留权权，但已取得得住在国连续续5年以上（含含5年）合法法居留资格，55年内在住在在国累计居留留不少于300个月，视为为华侨。3.中国公民出出国留学（包包括公派和自自费）在外学学习期间，或或因公务出国国（包括外派派劳务人员）在在外工作期间间，均不视为为华侨。（二）关于华侨侨适用附加扣扣除费用问题题对符合国侨发2200955号文件规定定的华侨身份份的人员，其其在中国工作作期间取得的的工资、薪金金所得，税务务机关可根据据纳税人提供供的证明其华华侨身份的有有关证明材料料，按照中中华人民共和和国个人所得得税法实施条条例第三十十条规定在计计算征收个人人所得税时，适适用附加扣除除费用。四、关于个人转转让离婚析产产房屋的征税税问题（一）通过离婚婚析产的方式式分割房屋产产权是夫妻双双方对共同共共有财产的处处置，个人因因离婚办理房房屋产权过户户手续，不征征收个人所得得税。（二）个人转让让离婚析产房房屋所取得的的收入,允许许扣除其相应应的财产原值值和合理费用用后,余额按按照规定的税税率缴纳个人人所得税；其其相应的财产产原值，为房房屋初次购置置全部原值和和相关税费之之和乘以转让让者占房屋所所有权的比例例。（三）个人转让让离婚析产房房屋所取得的的收入，符合合家庭生活自自用五年以上上唯一住房的的，可以申请请免征个人所所得税，其购购置时间按照照国家税务务总局关于房房地产税收政政策执行中几几个具体问题题的通知（国国税发200051772号）执行行。 国家税务总局二九年八月月十七日财政部国家税务务总局关于个个人金融商品品买卖等营业业税若干免税税政策的通知知财税20099111号号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、地地方税务局，北北京、西藏、宁宁夏、青海省省（自治区、直直辖市）国家家税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：经国务院批准，现现将有关营业业税优惠政策策明确如下：一、对个人（包包括个体工商商户及其他个个人，下同）从从事外汇、有有价证券、非非货物期货和和其他金融商商品买卖业务务取得的收入入暂免征收营营业税。二、个人无偿赠赠与不动产、土土地使用权，属属于下列情形形之一的，暂暂免征收营业业税：（一）离婚财产产分割；（二）无偿赠与与配偶、父母母、子女、祖祖父母、外祖祖父母、孙子子女、外孙子子女、兄弟姐姐妹；（三）无偿赠与与对其承担直直接抚养或者者赡养义务的的抚养人或者者赡养人；（四）房屋产权权所有人死亡亡，依法取得得房屋产权的的法定继承人人、遗嘱继承承人或者受遗遗赠人。三、对中华人民民共和国境内内（以下简称称境内）单位位或者个人在在中华人民共共和国境外（以以下简称境外外）提供建筑筑业、文化体体育业（除播播映）劳务暂暂免征收营业业税。四、境外单位或或者个人在境境外向境内单单位或者个人人提供的完全全发生在境外外的中华人人民共和国营营业税暂行条条例（国务务院令第5440号，以下下简称条例）规规定的劳务，不不属于条例第第一条所称在在境内提供条条例规定的劳劳务，不征收收营业税。上上述劳务的具具体范围由财财政部、国家家税务总局规规定。根据上述原则，对对境外单位或或者个人在境境外向境内单单位或者个人人提供的文化化体育业（除除播映），娱娱乐业，服务务业中的旅店店业、饮食业业、仓储业，以以及其他服务务业中的沐浴浴、理发、洗洗染、裱画、誊誊写、镌刻、复复印、打包劳劳务，不征收收营业税。五、同时满足以以下条件的行行政事业性收收费和政府性性基金暂免征征收营业税：（一）由国务院院或者财政部部批准设立的的政府性基金金，由国务院院或者省级人人民政府及其其财政、价格格主管部门批批准设立的行行政事业性收收费和政府性性基金；（二）收取时开开具省级以上上（含省级）财财政部门统一一印制或监制制的财政票据据；（三）所收款项项全额上缴财财政。