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高级财务会计作作业二(2008-111-23 16:155:30) 转载标签： 教育一、论述题（共共 3 道试试题，共 1100 分。） P公司为母公司司，20077年1月1日日，P公司用用银行存款333 0000万元从证券券市场上购入入Q公司发行行在外80%的股份并能能够控制Q公公司。 同日日，Q公司账账面所有者权权益为40 000万元元（与可辨认认净资产公允允价值相等），其其中：股本为为30 0000万元，资资本公积为22 000万万元，盈余公公积为8000万元，未分分配利润为77 200万万元。P公司司和Q公司不不属于同一控控制的两个公公司。（1）Q公司22007年度度实现净利润润4 0000万元，提取取盈余公积4400万元；2007年年宣告分派22006年现现金股利1 000万元元，无其他所所有者权益变变动。20008年实现净净利润5 0000万元，提提取盈余公积积500万元元，20088年宣告分派派2007年年现金股利11 100万万元。（2）P公司22007年销销售100件件A产品给QQ公司，每件件售价5万元元，每件成本本3万元，QQ公司20007年对外销销售A产品660件，每件件售价6万元元。20088年P公司出出售100件件B产品给QQ公司，每件件售价6万元元，每件成本本3万元。QQ公司20008年对外销销售A产品440件，每件件售价6万元元；20088年对外销售售B产品800件，每件售售价7万元。（3）P公司22007年66月25日出出售一件产品品给Q公司，产产品售价为1100万元，增增值税为177万元，成本本为60万元元，Q公司购购入后作管理理用固定资产产入账，预计计使用年限55年，预计净净残值为零，按按直线法提折折旧。要求：（1）编制P公公司20077年和20008年与长期期股权投资业业务有关的会会计分录。2007年1月月1日借：长期股权投投资      33 0000 贷：银行存款款               333 000 2007年分派派2006年年现金股利11000万元元借：应收股利（11000×880%） 8800 贷：长期股权权投资               800借：银行存款            8800 贷：应收股利利         80002008年分派派2007年年现金股利11100万元元应收股利=11100×800%8800（万元）应收股利累积数数800+88011680万元元投资后应得净利利累积数00+40000×80%3200万万元应恢复投资成本本800万元元借：应收股利（11100×880%）8880    长期股股权投资            8000 贷：投资收益益                   16800借：银行存款            8880 贷：应收股利利         8880  （2）计算20007年122月31日和和2008年年12月311日按权益法法调整后的长长期股权投资资的账面余额额。2007年按权权益法调整后后的长期股权权投资的账面面金额333000+44000×880%-10000×800%354400（万元元）2008年按权权益法调整后后的长期股权权投资的账面面金额355400+55000×880%-11100×800%385520（万元元） （3）编制该集集团公司20007年和22008年的的合并抵销分分录。（金额额单位用万元元表示。）2007年抵销销分录1）投资业务借：股本       300 000    资本公公积   22 000    盈余公公积   11 200      未分配配利润  99 800    商誉          1 0000 贷：长期股权权投资      35 400     少数数股东权益       8 6000（30000+1000+9800+1200+1000）××20%88600借：投资收益                    3 2000    少数股股东损益（44000×220）8000    未分配配利润年年初        7 200 贷：本年利润润分配提提取盈余公积积  4000                    应付股股利      1 0000     未分分配利润年末（72200+40000-10000-4000）9 88002）内部商品销销售业务借：营业收入    5000 贷：营业成本本     500借：营业成本     800 贷：存货            8003）内部固定资资产交易借：营业收入      1100 贷：营业成本本         600     固定定资产原原价   440借：固定资产累计折旧旧  4 贷：管理费用用                 42008年抵销销分录1）投资业务借：股本       300 000    资本公公积   22 000    盈余公公积   11 700      未分配配利润13 200  （98000+50000-500-1100）    