中级财务会计(第三版)(刘永泽)会计学答案55740.docx

第1章 基本训练练 知识题1.1 思考考题略。1.2 单项项选择题1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 100）C1.3 多项项选择题1）ACD 2）ABCD 3）BC 44）BC 55）ABD 6）AC 77）CD 88）ABD 9）AD 110）ABD1.4 判断断题 1）× 2） 3） 4）× 5）× 6） 7）× 8）× 9） 10）×第2章 基本训练练 知识题2.1 思考考题1）会计实务中中对现金的范范围的界定：现金是货币资金金的重要组成成部分，也是是企业中流动动性最强的一一项资产。在在国际会计中中广义的现金金，除了库存存现金外，还还包括银行存存款和其他可可以普遍接受受的流通手段段，主要有：个人支票、旅旅行支票、银银行汇票、银银行本票、邮邮政汇票等。在我国，狭狭义的现金仅仅指库存现金金。由于现金金是可以投入入流通的交换换媒介，具有有普遍可接受受性的特点，因因此，出纳员员手中持有的的邮政汇票、远期期支票、职工工借条等都不不属于现金的的范畴。邮政政汇票应作为为短期预付款款，远期支票票和职工借条条须分别归入入应收票据和和其他应收款款。企业有时时为了取得更更高的利息而而持有金融市市场的各种基基金、存款证证以及其他类类似的短期有有价证券，也也不应将其归归入现金，而而应作为短期期投资。此外外，凡是不受受企业控制的的、不是供企企业日常经营营使用的现金金，也不能包包括在现金范范围之内，如公司债券券偿债基金、受受托人的存款款、专款专储储供特殊用途途使用的现金金等。定期储储蓄存单往往往不能立即提提取现款使用用，所以也不不能列为现金金。2）国务院颁布布的现金管管理暂行条例例中规定，企企业只能在下下列范围内使使用现金：职工的工资和和津贴。个人的劳务报报酬。根据国家规定定颁发给个人人的科学技术术、文化艺术术、体育等各各种奖金。各种劳保、福福利费用以及及国家规定的的对个人的其其他支出。向个人收购农农副产品和其其他物资的价价款。出差人员必须须随身携带的的差旅费。结算起点（11 000元元）以下的零零星支出。中国人民银行行确定支付现现金的其他支支出。凡不属于国家现现金结算范围围内的支出，一一律不准使用用现金结算，必必须通过银行行办理转账结结算。3）现金的管理理与控制一般般涉及适用范范围、库存限限额和日常收收支的内部控控制三个方面面：（1）适用范围围。国务院颁颁布的现金金管理暂行条条例中规定定，企业只能能在规定范围围内使用现金金。（2）现金的库库存限额。为为保证企业日日常零星开支支的需要，开开户银行应根根据企业日常常现金的需要要量、企业距距离银行的远远近以及交通通便利与否等等因素，核定定企业库存现现金的最高限限额。核定的的依据一般为为35天的的正常现金开开支需要量，边边远地区和交交通不便地区区最高不超过过15天的现现金开支需要要量。企业每每日结存的现现金不能超过过核定的库存存限额，超过过部分应按规规定及时送存存银行，低于于限额的部分分，可向银行行提取现金补补足。（3）现金日常常收支的内部部控制。现金金的流动性最最强、诱惑力也最最大，因此，企业业必须对现金金进行严格的的管理和控制制，使现金在在经营过程中中合理、通畅畅地流转，充分分发挥其使用用效益，并保保护现金的安安全，杜绝由由于盗用、挪挪用、侵吞等等不轨行为造造成的现金短短缺和损失。一一个完整的现现金控制系统统，应包括现现金收入控制制、现金支出出控制和库存存现金控制三三方面内容。4）目前，我国国主要的银行行结算方式及及适用范围如如下：（1）支票。支支票结算方式式是由银行的的存款人签发发给收款人，委委托开户银行行见票付款的的结算方式。支支票是同城结结算中应用比比较广泛的一一种结算方式式。单位或个个人在同一票票据交换地区区的各种款项项结算均可以以使用支票。（2）银行汇票票。银行汇票票结算方式是是汇款人将款款项交存当地地银行，由银银行签发汇票票，汇款人持持银行汇票在在异地兑付银银行办理转账账结算或支付付现金的结算算方式。银行行汇票具有使使用灵活、票票随人到、兑兑现性强的特特点，适用于于先收款后发发货或钱货两两清的商品交交易。单位或或个人的各种种款项结算均均可使用银行行汇票。（3）银行本票票。