凡不同时符合上上述三个条件件，且属于营营业税征税范范围的行政事事业性收费或或政府性基金金应照章征收收营业税。上述政府性基金金是指各级人人民政府及其其所属部门根根据法律、国国家行政法规规和中共中央央、国务院有有关文件的规规定，为支持持某项事业发发展，按照国国家规定程序序批准，向公公民、法人和和其他组织征征收的具有专专项用途的资资金。包括各各种基金、资资金、附加和和专项收费。上述行政事业收收费是指国家家机关、事业业单位、代行行政府职能的的社会团体及及其他组织根根据法律、行行政法规、地地方性法规等等有关规定，依依照国务院规规定程序批准准，在向公民民、法人提供供特定服务的的过程中，按按照成本补偿偿和非盈利原原则向特定服服务对象收取取的费用。六、属于本通知知第二条规定定情形的个人人，在办理免免税手续时，应应根据情况提提交以下相关关资料：（一）国家税税务总局关于于加强房地产产交易个人无无偿赠与不动动产税收管理理有关问题的的通知（国国税发200061444号）第一一条规定的相相关证明材料料；（二）赠与双方方当事人的有有效身份证件件；（三）证明赠与与人和受赠人人亲属关系的的人民法院判判决书（原件件）、由公证证机构出具的的公证书（原原件）；（四）证明赠与与人和受赠人人抚养关系或或者赡养关系系的人民法院院判决书（原原件）、由公公证机构出具具的公证书（原原件）、由乡乡镇人民政府府或街道办事事处出具的证证明材料（原原件）。税务机关应当认认真审核赠与与双方提供的的上述资料，资资料齐全并且且填写正确的的，在提交的的国税发220061144号文件件所附个人人无偿赠与不不动产登记表表上签字盖盖章后复印留留存，原件退退还提交人，同同时办理营业业税免税手续续。七、本通知自22009年11月1日起执执行。此前已已征、多征税税款应从纳税税人以后的应应纳税额中抵抵减或予以退退税。国家家税务局关于于经援项目税税收问题的函函（国税函函发199908844号）有关营营业税部分、财财政部国家税税务总局关于于必须严格执执行税法统一一规定不得擅擅自对行政事事业单位收费费减免营业税税的通知（财财税字199956号号）、财政政部国家税务务总局关于调调整行政事业业性收费（基基金）营业税税政策的通知知（财税字字199775号）、财财政部国家税税务总局关于于下发不征收收营业税的收收费（基金）项项目名单（第第二批）的通通知（财税税字199971177号）、财财政部国家税税务总局关于于育林基金不不应征收营业业税的通知（财财税字199981779号）、财财政部国家税税务总局关于于下发不征收收营业税的收收费（基金）项项目名单（第第三批）的通通知（财税税2000031号）、财财政部国家税税务总局关于于车辆通行费费有关营业税税等税收政策策的通知（财财税200001399号）、财财政部国家税税务总局关于于下发不征收收营业税的收收费（基金）项项目名单（第第四批）的通通知（财税税20011144号号）、财政政部国家税务务总局关于下下发不征收营营业税的收费费（基金）项项目名单（第第五批）的通通知（财税税20022117号号）、财政政部国家税务务总局关于下下发不征收营营业税的收费费（基金）项项目名单（第第六批）的通通知（财税税2003315号）、财财政部、国家家税务总局关关于中国知识识产权培训中中心办学经费费收费不征收收营业税的通通知（财税税20033138号号）、财政政部国家税务务总局关于代代办外国领事事认证费等55项经营服务务性收费征收收营业税的通通知（财税税20033169号号）、财政政部国家税务务总局关于民民航系统8项项行政事业性性收费不征收收营业税的通通知（财税税20033170号号）同时废止止。