商誉          1 0000 贷：长期股权权投资      38 520     少数数股东权益       9 3800（30000+2000+1700+132000）×20%93800借：投资收益                       4 000    少数股股东损益（44000×220） 11 000    未分配配利润年年初          9 8000 贷：本年利润润分配提提取盈余公积积  5000                   应付股股利      1 1000     未分分配利润年末                     13 20002）内部商品销销售业务A产品：借：未分配利润润年初     800 贷：营业成本本                    80B产品借：营业收入    6000 贷：营业成本本     600借：营业成本     600  200×（6-33） 贷：存货            6003）内部固定资资产交易借：未分配利润润年初     400  贷：固定资资产原价价   400借：固定资产累计折旧旧  4 贷：未分配利利润年初初    44借：固定资产累计折旧旧 8 贷：管理费用用              8    M公司是N公司司的母公司，220×5220×8年发发生如下内部部交易：   (1)220×5年MM公司销售甲甲商品给N公公司，售价为为100万元元，毛利率为为20，NN公司当年售售出了其中的的30，留留存了70。期末该存存货的可变现现净值为588万元。   (2)220×6年MM公司销售乙乙商品给N公公司，售价为为300万元元，毛利率为为15，NN公司留存660，对外外售出40，年末该存存货的可变现现净值为1443万元。同同一年，N公公司将上年购购入期末留存存的甲产品售售出了50，留存了550，年末末甲存货可变变现净值200万元。   (3)220×7年NN公司将甲产产品全部售出出，同时将乙乙产品留存990，卖出出l0，年年末乙产品的的可变现净值值为14万元元。   (4)220×8年NN公司将乙产产品全部售出出。要求：根据上述述资料，作出出20×5年年20×88年相应的抵抵销分录20x5年抵消消分录：甲产品：（1）借：营业业收入   100       贷：营业成成本    100（2）借：营业业成本   14         贷：存货货        14（3）借：存货货   122          贷：资资产减值损失失  12 20x6年抵消消分录：（1）        借：年初未分配配利润  114            贷贷：营业成本本         144（2）        将期期末留存的甲甲产品的为实实现销售利润润抵消：借：营业成本    7贷：存货       7将销售出去的存存货多结转的的跌价准备抵抵消：借：营业成本66贷：存货-存货货跌价准备    6（3）        借： 存货 112           贷：年初未分配配利润12（4）        借：存货  11            贷贷： 资产减减值损失1乙产品：（1）        借：营业收入 300                贷：营营业成本 3300（2）        借: 营业成本本  27   贷：存货货        27（3）        借：存货       277贷：资产减值准准备   22720x7年抵消消分录：甲产品：（1）借：年初初未分配利润润   7          贷：营营业成本            7     借：起初未分配配利润     6           贷：存货-跌价价准备      6（2）借：存货货  12 贷：年初未分分配利润    12（3）借：存货货   1贷：期初未分配配利润  11乙产品：（1）        借：年初未分配配利润  227贷：营业成本            227（2）        借：营业成本     2.7             贷：存货         2.7（3）借：存货货    227           贷：年初未分配配利润  227（4）抵消销售售商品多结转转的跌价准本本借：营业成本    24.3          贷：存存货-跌价准准备       24.3（5）站在B公公司角度 期期末乙商品成成本=3000*60%*10%=118（万元），可可变现净值=14万元存存货跌价准本本科目余额是是18-144=4万元 计提跌价准准备前跌价准准备科目已有有余额=377-37*990%=3.7万元所以以B公司当期期计提跌价准准备0.3万万元     站在在接团角度 期末乙商品品成本=3000*（1-15%）*60%*110%=155.3万元 可变现净值值为14万元元存货跌价准准备科目应有有余额=155.3-144=1.3万万元 计提跌跌价准备前已已有余额=110-10*90%=11万元所以集集团计提跌价价准备0.33万元 等于于公司计提的的跌价准备。