银行本票票结算方式是是申请人将款款项交存银行行，由银行签签发银行本票票给申请人，申申请人凭此办办理转账或支支取现金的结结算方式。无无论单位或个个人，在同一一票据交换区区域支付各种种款项，都可可以使用银行行本票。（4）商业汇票票。商业汇票票结算方式是是由收款人或或付款人（或或承兑申请人人）签发商业业汇票，由承承兑人承兑，并并于到期日通通过银行向收收款人或被背背书人支付款款项的结算方方式。按承兑兑人不同，商商业汇票可分分为商业承兑兑汇票和银行行承兑汇票。商商业汇票结算算方式适用于于同城或异地地签有购销合合同的商品交交易。（5）托收承付付。托收承付付结算方式是是根据经济合合同由收款单单位发货后委委托银行向异异地付款单位位收取款项，由由付款单位向向银行承兑付付款的结算方方式。办理托托收承付结算算的款项，必必须是商品交交易，以及因因商品交易而而产生的劳务务供应款项。代代销、寄销、赊赊销商品的款款项不得办理理托收承付结结算。（6）委托收款款。委托收款款结算方式是是收款人提供供收款依据，委委托银行向付付款人收取款款项的结算方方式。这一结结算方式适用用于同城和异异地的结算，不不受金额起点点限制。（7）信用证。信信用证是进口口方银行因进进口方要求，向向出口方（受受益人）开立立，以受益人人按规定提供供单据和汇票票为前提的、支支付一定金额额的书面承诺诺。信用证结结算方式是国国际结算的一一种主要方式式。（8）汇兑。汇汇兑结算方式式是汇款人委委托银行将款款项汇给外地地收款人的结结算方式，单单位或个人的的各种款项结结算均可以使使用。汇兑分分信汇与电汇两种，适适用于异地之之间的各种款款项的结算，这这种结算方式式划拨款项简简便、灵活。（9）信用卡。信信用卡是商业业银行向个人人和单位发行行的，凭此向向特约单位购购物、消费和和向银行存取取现金，且具具有消费信用用的特制载体体卡片。凡在在中国境内金金融机构开立立基本账户的的单位，均可可以申领单位位卡。单位卡卡一律不得用用于10万元元以上的商品品交易、劳务务供应款项的的结算，且不不得支取现金金。信用卡在在规定的限额额和期限内允允许善意透支支。透支期限限最长为60天。信信用卡适用于于同城或异地地款项的结算算。5）未达账项是是造成银行对对账单上余额额与企业银行行存款账面余余额不一致的的主要原因。常常见的有以下下几种情况：（1）企业已已收款入账，银银行尚未收到到的款项，如如企业送存银银行的支票；（2）企业已已付款入账，银银行尚未支付付的款项，如如企业开出的的支票，收款款人尚未到银银行办理提款款或转账；（33）银行已收收款入账，企企业尚未收到到的款项，如如银行存款利利息；（4）银行已已付款入账，企企业尚未记录录支付的款项项，如银行代代扣的各种公公共事业费、因出票人存存款不足而被被对方银行拒拒付的票据等等。6）其他货币资资金是指除现现金、银行存存款以外的其其他各种货币币资金。这些些货币资金的的存放地点和和用途与库存存现金和银行行存款不同，故故应分别进行行核算。其主要包括外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、存出出投资款、信信用证保证金金存款、信用用卡存款等。7）直接标价法法，又称应付付标价法，是是以单位数量量的外国货币币可以兑换多多少本国货币币作为计价标标准的方法。例例如，美元对对人民币的汇汇率可以表示示为：银行买买入价每1000美元可兑换人民币币852元，银银行卖出价每每100美元元可兑换人民币币854元，中中间汇价为每每100美元元可兑换人民币币853元。间间接标价法，又又称应收标价价法，是以单单位数量的本本国货币可以以兑换多少外外国货币金额额作为计价标标准的方法。例例如，人民币对美美元的汇价可可以表述为：银行买入价价每100元元人民币可兑换11.74美元，银行卖出价价每100元元人民币可兑兑换11.771美元。2.2 单项项选择题1）A 2）B 3）C 4）D 5）A 6）D 7）C 8）B 9）D 100）C2.3 多项项选择题1）ABCE 2）ACD 3）ABCD 4）ACD 5）BD 6）CE 77）ABCDE 8）ABCDFF 9）ABDE 10）CDE2.4 判断断题 1） 2） 3）× 4） 5）× 6） 7） 8）× 9）× 10）× 技能题2.1 计算算分析题职工借款、邮政政汇票、备用金不属属于货币资金金，因此，220××年12月31日该公司司货币资金的的正确余额为为13 752.77元。