财政部国家税务务总局二九年九月月二十七日财政部 国家家税务总局关关于个人无偿偿受赠房屋有有关个人所得得税问题的通通知财税2009978号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、地地方税务局，宁宁夏、西藏、青青海省（自治治区）国家税税务局，新疆疆生产建设兵兵团财务局：为了加强个人所所得税征管，堵堵塞税收漏洞洞，根据中中华人民共和和国个人所得得税法有关关规定，现就就个人无偿受受赠房屋有关关个人所得税税问题通知如如下：一、以下情形的的房屋产权无无偿赠与，对对当事双方不不征收个人所所得税：（一）房屋产权权所有人将房房屋产权无偿偿赠与配偶、父父母、子女、祖祖父母、外祖祖父母、孙子子女、外孙子子女、兄弟姐姐妹；（二）房屋产权权所有人将房房屋产权无偿偿赠与对其承承担直接抚养养或者赡养义义务的抚养人人或者赡养人人；（三）房屋产权权所有人死亡亡，依法取得得房屋产权的的法定继承人人、遗嘱继承承人或者受遗遗赠人。二、赠与双方办办理免税手续续时，应向税税务机关提交交以下资料：（一）国家税税务总局关于于加强房地产产交易个人无无偿赠与不动动产税收管理理有关问题的的通知（国国税发200061444号）第一一条规定的相相关证明材料料；（二）赠与双方方当事人的有有效身份证件件；（三）属于本通通知第一条第第（一）项规规定情形的，还还须提供公证证机构出具的的赠与人和受受赠人亲属关关系的公证书书（原件）。（四）属于本通通知第一条第第（二）项规规定情形的，还还须提供公证证机构出具的的抚养关系或或者赡养关系系公证书（原原件），或者者乡镇政府或或街道办事处处出具的抚养养关系或者赡赡养关系证明明。税务机关应当认认真审核赠与与双方提供的的上述资料，资资料齐全并且且填写正确的的，在提交的的个人无偿偿赠与不动产产登记表上上签字盖章后后复印留存，原原件退还提交交人，同时办办理个人所得得税不征税手手续。三、除本通知第第一条规定情情形以外，房房屋产权所有有人将房屋产产权无偿赠与与他人的，受受赠人因无偿偿受赠房屋取取得的受赠所所得，按照“经国务院财财政部 门门确定征税的的其他所得”项目缴纳个个人所得税，税税率为20%。四、对受赠人无无偿受赠房屋屋计征个人所所得税时，其其应纳税所得得额为房地产产赠与合同上上标明的赠与与房屋价值减减除赠与过程程中受赠人支支付的相关税税费后的余额额。赠与合同同标明的房屋屋价值明显低低于市场价格格或房地产赠赠与合同未标标明赠与房屋屋价值的，税税务机关可依依据受赠房屋屋的市场评估估价格或采取取其他合理方方式确定受赠赠人的应纳税税所得额。五、受赠人转让让受赠房屋的的，以其转让让受赠房屋的的收入减除原原捐赠人取得得该房屋的实实际购置成本本以及赠与和和转让过程中中受赠人支付付的相关税费费后的余额，为为受赠人的应应纳税所得额额，依法计征征个人所得税税。受赠人转转让受赠房屋屋价格明显偏偏低且无正当当理由的，税税务机关可以以依据该房屋屋的市场评估估价格或其他他合理方式确确定的价格核核定其转让收收入。六、本通知自发发布之日起执执行。财政部 国家家税务总局二九年五月月二十五日国家税务总局关关于加强房地地产交易个人人无偿赠与不不动产税收管管理有关问题题的通知国税发200061444号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市地方方税务局，西西藏自治区国国家税务局：为加强房地产交交易中个人无无偿赠与不动动产行为的税税收管理，现现将有关问题题通知如下：一、关于加强个个人无偿赠与与不动产税收收管理问题（一）关于加强强个人无偿赠赠与不动产营营业税税收管管理问题1.