中国税制复习资料55310.docx

中国税制复习资资料吴静流转税练习题题及参考答案案1、某汽车制造造厂20022年2月销售售卡车2000辆，每辆单单价700000元，价外外每台收取包包装费、运输输装卸费等55000元。当当月购进原材材料金额688000000元，专用发发票注明税款款11560000元。购购进燃料金额额6000元元，专用发票票注明税额110200元元；购进动力力金额12000000元元，专用发票票注明税额22040000元；购进低低易品金额888000元元，专用发票票注明税额113600元元。（价格均均为不含税价价。）计算该该企业当月应应纳增值税税税额。2、某商场（为为一般纳税人人）月初从某某羊绒衫厂购购进10000件羊绒衫，单单价380元已取取得专用发票票；当月批发发给个体商店店700件，价价税合并单价价是550元；商商场零售2000件，价税税合并单价是是600元。请请计算商场当当月销售羊绒绒衫的应纳税税额。3、某电视机厂厂是增值税一一般纳税人，11999年11月份全月实实现销售收入入7000000元，开出出的增值税专专用发票注明明税额合计11190000元，其余发发生的经济业业务如下：11月4日购进进原材料10000件，单单价10000元，增值税税专用发票注注明金额100000000元，税额11700000；1月155日进口原料料一批，完税税凭证上注明明增值税税额额1462000元；1月月25日销售售给某机关电电视机2台，开开具普通发票票，金额58850元；11月27日企企业将1月44日购进的原原材料10件件用于非应税税项目。要求：根据上述述材料计算该该企业1月份份增值税销项项税额、进项项税额、应纳纳税额。4、刘某经营小小百货店，22001年营营业收入为884240元元，计算刘某某该月应纳增增值税税额。5、某进出口公公司当月进口口货物一批，海海关审定的关关税完税价格格为800万元，当当月销售给国国内企业，销销售额为18800万元。该该货物的关税税税率为122，增值税税税率为177。计算该该公司进口增增值税和国内内销售应纳增增值税税额。6、某物资系统统金属公司（一一般纳税人）主主要从事工业业金属材料的的采购和供应应业务。×月发生以下下业务：（1）销售各种种钢材取得销销售额98.75万元。（2）外购铲车车一部，价款款4.2万元元，增值税专专用发票注明明税额0.7714万元，交交付仓库使用用。（3）外购镀锌锌板100吨，每每吨单价0.49万元，支支付价49万元，取取得专用发票票注明的税金金8.33万元元。（4）本月外购购螺纹钢1220吨，单价价每吨0.443万元，支支付价款511.6万元，取取得的专用发发票注明的进进项税额8.77万元。（5）将本月购购进的螺纹钢钢20吨，转为为本单位基本本建设使用，价价款8.6万万元。（6）因管理不不善本月购进进镀锌板被盗盗，丢失100吨。根据上述资料，计计算该公司本本月应纳增值值税税额。7、某洗衣机厂厂2004年2月发生以下下经营业务：（1）批发销售售洗衣机一批批，取得不含含税销售额4400万元。（2）向个体户户销售洗衣机机一批，价税税合并收取销销售额80万元。（3）将零售价价2万元的洗衣衣机作为礼品品赠送给客户户。（4）购进原材材料一批，增增值税专用发发票上注明的的货款和进项项税额分别为为240万元、40.80万元，专专用发票本月月已通过税务务机关的认定定。另外支付付运费1.33万元，并取取得承运单位位开具的普通通发票。（5）购进生产产设备一台，增增值税专用发发票上注明的的价款和税款款分别为1220万元、220.40万万元。要求：计算该洗洗衣机厂20004年2月月应纳的增值值税。8、某卷烟厂（地地处县城）22002年112月销售卷卷烟500箱箱，取得不含含税销售额1150万元，请请计算当月应应纳城建税。（卷卷烟比例税率率为45%，固固定税额1550元/箱）9、 某轻音乐乐团在体育中中心举办一场场轻音乐会，共共取得票价收收入1668800元，付付给体育中心心场地费300，计500040元，付付给演出经纪纪人5，计计8340元元求轻音乐乐团应纳营业业税税额 10、某建筑公公司承包一项项工程。自己己承担建筑工工程作业，把把该工程的安安装工程作业业以100万万元的价格转转包给一家安安装公司。工工程竣工并验验收合格后，建建筑公司从建建设单位结算算获得工程价价款450万万元，其中包包括代垫材料料费120万万元，并另外外获得抢工费费10万元。求求公司应纳营营业税。 11、某宾馆是是一综合性的的生活服务企企业，主营旅旅店业，兼营营饮食业、卡卡拉OK歌舞舞厅等业务。11999年66月取得如下下收入：住宿宿收入50万万元；歌舞厅厅收入15万万元，其中：门票收入55万元，烟酒酒和饮料收入入8万元，其其他服务收入入2万元；小小班车接送客客人收费8万万元；代购手手续费收入11000元，饮饮食收入1万万元。当地娱娱乐业税率110。求宾宾馆应纳营业业税。