2.2 业务务处理题1）新鑫公司在在20××年第一季季度发生的业业务的会计分录如如下：（1）借：其他他应收款备用金 3 0000贷：库存现金 3 0000借：销售费用 2 3345 贷：库库存现金 22 345（2）借：其他他货币资金外埠存款款 20 0000贷：银行存款 20 0000借：材料采购 19 4400 银银行存款 6000 贷：其其他货币资金金外埠存存款 20 0000借：管理费用 1 150 贷：库库存现金 1 150（3）借：银行行存款 24 0000 贷：主营业业务收入 24 000（4）借：库存存现金 30 0000贷：银行存款 30 0000（5）借：库存存现金 240贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 2402）万顺公司220××年3月331日银行存存款余额调节节表如下：银行存款余额调调节表20××年3月月31日 单位：元企业银行存款余余额 889 2216.522银行对账单余额额1 490 7743.177加：公司委托银行代代收的款项支票误记减：支票误记银行已扣手续费费 614 6600.000 176 8885.100 92 6610.000 2887.00加：银行尚未入账销销售收入减：公司签发的#1152支票银银行尚未付款款 331 7749.600 234 6688.155调节后余额1 587 8804.622调节后余额1 587 8804.622 能力题案例分析（1）大通信息息公司出纳员员登记的“银行存款日日记账”余额为1113 2000元，而“银行对账单单”的余额为881 7000元，两者相相差较大的主要原因是是双方都存在在未达账项。（2）由于企业业与银行在凭凭证传递过程程中存在时间间差异，只要要通过编制银银行存款余额额调节表能相相符，则应属属于正常现象象。（3）企业9月月28日存入入现金6 0000元和99月29日收收到销货款550 0000元这两笔业业务，银行没没有入账的原原因可能是由由于企业没有有将存款凭证证及时送交银银行所致。同同时，9月28日银银行现收8 000元和和9月26日的的委付3 5500元，可可能是企业未及时时到银行办理理相关入账手手续所致。企企业与银行在在办理收入、支支付的过程中应加加强其及时性性。（4）编制的“银行存款余余额调节表”如下：银行存款余额调调节表20××年9月月30日 单位：元企业银行存款余余额113 2000银行对账单余额额81 700加： 银行现收企业未未收减： 银行委付企业未未付8 0003 500加：存入现金银行未未收收到销货款银行行未收减：购料付款银行未未付6 00050 00020 000调节后余额117 7000调节后余额117 7000第3章 基本训练练 知识题3.1 思考考题1）对会计部门门来说，为加强应收账账款的管理主要应应做好以下几几方面工作：（1）核定应收收账款成本。其包括应收账款的机会成本、应收账款的管理成本和坏账损失。（2）制定信用用政策。其包括确定信信用期限、信信用标准、现金折扣及及收账政策。（3）进行应收收账款的明细细分类会计处处理。对赊销销业务比重较较大的企业，应应在财会部门门内设置信用用部，负责企企业赊销业务务的控制工作作。同时，做做好应收账款款明细分类账账的记录工作作，编制销货货日报表、收收款日报表和和应收账款月月报表等。2）对于应收票票据的入账价价值，在会计上一一般有两种确确认方法：一一种是按票据据的面值确认认，对于期限限较短的票据据，为了简化化手续，一般般采用这种确确认方法；另一种是按按票据未来现现金流量的现现值确认，考考虑到货币的的时间价值因因素，这种确确认方法在理理论上更为可可取。我国目目前允许使用用的商业汇票票的最长期限为为个月，利利息金额相对对来说不大，用用现值记账不不但计算麻烦烦，而且其折折价还要逐期期摊销过于繁繁琐，因而在在会计实务中中都是按面值值确认，但对对于带息票据据和不带息票票据，其会计计处理过程不不尽相同。