个人向他人人无偿赠与不不动产，包括括继承、遗产产处分及其他他无偿赠与不不动产等三种种情况，在办办理营业税免免税申请手续续时，纳税人人应区分不同同情况向税务务机关提交相相关证明材料料：（1）属于继承承不动产的，继继承人应当提提交公证机关关出具的“继承权公证证书”、房产所有有权证和个个人无偿赠与与不动产登记记表（见附附件）；（2）属于遗嘱嘱人处分不动动产的，遗嘱嘱继承人或者者受遗赠人须须提交公证机机关出具的“遗嘱公证书书”和“遗嘱继承权权公证书”或“接受遗赠公公证书”、房产所有有权证以及个个人无偿赠与与不动产登记记表；（3）属于其他他情况无偿赠赠与不动产的的，受赠人应应当提交房产产所有人“赠与公证书书”和受赠人“接受赠与公公证书”，或持双方方共同办理的的“赠与合同公公证书”，以及房产产所有权证和和个人无偿偿赠与不动产产登记表。上述证明材料必必须提交原件件。税务机关应当认认真审核上述述材料，资料料齐全并且填填写正确规范范的，在提交交的个人无无偿赠与不动动产登记表上上签字盖章后后退提交人，将将有关公证证证书复印件留留存，同时办办理营业税免免税手续。2.对个人无偿偿赠与不动产产的，税务机机关不得向其其发售发票或或者代为开具具发票。（二）关于个人人无偿赠与不不动产契税、印印花税税收管管理问题对于个人无偿赠赠与不动产行行为，应对受受赠人全额征征收契税，在在缴纳契税和和印花税时，纳纳税人须提交交经税务机关关审核并签字字盖章的个个人无偿赠与与不动产登记记表，税务务机关（或其其他征收机关关）应在纳税税人的契税和和印花税完税税凭证上加盖盖“个人无偿赠赠与”印章，在个个人无偿赠与与不动产登记记表中签字字并将该表格格留存。税务务机关应积极极与房管部门门沟通协调，争争取房管部门门对持有加盖盖“个人无偿赠赠与”印章契税完完税凭证的个个人，办理赠赠与产权转移移登记手续，对对未持有加盖盖“个人无偿赠赠与”印章契税完完税凭证的个个人，不予办办理赠与产权权转移登记手手续。二、关于加强个个人将受赠不不动产对外销销售税收管理理问题（一）关于加强强个人将受赠赠不动产对外外销售营业税税税收管理问问题个人将通过无偿偿受赠方式取取得的住房对对外销售征收收营业税时，对对通过继承、遗遗嘱、离婚、赡赡养关系、直直系亲属赠与与方式取得的的住房，该住住房的购房时时间按照国国家税务总局局关于房地产产税收政策执执行中几个具具体问题的通通知（国税税发200051722号）中第四四条有关购房房时间的规定定执行；对通通过其他无偿偿受赠方式取取得的住房，该该住房的购房房时间按照发发生受赠行为为后新的房屋屋产权证或契契税完税证明明上注明的时时间确定，不不再执行国税税发200051722号）中第四四条有关购房房时间的规定定。（二）关于加强强个人将受赠赠不动产对外外销售个人所所得税税收管管理问题受赠人取得赠与与人无偿赠与与的不动产后后，再次转让让该项不动产产的，在缴纳纳个人所得税税时，以财产产转让收入减减除受赠、转转让住房过程程中缴纳的税税金及有关合合理费用后的的余额为应纳纳税所得额，按按20%的适适用税率计算算缴纳个人所所得税。在计征个人受赠赠不动产个人人所得税时，不不得核定征收收，必须严格格按照税法规规定据实征收收。三、关于加强对对个人无偿赠赠与不动产后后续管理的问问题（一）税务机关关应对无偿赠赠与不动产的的纳税人分户户归档管理，定定期将留存的的公证证书复复印件有关信信息与公证机机关核对，保保证公证证书书的真实、合合法性。（二）税务机关关应加强与房房管部门的合合作，定期将将个人无偿偿赠与不动产产登记表中中的有关信息息与房管部门门的赠与房产产所有权转移移登记信息进进行核对，强强化对个人无无偿赠与不动动产的后续管管理。