12、某旅游公公司组织800人旅游团旅旅游，一次性性向每位游客客收取旅游费费1400元元，在旅游中中由公司支付付每位游客房房费320元元、餐费2440元，交通通费250元元、门票费990元。旅游游营业税税率率为5%。计计算该旅游公公司组织本次次团体旅游应应缴纳的营业业税。13、某建筑安安装企业，承承接一项目，工工程费用为1100万元，同同时提供建筑筑材料10万万元，按规定定价格销售给给服务对象。求求计算饭店本本月应纳流转转税（不考虑虑附加税费）。 14、某商店销销售空调1000万元（含含税），并代代客安装，共共收取安装费费5万元。该该店当月购进进空调的增值值税专用发票票注明税额为为10万元。计计算饭店本月月应纳流转税税（不考虑附附加税费）。 15、某招待所所附设餐饮部部，20044年某月获住住宿收入2000万元，餐餐饮收入500万元，零售售收入50万万元求该招招待所当月应应纳税额 1、1）当期销销项税额（7700005000）×200×172550000（元）2）当期进项税税额115560001020002040000133600113838000（元）3）当期应纳税税额2555000013838800111662000（元） 2、（1）商场场当月销项税税额为：5550÷（1+17%）×700+6000÷（1+17%）×200×17%=(33290599.83+1002564.1)×17%=773376.07（元）（2）商场当月月进项税额：380×1000×17%=664600元元（3）商场当月月应纳税额：733766.07-664600=8776.07元3、1）当期销销项税额1119000058500/（1117）×1711198500（元）2）当期进项税税额（177000010×1000×17）14620003144500（元元）3）当期应纳税税额1199850331450001944650（元元） 结转转下期抵扣4、进口环节增增值税=组成计税价价格*税率=（8008800×12）×17896×17152.32（万元元）国内销售应纳增增值税=当期销项税税额当期进项税税额=1800×117152.32306152.332153.668（万元）合计：306万万元5、 或： 884240/（14）×4811000×432240（元）6、销项税额=9875000×17%=11678755（元）应抵扣的进项税税额=（877720146200）+（8333008330）=1480770（元）应纳增值税税额额=16788751480770=198805（元）7、（1）销项税额额=400×17%=668（万元）（2）销项税额额=80÷（1+17%）×17%=111.62（万万元）（3）销项税额额=2÷（1+17%）×17%=00.29（万万元）（4）进项税额额=40.880+1.33×7%=400.89（万万元）（5）不得抵扣扣进项税额该洗衣机厂应纳纳增值税=668+11.62+0.29-400.89=339.02（万万元）8、应纳增值税税税额=1550*17%=75（万万元）应纳消费税税额额=150*45%+1150*5000/100000=255.5（万元元）应纳城建税税额额=（75+25.5）*5%=5.025（万万元）9、应纳税额（166880050004088340）××332252.610、 该项项工程应纳营营业税为：（4450100）×3133.8万元 其中中：建筑公司司应纳税额为为：（450010010）×3100.8万元 建筑公公司应代扣代代缴的安装公公司应纳税额额为：1000×33万万元11、服务业旅店业：（55000000+10000+100000）×5+1550000××10+880000××3=422950（元元）12、公司应纳纳营业税=营营业收入净额额*适用税率率=1400-（320+240+2250+900）*800*5%=440000*5%=20000元13、提示：本本题为缴纳营营业税的混合合销售行为。 应纳营业税税税额（1100100）×33.3万元14、提示：本本题为缴纳增增值税的混合合销售行为。销项税额（11005）/（1177）×17115.26进项税额100 应纳增增值税税额15.2661055.2615、提示：本本题为兼营应应税劳务及销销售货物的兼兼营行为。 应纳营业税税税额营业业收入×适用税率（20050）×5122.5 应纳增值税税税额500/（144）×41.92万元 合计：应纳纳税额14.42万元所得税练习题题及参考答案案1、某企业20000年度的的利润总额为为25800000万元，本本年度用于公公益救济性质质以外的捐款款为150000元，支付付的各项滞纳纳金、罚款等等共350000元。计算算应纳税所得得额。2、某公司向税税务机关申报报年应纳税所所得额为6万万元，经税务务机关审核，企企业实际发放放职工工资1185万元，并并按实发工资资总额分别计计提了职工福福利费、工会会经费、职工工教育经费225.9万元元、3.7万万元、2.7775万元。