3）带息应收票票据的贴现与与不带息应收收票据的贴现现的区别是：（1）带息应收收票据的贴现现息和贴现所所得应按下列列公式计算贴现息=票据到到期值×贴现现率×贴现期期贴现所得=票据据到期值-贴现息其中，票据到期期值是它的面面值加上按票票据载明的利利率计算的票票据全部期间间的利息。（2）不带息应应收票据的贴贴现 当企业业向银行贴现现不带息应收收票据时，票票据到期值为为票据面值。贴贴现息为票据据面值、贴现现率、贴现期期三者的乘积积，贴现所得得是票据面值值与贴现息之之差。4）在现金折扣扣条件下，确确认应收账款款的总价法和和净价法在账账务处理上的的不同是：（1）总价法。总价法是按扣除现金折扣之前的发票总金额确认销售收入和应收账款。这种方法假设顾客一般都得不到现金折扣，如果顾客在折扣期内付款而获得现金折扣，则作为财务费用，同时冲减相应金额的应收账款。（2）净价法。净净价法是按扣扣除现金折扣扣之后的净额额确认销售收收入和应收账账款。这种方方法假设顾客客一般都会得得到现金折扣扣，如果顾客客超过折扣期期付款而丧失失了现金折扣扣，则作为财财务费用处理理。5）（1）根据据我国现行会会计制度的规规定，符合下下列条件之一一的应收账款款，才可确认认为坏账： 债务人死亡，以以其遗产清偿偿后仍无法收收回； 债务人破产，以以其破产财产产清偿后仍然然无法收回；债务人较长时时期内未履行行其偿债义务务，并有足够够的证据表明明收回的可能能性极小。（2）下列情况况不能全额计计提坏账准备备：当年发生的应应收账款；计划对应收账账款进行重组组；与关联方发生生的应收账款款；其他已逾期，但但无确凿证据据表明不能收收回的应收账账款。6）发生坏账损损失后，会计计处理上的直直接转销法和和备抵法的区别有：（1）直接转销销法。直接转转销法是在日日常核算中对对应收账款可可能发生的坏坏账不予考虑虑，只有当一一定的应收账款被被确认为坏账账时，才予以以注销，同时时将相应的坏坏账损失计入入当期损益。虽然直接转销法在会计处理上较为简便，但它不符合收入与费用配比的原则和确认损益的权责发生制基础。因为坏账的产生是与赊销和应收账款直接相关的，在赊销的同时就已经隐含着产生坏账损失的可能性。在直接转销法下，只有等到坏账实际发生时，才将其确认为所在期间的费用。这样，收入和与之相关的坏账损失往往不在同一时期确认，显然不符合配比原则，也会导致各期收益的不实。（2）备抵法。这种方法要求每期按一定的方法估计坏账损失，计入当期费用，同时形成一笔坏账准备。待实际发生坏账时，再冲销坏账准备和应收账款，对当期损益一般不产生影响（除非已计提的坏账准备不够冲销实际发生的坏账损失）。在备抵法下，销售收入和与之相关的坏账损失计入同一期的损益，符合配比原则的要求。而在资产负债表上，应收账款是既按其账面余额反映，又按扣除坏账后的可实现净值来表述的，因而能较为真实地描绘企业的财务状况。正因为如此，备抵法受到广泛的推崇和应用。7）应收债权质质押借款与应应收债权出售售的本质区别别是：（1）应收账款款质押借款就就是企业将其其按照销售商商品、提供劳劳务的销售合合同所产生的的应收债权提提供给银行作作为其向银行行的质押，向向银行或其他他金融机构借借入资金，并并确认为对银银行等金融机机构的一项负负债，作为短短期借款进行行核算。（2）应收债权权出售是企业业将按照销售售商品、提供供劳务的销售售合同所产生生的应收债权权出售给银行行等金融机构构以筹措资金金。8）其他应收款款有别于应收收票据、应收收账款和预付付账款项目，是是企业应收或或暂付给其他他单位和个人人的各种债权权。其主要内内容包括应向向企业内部职职能部门、车车间和职工个个人收取的各各种暂付款项项，应收的各各种赔款、罚罚款，出租包包装物的租金金，存出保证证金，购买债债券后的应计计利息，以及及购买股票后后应收的已宣宣告发放的股股利等。