（三）税务机关关应加强对个个人无偿赠与与不动产的营营业税纳税评评估，将本期期无偿赠与不不动产的有关关数据与历史史数据（如上上年同期）进进行比较，出出现异常情况况的，要做进进一步检查和和核对，对确确有问题的赠赠与行为，应应按有关规定定进行处理。（四）对个人赠赠与不动产过过程中，向受受赠人收取了了货物、货币币或其他经济济利益，但提提供虚假资料料，申请办理理无偿赠与的的相关手续，没没有按规定缴缴纳营业税的的纳税人，由由税务机关按按照中华人人民共和国税税收征收管理理法的有关关规定追缴税税款、滞纳金金并进行相关关处罚。（五）税务机关关应向房屋中中介机构做好好税法宣传工工作，使其协协助做好无偿偿赠与不动产产的税收管理理工作。附件：个人无偿偿赠与不动产产登记表附件：关于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知财税20088137号号注释：条款失效效，第一条失失效。参见：财政部 国家税务务总局住房和和城乡建设部部关于调整房房地产交易环环节契税个人人所得税优惠惠政策的通知知，财税201094号。各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：为适当减轻个人人住房交易的的税收负担，支支持居民首次次购买普通住住房，经国务务院批准，现现就房地产交交易环节有关关税收政策问问题通知如下下：一、对个人首次次购买90平平方米及以下下普通住房的的，契税税率率暂统一下调调到1%.首首次购房证明明由住房所在在地县（区）住住房建设主管管部门出具。二、对个人销售售或购买住房房暂免征收印印花税。三、对个人销售售住房暂免征征收土地增值值税。本通知自20008年11月月1日起实施施。财政部 国家家税务总局二八年十月月二十二日国家税务总局关关于个人住房房转让所得征征收个人所得得税有关问题题的通知国税发200061088号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市地方方税务局，河河北、黑龙江江、江苏、浙浙江、山东、安安徽、福建、江江西、河南、湖湖南、广东、广广西、重庆、贵贵州、青海、宁宁夏、新疆、甘甘肃省（自治治区、直辖市市）财政厅（局局），青岛、宁宁波、厦门市市财政局：中华人民共和和国个人所得得税法及其其实施条例规规定，个人转转让住房，以以其转让收入入额减除财产产原值和合理理费用后的余余额为应纳税税所得额，按按照“财产转让所所得”项目缴纳个个人所得税。之之后，根据我我国经济形势势发展需要，财财政部 、国国家税务总局局、建设部关关于个人出售售住房所得征征收个人所得得税有关问题题的通知（财财税字199992778号）对个个人转让住房房的个人所得得税应纳税所所得额计算和和换购住房的的个人所得税税有关问题做做了具体规定定。目前，在在征收个人转转让住房的个个人所得税中中，各地又反反映出一些需需要进一步明明确的问题。为为完善制度，加加强征管，根根据个人所得得税法和税收收征收管理法法的有关规定定精神，现就就有关问题通通知如下：一、对住房转让让所得征收个个人所得税时时，以实际成成交价格为转转让收入。纳纳税人申报的的住房成交价价格明显低于于市场价格且且无正当理由由的，征收机机关依法有权权根据有关信信息核定其转转让收入，但但必须保证各各税种计税价价格一致。二、对转让住房房收入计算个个人所得税应应纳税所得额额时，纳税人人可凭原购房房合同、发票票等有效凭证证，经税务机机关审核后，允允许从其转让让收入中减除除房屋原值、转转让住房过程程中缴纳的税税金及有关合合理费用。（一）房屋原值值具体为：1.商品房：购购置该房屋时时实际支付的的房价款及交交纳的相关税税费。2.自建住房：实际发生的的建造费用及及建造和取得得产权时实际际交纳的相关关税费。