该该公司当年共共有职工2000人，当地地政府确定人人均月计税工工资标准为6600元。除除工资及工资资附加“三费”外，其他项项目没有问题题。则： （1）税税前允许扣除除的工资费用用是（ ）万元 （2）税税前允许扣除除的职工福利利费、工会经经费、职工教教育经费是（ ）万元元。 （3）当当年应纳所得得税额是（ ）万万元。3、某企业20003年实现现的产品销售售收入为10000万元，产产品销售成本本为400万万元，产品销销售费用为880万元，产产品销售税金金及其附加550万元，应应交增值税2200万元，其其他业务收入入100万元元，其他业务务支出80万万元，营业外外收入30万万元，营业外外支出50万万元，财务费费用20万元元，管理费用用50万元，经经审查该企业业的财务处理理均符合税法法的有关规定定。试计算该该企业20003年度应纳纳的企业所得得税额。4、某中外合资资经营企业22002年产产品销售利润润80万元，其其他业务利润润5万元，营营业外收入22万元，营业业外支出3万万元，一至四四季度已预缴缴企业所得税税18万元，预预缴地方所得得税1.8万万元。试计算算该企业年终终汇算清缴时时应交的企业业所得税和地地方所得税（企企业所得税税税率30%，地地方所得税税税率3%；企企业减免税期期限已过。）5、河南省某国国有企业到珠珠海经济特区区与某外国投投资者合资举举办中外合资资经营企业，22004年该该国有企业从从合资企业分分得税后利润润612万元元。已知该国国有企业所得得税税率为333%，合资资企业所得税税税率为155%，请计算算国有企业分分回的税后利利润需补缴的的所得税税额额。6、某企业20000年度应应纳税所得额额为400万万元，适用税税率33，同同期从在甲国国设立的境外外分支机构取取得应纳税所所得额折合人人民币1000万元，并已已在甲国实际际缴纳所得税税税款折合人人民币（1）440万元；（22）20万元元。分别上述两种情情况计算该企企业20000年度应纳所所得税额。7、某企业19999年度会会计账面利润润总额为5000万元，自自行向其主管管税务机关申申报的应纳税税所得额5000万元，缴缴纳企业所得得税165万万元。经注册册税务师审计计，发现与应应纳税所得额额有关的项目目如下：当年年发放职工工工资120万万元（企业当当年平均职工工人数1000人，当地主主管税务机关关规定的计税税工资为6660元/月）；当年计提职职工福利费116.8万元元、职工教育育经费1.88万元、工会会经费2.44万元；“财务费用”账户中，列列支尚未完工工的在建工程程银行借款利利息6万元，向向某财务公司司的借款利息息9.6万元元（借款总额额为80万元元，同期银行行贷款利息55）；“管理费用”账户列支业业务招待费110万元（全全年营业收入入额为20000万元）；“营业外支出出”账户中，列列支非广告性性赞助5万元元，税收滞纳纳金和罚款44万元；“投资收益”账户中含国国库券利息收收入5万元。根根据以上资料料，试计算11999年度度该企业的应应纳税所得额额和应纳所得得税额。8、某国有企业业于19900年初开业，开开业10年来来的获利情况况如下： 年度： 19990 1991 19922 19993 19994 11995 1996 19977 19998 19999 获利（万元）20 10 5 5 5 10 200 225 30 40 求企业各各年度应纳企企业所得税税税额。9、李某是某公公司高级职员员，19988年李某的收收入情况如下下：（1）每月从公公司领取工资资1600元元，奖金8000元，各种种津贴2000元；（2）4月，获获投资股票的的股息7000元；（3）5月，购购买的福利彩彩票中奖获奖奖金220000元，将其其中的20000元捐赠给给希望工程；（4）10月，业业余时间创作作的一部小说说出版（编著著的一本书出出版），获稿稿酬50000元；（5） 11月月，转让其拥拥有的一套住住房得到转让让收入1100000元，按按规定可以扣扣除购进价格格800000元，卖出时时支付手续费费5000元元；（5）11月，转转让其拥有的的汽车一辆，得得到转让收入入1100000元，按规规定可以扣除除购进价格880000元元，卖出时支支付手续费55000元；要求：分项计算算李某19998年应缴个个人所得税税税款。10、某剧团的的某演员20002年122月取得如下下收入：（1） 工资收入10000元；（2） 剧团发放该月演演出津贴5000元；（3） 参加拍摄广告，取取得广告拍摄摄收入1000000元；（4） 兑现到期国债，取取得利息收入入3200元元；兑现到期期的企业债券券100000元，利率110%；（5） 该月转让股票，取取得股票转让让所得50000元；（6） 与某演出公司签签约，参与商商业演出，一一个月内在内内地某地连续续演出4场，每每场出场费220000元元；（7） 月末剧团发放年年终奖10000元；（8） 将其自有的一套套单元房出租租，取得月租租金收入10000元；（9） 本月取得省级人人民政府发的的奖金60000元。