3.2 单项项选择题1）B 2）A 3）B 4）C 5）A 6）D 7）D 8）C 9）C 10）A 111）D 122）D3.3 多项项选择题1）ACD 2）ABD 3）BD 44）BD 55）AC 66）CE 77）AB 88）ACDE 9）ABC3.4 判断断题1）× 2） 3）× 4） 5）× 6）× 7）× 8）× 9） 10）×11） 112）× 技能题3.1 计算算分析题1）（1）销售售实现时：借：应收账款 42 1220贷：应交税费应交增值值税（销项税税额） 6 120主营业务收入 336 0000（2）收回货款款时：借：银行存款 338 5200财务费用 3 6000贷：应收账款 42 11202）（1）收到到票据时：借：应收票据 2344 000 贷：主营业业务收入 2000 000应交税费应应交增值税（销销项税额） 34 000（2）贴现时：票据面值 234 000票据附息（2334 0000×8%×6÷12） 9 3360票据到期值 243 3360减：贴现息（2243 360×10%×3÷12） 6 084贴现所得 2377 276借：银行存款 2377 276贷：财务费用 33 276应收票据 234 0000（3）到期无力力支付时：借：应收账款 2377 276贷：短期借款 2377 2763）（1）20003年末计计提坏账准备备：借：资产减值损损失 10 000贷：坏账准备 100 000（2）20044年确认坏账账损失：借：坏账准备 440 0000贷：应收账款 400 000（3）20044年末计提坏坏账准备：借：资产减值损损失 45 000贷：坏账准备 455 000（4）20055年确认坏账账又回收：借：应收账款 330 0000贷：坏账准备 300 000借：银行存款 330 0000贷：应收账款 300 000（5）20055年末计提坏坏账准备：借：坏账准备 663 0000贷：资产减值损损失 63 00003.2 业务务处理题1）（1）借：应收票据 66 000贷：应收账款兴业公司司 6 0000（2）借：应收收账款嘉嘉兴公司 2 760贷：坏账准备 2 7600借：银行存款 2 7660贷：应收账款嘉兴公司司 2 760（3）借：坏账账准备 11 800贷：应收账款 11 800（4）面值=66 000（元元）票面利息=6 000×8%×60÷360=880（元）贴现利息=6 080×10%×40÷360=667.56（元元）到期值=6 0000+80=6 080（元元）贴现所得=6 080-67.566=6 0112.44（元元）借：银行存款 6 0112.44贷：应收票据 6 0000.00财务费用 12.44（5）借：应收收账款 6 0122.44贷：银行存款 6 012.444如果银行存款不不足：借：应收账款 6 0012.444贷：短期借款 6 0012.444（6）借：坏账账准备 9688.64贷：资产减值损损失 9668.642）（1）借：银行存款（3320 0000×85%） 272 0000贷：短期借款 272 0000借：财务费用 9 6000贷：银行存款 99 600借：银行存款 2400 000贷：应收账款 2400 000借：短期借款 2400 000财务费用 10 0000贷：银行存款 2500 000（2）借：银行行存款 4220 0000营业外支出 60 0000贷：应收账款 4800 000（3）借：银行行存款 1600 000贷：短期借款 1660 00003）（1）凯丰丰公司：借：应收票据 886 4000贷：应收账款佳乐公司司 86 400面值=86 4400（元）票面利息=866 400××10%×60÷360=1 4400（元）到期值= 866 400+1 4400=87 8440（元）贴现利息=877 840××11%×45÷360=1 2077.8（元）贴现所得=877 840-1 207.88=86 6632.2（元元）借：银行存款 86 6632.2贷：应收票据 86 4000.0财务费用 2322.2佳乐公司：借：应付账款凯丰公司司 86 4400贷：应付票据 866 400借：应付票据 886 4000财务费用 1 440贷：银行存款 877 840（2）若票据到到期后，佳乐乐公司未能付付款，银行通通知凯丰公司司已按票据到到期值从其存存款户中扣款款，并加收4400元的违违约金。凯丰公司：借：应收账款 866 632.2财务费用 4000.0贷：银行存款 87 032.22 能力题案例分析1）（1）如果果2006年年的赊销额为为50 0000 0000元，根据前前三年的资料料预计20006年的坏账账损失数为22 500 0000元。（2）调整后，不不同付款方式式占销售的成成本见下表：不同付款方式占占销售的成本本表 单位：千千元项 目销售收入不同付款方式占占销售