3.经济适用房房（含集资合合作建房、安安居工程住房房）：原购房房人实际支付付的房价款及及相关税费，以以及按规定交交纳的土地出出让金。4.已购公有住住房：原购公公有住房标准准面积按当地地经济适用房房价格计算的的房价款，加加上原购公有有住房超标准准面积实际支支付的房价款款以及按规定定向财政部 门（或原原产权单位）交交纳的所得收收益及相关税税费。已购公有住房是是指城镇职工工根据国家和和县级（含县县级）以上人人民政府有关关城镇住房制制度改革政策策规定，按照照成本价（或或标准价）购购买的公有住住房。经济适用房价格格按县级（含含县级）以上上地方人民政政府规定的标标准确定。5.城镇拆迁安安置住房：根根据城市房房屋拆迁管理理条例（国国务院令第3305号）和和建设部关关于印发城城市房屋拆迁迁估价指导意意见的通知知（建住房房20033234号号）等有关规规定，其原值值分别为：（1）房屋拆迁迁取得货币补补偿后购置房房屋的，为购购置该房屋实实际支付的房房价款及交纳纳的相关税费费；（2）房屋拆迁迁采取产权调调换方式的，所所调换房屋原原值为房屋屋拆迁补偿安安置协议注注明的价款及及交纳的相关关税费；（3）房屋拆迁迁采取产权调调换方式，被被拆迁人除取取得所调换房房屋，又取得得部分货币补补偿的，所调调换房屋原值值为房屋拆拆迁补偿安置置协议注明明的价款和交交纳的相关税税费，减去货货币补偿后的的余额；（4）房屋拆迁迁采取产权调调换方式，被被拆迁人取得得所调换房屋屋，又支付部部分货币的，所所调换房屋原原值为房屋屋拆迁补偿安安置协议注注明的价款，加加上所支付的的货币及交纳纳的相关税费费。（二）转让住房房过程中缴纳纳的税金是指指：纳税人在在转让住房时时实际缴纳的的营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加、土地地增值税、印印花税等税金金。（三）合理费用用是指：纳税税人按照规定定实际支付的的住房装修费费用、住房贷贷款利息、手手续费、公证证费等费用。1.支付的住房房装修费用。纳纳税人能提供供实际支付装装修费用的税税务统一发票票，并且发票票上所列付款款人姓名与转转让房屋产权权人一致的，经经税务机关审审核，其转让让的住房在转转让前实际发发生的装修费费用，可在以以下规定比例例内扣除：（1）已购公有有住房、经济济适用房：最最高扣除限额额为房屋原值值的15%；（2）商品房及及其他住房：最高扣除限限额为房屋原原值的10%。纳税人原购房为为装修房，即即合同注明房房价款中含有有装修费（铺铺装了地板，装装配了洁具、厨厨具等）的，不不得再重复扣扣除装修费用用。2.支付的住房房贷款利息。纳纳税人出售以以按揭贷款方方式购置的住住房的，其向向贷款银行实实际支付的住住房贷款利息息，凭贷款银银行出具的有有效证明据实实扣除。3.纳税人按照照有关规定实实际支付的手手续费、公证证费等，凭有有关部门出具具的有效证明明据实扣除。本条规定自20006年8月月1日起执行行。三、纳税人未提提供完整、准准确的房屋原原值凭证，不不能正确计算算房屋原值和和应纳税额的的，税务机关关可根据中中华人民共和和国税收征收收管理法第第三十五条的的规定，对其其实行核定征征税，即按纳纳税人住房转转让收入的一一定比例核定定应纳个人所所得税额。具具体比例由省省级地方税务务局或者省级级地方税务局局授权的地市市级地方税务务局根据纳税税人出售住房房的所处区域域、地理位置置、建造时间间、房屋类型型、住房平均均价格水平等等因素，在住住房转让收入入1%3%的幅度内确确定。四、各级税务机机关要严格执执行国家税税务总局关于于进一步加强强房地产税收收管理的通知知（国税发发2005582号）和和国家税务务总局关于实实施房地产税税收一体化管管理若干具体体问题的通知知（国税发发20055156号号）的规定。