所所以不必对计计提的跌价准准备作抵消分分录  20x8年年抵消分录：乙产品：（1）        借：年初未分配配利润 2.7 贷：营业成本本         2.7（2）        借：存货   27贷：年初未分配配利润   27（3）         借借：期初未分分配利润    24.33贷：存货                     24.3  甲公司是乙公司司的母公司。220×4年11月1日销售售商品给乙公公司，商品的的成本为1000万元，售售价为l200万元，增值值税率为l77，乙公司司购入后作为为固定资产用用于管理部门门，假定该固固定资产折旧旧年限为5年年。没有残值值，乙公司采采用直线法计计提折旧，为为简化起见，假假定20×44年全年提取取折旧。乙公公司另行支付付了运杂费33万元。要求：(1)编编制20×4420×77年的抵销分分录；(2)如果200×8年末该该设备不被清清理，则当年年的抵销分录录将如何处理理?(3)如果200×8年来该该设备被清理理，则当年的的抵销分录如如何处理?(4)如果该设设备用至200×9年仍未未清理，做出出20×9年年的抵销分录录。 (1)编制220×4220×7年的的抵销分录；2004年抵销销分录借：借：营业收收入      120 贷：营业成本本         1000     固定定资产原原价   220借：固定资产累计折旧旧  4  20/55 贷：管理费用用                 42005年抵销销分录借：未分配利润润年初     200  贷：固定资资产原价价   200借：固定资产累计折旧旧  4 贷：未分配利利润年初初    44借：固定资产累计折旧旧 4 贷：管理费用用              42006年抵销销分录借：未分配利润润年初     200  贷：固定资资产原价价   200借：固定资产累计折旧旧  8 贷：未分配利利润年初初    88借：固定资产累计折旧旧 4 贷：管理费用用              42007年抵销销分录借：未分配利润润年初     200  贷：固定资资产原价价   200借：固定资产累计折旧旧  12 贷：未分配利利润年初初   122借：固定资产累计折旧旧 4 贷：管理费用用              4(2)如果200×8年末该该设备不被清清理，则当年年的抵销分录录借：未分配利润润年初     200  贷：固定资资产原价价   200借：固定资产累计折旧旧  16 贷：未分配利利润年初初   166借：固定资产累计折旧旧 4 贷：管理费用用              4(3)如果200×8年来该该设备被清理理，借：未分配利润润年初     4 贷：管理费用用              4(4)如果该设设备用至200×9年仍未未清理借：未分配利润润年初     200  贷：固定资资产原价价   200借：固定资产累计折旧旧  20 贷：未分配利利润年初初   200 高级财务会计作作业三(2008-111-23 16:188:39) 转载标签： 教育1.  资料：（1）M公公司历史成本本名义货币的的财务报表M公司资产负债债表（历史成成本名义货币币）                                 2××77年12月331日                     单位：万元元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计计46 10042 800（2）有关物价价指数      22××7年初初为100      22××7年末末为132      全全年平均物价价指数 1220      第第四季度物价价指数1255（3）有关交易易资料固定资产为期初初全新购入，本本年固定资产产折旧年末提提取流动负债和长期期负债均为货货币性负债盈余公积和利润润分配为年末末一次性计提提。要求：（1）根据上述述资料调整资资产负债表相相关项目。货币性资产：期初数 = 9900×（1132÷1000）11188（万元元）期末数 =  1000××（132÷÷132）1000（万万元）货币性负债期初数 =（99000+220000）××（132÷÷100）382800（万元）期末数 =  （800+160000）×（1332÷1322）240000（万元元）存货期初数 = 99200×（1132÷1000）122144（万万元）期末数 = 113000××（132÷÷125）137288（万元）固定资产净值期初数 =366000×(132÷1100)=447520（万万元）期末数 = 228800××（132÷÷100）380166（万元）股本期初数 =100000×（1132÷1000）133200（万万元）期末数=100000×（1132÷1000）133200（万万元）盈余公积期初数 =50000×（1132÷1000）66600（万元元）期末数 =66600+1000076600（万元元）留存收益期初数 =（11188+112144+475200）-382280-13320099372（万万元）期末数 =（1100+133728+338016）-240000-132000155544（万元元）未分配利润期初数 =21100×（1132÷1000）27772（万元元）期末数 =155544-7760077944（万万元）（2）根据调整整后的报表项项目重编资产产负债表M公司资产负债债表（一般物物价水平会计计）                             2×××7年122月31日                   单位：万元元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产 11881000 流动负债 11880 8000存货 1214413728 长期负债 26400 16000固定资产原值 47520 47520股本 13200 13200减：累计折旧  9504盈余公积 6600 7600固定资产净值 47520 38016未分配利润 2772 7944资产合计 60852 52744负债及权益合计计 60852 52744  资料：H公司22××7初成成立并正式营营业。（1）本年度按按历史成本名义货币编编制的资产负负债表、利润润表分别如表表、表所所示。                资产负负债表                       单位：元元项目2××7年1月月1日2××7年122月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产产55 000160 0000存货200 0000240 0000设备及厂房（净净值）120 0000112 0000土地360 0000360 0000资产总计840 0000972 0000流动负债（货币币性）80 000160 0000长期负债（货币币性）520 0000520 0000普通股240 0000240 0000留存收益 52 000负债及所有者权权益总计840 0000972 0000（2）年末，期期末存货的现现行成本为4400 0000元；（3）年末，设设备和厂房（原原值）的现行行成本为1444 0000元，使用年年限为15年年，无残值，采采用直线法折折旧；（4）年末，土土地的现行成成本为7200 000元元；（5）销售成本本以现行成本本为基础，在在年内均匀发发生，现行成成本为6088 000元元；（6）销售及管管理费用、所所得税项目，其其现行成本金金额与以历史史成本为基础础的金额相同同。要求：（1）根根据上述资料料， 计算非非货币性资产产资产持有损损益存货：          未实实现持有损益益 =4000000-224000001600000（元）           已实实现持有损益益 =6088000-337600002320000（元）固定资产：           设备备房屋未实现现持有损益 =1344400-1112000224000（元）设备房屋已实现现持有损益=9600-80001600（元元）    土地：           未实实现持有损益益 = 7220000-36000003600000（元元）未实现持有损益益 =1600000+222400+36000005422400（元元）        已实现持有有损益=2332000+16002336000（元）（2）重新编制制资产负债表表资产负债表（现行成本基础础）            金额：元元项目2××7年1月月1日2××7年122月31日现金30 000   40 0000应收账款75 000   60 0000其他货币性资产产55 000   160 0000存货200 0000  400 0000设备及厂房（净净值）120 0000  134 4000土地360 0000  720 0000资产总计840 0000  1 514 400流动负债（货币币性）80 000   160 0000长期负债（货币币性）520 0000  520 0000普通股240 0000  240 0000留存收益  -181 6600已实现资产持有有收益  2336 6600未实现资产持有有收益  542 4000负债及所有者权权益总计840 0000  1 514 400  3.  A股份有限公司司( 以下简简称 A 公公司 )对外外币业务采用用交易发生日日的即期汇率率折算，按月月计算汇兑损损益。20007年 6月月30日市场场汇率为 11 美元 =7.25 元人民币。 2007年年6月 300日有关外币币账户期末余余额如下 :   项目    外币(美美元)金额 折算汇率 折合人民币币金额银行存款   100 0000              77.25                725 000应收账款   500 0000              77.25              3 6255 000应付账款   200 0000              77.25              1 4500 000A公司20077年 7月份份发生以下外外币业务 ( 不考虑增增值税等相关关税费 )(1)7月155日收到某外外商投入的外外币资本 5500 0000美元，当当日的市场汇汇率为 1 美元 =77.24 元元人民币，投投资合同约定定的汇率为 1 美元 =7.300 元人民币币，款项已由由银行收存。