要求：计算该演演员本月应纳纳的个人所得得税税额。1、 2580000011500035000026300000万元元2、144、225.2、554.17553、应纳税所得得额为：1000-（4400+800+50）+（100-80）+（330-50）-20-500=400（万万元）应纳税额=4000*33%=132（万万元）4、全年应纳税税所得额=885+5+22-3=844（万元）全年应纳企业所所得税=844*30%=25.2（万万元）全年应纳地方所所得税=844*3%=22.52（万万元）汇算清缴应纳企企业所得税=25.2-18=7.2（万元）汇算清缴应纳地地方所得税=2.52-1.8=00.72（万万元）5、来源于合资资企业的应纳纳税所得额=612/（11-15%）=720（万万元）应纳所得税额=720*333%=2337.6（万万元）税收扣除额=7720*155%=1088（万元）应补缴所得税税税额=2377.6-1008=1299.6（万元元）6、（1）境外已纳纳税款400万元 允允许抵免限额额100××33333（万元） 因为为 40万万元 33万元元 所以以，允许抵免免的境外已纳纳税款为333万元 该企业业2000年年度应纳税额额（4000100）×3333132（万元）（2）境外已纳纳税款200万元 允许抵抵免限额1100×33333（万元） 因为为 20万万元 33万元元 所以以，允许抵免免的境外已纳纳税款为200万元 该企业业2000年年度应纳税额额（4000100）×3320145（万元）7、 各个个调整项目如如下：准予扣除的工资资总额=6660×12×10077920000应调增应纳税所所得额12000000-7920000=4088000（元元）准予扣除的三项项费用=7992000××（2+114+1.5）115840+1108880+118880=1338600应调增应纳税所所得额（244000+11680000+180000）-1338600=714000（元）在建工程借款利利息不得作税税前扣除，应应调增应纳税税所得额600000元准予扣除的向非非银行金融机机构的借款利利息=8000000×5400000应调增应纳税所所得额960000-400000=556000（元元）准予扣除的业务务招待费=990000应调增应纳税所所得额1000000-990000=100000（元）非广告性赞助、税税收滞纳金和和罚款不得作作为税前费用用扣除应调增应纳税所所得额500000+400000=990000（元元）国债利息收入可可作税前扣除除应调减应纳税所所得额500000元调整后的应纳税税所得额50000000408800077140060000056000010000090000055000056454000（元）应纳所得税额56454400*333%=18662982（元元）8、答案：弥补补亏损后1999019996均不纳纳税，1997：255×33%88.251998：300×3399.91999：400×33113.29、解：（1）1160088002000800018000 1800××102251555 155××1218860（2）700××201140 （33）20000220000×3066600 （22000020000）×2044000 （44）50000×（1200）×20×（1300）5660 （55）（11000008800055000）××2055000合计：1860014040005605500011156010、（1）、（22）工资所得得包括和任职职有关的各项项所得，因此此工资、奖金金应一并计税税。（15008800）×1022545（元元）（3）广告收入入属于劳务报报酬所得。11000000×（1200）800000（元元）80000×4407000025500（元）（4）国债利息息免税。企业业债券利息收收入应缴税。11000000×10×202200（元）（5）对个人转转让股票所得得，国家规定定暂不征收个个人所得税。（6）广告收入入属于劳务报报酬所得。220000××4×（1200）644000（元元）64000×44070000188600（元元）（7）年终奖金金按照单独一一个月的工资资薪金所得计计税。由于对对每个月的工工资薪金计税税时已经按月月扣除了费用用，因此这11000元不不再减除费用用，全额按适适用税率计税税。1000×1002575（元）（8）房屋租金金属于财产租租赁收入。（110008800）×20440（元）（9）省级人民民政府颁发的的奖金60000元免征所所得税。 该演员本月月合计应纳税税45255000220018860077540439600（元）