为为方便出售住住房的个人依依法履行纳税税义务，加强强税收征管，主主管税务机关关要在房地产产交易场所设设置税收征收收窗口，个人人转让住房应应缴纳的个人人所得税，应应与转让环节节应缴纳的营营业税、契税税、土地增值值税等税收一一并办理；地地方税务机关关暂没有条件件在房地产交交易场所设置置税收征收窗窗口的，应委委托契税征收收部门一并征征收个人所得得税等税收。五、各级税务机机关要认真落落实有关住房房转让个人所所得税优惠政政策。按照财财政部 、国国家税务总局局、建设部关关于个人出售售住房所得征征收个人所得得税有关问题题的通知（财财税字199992778号）的规规定，对出售售自有住房并并拟在现住房房出售1年内内按市场价重重新购房的纳纳税人，其出出售现住房所所缴纳的个人人所得税，先先以纳税保证证金形式缴纳纳，再视其重重新购房的金金额与原住房房销售额的关关系，全部或或部分退还纳纳税保证金；对个人转让让自用5年以以上，并且是是家庭惟一生生活用房取得得的所得，免免征个人所得得税。要不折折不扣地执行行上述优惠政政策，确保维维护纳税人的的合法权益。六、各级税务机机关要做好住住房转让的个个人所得税纳纳税保证金收收取、退还和和有关管理工工作。要按照照财政部 、国家税税务总局、建建设部关于个个人出售住房房所得征收个个人所得税有有关问题的通通知（财税税字199992788号）和国国家税务总局局、财政部 、中国人人民银行关于于印发税务务代保管资金金账户管理办办法的通知知（国税发发20055181号号）要求，按按规定建立个个人所得税纳纳税保证金专专户，为缴纳纳纳税保证金金的纳税人建建立档案，加加强对纳税保保证金信息的的采集、比对对、审核；向向纳税人宣传传解释纳税保保证金的征收收、退还政策策及程序；认认真做好纳税税保证金退还还事宜，符合合条件的确保保及时办理。七、各级税务机机关要认真宣宣传和落实有有关税收政策策，维护纳税税人的各项合合法权益。一一是要持续、广广泛地宣传个个人所得税法法及有关税收收政策，加强强对纳税人和和征收人员如如何缴纳住房房交易所得个个人所得税的的纳税辅导；二是要加强强与房地产管管理部门、中中介机构的协协调、沟通，充充分发挥中介介机构协税护护税作用，促促使其协助纳纳税人准确计计算税款；三三是严格执行行住房交易所所得的减免税税条件和审批批程序，明确确纳税人应报报送的有关资资料，做好涉涉税资料审查查鉴定工作；四是对于符符合减免税政政策的个人住住房交易所得得，要及时办办理减免税审审批手续。国家税务总局财财政部 建建设部关于加加强房地产税税收管理的通通知国税发2000589号号各省、自治区、直直辖市财政厅厅（局）、地地方税务局、建建设厅（建委委、房地局），计计划单列市财财政局、地方方税务局、建建委（建设局局、房地局），扬扬州税务进修修学院，新疆疆生产建设兵兵团建设局：为贯彻落实国国务院办公厅厅转发建设部部等部门关于于做好稳定住住房价格工作作意见的通知知（国办发发2005526号），进进一步加强房房地产税收征征管，促进房房地产市场的的健康发展，现现将有关事项项及要求通知知如下：一、各级地方税税务、财政部部 门和房房地产管理部部门，要认真真贯彻执行房房地产税收有有关法律、法法规和政策规规定，建立和和完善信息共共享、情况通通报制度，加加强部门间的的协作配合。各各级地方税务务、财政部 门要切实实加强房地产产税收征管，并并主动与当地地的房地产管管理部门取得得联系；房地地产管理部门门要积极配合合。二、2005年年5月31日日以前，各地地要根据国办办发2000526号号文件规定，公公布本地区享享受优惠政策策的普通住房房标准（以下下简称普通住住房）。其中中，住房平均均交易价格，是是指报告期内内同