(2)7月188日，进口一一台机器设备备，设备价款款 400 000美元元，尚未支付付，当日的市市场汇率为 1 美元 =7.233 元人民币币。该机器设设备正处在安安装调试过程程中，预计将将于20077年 11月月完工交付使使用。(3)7月200日，对外销销售产品一批批，价款共计计 200 000美元元，当日的市市场汇率为 1 美元 =7.222 元人民币币，款项尚未未收到。(4)7月288日，以外币币存款偿还 6月份发生生的应付账款款 200 000美元元，当日的市市场汇率为 1 美元 =7.211 元人民币币。(5)7月311日，收到 6月份发生生的应收账款款 300 000美元元，当日的市市场汇率为 1 美元 =7.200 元人民币币。要求：（1）编编制7月份发发生的外币业业务的会计分分录 ；（2）分别计计算7月份发发生的汇兑损损益净额, 并列出计算算过程 ；（3）编制期期末记录汇兑兑损益的会计计分录。(本本题不要求写写出明细科目目)（1）编制7月月份发生的外外币业务的会会计分录 ；借：银行存款(500 000×77.24)     3 620 0000  贷：股本                                       3 6220 0000借：在建工程                           2 8992 0000  贷：应付账账款（4000 0000×7.233）            2 8992 0000借：应收账款（200 0000×7.22）    1 4444 0000  贷：主营业业务收入                              1 444 0000借：应付账款（200 0000×7.21）     1 4442 0000  贷：银行存存款                                     1 4440 0000借：银行存款（300 0000×7.2）      2 1160 0000  贷：应收账账款                                       22 160 000（2）分别计算算7月份发生生的汇兑损益益净额,银行存款   外币账户户余额1000 0000+500 000-2200 0000+3000 000700 0000（美元元）   账面人民民币余额7725 0000+3 6620 0000-1 4442 0000+2 1160 00005 0063 0000（元）   汇总损益益金额7000 0000×7.2-5 0633 00023 0000（元）应收账款    外币账账户余额5500 0000+2000 000-300 00004000 0000（美元）   账面人民民币余额33 625 000+11 444 000-22 160 00022 909 000（元元）   汇总损益益金额4000 0000×7.22 9099 00029 0000（元）应付账款外币账户余额200 0000+4000 0000-200 0004400 0000（美元）   账面人民民币余额11 450 000+22 892 000-11 442 00022 900 000（元元）   汇总损益益金额4000 0000×7.2-2 9000 000-20 0000（元）   汇总损益益净额（-23 0000）+（-29 0000）（-20 0000）-332 0000（元）即计入财务费用用的汇况损益益为32 000元（3）编制期末末记录汇兑损损益的会计分分录借：应付账款     200 000    财务费费用    32 0000  贷：银行存存款         223 0000      应应收账款          29 0000  4.  资料：按照中证证100指数数签订期货合合约，合约价价值乘数为1100，最低低保证金比例例为8 %。交交易手续费水水平为交易金金额的万分之之三。假设某某投资者看多多，20088年6月299日在指数44 365点点时购入1手手指数合约，66月30日股股指期货下降降1%，7月月1日该投资资者在此指数数水平下卖出出股指合约平平仓。要求：做股指期期货业务的核核算。 （1）6月229日开仓时时     交纳纳保证金44 365××100×88%34 920（元元）     交纳纳手续费44 365××100×00.00033130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具股指期货货合同      34 920贷：银行存款                               34 9220借：财务费用                           130.95贷：银行存款                                 130.95（2）由于是多多头，6月330日股指期期货下降1%，该投资者者发生亏损，需需要按交易所所要求补交保保证金亏损额=4 3365×1%×1004 3655（元）补交额4 3365×999%×1000×8%（334 9200-4 3665）4 015.88（元）借：公允价值变变动损益      4 365贷：衍生工具 股指期期货合同     4 3365借：衍生工具 股指期期货合同      4 015.88贷：银行存款                                  4 0015.8在6月30日编编制的资产负负债表中，“衍衍生工具 股指期货货合同”账户户借方余额334 5700.8元（334 9200-4 3665+4 0015.8）作作为资产列示示于资产负债债表的“其他他流动资产”项项目中（3）7月1日日平仓并交纳纳平仓手续费费平仓金额4 365×999%×10004322 135（元元）手续费金额44 365××99%×1100×0.0003129.664（元）借：银行存款            4432 1335贷：衍生工具 股指期期货合同    432 135借：财务费用      1129.644贷：银行存款            1129.644（4）平仓损益益结转借：投资收益            44 365贷：公允价值变变动损益          4 3665 高级财务会计作作业四(2008-111-23 16:200:02) 转载标签： 教育1.  甲企业在20008年8月119日经人民民法院宣告破破产，破产管管理人接管破破产企业时编编制的接管日日资产负债表表如下：接管日资产负债债表编制单位：                         22008年88月19日                        单单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权权益清算开始日流动资产：   流动负债： 货币资金 121380 短期借款362000交易性金融资产产 50000 应付票据85678应收票据   应付账款139018.63应收账款 621000 其他应付款10932其他应收款 22080 应付职工薪酬19710存货 28002788 应交税费193763.85流动资产合计 36147388 流动负债合计811102.48非流动资产：   非流动负债： 长期股权投资 36300 长期借款56200000固定资产 10311244 非流动负债合计计56200000在建工程 556422 股东权益： 无形资产 482222 实收资本776148非流动资产合计计 21060688 盈余公积23767.882    未分配利润-15102112.3    股东权益合计-7102966.48资产合计 57208066 负债及股东权益益合计57208066除上列资产负债债表列示的有有关资料外，经经清查发现以以下情况：（1）固定资产产中有一原值值为6600000元，累累计折旧为775000元元的房屋已为为3年期的长长期借款4550000元元提供了担保保。（2）应收账款款中有220000元为应应收甲企业的的货款，应付付账款中有332000元元为应付甲企企业的材料款款。甲企业已已提出行使抵抵销权的申请请并经过破产产管理人批准准。（3）破产管理理人发现破产产企业在破产产宣告日前22个月，曾无无偿转让一批批设备，价值值1800000元，根据据破产法规定定属无效行为为，该批设备备现已追回。（4）货币资金金中有现金11500元，其其他货币资金金100000元，其余为为银行存款。（5）28000278元的的存货中有原原材料14443318元元，库存商品品13569960元。（6）除为3年年期的长期借借款提供了担担保的固定资资产外，其余余固定资产的的原值为6556336元元，累计折旧旧为2102212元。请根据上述资料料编制破产资资产与非破产产资产的会计计处理。确认担保资产产借：担保资产固定资产产 450 000破产资产固固定资产 11350000累计折旧 755000贷：固定资产房屋 6660 0000借：长期借款 450 0000贷：担保债务长期借款款 450 000确认抵销资产产借：抵消资产应收账款款甲企业业 22 0000 贷：应收账款款甲企业业 22 0000借：应付账款甲企业 32 0000贷：抵消债务应付账款款甲企业业 22 0000确认破产资产产借：破产资产设备 1180 0000贷：清算损益 180 0000确认破产资产产借：破产资产现金           1 5500破产资产银银行存款     1099 880破产资产其其他货币资金金 10 0000破产资产原原材料      1 4443 3118破产资产库库存商品  1 3566 960破产资产交交易性金融资资产50 0000破产资产固固定资产       4446 1224破产资产在在建工程       5556 4222破产资产无无形资产       1126 2222破产资产长长期投资       336 3000破产资产累累计折旧       2210 2112